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excepcin de que las facturas de compras de comida y bebidas (especialmente las alcohlicas) no
dan derecho a crditos fiscal (deben incluirse en su libro de compras en la columna sin derecho a
crdito fiscal por el monto total) pero si deben incluirse y contabilizarse su totalidad como costo.
Una de las mayores consulta que recibo en lnea, por telfono y en persona es; Saturno Cul es
el libro de compras y/o Ventas correcto? Igualmente veo como a cada da salen cursos y ms
cursos de este tema. Es por ello que dedico estas lneas para orientarte un poco ms acerca del
tema.
Voy a copiar tal cual la hermenutica legal y dentro de ella misma colocare en negrillas, mis
observaciones o comentarios:
Es decir una columna para la base imponible exentas, otra la para las
exoneradas y una ltima para las gravadas.
Importantsimo, si la base es gravada por varias alcuotas,
y 10% adicional, estas alcuotas generaran una columna
para cada alcuota en % y una para cada monto de IVA en
si hay una alcuota generar, tres columnas, si hay dos
columnas.
Esto refuerza al punto al sealar que todo se debe discriminar por alcuota,
pero adems agrega una recomendacin, colocar una columna para totalizar
lo relacionado a cada alcuota del IVA y otra para las ventas exentas o
exoneradas.
Preguntas que siempre me hacen del libro de compras, Saturno:
El SENIAT me exigi que coloque columnas para las alcuotas de 8%, 12% y
10% (adicional) y por eso me cerr 5 das y me van a aplicar una multa?
Ya muchos juristas y tributarista hemos hablado de injusto de la medida de cierre
porque violenta el derecho al debido proceso y a la defensa, pero bueno eso ya es casi
una mxima de las autoridades tributarias verbi gracias de lo sealado en la
constitucin Con respecto a si debe colocar ese montn de columnas, la norma es
clara EN CASO es decir si hay materialidad, operaciones de esas alcuotas deber
colocarlas, si no, no Es mi opinin personal.
Con respecto a la multa usted tendr su periodo de descargo para mostrar las razones
de derecho por las cuales su libro esta as, si la administracin persiste en su posicin
an le quedan las vas administrativas o contenciosas para resolver el asunto.
contribuyentes, (es decir con todo comprados sea cual sea su personadura
jurdica) dejando constancia de los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes,
notas de dbito o de crdito y de la gua o declaracin de exportacin.
Este punto se explica por s solo, su hoja de Excel o su libro manual debe
tener una columna llamada Fecha otra llamada Numero de Factura, una
de notas de crdito o de debito, y por ultimo una para s es Exportacin
colocar el numero de gua o manifiesto.
b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se
trate de una persona natural. La denominacin o razn social si se trata de personas
jurdicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes
econmicos o jurdicos, pblicos o privados.
Otra columna con el nombre o razn social del comprador.
c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.
Una columna para el RIF
a) Fecha y Nmero del primer comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes
prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
Columna con fecha y Numero del comprobante con que se inicie la
facturacin a no contribuyentes.
b) Nmero del ltimo comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes o
prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
Columna que seale Numero del ltimo comprobante emitido en el da
c) Monto total de las ventas de bienes y prestacin de servicio gravados de cada da, por
las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.
Columna que seale Total ventas
d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.
Columna Total IVA
e) Monto de las ventas de bienes y prestacin de servicio exentas, exoneradas o no
sujetas del da, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos
equivalentes.
Columna para Total Ventas Exentas Total Ventas Exoneradas Total
Ventas no Sujetas
Pargrafo Primero: Cuando se utilicen simultneamente varios talonarios de
comprobantes, debern efectuarse los asientos separadamente, por cada talonario y
en la forma antes sealada.
Es decir, si tiene dos puntos o ms de ventas deber llevar un libro por cada
talonario y mantener la cronologa.
Pargrafo Segundo: El registro de las operaciones contenidas en el reporte global diario
generado por las mquinas fiscales, se reflejarn en el Libro de Ventas del mismo
modo que se establece respecto de los comprobantes que se emiten a no
contribuyentes, indicando adems el nmero de registro de la mquina.
En lneas generales repito, repito y repito en mis asesoras, lea la norma, interprtela y
aplquela Siempre habr quien diga o seale algo que usted no conoce o no est de
acuerdo, eso es vlido, lo invalido es que no investigue y fije su posicin al respeto.
Muchas verdades o mentiras se dicen en materia tributaria, queda de su parte verificar
si son reales.
Saludos.
Saturno.
1. los libros de ventas y compras deben de cumplir con la siguiente normativa ya que ademas
de la sancion tambien es objeyto de cierre, no llevar libros, no encontrarse el libro, libro con
atraso y libro no cumple, este ultimo para cumplir debe tomar en cuenta:
a. articulos 70,71,72,76,77 y 78 del regl ley de iva( los libros deben tener un resumen ,
cuyos montos deben coincidir con la declaracion de iva)
b. articulo 18 providenca 056(los comprobantes de retencion iva emitidos y recibidos deben
registrarse en los libros de compras y ventas )
2. las facturas emitidas deben cumplir con la providencia 257:
a. ser emitidas por maquinas fiscales de acuerdo al art 8 prov 257
b. si es forma libre art 13 y 30 prov 257,recordar que la forma libre tiene la particularidad
que con un solo consecutivo de nro de control tienes que llevar un serial de aparte para :
notas de debito,notas de credito, facturas vtas nacionales y facturas ventas de exportacion,
recuerden que en la forma libre no debe tener preimpreso el nro de factura.
c. si es manual art 29 prov 257
d. emitir facturas (el no emitir es objeto de cierre), recuerden que la factura manual debe
tener preimpreso el nro de la factura
3. el registro de entradas y salida debe tener , inventario inicial, entrada,salida e inventario
final expresado en unidades y en bolivares.