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ACCESO A LA VERSIN
ELECTRNICA DE LA
LEY N 2492
Presentacin
1.-
2.-
Tabla de correspondencias:
A lo largo del documento se debe considerar las siguientes modificaciones:
ANTERIOR
DENOMINACIN
Constitucin Poltica del
Estado
ACTUAL DENOMINACIN
NORMATIVA
Constitucin Poltica
del Estado Plurinacional
07/02/2009
Constitucin Poltica
del Estado Plurinacional
07/02/2009
Superintendencia Tributaria
Autoridad General de
Impugnacin Tributaria
Autoridades Regionales de
Impugnacin Tributaria
Director General
Director Regional
Superintendencias
Tributarias Regionales
Superintendente General
Superintendente Regional
Intendentes
Responsables Departamentales
o Locales
ndice
TTULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CAPTULO I................................................................................................... 9
DISPOSICIONES PRELIMINARES...............................................................
9
Seccin I: MBITO DE APLICACIN, VIGENCIA Y PLAZOS.................
9
Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO..................................
11
CAPTULO II.................................................................................................. 15
LOS TRIBUTOS ...........................
15
CAPTULO III ...............................................................................................
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA ..........................................................
Seccin I: OBLIGACIN TRIBUTARIA .......................................................
Seccin II: HECHO GENERADOR ................................................................
Seccin III: SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA ........
Subseccin I: SUJETO ACTIVO .....................................................................
Subseccin II: SUJETO PASIVO ....................................................................
Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS ...............................................
Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES .............................................
Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO ...................................................
Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA ............................................
Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA ..........................................................
Seccin VI: GARANTA .................................................................................
Seccin VII: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIN DE PAGO EN ADUANAS ............
Subseccin I: PAGO ........................................................................................
Subseccin II: COMPENSACIN ...................................................................
Subseccin III: CONFUSIN ..........................................................................
Subseccin IV: CONDONACIN ...................................................................
Subseccin V: PRESCRIPCIN ......................................................................
Subseccin VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCIN EN MATERIA
ADUANERA ...................................................................................................
17
17
17
17
19
19
22
24
25
29
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34
40
40
41
44
45
45
45
48
TTULO II
GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS
CAPTULO I ...............................................................................................
51
51
51
55
58
CAPTULO II .............................................................................................
61
61
61
62
73
78
80
80
92
102
106
115
115
118
121
123
123
TTULO III
IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
CAPTULO I ...................................................................................................
IMPUGNACIN DE NORMAS ......................................................................
127
127
CAPTULO II .................................................................................................
RECURSOS ADMINISTRATIVOS ................................................................
129
129
131
131
CAPTULO IV ................................................................................................
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS ............
141
141
TTULO IV
ILCITOS TRIBUTARIOS
CAPTULO I ...................................................................................................
DISPOSICIONES GENERALES .....................................................................
151
151
CAPTULO II .................................................................................................
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ........................................................
162
162
173
CAPTULO IV ................................................................................................
DELITOS TRIBUTARIOS ...............................................................................
181
181
173
TTULO V
PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCIN
DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERRQUICO, APLICABLES
ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
CAPTULO I ................................................................................................... 209
DISPOSICIONES GENERALES .....................................................................
209
Seccin I: COMPETENCIA TERRITORIAL ..................................................
209
CAPTULO II ................................................................................................. 211
DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA...........................................................
211
Seccin I: RECURSOS ADMINISTRATIVOS ...............................................
211
Seccin II: NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS
ADMINISTRATIVOS Y RGIMEN PROBATORIO .....................................
222
Subseccin I: NORMAS GENERALES ...........................................................
222
Subseccin II: PRUEBA ...................................................................................
242
Seccin III: PROCEDIMIENTOS ....................................................................
245
CAPTULO IV ...............................................................................................
DISPOSICIONES TRANSITORIAS ...............................................................
DISPOSICIN ADICIONAL ..........................................................................
DISPOSICIONES FINALES ............................................................................
253
254
264
264
ARTICULOS NO CONCORDADOS
DECRETO SUPREMO N 27310
REGLAMENTO AL CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO ................... 269
DECRETO SUPREMO N 27350
REGLAMENTO ESPECFICO PARA EL CONOCIMIENTO Y
RESOLUCIN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERRQUICO
APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ...........
275
276
TTULO I
NORMAS
SUSTANTIVAS
NORMAS
SUSTANTIVASYYMATERIALES
MATERIALES
CAPTULO
I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
SECCIN I:
MBITO DE APLICACIN, VIGENCIA Y PLAZOS
ARTCULO 1.(MBITO DE APLICACIN). Las disposiciones de este Cdigo establecen
los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que
regulan el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son aplicables a
todos los tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario.
ARTCULO 2.(MBITO ESPACIAL). Las normas tributarias tienen aplicacin en el mbito
territorial sometido a la facultad normativa del rgano competente para dictarlas,
salvo que en ellas se establezcan lmites territoriales ms restringidos.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 2, seala lo siguiente:
Ley 2492
Ley 2492
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SECCIN II:
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
ARTCULO 5.(FUENTE, PRELACIN NORMATIVA Y DERECHO SUPLETORIO).
I. Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente
prelacin normativa:
1. La Constitucin Poltica del Estado.
Ley 2492
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Ley 2492
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II. Tendrn carcter supletorio a este Cdigo, cuando exista vaco en el mismo,
los principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras
ramas jurdicas que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.
ARTCULO 6.(PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY).
I. Slo la Ley puede:
1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de
la obligacin tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite
mximo y mnimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
Ley 2492
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Ley 2492
III. La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud
de ella no se podrn crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones,
tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar sanciones, ni modificar
normas existentes.
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CAPTULO
II
LOS TRIBUTOS
ARTCULO 9.(CONCEPTO Y CLASIFICACIN).
I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de
su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
III. Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la
Constitucin Poltica del Estado, cuyo hecho generador es el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio pblico, as como la obtencin de
autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas.
ARTCULO 11.(TASA).
I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico
individualizadas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes
circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin
obligatoria por los administrados.
2. Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector
pblico por referirse a la manifestacin del ejercicio de autoridad.
II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la
contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al
Estado.
Ley 2492
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Ley 2492
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CAPTULO III
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
SECCIN I:
OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 13.(CONCEPTO). La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con
privilegios especiales.
En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn
por Ley especial.
ARTCULO 14.(INOPONIBILIDAD).
SECCIN II:
HECHO GENERADOR
ARTCULO 16.(DEFINICIN). Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza
jurdica o econmica expresamente establecido por Ley para configurar cada
tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Ley 2492
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Ley 2492
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SECCIN III:
SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
Ley 2492
SUBSECCIN I:
SUJETO ACTIVO
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Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en sus Artculos 3 Pargrafos III
y IV, 48 y 49, sealan lo siguiente:
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Ley 2492
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Ley 2492
SUBSECCIN II:
SUJETO PASIVO
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Ley 2492
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Ley 2492
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SUBSECCIN IV:
TERCEROS RESPONSABLES
ARTCULO 27.(TERCEROS RESPONSABLES). Son terceros responsables las personas que
sin tener el carcter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente
Cdigo o disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aqul.
El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de patrimonio
ajeno o por la sucesin de obligaciones como efecto de la transmisin gratuita u
onerosa de bienes.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 4, Inciso b) seala
lo siguiente:
Ley 2492
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Ley 2492
II. Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del
incumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere este Cdigo y
dems disposiciones normativas.
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Ley 2492
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NATURALES A TTULO
Ley 2492
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II. En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas
ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que puedan ser pagadas
con el patrimonio de ste.
ARTCULO 36.(TRANSMISIN DE OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS JURDICAS).
I. Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda,
mientras no queden extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o
entidad que se liquida o disuelve.
II. Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades
disueltas o liquidadas se transmitirn a los socios o partcipes en el capital,
que respondern de ellas solidariamente hasta el lmite del valor de la cuota
de liquidacin que se les hubiera adjudicado.
En ambos casos citados se aplicarn los beneficios establecidos para los
trabajadores en la Ley General del Trabajo y los privilegios establecidos en el
Artculo 49 de este Cdigo.
SUBSECCIN V:
DOMICILIO TRIBUTARIO
ARTCULO 37.(DOMICILIO EN EL TERRITORIO NACIONAL). Para efectos tributarios
las personas naturales y jurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio
nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 22, seala lo siguiente:
Ley 2492
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SECCIN IV:
BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA
ARTCULO 42.(BASE IMPONIBLE). Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor
o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual
se aplica la alcuota para determinar el tributo a pagar.
Ley 2492
En todos estos casos la determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo,
aplicando los procedimientos previstos en el Ttulo III del presente Cdigo.
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Ley 2492
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Ley 2492
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SECCIN V:
LA DEUDA TRIBUTARIA
Ley 2492
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DT = TO x (1 + r/360)n +M
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda
(UFVs) es el resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la
Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) del da de vencimiento de la obligacin
tributaria. La Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para el clculo
ser la publicada oficialmente por el Banco Central de Bolivia.
En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para
operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el
Banco Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en sus Artculos 9 y 46 Primer y
Segundo Prrafo, sealan lo siguiente:
Ley 2492
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Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 10, seala lo
siguiente:
ARTCULO 10.- (PAGOS PARCIALES Y PAGOS A
CUENTA).
I. Los pagos parciales de la deuda tributaria, incluidas
las cuotas por facilidades de pago incumplidas, sern
convertidos a valor presente a la fecha de vencimiento de
pago de la obligacin tributaria establecida en la norma y se
deducirn como pago a cuenta de dicha deuda. A este efecto,
la tasa de inters para el descuento ser la que corresponda
a la fecha de cada pago.
Ley 2492
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Ley 2492
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Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 46 seala lo siguiente:
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Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en sus Artculos 19 y 27 Pargrafos II y
III, sealan lo siguiente:
ARTCULO 19.- (RESOLUCIN DETERMINATIVA).
La Resolucin Determinativa deber consignar los requisitos
mnimos establecidos en el Artculo 99 de la Ley N 2492.
Las especificaciones sobre la deuda tributaria se refieren al
origen, concepto y determinacin del adeudo tributario calculado
de acuerdo a lo establecido en el Artculo 47 de dicha Ley.
Ley 2492
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SECCIN VI:
GARANTA
ARTCULO 48.(GARANTA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS). El patrimonio
del sujeto pasivo o del subsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las
obligaciones tributarias.
ARTCULO 49.(PRIVILEGIO). La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las acreencias
de terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.
Ley 2492
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SECCIN VII:
FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIN DE PAGO EN
ADUANAS
SUBSECCIN I:
PAGO
ARTCULO 51.(PAGO TOTAL). La obligacin tributaria y la obligacin de pago en aduanas, se
extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
ARTCULO 52.(SUBROGACIN DE PAGO). Los terceros extraos a la obligacin tributaria
tambin pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogndose
en el derecho al crdito, garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
ARTCULO 53.(CONDICIONES Y REQUISITOS).
I.
Ley 2492
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Ley 2492
I. La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud
expresa del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada
la ejecucin tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se
determinen. Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones
y percepciones. Si las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el
pago del tributo, no habr lugar a la aplicacin de sanciones.
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II. Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que
la Administracin Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de
carcter general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo
de las garantas por parte de la Administracin Tributaria deber ser
fundamentado.
III. En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr
efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los
trminos definidos en norma reglamentaria, dar lugar automticamente a la
ejecucin de las medidas que correspondan adoptarse por la Administracin
Tributaria segn sea el caso.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 24, seala lo siguiente:
"ARTCULO 24.- (FACILIDADES DE PAGO).
I. Conforme lo dispuesto por el Artculo 55 de la Ley N
2492, las Administraciones Tributarias podrn, mediante
resolucin administrativa de carcter particular, conceder
Ley 2492
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SUBSECCIN II:
COMPENSACIN
ARTCULO 56.(CASOS EN LOS QUE PROCEDE). La deuda tributaria podr ser compensada
total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y
exigible del interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que
corresponde la repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos
comenzando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a
condicin de que sean recaudados por el mismo rgano administrativo.
Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por
la Administracin Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo
responsabilidad de los funcionarios encargados del mismo.
Ley 2492
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Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 15, seala lo siguiente:
ARTCULO 15.- (COMPENSACIN). La compensacin
a que se refiere el Artculo 56 de la Ley N 2492 tambin
proceder sobre las solicitudes que los sujetos pasivos o terceros
responsables realicen antes del vencimiento del tributo que
desean sea compensado. Sin embargo estas solicitudes no eximen
del pago de las sanciones y la liquidacin de la deuda tributaria
conforme lo dispuesto en el Artculo 47 de la referida Ley, en
caso que la solicitud resulte improcedente.
La compensacin de oficio proceder nicamente sobre deudas
tributarias firmes y exigibles.
Los procedimientos y mecanismos de compensacin sern
reglamentados por la Administracin Tributaria.
SUBSECCIN III:
CONFUSIN
ARTCULO 57.(CONFUSIN). Se producir la extincin por confusin cuando la Administracin
Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin de
deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos
sujetos al tributo.
SUBSECCIN IV:
CONDONACIN
ARTCULO 58.(CONDONACIN). La deuda tributaria podr condonarse parcial o totalmente,
slo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los
requisitos que en la misma se determinen.
ARTCULO 59.(PRESCRIPCIN).
I. Las acciones de la Administracin Tributaria prescribirn a los cuatro (4)
aos en la gestin 2012, cinco (5) aos en la gestin 2013, seis (6) aos en
la gestin 2014, siete (7) aos en la gestin 2015, ocho (8) aos en la gestin
2016, nueve (9) aos en la gestin 2017 y diez (10) aos a partir de la gestin
2018, para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
II. Los trminos de prescripcin precedentes se ampliarn en tres (3) aos
adicionales cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no cumpliera con
la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes o se inscribiera en un
rgimen tributario diferente al que le corresponde.
Ley 2492
SUBSECCIN V:
PRESCRIPCIN
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Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 5, seala lo siguiente:
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Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano en su Artculo 5, seala lo siguiente:
ARTCULO 5.- (PRESCRIPCIN). El sujeto pasivo o
tercero responsable podr solicitar la prescripcin tanto en sede
administrativa como judicial inclusive en la etapa de ejecucin
tributaria.
A efectos de la prescripcin prevista en los Artculos 59 y 60 de
la Ley N 2492, los trminos se computarn a partir del primero
de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se produjo el
vencimiento del plazo de pago.
ARTCULO 61.(INTERRUPCIN). La prescripcin se interrumpe por:
a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa.
Ley 2492
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Ley 2492
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Ley 2492
TTULO II
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CAPTULO I
SECCIN I:
DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
ARTCULO 64.(NORMAS REGLAMENTARIAS ADMINISTRATIVAS). La Administracin
Tributaria, conforme a este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas
administrativas de carcter general a los efectos de la aplicacin de las normas
tributarias, las que no podrn modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo
ni sus elementos constitutivos.
Ley 2492
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6. Ejecucin tributaria;
7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo
establecido en el Artculo 145 del presente Cdigo;
Ley 2492
52
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 37, seala lo siguiente:
53
Ley 2492
54
SECCIN II:
DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y
TERCEROS RESPONSABLES
ARTCULO 68.(DERECHOS). Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
1. A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y en el ejercicio de sus derechos.
2. A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las
cuestiones planteadas en los procedimientos previstos por este Cdigo
y disposiciones reglamentarias, dentro de los plazos establecidos.
Ley 2492
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Ley 2492
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Ley 2492
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Ley 2492
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SECCIN III:
AGENTES DE INFORMACIN
ARTCULO 71.(OBLIGACIN DE INFORMAR).
I. Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo
alguno, est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda
Ley 2492
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Ley 2492
60
CAPTULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCIN I:
DISPOSICIONES COMUNES
ARTCULO 74.(PRINCIPIOS, NORMAS PRINCIPALES Y SUPLETORIAS). Los
procedimientos tributarios se sujetarn a los principios constitucionales de
naturaleza tributaria, con arreglo a las siguientes ramas especficas del Derecho,
siempre que se avengan a la naturaleza y fines de la materia tributaria:
Ley 2492
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SECCIN II:
PRUEBA
ARTCULO 76.(CARGA DE LA PRUEBA). En los procedimientos tributarios administrativos y
jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber probar los hechos
constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba por
el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos sealen expresamente que se
encuentran en poder de la Administracin Tributaria.
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 26, seala lo siguiente:
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Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 26, seala lo siguiente:
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Ley 2492
64
Ley 2492
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Ley 2492
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Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 26, seala lo siguiente:
ARTCULO 26.- (MEDIOS, CARGA Y APRECIACIN
DE LA PRUEBA).
I. Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos
en Derecho, con excepcin de la prueba confesoria de
autoridad y funcionarios del ente pblico recurrido.
II. Son aplicables en los Recursos Administrativos todas las
disposiciones establecidas en los Artculos 76 al 82 del
Cdigo Tributario Boliviano.
Ley 2492
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Ley 2492
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Ley 2492
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Ley 2492
III. Las presunciones no establecidas por la Ley sern admisibles como medio
de prueba siempre que entre el hecho demostrado y aqul que se trate de
deducir haya un enlace lgico y directo segn las reglas del sentido comn.
Estas presunciones admitirn en todos los casos prueba en contrario.
70
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 26, seala lo siguiente:
ARTCULO 26.- (MEDIOS, CARGA Y APRECIACIN
DE LA PRUEBA).
I. Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos
en Derecho, con excepcin de la prueba confesoria de
autoridad y funcionarios del ente pblico recurrido.
II. Son aplicables en los Recursos Administrativos todas las
disposiciones establecidas en los Artculos 76 al 82 del
Cdigo Tributario Boliviano.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 26, y Decreto Supremo N 27874 de
26/11/2004, Reglamenta Algunos Aspectos del Cdigo Tributario
Boliviano, en su Artculo 2, sealan lo siguiente:
D.S. N 27350 ARTCULO 26.- (MEDIOS, CARGA Y
APRECIACIN DE LA PRUEBA).
I. Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en
Derecho, con excepcin de la prueba confesoria de autoridad y
funcionarios del ente pblico recurrido.
Ley 2492
71
Ley 2492
72
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 26, seala lo siguiente:
ARTCULO 26.- (MEDIOS, CARGA Y APRECIACIN
DE LA PRUEBA).
I. Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos
en Derecho, con excepcin de la prueba confesoria de
autoridad y funcionarios del ente pblico recurrido.
II. Son aplicables en los Recursos Administrativos todas las
disposiciones establecidas en los Artculos 76 al 82 del
Cdigo Tributario Boliviano.
SECCIN III:
FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIN
ARTCULO 83.(MEDIOS DE NOTIFICACIN).
I. Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por
uno de los medios siguientes, segn corresponda:
1. Personalmente;
2. Por Cdula;
3. Por Edicto;
4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo
pblico o privado o por sistemas de comunicacin electrnicos,
facsmiles o similares;
5. Tcitamente;
7. En Secretara;
II. Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas.
Con excepcin de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas,
todas las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles administrativos,
de oficio o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad
administrativa competente podr habilitar das y horas extraordinarios.
ARTCULO 84.(NOTIFICACIN PERSONAL).
I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la
cuanta establecida por la reglamentacin a que se refiere el Artculo
89 de este Cdigo; as como los actos que impongan sanciones,
decreten apertura de trmino de prueba y la derivacin de la accin
administrativa a los subsidiarios sern notificados personalmente al
sujeto pasivo, tercero responsable, o a su representante legal.
II. La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su
representante legal de la copia ntegra de la resolucin o documento
que debe ser puesto en su conocimiento, hacindose constar por
Ley 2492
6. Masiva;
73
Ley 2492
74
Ley 2492
75
Ley 2492
76
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano en su Artculo 13, seala lo siguiente:
ARTCULO 13.- (NOTIFICACIONES MASIVAS).
I. Las notificaciones masivas deben sealar el nombre del
sujeto pasivo o tercero responsable, su nmero de registro
en la Administracin Tributaria, la identificacin del acto
administrativo y la dependencia donde debe apersonarse.
II. Las Administraciones Tributarias podrn utilizar las
notificaciones masivas para cualquier acto que no est
sujeto a un medio especfico de notificacin, conforme lo
dispuesto por la Ley N 2492.
Ley 2492
77
SECCIN IV:
DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
ARTCULO 92.(DEFINICIN). La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo o la
Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria
o su inexistencia.
ARTCULO 93.(FORMAS DE DETERMINACIN).
Ley 2492
78
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 29, seala lo siguiente:
ARTCULO 29.- (DETERMINACIN DE LA DEUDA
POR PARTE DE LA ADMINISTRACIN). La determinacin
de la deuda tributaria por parte de la Administracin se realizar
mediante los procesos de fiscalizacin, verificacin, control o
investigacin realizados por el Servicio de Impuestos Nacionales
que, por su alcance respecto a los impuestos, perodos y hechos,
se clasifican en:
Ley 2492
79
Ley 2492
80
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 32, seala lo siguiente:
ARTCULO
32.(PROCEDIMIENTOS
DE
VERIFICACIN Y CONTROL PUNTUAL). El procedimiento
de verificacin y control de elementos, hechos y circunstancias
que tengan incidencia sobre el importe pagado o por pagar de
impuestos, se iniciar con la notificacin al sujeto pasivo o tercero
responsable con una Orden de Verificacin que se sujetar a
los requisitos y procedimientos definidos por reglamento de la
Administracin Tributaria.
Ley 2492
II. Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho
imponible no declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por
este Cdigo.
81
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 18, seala lo siguiente:
ARTCULO 18.- (VISTA DE CARGO). La Vista de Cargo
que dicte la Administracin, deber consignar los siguientes
requisitos esenciales:
Ley 2492
82
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en sus Artculos 66, 60, 61 y 63,
sealan lo siguiente:
ARTCULO 66.- (ACTA DE INTERVENCIN). El Acta de
Intervencin por contravencin de contrabando deber contener
los siguientes requisitos esenciales:
a) Nmero del Acta de Intervencin.
b) Fecha.
c) Relacin circunstanciada de los hechos.
Ley 2492
83
Ley 2492
84
Ley 2492
85
Ley 2492
86
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 34, Pargrafo I,
seala lo siguiente:
87
Ley 2492
88
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 34, Pargrafo II,
seala lo siguiente:
ARTCULO 34.- (DETERMINACIN EN CASOS
ESPECIALES).
()
Ley 2492
89
Ley 2492
90
ARTCULO 98.(DESCARGOS). Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o tercero
responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30) das para
formular y presentar los descargos que estime convenientes.
Practicada la notificacin con el Acta de Intervencin por Contrabando, el
interesado presentar sus descargos en un plazo perentorio e improrrogable de
tres (3) das hbiles administrativos.
ARTCULO 99.(RESOLUCIN DETERMINATIVA).
I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer prrafo del Artculo
anterior, se dictar y notificar la Resolucin Determinativa dentro el plazo de
sesenta (60) das y para Contrabando dentro el plazo de diez (10) das hbiles
administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera
prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria, plazo que podr ser
prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa autorizacin de la
mxima autoridad normativa de la Administracin Tributaria.
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 19, seala lo
siguiente:
91
SECCIN V:
CONTROL, VERIFICACIN, FISCALIZACIN E
INVESTIGACIN
ARTCULO 100.(EJERCICIO DE LA FACULTAD). La Administracin Tributaria dispondr
indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e
investigacin, a travs de las cuales, en especial, podr:
Ley 2492
92
Ley 2492
93
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96
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 33, seala lo siguiente:
II. Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar
debidamente justificadas.
III. Las medidas consistirn en el precintado del lugar o depsito de mercancas
o bienes o productos sometidos a gravamen, as como en la intervencin,
decomiso, incautacin y secuestro de mercancas, libros, registros, medios o
unidades de transporte y toda clase de archivos, inclusive los que se realizan
en medios magnticos, computadoras y otros documentos inspeccionados,
adoptndose los recaudos para su conservacin.
1. En materia informtica, la incautacin se realizar tomando una
copia magntica de respaldo general (Backup) de las bases de
datos, programas, incluido el cdigo fuente, datos e informacin a
que se refiere el numeral 2 del Artculo 100 del presente Cdigo;
cuando se realicen estas incautaciones, la autoridad a cargo de los
bienes incautados ser responsable legalmente por su utilizacin o
explotacin al margen de los estrictos fines fiscales que motivaron su
incautacin.
Ley 2492
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Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 17, seala lo siguiente:
Ley 2492
98
Ley 2492
99
Ley 2492
100
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 49, seala lo siguiente:
ARTCULO 49.- (FACULTADES DE FISCALIZACIN).
La Aduana Nacional ejercer las facultades de fiscalizacin en
aplicacin de lo dispuesto en los Artculos 21, 100 y 104 de la
Ley N 2492.
Dentro del alcance del Artculo 100 de la Ley N 2492, podr:
a) Practicar las medidas necesarias para determinar el tipo,
clase, especie, naturaleza, pureza, cantidad, calidad,
medida, origen, procedencia, valor, costo de produccin,
manipulacin, transformacin, transporte y comercializacin
de las mercancas.
b) Realizar inspeccin e inventario de mercancas en
establecimientos vinculados con el comercio exterior, para
lo cual el operador de comercio exterior deber prestar el
apoyo logstico correspondiente (estiba, desestiba, descarga
y otros).
Ley 2492
101
Ley 2492
SECCIN VI:
RECAUDACIN Y MEDIDAS PRECAUTORIAS
102
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 33, seala lo siguiente:
103
Ley 2492
104
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 11, seala lo siguiente:
ARTCULO 11.- (MEDIDAS PRECAUTORIAS).
I. Para efectos de la aplicacin de las medidas precautorias
sealadas en el Artculo 106 de la Ley N 2492, se
entender que existe riesgo fundado de que el cobro de la
deuda tributaria o del monto indebidamente devuelto se vea
frustrado o perjudicado, cuando se presenten entre otras,
cualquiera de las siguientes situaciones:
a) Inactivacin del nmero de registro.
Ley 2492
105
SECCIN VII:
EJECUCIN TRIBUTARIA
ARTCULO 107.(NATURALEZA DE LA EJECUCIN TRIBUTARIA).
I. La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va
judicial ser exclusivamente administrativa, debiendo la Administracin
Tributaria conocer todos sus incidentes, conforme al procedimiento
descrito en la presente seccin.
Ley 2492
106
Ley 2492
107
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108
Ley 2492
109
Ley 2492
II. Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de
oposicin.
110
Ley 2492
111
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 36, modificado por
Decreto Supremo N 1859 de 08/01/2014, mediante su Artculo
nico, seala lo siguiente:
ARTCULO 36.- (REMATE).
I. Los bienes embargados, con anotacin definitiva en los
registros pblicos, secuestrados, aceptados en garanta
mediante prenda o hipoteca, as como los recibidos en dacin
en pago por la Administracin Tributaria, sern dispuestos
en ejecucin tributaria mediante remate en subasta pblica
o adjudicacin directa, en la forma y condiciones que se fije
mediante norma administrativa.
Ley 2492
112
Ley 2492
113
Ley 2492
114
SECCIN VIII:
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
SUBSECCIN I:
LA CONSULTA
ARTCULO 115.(LEGITIMIDAD).
I. Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la
aplicacin y alcance de la disposicin normativa correspondiente a una
situacin de hecho concreta, siempre que se trate de temas tributarios
confusos y/o controvertibles.
Ley 2492
II. La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que
reglamentariamente se establezcan.
115
b) Personera y representacin.
c) Domicilio.
d) Descripcin del hecho, acto u operacin concreta y real.
e) Indicacin de la disposicin normativa sobre cuya aplicacin
o alcance se efecta la consulta.
f) Opinin fundada sobre la aplicacin y alcance de la norma
tributaria, confusa o controvertible.
Las Administraciones Tributarias, mediante resolucin expresa,
definirn otros requisitos, forma y procedimientos para la
presentacin, admisin y respuesta a las consultas.
Ley 2492
116
I.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 14, Primer Prrafo
seala lo siguiente:
ARTCULO 14.- (CONSULTA). La consulta se presentara
ante la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin
Tributaria. En el mbito municipal se presentara ante la Direccin
de Recaudaciones o la autoridad equivalente en cada jurisdiccin
municipal.
().
Ley 2492
117
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 16, seala lo
siguiente:
118
Ley 2492
III. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de
repeticin, aunque el pago se hubiera efectuado en desconocimiento de la
prescripcin operada.
119
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Artculo 16, seala lo
siguiente:
120
Ley 2492
121
ARTCULO 126.(PROCEDIMIENTO).
I. Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de
devolucin tributaria, estableciendo cuando sea necesario parmetros,
coeficientes, indicadores u otros, cuyo objetivo ser identificar la cuanta de
los impuestos a devolver y el procedimiento aplicable, as como el tipo de
garantas que respalden las devoluciones.
Ley 2492
122
Ley 2492
SUBSECCIN IV:
RESTITUCIN
123
Ley 2492
124
IMPUGNACIN
LOS
ACTOS DE LA
IMPUGNACIN
DE LOS ACTOSDE
DE LA
ADMINISTRACIN
ADMINISTRACIN
Ley 2492
TTULO III
125
CAPTULO
I
IMPUGNACIN DE NORMAS
ARTCULO 130.(IMPUGNACIN DE NORMAS ADMINISTRATIVAS).
I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administracin
Tributaria en uso de las facultades que le reconoce este Cdigo, respecto de
tributos que se hallen a su cargo, podrn ser impugnadas en nica instancia
por asociaciones o entidades representativas o por personas naturales o
jurdicas que carezcan de una entidad representativa, dentro de los veinte
(20) das de publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el
presente Captulo.
II. Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundamentada ante
el Ministro de Hacienda. En el caso de los Gobiernos Municipales, la
presentacin ser ante la mxima autoridad ejecutiva.
Ley 2492
127
Ley 2492
128
CAPTULO
II
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
ARTCULO 131.(RECURSOS ADMISIBLES). Contra los actos de la Administracin
Tributaria de alcance particular podr interponerse Recurso de Alzada
en los casos, forma y plazo que se establece en el presente Ttulo. Contra
la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso
Jerrquico, que se tramitar conforme al procedimiento que establece este
Cdigo. Ambos recursos se interpondrn ante las autoridades competentes
de la Superintendencia Tributaria que se crea por mandato de esta norma
legal.
La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen
efecto suspensivo.
Ley 2492
129
Ley 2492
130
CAPTULO III
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
1. Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias
de dominio nacional percibidas en efectivo, que se debitar
automticamente, segn se disponga mediante Resolucin Suprema.
2. Otros ingresos que pudiera gestionar de fuentes nacionales o
internacionales.
ARTCULO 134.(COMPOSICIN DE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA). La
Superintendencia Tributaria est compuesta por un Superintendente Tributario
General con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4) Superintendentes Tributarios
Regionales con sede en las capitales de los Departamentos de Chuquisaca, La Paz,
Santa Cruz y Cochabamba.
Tambin formarn parte de la Superintendencia Tributaria, los intendentes que,
previa aprobacin del Superintendente Tributario General, sern designados por
el Superintendente Regional en las capitales de departamento donde no existan
Superintendencias Regionales, los mismos que ejercern funciones tcnicas y
administrativas que garanticen el uso inmediato de los recursos previstos por este
Cdigo, sin tener facultad para resolverlos.
Ley 2492
131
Ley 2492
132
Ley 2492
133
Ley 2492
134
Ley 2492
135
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 3 Pargrafo V, seala lo siguiente:
136
Ley 2492
137
Ley 2492
138
Ley 2492
139
Nota del Editor:
Sentencia Constitucional 0009/2004, de 28 de enero de 2004: En el
Recurso Directo o Abstracto de Inconstitucionalidad, en el cual se
demanda la Inconstitucionalidad de los Artculos 139 en sus Incisos
b) y c), 140 Incisos a) y b), 143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley N
2492 (Cdigo Tributario Boliviano - CTB), por infringir los Artculos 16
Pargrafos I) y IV), 116 Pargrafos II) y III) y 118 Inciso 7) de la
Constitucin Poltica del Estado (CPE).
Ley 2492
140
CAPTULO IV
ARTCULO 143.(RECURSO DE ALZADA). El Recurso de Alzada ser admisible slo contra los
siguientes actos definitivos:
1. Las resoluciones determinativas.
2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin,
repeticin o devolucin de impuestos.
Ley 2492
141
Ley 2492
142
Ley 2492
143
Ley 2492
144
Ley 2492
145
El
Tribunal
Constitucional
declara:
1
La
INCONSTITUCIONALIDAD, 1) Por omisin normativa del
Artculo 131, 2) Por contradiccin de los Artculos 131 Tercer
Prrafo, 139 Inciso c), 141, 145, 146 y 147 del Cdigo Tributario
Boliviano (CTB). Con los efectos previstos por el Artculo 58,
Pargrafo III de la Ley del Tribunal Constitucional, y
Ley 2492
146
Ley 2492
147
Ley 2492
148
ILCITOS TRIBUTARIOS
ILCITOS TRIBUTARIOS
Ley 2492
TTULO IV
149
CAPTULO
I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 148.(DEFINICIN Y CLASIFICACIN).
I. Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas
tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente
Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias. Los ilcitos tributarios
se clasifican en contravenciones y delitos.
II. Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos pblicos
colectivos de mltiples vctimas y se considerar la pena principal ms las
agravantes como base de la sancin penal.
Ley 2492
151
Ley 2492
152
Ley 2492
153
Ley 2492
154
Ley 2492
155
Ley 2492
156
Ley 2492
157
Ley 2492
158
Ley 2492
159
Ley 2492
160
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 39, seala lo siguiente:
ARTCULO 39.- (ARREPENTIMIENTO EFICAZ).
I. La extincin automtica de la sancin pecuniaria en mrito
al arrepentimiento eficaz dispuesto por el Artculo 157
de la Ley N 2492, proceder sobre la base del total del
impuesto determinado por los contribuyentes por perodo
e impuesto, siempre y cuando realicen el pago del total de
la deuda tributaria calculada conforme a lo establecido por
los Artculos 8 y 9 del presente reglamento, adems de la
sancin por falta de presentacin de declaraciones juradas,
Ley 2492
161
CAPTULO II
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
Ley 2492
162
d) Condonacin.
ARTCULO 160.(CLASIFICACIN). Son contravenciones tributarias:
1. Omisin de inscripcin en los registros tributarios;
2. No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente;
3. Omisin de pago;
4. Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181;
5. Incumplimiento de otros deberes formales;
tres (3) meses a cinco (5) aos. Esta sancin ser comunicada a la
Contralora General de la Repblica y a los Poderes del Estado que
adquieran bienes y contraten servicios, para su efectiva aplicacin
bajo responsabilidad funcionaria;
Ley 2492
163
Ley 2492
164
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en sus Artculos 27, Pargrafo I y
Artculo 40, sealan lo siguiente:
165
Ley 2492
166
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 41, seala lo siguiente:
Ley 2492
167
la Ley del Presupuesto General del Estado (LPGE) Gestin 2013, por
infringir las normas de los Artculos 1, 8 Pargrafos I y II, 9 Inciso
4), 14 Pargrafo II, 22, 46 Pargrafo I Incisos 1 y 2 y Pargrafo II,
47 Pargrafo I, 108 Incisos 1, 2 y 3, 109 Pargrafo II, 115 Pargrafo
II, 116 Pargrafos I y II, 117 Pargrafo I, 120 Pargrafo I, 306
Pargrafos I, II y III, 308 Pargrafos I y II, 318 Pargrafo II, 323
Pargrafo I, 334 Inciso 4) y 410 Pargrafos I y II de la Constitucin
Poltica del Estado (CPE); ()
Ley 2492
168
Ley 2492
169
Ley 2492
170
Ley 2492
171
Ley 2492
172
CAPTULO III
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 34, seala lo siguiente:
173
Ley 2492
II. Transcurrido el plazo a que se refiere el pargrafo anterior, sin que se hayan
aportado pruebas, o compulsadas las mismas, la Administracin Tributaria
deber pronunciar resolucin final del sumario en el plazo de los veinte (20)
das siguientes. Dicha Resolucin podr ser recurrible en la forma y plazos
dispuestos en el Ttulo III de este Cdigo.
174
III. Cuando la contravencin sea establecida en acta, sta suplir al auto inicial
de sumario contravencional, en la misma deber indicarse el plazo para
presentar descargos y vencido ste, se emitir la resolucin final del sumario.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 21, seala lo siguiente:
ARTCULO 21.- (PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS). El procedimiento
administrativo para sancionar contravenciones tributarias podr
realizarse:
a) De forma independiente, cuando la contravencin se
hubiera detectado a travs de acciones que no emergen del
procedimiento de determinacin.
Ley 2492
175
Ley 2492
176
Ley 2492
177
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 28247 de 14/07/2005, Reglamento Control
de Oficio de la Obligacin de Emitir Factura, en sus Artculos 2,
3, 4 y 5, sealan lo siguiente:
178
Ley 2492
179
Ley 2492
180
CAPTULO
IV
DELITOS TRIBUTARIOS
ARTCULO 171.(RESPONSABILIDAD). De la comisin de un delito tributario surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su
juzgamiento y la imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes;
y una responsabilidad civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes.
La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin
e intereses cuando no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de
prejudicialidad, as como los gastos administrativos y judiciales incurridos.
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los
partcipes del delito y en su caso contra el civilmente responsable.
Ley 2492
181
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
Tributario Boliviano, en su Artculo 43, seala lo siguiente:
ARTCULO 43.- (EXTINCIN DE LA ACCIN).
I. A efectos de lo dispuesto en el Artculo 173 de la Ley N
2492, para las deudas cuya recaudacin corresponda al
Servicio de Impuestos Nacionales, se extinguir la accin
penal cuando se constate la reparacin integral del dao
causado.
Ley 2492
182
3. Inhabilitacin especial:
a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades
relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de
importacin y exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco (5)
aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno
a tres aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas
tributarias que gocen las personas naturales o jurdicas.
ARTCULO 176 bis.
(CONFISCACIN). En el caso de delitos tributario aduaneros, los instrumentos
del delito como propiedades, depsitos o recintos de depsito, vehculos
Ley 2492
183
Ley 2492
184
Ley 2492
185
Ley 2492
186
Ley 2492
187
Ley 2492
188
ARTCULO 179.(INSTIGACIN PBLICA A NO PAGAR TRIBUTOS). El que instigue
pblicamente a travs de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar,
rehusar, resistir o demorar el pago de tributos ser sancionado con pena privativa
de libertad de cinco (5) a diez (10) aos y multa de 10.000 UFVs (Diez mil
Unidades de Fomento de la Vivienda).
Ley 2492
189
Ley 2492
190
Ley 2492
191
Ley 2492
192
ARTCULO 181 bis.- Comete delito de usurpacin de funciones aduaneras,
quien ejerza atribuciones de funcionario o empleado pblico aduanero o de auxiliar
de la funcin pblica aduanera, sin estar debidamente autorizado o designado para
hacerlo y habilitado mediante los registros correspondientes, causando perjuicio
al Estado o a los particulares. Este delito ser sancionado con privacin de libertad
de cuatro (4) a ocho (8) aos.
Ley 2492
193
Ley 2492
194
Ley 2492
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de cuatro (4) a ocho (8) aos.
195
ARTCULO 181 septies.- Comete delito de cohecho activo aduanero cuando
una persona natural o jurdica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con
el fin de que contribuya a la comisin del delito. El cohecho pasivo se produce con
la aceptacin del funcionario aduanero y el incumplimiento de sus funciones a fin
de facilitar la comisin del delito aduanero.
Ley 2492
196
Ley 2492
197
CAPTULO V
SECCIN I:
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 182.(NORMATIVA APLICABLE). La tramitacin de procesos penales por delitos
tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento
Penal, con las salvedades dispuestas en el presente Cdigo.
Ley 2492
SECCIN II:
ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL
TRIBUTARIO
198
Ley 2492
199
Ley 2492
200
Ley 2492
201
Ley 2492
ARTCULO 189.(DEROGADO)
202
d) La multa.
e) Otras sanciones accesorias.
f) La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.
g) El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin
Tributaria por el uso de depsitos aduaneros y otros gastos, as como
las costas judiciales.
Las medidas cautelares reales se mantendrn subsistentes hasta el resarcimiento
de los tributos y los daos civiles calificados.
ARTCULO 192.(ADMINISTRACIN DE BIENES).
I. Las mercancas decomisadas por ilcito de contrabando que cuenten con
Sentencia Ejecutoriada o Resolucin Firme, sern adjudicadas por la
Aduana Nacional al Ministerio de la Presidencia, en forma gratuita y exentas
Ley 2492
203
Ley 2492
204
DISPOSICIONES TRANSITORIAS:
Ley 2492
205
Ley 2492
206
Ley 2492
TTULO V
207
CAPTULO
I
DISPOSICIONES GENERALES
Nota del Editor:
Ley N 3092 de 07/07/2005, en su Artculo 1 incorpor al Cdigo
Tributario Boliviano, el TTULO V PROCEDIMIENTO PARA
EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCIN DE LOS RECURSOS
DE ALZADA Y JERRQUICO, APLICABLES ANTE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA.
SECCIN I:
COMPETENCIA TERRITORIAL
Ley 2492
209
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 4, seala lo siguiente:
210
CAPTULO II
SECCIN I:
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
ARTCULO 195.(RECURSOS ADMISIBLES).
I. Ante la Superintendencia Tributaria son admisibles nicamente los siguientes
Recursos Administrativos:
a) Recurso de Alzada; y,
Ley 2492
b) Recurso Jerrquico.
211
Ley 2492
212
Ley 2492
213
Ley 2492
214
a) El control de constitucionalidad;
b) Las cuestiones de ndole civil o penal atribuidas por la Ley a la
jurisdiccin ordinaria;
c) Las cuestiones que, as estn relacionadas con actos de la
Administracin Tributaria, estn atribuidas por disposicin normativa
a otras jurisdicciones;
d) Las decisiones sobre cuestiones de competencia entre la Administracin
Tributaria y las jurisdicciones ordinarias o especiales, ni las relativas a
conflictos de atribuciones;
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en sus Artculos 7, 2 y 3, seala lo siguiente:
ARTCULO
7.(COMPETENCIA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA).
DE
LA
Ley 2492
215
Ley 2492
216
Ley 2492
217
Ley 2492
218
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 8, seala lo siguiente:
219
Ley 2492
220
ARTCULO 199.(EFECTOS). En aplicacin del Artculo 108 de la presente Ley, los actos
administrativos impugnados mediante los Recursos de Alzada y Jerrquico, en
tanto no adquieran la condicin de firmes no constituyen ttulo de Ejecucin
Tributaria. La Resolucin que se dicte resolviendo el Recurso Jerrquico agota
la va administrativa.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 9, seala lo siguiente:
ARTCULO 9.- (EFECTOS). En aplicacin del Artculo
108 del Cdigo Tributario Boliviano, los actos administrativos
impugnados mediante los recursos de alzada y jerrquico, en
tanto no adquieran la condicin de firmes no constituyen, ttulo
de ejecucin tributaria. La Resolucin que se dicte resolviendo el
Recursos Jerrquico agota la va administrativa.
Ley 2492
221
SECCIN II:
NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS
ADMINISTRATIVOS Y RGIMEN PROBATORIO
SUBSECCIN I: NORMAS GENERALES
Ley 2492
222
Ley 2492
223
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 12, seala lo siguiente:
224
Ley 2492
225
Ley 2492
IV.
La autoridad administrativa de la Administracin
Tributaria deber presentar su acreditacin a tiempo de su
apersonamiento.
226
ARTCULO 205.(NOTIFICACIONES).
I. Toda providencia y actuacin, deber ser notificada a las partes en la
Secretara de la Superintendencia Tributaria General o Regional o de la
Intendencia Departamental respectiva, segn sea el caso, con excepcin del
acto administrativo de admisin del Recurso de Alzada y de la Resolucin
que ponga fin al Recurso Jerrquico, que se notificar a ambas partes en
forma personal segn lo dispuesto en los pargrafos II y III del Artculo
84 de la presente Ley o alternativamente mediante Cdula, aplicando a
este efecto las previsiones del Artculo 85 de este mismo cuerpo legal,
cuyas disposiciones acerca del funcionario actuante y de la autoridad de la
Administracin Tributaria se entendern referidas al funcionario y autoridad
correspondientes de la Superintendencia Tributaria.
II. A los fines de las notificaciones en Secretara, las partes debern concurrir
a las oficinas de la Superintendencia Tributaria ante la que se present el
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 15, seala lo siguiente:
227
ARTCULO 206.(PLAZOS).
I. Los plazos administrativos establecidos en el presente Ttulo son perentorios
e improrrogables, se entienden siempre referidos a das hbiles en tanto no
excedan a diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das
corridos. Los plazos corrern a partir del da siguiente hbil a aqul en que
tenga lugar la notificacin con el acto o resolucin a impugnar y concluyen
al final de la ltima hora hbil del da de su vencimiento; cuando el ltimo
da del plazo sea inhbil, se entender siempre prorrogado hasta el primer da
hbil siguiente.
II. Se entiende por das y horas hbiles administrativos aquellos en los que la
Superintendencia Tributaria cumple sus funciones.
Ley 2492
228
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 16, seala lo siguiente:
ARTCULO 16.- (PLAZOS). Los plazos administrativos
establecidos en el presente Reglamento son perentorios e
improrrogables, se entienden siempre referidos a das hbiles
en tanto no excedan a diez (10) das y siendo ms extensos se
computarn por das corridos. Los plazos corrern a partir del
da siguiente hbil a aqul en que tenga lugar la notificacin
con el acto o resolucin a impugnar y concluyen al final de la
ltima hora hbil del da de su vencimiento; cuando el ltimo da
del plazo sea inhbil, se entender siempre prorrogado hasta el
primer da hbil siguiente.
Ley 2492
229
Ley 2492
Los autos y provedos de mero trmite podrn ser suscritos en suplencia legal por
el inmediato inferior en grado, cuando el Superintendente Tributario General o los
Superintendentes Tributarios Regionales, no se encuentren en su sede por motivos
de salud, misin oficial, cursos o seminarios de capacitacin o vacaciones.
230
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 17, seala lo siguiente:
ARTCULO 17.- (TERCERIAS, EXCEPCIONES,
RECUSACIONES, INCIDENTES, Y EXCUSAS).
I. No son aplicables en los Recursos de Alzada y Jerrquico,
terceras, excepciones, recusaciones, ni incidente alguno.
II. Los Superintendentes Tributarios General y Regionales
debern excusarse en los siguientes casos:
a) El parentesco con el recurrente o recurrido o con sus
representantes en lnea directa o colateral hasta el
segundo grado; y
b) La relacin de negocios o patrocinio profesional
directo o indirecto con el interesado o participacin
Ley 2492
231
Ley 2492
232
Ley 2492
233
Ley 2492
234
ARTCULO 209.(DESISTIMIENTO).
I. El recurrente podr desistir del Recurso en cualquier estado del proceso,
debiendo el Superintendente Tributario General o Regional aceptarlo sin
ms trmite.
II. Si el recurso se hubiere presentado por dos (2) o ms interesados, el
desistimiento slo afectar a aqul o aquellos que lo hubieran formulado.
Ley 2492
235
Ley 2492
236
II. Durante los primeros veinte (20) das siguientes al vencimiento del perodo
de prueba, las partes podrn presentar, a su criterio, alegatos en conclusiones;
para ello, podrn revisar in extenso el expediente nicamente en sede de
la Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia
Departamental, segn corresponda. Los alegatos podrn presentarse en
forma escrita o en forma verbal bajo las mismas reglas, en este ltimo caso,
establecidas en el Artculo 208 de la presente Ley para el desarrollo de la
Audiencia Pblica.
III. Los Superintendentes Tributarios dictarn resolucin dentro del plazo
de cuarenta (40) das siguientes a la conclusin del perodo de prueba,
prorrogables por una sola vez por el mismo trmino.
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 21, seala lo siguiente:
ARTCULO 21.- (RESOLUCIN).
I. Los Superintendentes Tributarios tienen amplia facultad
para ordenar cualesquiera diligencias relacionadas con los
puntos controvertidos.
Ley 2492
237
Ley 2492
238
ARTCULO
22.(CONTENIDO
DE
LAS
RESOLUCIONES).
I. Las resoluciones se dictarn en forma escrita y contendrn
su fundamentacin, lugar y fecha de su emisin, firma
del Superintendente Tributario que la dicta y la decisin
expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas.
II. Las resoluciones precedidas por Audiencias Pblicas
contendrn en su fundamentacin, expresa valoracin de los
elementos de juicio producidos en las mismas.
III. Las resoluciones debern sustentarse en los hechos,
antecedentes y en el derecho aplicable que justifiquen
su dictado; siempre constar en el expediente el
correspondiente informe tcnico jurdico elaborado por el
personal tcnico designado conforme la estructura interna
de la Superintendencia, pudiendo el Superintendente
Tributario basar su resolucin en este informe o apartarse
fundamentadamente del mismo.
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 22, seala lo siguiente:
239
Ley 2492
II. La revocacin parcial del acto recurrido solamente alcanza a los puntos
expresamente revocados, no afectando de modo alguno el resto de puntos
contenidos en dicho acto.
240
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 23, seala lo siguiente:
ARTCULO 23.- (CLASES DE RESOLUCIN).
I. Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y
Jerrquico, podrn ser:
a) Revocatorias totales o parciales del acto recurrido.
b) Confirmatorias.
c) Anulatorias, con reposicin hasta el vicio ms antiguo.
II. La revocacin parcial del acto recurrido solamente alcanza
a los puntos expresamente revocados, no afectando de modo
alguno el resto de puntos contenidos en dicho acto.
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 24, seala lo siguiente:
241
Ley 2492
242
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 26, seala lo siguiente:
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 27, seala lo siguiente:
ARTCULO 27.- (PRUEBA TESTIFICAL).
I. La prueba testifical slo servir de indicio. En la prueba
testifical, la declaracin de testigos se registrar por escrito.
II. No constituye impedimento para intervenir como testigo la
condicin de empleado o autoridad pblica, a condicin
de que no pertenezca al ente pblico que sea parte en el
proceso.
Ley 2492
243
Ley 2492
244
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 28, seala lo siguiente:
ARTCULO 28.- (PRUEBA DOCUMENTAL). Se admitir
como prueba documental:
a) Cualquier documento presentado por las partes en respaldo
de sus posiciones, siempre que sea original o copia de ste
legalizada por autoridad competente.
b) Los documentos por los que la Administracin Tributaria
acredita la existencia de pagos.
c) La impresin de la informacin contenida en los medios
magnticos proporcionados por los contribuyentes a la
SECCIN III:
PROCEDIMIENTOS
Ley 2492
245
Ley 2492
246
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 29, seala lo siguiente:
ARTCULO 29.- (RECURSO DE ALZADA). El Recurso de
Alzada se sustanciar de acuerdo al siguiente procedimiento:
Ley 2492
247
Ley 2492
248
Ley 2492
249
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 30, seala lo siguiente:
250
Ley 2492
251
Ley 2492
252
CAPTULO IV
MEDIDAS PRECAUTORIAS
Concordancia:
Decreto Supremo N 27350 de 02/02/2004, Reglamento
Especfico para el Conocimiento y Resolucin de los Recursos
de Alzada y Jerrquico, Aplicables ante la Superintendencia
Tributaria, en su Artculo 31, seala lo siguiente:
ARTCULO 31.- (MEDIDAS PRECAUTORIAS).
I. De conformidad al inciso p) del Artculo 139 y el inciso
h) del Artculo 140 del Cdigo Tributario Boliviano, en
cualquier momento, dentro o fuera de los procesos sujetos
a su conocimiento, los Superintendentes Tributarios General
y Regionales as como los Intendentes Departamentales,
autorizarn o rechazarn total o parcialmente, la adopcin
de Medidas Precautorias por parte de la Administracin
Tributaria, a expresa solicitud de sta, dentro de las
Ley 2492
253
Ley 2492
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
254
DISPOSICIONES FINALES
()
SEGUNDA.- Las Resoluciones Determinativas dictadas conforme a la
Ley N 1340 de fecha 28 de mayo de 1992, que fueran impugnadas ante los
Superintendentes Regionales en merito a la Ley N 2492 y que contuvieran
calificacin de conducta como delito tributario, debern ser sustanciadas
conforme al Captulo II, del Ttulo V del Cdigo Tributario Boliviano,
abstenindose los Superintendentes y la Corte Suprema de Justicia en su
Sala Social de Minera y Administrativa de emitir pronunciamiento sobre
la calificacin de la conducta. Concluida la etapa de prejudicialidad
penal, el procesamiento penal correspondiente, se efectuar conforme al
Ttulo IV de la Ley N 2492.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- A efecto de la aplicacin del criterio de validez
temporal de la Ley tributaria, establecido por la Disposicin
Transitoria Primera de la Ley N 2492, el concepto de
procedimiento administrativo en trmite se aplicar a todos los
actos que pongan fin a una actuacin administrativa y por tanto
puedan ser impugnados utilizando los recursos administrativos
admitidos por Ley. En consecuencia, los procedimientos
administrativos abajo sealados que estuvieran en trmite a la
fecha de publicacin de la Ley N 2492, debern ser resueltos
conforme a las normas y procedimientos vigentes antes de dicha
fecha:
a) Fiscalizacin y determinacin de la obligacin tributaria;
b) Procedimiento sancionatorio (sumario infraccional);
Ley 2492
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, en su Disposicin Transitoria,
Primera, seala lo siguiente:
255
Ley 2492
256
El
Tribunal
Constitucional
declara
INCONSTITUCIONAL el Segundo Prrafo de la
Disposicin Transitoria Primera del D.S. N 27310 de
09/01/2004.
Las obligaciones tributarias cuyos hechos generadores
hubieran acaecido antes de la vigencia de la Ley N
2492 se sujetarn a las disposiciones sobre prescripcin
contempladas en la Ley N 1340 de 28 de mayo de 1992 y
la Ley N 1990 de 28 de julio de 1999.
SEGUNDA.- Los procedimientos administrativos o procesos jurisdiccionales,
iniciados a partir de la vigencia plena del presente Cdigo, sern sustanciados y
resueltos bajo este Cdigo.
TERCERA.- Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario
Boliviano, se establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para
el tratamiento de adeudos tributarios en mora con las siguientes particularidades:
Ley 2492
257
Ley 2492
258
Monto a pagar
250.500.1.000.1.500.2.000.2.500.-
El plazo para el pago total definitivo vence el 2 de abril de 2004 e implicar que la
Administracin Tributaria no ejerza en lo posterior sus facultades de fiscalizacin
y determinacin tributaria de los perodos no prescritos. La regularizacin de este
impuesto no implica la renuncia a los saldos a favor que hubieran acumulado los
contribuyentes.
Ley 2492
b) PLAN DE PAGOS.
259
c) PAGO AL CONTADO.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a esta modalidad
por obligaciones tributarias que se hubieran determinado por la
Administracin Tributaria, se beneficiarn con la condonacin de
intereses, sanciones y el diez (10%) por ciento del tributo omitido,
siempre que realicen el pago al contado dentro de los noventa (90)
das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del
presente programa. El pago al contado en efectivo implicar que las
Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades
de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los impuestos y
perodos comprendidos en dicho pago.
Ley 2492
260
Ley 2492
261
Ley 2492
262
Ley 2492
263
Ley 2492
DISPOSICIONES FINALES
264
Ley 2492
265
Ley 2492
266
Ley 2492
267
5) Que se acompae el poder de representacin en juicio y los documentos justificativos de la personera del demandante.
6) Los fundamentos de hecho y derecho, en que se apoya la demanda,
fijando con claridad lo que se pide.
Ley 2492
268
Artculos No
Concordados
Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004
Reglamento al Cdigo Tributario Boliviano
CAPTULO III
DISPOSICIONES RELATIVAS A LA ADUANA
NACIONAL
Ley 2492
269
Ley 2492
270
Ley 2492
271
Ley 2492
ARTCULO 57.(GARANTAS). Se modifica el primer prrafo del Artculo 272 del Reglamento
a la Ley General de Aduanas, con el siguiente texto:
272
Ley 2492
273
Ley 2492
Las transacciones dentro de las zonas francas podrn ser realizadas entre usuarios,
siempre que acrediten su registro en tal calidad antes del embarque de la mercanca
respectiva en el pas de origen o procedencia.
274
CAPTULO V
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Se derogan los Artculos 9, 12, 14, 16, 18, 32, Inciso c) del
Artculo 47, Inciso e) del Artculo 51, Inciso g) del Artculo 52, Artculos 287
a 295, 297 y 304 del Reglamento a la Ley General de Aduanas.
SEGUNDA.- Las Administraciones Tributarias dictarn las normas reglamentarias
necesarias para la aplicacin de la Ley N 2492 y el presente Decreto Supremo.
TERCERA.- Se abrogan y derogan todas las disposiciones legales contrarias al
presente Decreto Supremo.
El Seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda queda encargado de la
ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los nueve das del mes
de enero del ao dos mil cuatro.
CAPTULO III
DISPOSICIONES ABROGATORIAS
ARTCULO 35.(VIGENCIA DE NORMAS).
I. Se abroga el Decreto Supremo N 27241 de 14 de noviembre de 2003.
Ley 2492
275
Ley 2492
276
Nota del Editor:
Incluido en el Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al
Cdigo Tributario Boliviano, concordado con el Artculo 78, Pargrafo
II del Cdigo Tributario Boliviano.
III. Se modifica el Artculo 37 del Decreto Supremo N 27310 de la siguiente
manera:
Ley 2492
277
Ley 2492
278
Ley 2492
279