IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN EL

MUNDO
En qu pases los ricos pagan
ms impuestos a las ganancias? Y
en cules deben pagar ms las
personas que tienen un ingreso
promedio? Por dcadas, el tributo
a las ganancias ha sido un tema
candente en muchos pases.
Esta es la lista que muestra qu
porcentaje de su sueldo este
trabajador se lleva a su casa.
1. Italia: 50,59%
2. India: 54,90%
3. Reino Unido: 57,28%
4. Francia: 58,10%
5. Canad: 58,13%
6. Japn: 58,68%
7. Australia: 59,30%
8.
Estados
Unidos:
60,45%
(basado en los impuestos del
estado de Nueva York)
9. Alemania: 60,61%
1. Sudfrica: 61,78%
11. China: 62,05%
12. Argentina: 64,02%
13. Turqua: 64,64%
14. Corea del sur: 65,75%
15. Indonesia: 69,78%
16. Mxico: 70,60%
17. Brasil: 73,32%
18. Rusia: 87%
19. Arabia Saudita: 96,86%
IMPUESTO AL SALARIO PROMEDIO
Pero la mayora de los mortales
estamos lejos de recibir salarios
siderales. Entonces, cmo se
comparan los impuestos a las
ganancias de los que reciben un
sueldo promedio?
No
es fcil
establecer
una
comparacin ya que el impuesto a
las ganancias es slo uno de los
gravmenes que se deben pagar,
la mayora de nosotros pagamos
otros impuestos como la seguridad
social, y los que tienen nios
pueden beneficiarse de algunas
exenciones.
Los estadistas de la Organizacin
para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmicos (OCDE) han hecho un
anlisis de los salarios promedio.

"A la cabeza est Blgica, donde

los solteros pagan un 43% de su
sueldo en impuestos a las
ganancias y contribuciones a la
seguridad social, seguida de
Alemania, con el 39%", explica
Maurice
Nettley,
director
de
estadsticas de la OCDE. "Los
impuestos ms bajos se pagan en
Chile (7%) y Mxico (9,5%).
Estos impuestos, se refieren a
personas solas, sin hijos, con una
salario promedio para su pas.
1. Blgica: 42,80%
2. Alemania: 39,90%
3. Dinamarca: 38,90%
4. Hungra: 35%
5. Austria: 34%
6. Grecia: 25,4%
7. OCDE promedio: 25,10%
8. Reino Unido: 24,90%
9. EE.UU.: 22,70%
10. Nueva Zelanda: 16,40%
11. Israel: 15,50%
12. Corea: 13%
Mxico: 9,50%
Chile: 7%
Los
siguientes
impuestos
se
aplican a personas casadas con
dos hijos.
1. Dinamarca: 34,8%
2. Austria: 31,9%
3. Blgica: 31,8%
4. Finlandia: 29,4%
5. Pases Bajos: 28,7%
6. Grecia: 26,7%
7. Reino Unido: 24,9%
8. Alemania: 21,3%
9. OCDE promedio: 19,6%
EE.UU.: 19,6%
Corea: 10,2%
Repblica Eslovaca: 10%
Mxico: 9,5%
Chile: 7%
Repblica Checa: 5,6%
En Alemania, los ndices bajan de
39,9% a 21,3% gracias a las
generosas exenciones para las
parejas con hijos. A lo largo de la
OCDE, los ndices se reducen en
cerca del 5,5% para las parejas

casadas con hijos. Grecia es el

nico pas donde uno debe pagar
ms impuestos si est casado y
tiene hijos.
La
importancia
de
pagar
impuestos es que el gobierno, se
supone, ofrece servicios a cambio.
"En
muchos
de
los
pases
europeos los impuestos y las
contribuciones sociales son altas,
pero los beneficios que ofrece el
Estado
tienden
a
ser
muy
generosos en comparacin con
otras partes del mundo", explica
Nettley.
"Si
te
enfermas
o
estas
desempleado, el Estado contribuye
con los gastos y tambin las
pensiones son generosas"
OTRO RANKING
Teniendo esto en cuenta, el
ranking de lo que el Estado se
queda entre las naciones que
pertenecen al G20 quedara de la
siguiente manera:
1. Italia (el Estado se queda con el
49,4% del salario).
2. India (45,1%).
3. Reino Unido (42,7%).
4. Francia (41,9%).
5. Canad (41,9%).
6. Japn (41,3%).
7. Australia (40,7%).
8. Estados Unidos (39,5%).
9. Alemania (39,4%).
10. Sudfrica (38,2%).
11. China (38%).
12. Argentina (36%).
13. Turqua (35,4%).
14. Corea del Sur (34,2%).
15. Indonesia (30,2%).
16. Mxico (29,4%).
17. Brasil (26,7%).
18. Rusia (13%).
19. Arabia Saudita (3,1%).
Si se considera el resto del mundo,
el Estado que mayor proporcin de
los altos salarios se queda
es Dinamarca, donde retiene el
60% de los ingresos superiores a
5.000 dlaresmensuales.

Pero qu pasa con los ingresos

medios? Cunto debe aportar un
empleado promedio al Estado?
Aqu, una seleccin de pases de
la OCDE, desde los dos que ms
aportan a los dos que menos:
1. Blgica (el Estado se queda con
el 42,8% del sueldo).
2. Alemania (39,9%).
3. Dinamarca (38,9%).
4. Hungra (35%).
5. Austria (34%).
6. Grecia (25,4%).
7. Reino Unido (24,9%).
8. Estados Unidos (22,7%).
9. Nueva Zelanda (16,4%).
10. Israel (15,5%).
11. Corea del Sur (13%).
12. Mxico (9,5%).
13. Chile (7%).
En los pases habituados a pagar
bajos impuestos, pequeas subas
son consideradas abusivas y
generan
conflicto.
Entonces,
cmo se explica, por ejemplo,
que los daneses acepten que les
retengan hasta el 60% del salario?
La respuesta es sencilla: como en
esas naciones el Estado brinda
servicios sociales de enorme
calidad, y los niveles de corrupcin
estn entre los ms bajos del
mundo, los ciudadanos no sienten
que les roban el dinero, sino que lo
estn aportando en su propio
beneficio y en el de la comunidad.
En cambio, en aquellos pases con
altos niveles de corrupcin e
ineficiencia, es lgico que las
personas no estn dispuestas a
abonar
grandes
sumas
en
impuestos, porque los que pueden
saben que debern pagar al sector
privado lo que el Estado es
incapaz de brindarles en salud,
educacin y seguridad social.

Brasil, Colombia, Ecuador, Guyana, Per,

Surinam y Venezuela) para cooperar en un
desarrollo armnico de la Amazona.
Acuerdo entre Per y Colombia para la
conservacin de la flora y de la fauna de la
Amazona. Firmado en 1979. Establece un
compromiso entre ambos pases para
cooperar en la conservacin de la flora y fauna
silvestres.
Convenio para la Conservacin y Manejo
de la Vicua. Firmado entre Per, Bolivia,
Chile y Ecuador en 1979, y adherido por
Argentina. Establece las normas y la
cooperacin entre los cinco pases para la
conservacin y el aprovechamiento de la
vicua y el comercio de sus productos.

TRATADOS INTERNACIONALES
El Per ha firmado y ratificado varios tratados
internacionales,
comprometindose
a
conservar el medio ambiente y el patrimonio
natural
y
cultural.
La Constitucin Poltica del Per (1993),
Captulo II, De los Tratados, Art. 55, establece
que: "Los tratados celebrados por el Estado
y en vigor forman parte del derecho
nacional".
1. Tratados, convenciones, convenios y
protocolos
Los principales tratados firmados y ratificados
por el Per, referentes al medio ambiente, los
recursos naturales y la conservacin del
patrimonio natural y cultural son los siguientes:
Convencin para la Proteccin de la Flora,
de la Fauna y de las Bellezas Escnicas
Naturales
de
los
Pases
de
Amrica (Washington, 1940). Ratificada por el
Per en 1946. Es un compromiso para
proteger reas naturales y especies de flora y
fauna.

Convencin
para
el
Comercio
Internacional de Especies Amenazadas de
Extincin (CITES). Firmada en 1973 y
ratificada por el Per en 1974. Compromete a
establecer controles de comercio de productos
y especies de flora y fauna amenazadas de
extincin.
Acuerdo entre Per y Brasil para la
conservacin de la flora y de la fauna de la
Amazona. Firmado en 1975 y que
compromete a los dos pases a cooperar en la
conservacin de la flora y fauna amaznicas.
Tratado de Cooperacin Amaznica.
Firmado en 1978 entre 8 pases (Bolivia,

Convencin para la proteccin del

patrimonio mundial cultural y natural.
Establecida por la UNESCO en 1972 y
ratificada por el Per en 1981. Establece un
compromiso mundial para proteger el
patrimonio cultural y natural del mundo y de
los
pases.
Convenio sobre Diversidad Biolgica.
Firmado en Ro de Janeiro en 1992 y ratificado
en 1993, establece los compromisos
mundiales y nacionales referentes a la
identificacin y monitoreo de la biodiversidad;
la conservacin in situ (reas protegidas,
introduccin
de
especies
forneas,
mantencin y proteccin los conocimientos de
las poblaciones locales) y ex situ (colecciones
biolgicas y bancos genticos); el uso
sostenible de los componentes de la
biodiversidad; la investigacin, capacitacin,
educacin y conciencia pblicas; el control y
minimizacin de impactos negativos; el acceso
a los recursos genticos y a la tecnologa; el
intercambio de informacin y cooperacin
entre los pases desarrollados y en desarrollo
para la conservacin y uso sostenible de la
biodiversidad.
Convencin de Viena para la Proteccin
de la Capa de Ozono. Adoptada el 22 de
marzo de 1985. Est orientada a proteger la
capa
de
ozono.
Protocolo de Montreal sobre Sustancias
que Agotan la Capa de Ozono. Adoptada el
16 de setiembre de 1987. Establece normas
para prohibir o limitar el uso de sustancias que
afectan la estabilidad de la capa de ozono.
Convenio de Basilea sobre el control de
los movimientos transfronterizos de los
desechos peligrosos y su eliminacin.
Adoptada el 22 de marzo de 1989. Establece
normas para el transporte y la disposicin
internacional
de
desechos
peligrosos
(radiactivos
y
txicos).

 Convencin Marco de las Naciones

Unidas sobre Cambio Climtico. Adoptada
el 4 de junio de 1992. Establece el marco
internacional
para
encauzar
acciones
conjuntas para la prevencin de los cambios
climticos
a
nivel
global.
Convencin Relativa a los humedales de
importancia internacional especialmente
como hbitat de aves acuticas(RAMSAR,
1971). Ratificada por el Per. Se refiere al
compromiso internacional de proteger sitios
hmedos que son utilizados por las aves
migratorias
para
descanso.
Convenio OIT No. 169. Ratificado por el
Per. Se refiere a garantizar los derechos
culturales y de tierras de los pueblos indgenas
y
de
poblaciones
minoritarias.
2. Decisiones del Acuerdo de Cartagena
El Per es miembro de la Comunidad Andina
(Acuerdo de Cartagena o Pacto Andino), en
cuyo marco se adoptan decisiones que tienen
carcter de ley y de cumplimiento obligatorio
por
parte
de
los
pases.
La Decisin 345 fue aprobada en 1993 y se
refiere al rgimen comn de proteccin de los
derechos de los obtentores de variedades
vegetales, y entr en vigencia el 01 de enero
de 1994. Establece lo siguiente: "Los pases
miembros otorgarn Certificados de Obtentor
a las personas que hayan creado variedades
vegetales, cuando stas sean nuevas,
homogneas, distinguibles y estables, y se
hubiese asignado una denominacin que
constituya su designacin genrica" (Art. 4).
La Decisin 381 (1996) norma el acceso a
los
recursos
genticos.
Otros
compromisos
El Per tambin es parte de diversos
compromisos internaciones, que no tienen el
rango de tratados y convenios. Mediante ellos
se asumen compromisos para encauzar
acciones referentes a diversos aspectos
relacionados con el desarrollo sostenible y la
conservacin de los recursos naturales.
1. Declaracin de Ro sobre el Medio
Ambiente y el Desarrollo (14 de junio de
1992). Aprobada por Resolucin 1 durante la
Conferencia de las Naciones Unidas sobre el
Medio Ambiente y el Desarrollo. Proclama 27
principios referentes al medio ambiente y al
desarrollo.
2. Programa 21. Aprobado por Resolucin 1
en la Conferencia de las Naciones Unidas
sobre el Medio Ambiente y el Desarrollo (14 de
junio de 1992). Establece un ambicioso
programa de accin sobre todos los aspectos
concernientes a la integracin del medio
ambiente
con
el
desarrollo.

3. Declaracin sobre Bosques. Aprobada

durante la Conferencia de las Naciones
Unidas sobre el Medio Ambiente y el
Desarrollo (1 4 de junio de 1992). Llama la
atencin sobre la destruccin masiva de los
bosques a nivel mundial y proclama la
necesidad de tomar acciones decisivas para
protegerlos.
4. Metas y Principios de la Evaluacin de
Impacto Ambiente. Decisin 14/25 del
PNUMA (1 7 de junio de 1987). Establece 13
principios sobre la evaluacin de los impactos
sobre el medio ambiente.

los de igualdad y respeto de los

derechos fundamentales de la
persona. Ningn tributo puede
tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los
decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual
rigen a partir del primero de enero
del
ao
siguiente
a
su
promulgacin.
No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de
lo que establece el presente.
Bases legales
Las siguientes leyes son la base
del sistema tributario peruano:

Cdigo Tributario. Detalla las

normas
bsicas
sobre
tributacin,
adems
de
sealar los delito tributario y
el procedimiento de cobro
de impuestos.

LEYES TRIBUTARIAS
Bases constitucionales

Ley del Impuesto a la Renta

En la Constitucin Poltica de
1993 se contienen algunas normas
referentes a la tributacin en el
Per. Las ms importantes tienen
que
ver
con
las
garantas
constitucionales:

Ley del Impuesto General a

las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo

Artculo 74.- Principio de Legalidad

Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, a salvo
los aranceles y tasas, los cuales se
regulan
mediante
decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales pueden crear,
modificar
y
suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar
de stas, dentro de su jurisdiccin,
y con los lmites que seala la ley.
El Estado, al ejercer la potestad
tributaria,
debe
respetar
los
principios de reserva de la ley, y

Organismos pblicos del sistema

tributario
El principio de la legalidad de los
impuestos exige que los rganos
vinculados a la creacin de la ley
intervengan en su imposicin,
modificacin o derogacin, lo que
implica al Congreso y al Ministerio
de Economa y Finanzas. Adems
de eso, a nivel administrativo, hay
dos
rganos
relacionados
especficamente
con
materias
tributarias; el SUNAT y Oficinas
Tributarias
de
los
Gobiernos
Locales.
Tributos en el Per
Impuestos

Impuesto Gral a las Ventas

Impuesto a la Renta

Impuesto
Selectivo
Consumo. Advalorem

ITF

A la Importacin. (arancel)

RUS Especfico

Predial: Es un impuesto
basado en funcin del valor
del predio. Est a cargo de
las municipalidades y se
paga anualmente.1 El valor
del impuesto se fija sobre la
base de la declaracin
jurada de autovalo. La
declaracin se seala las
caractersticas del predio.
Sobre la base de esto, se
calcula bajo los valores
arancelarios que fija el
Ministerio de Vivienda,
Construccin
y
Saneamiento, as como la
depreciacin
por
antigedad, estado de
conservacin
y
otros
parmetros.2

Propiedad Vehicular

Alcabala

al

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario

una
mayor
eficiencia,
permanencia y simplicidad.

Distribuir
equitativamente
los
ingresos
que
corresponden
a
las
Municipalidades.

El Cdigo Tributario constituye el

eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, ya que sus
normas se aplican a los distintos
tributos. De manera sinptica, el
Sistema Tributario Nacional puede
esquematizarse de la siguiente

Sistema tributario nacional

En mrito a facultades delegadas,
el Poder Ejecutivo, mediante
Decreto Legislativo No. 771 dict
la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde
1994, con los siguientes objetivos:

manera: