PRINCIPALES INFRACCIONES

TRIBUTARIAS
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA

Base Legal
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias
Aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 19.08.1999
Decreto Legislativo N 981 artculo 51 Sustituye la Tabla
de Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo
Tributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las
infracciones del Cdigo Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

Base Legal
Decreto Legislativo N 1113 artculo 5 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 05.07.2012
Decreto Legislativo N 1117 artculo 3 y 4 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a
los artculos 166 y 179
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
Modifican el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin
de incorporar en l la gradualidad aplicable a las
infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artculo
178 del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012

Base Legal
Ley 30296 Normas modificatorias Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario
Publicado el 31.12.2014

Infracciones y Delitos Tributarios

Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la
familia de las infracciones y sanciones administrativas;
regulndose las mismas en el Cdigo Tributario; mientras que
los ilcitos de mayor gravedad con impacto tributario se
regulan mediante el derecho penal, a travs del Decreto
Legislativo N 813 Ley Penal Tributaria.

La Infraccin y el Delito
Se determina de forma objetiva, no
se requiere intencionalidad

Se determina de forma subjetiva,

requiere intencionalidad (dolo)

Generalmente vinculada al
incumplimiento de obligaciones
formales

Bsicamente relacionada al
incumplimiento de obligaciones
sustanciales

Infractor

Autor y/o partcipes

Es un ilcito sancionado por la

Autoridad Tributaria

Es un ilcito sancionado por la

Justicia Penal

El proceso culmina con la emisin de

un acto administrativo, impugnable
en la va administrativa y judicial.

El proceso culmina con una

sentencia judicial la cual es
impugnable en la va jurisdiccional.

Determinacin de la Infraccin
Principio de Objetividad
mbito

Determinacin

Sanciones

Infraccin

Administrativo

Objetivo

Multa, comiso,
cierre,
suspensin de
licencias,
internamiento
temporal de
vehculos.

Delito

Judicial

Subjetivo (Dolo, Principalmente,

culpa)
pena privativa de
la libertad

Facultades Discrecionales del Estado

Administracin
Tributaria

Facultades

Fiscalizacin
Determinacin
Aplicacin de Sanciones
Interposicin de medidas
cautelares
Denunciar Delitos Tributarios

Intransmisibilidad de las sanciones

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y
legatarios las sanciones por infracciones tributarias.
Base legal: Articulo 167 del Cdigo Tributario.

Tipos de Infracciones (Art. 172)

Infracciones

Norma Legal

Inscribirse o acreditar la inscripcin en

el RUC

173 del CT

Emitir o exigir comprobante de pago.

174 del CT

Llevar libros o registros contables

175 del CT

Presentar
declaraciones
comunicaciones

176 del CT

Permitir
el
control
de
la
Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma

177 del CT

Otras

178 del CT

obligaciones

tributarias

Clases de Infracciones Tributarias

Obligaciones

Formales

Sustanciales

Infracciones
- Relacionadas a la inscripcin y actualizacin del RUC (173)
- Relacionadas a la documentacin de operaciones (174)
- Relacionadas a libros y registros (175)
- Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176)
- Relacionadas al control tributario (177).

- No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar

cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, prdidas o
crditos (178-1)
- No pagar los tributos retenidos o percibidos (178-4)
- No pagar en los plazos o condiciones establecidas por la AT,
cuando se exime la obligacin de DJ (178-5).

Tipo de Sanciones
Pecuniarias (Multa)
Internamiento temporal de vehculos

Cierre temporal de establecimiento

Comiso de bienes

Tipo de sanciones: Conceptos

MULTA: Es una sancin administrativa de tipo pecuniaria que tiene por
finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual
incumplimiento de una obligacin tributaria sustancial o formal (Artculo
180 y 181 del Cdigo Tributario). Respecto a la actualizacin de las
multas, el artculo 29 del Cdigo Tributario establece que las multas
constituyen tambin deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan
aplicables los intereses moratorios en caso de cumplimiento tardo.
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS: Sancin no pecuniaria
mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del
infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad
con las normas tributarias. El vehculo es internado temporalmente desde
su ingreso a los depsitos o establecimientos designados por la SUNAT. En
aquellos casos en los que los vehculos sean declarados en abandono,
podrn ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a
entidades pblicas. La aplicacin de esta sancin y el procedimiento de
recuperacin del vehculo se encuentra regulada en el Artculo 182 del
Cdigo Tributario.

Tipo de sanciones: Conceptos

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE PROFESIONALES
INDEPENDIENTES: Es una sancin no pecuniaria que consiste en el cierre
del local del infractor con la finalidad de impedir el desarrollo de las
actividades comerciales del infractor por un perodo determinado de
tiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles alusivos a la infraccin
cometida, teniendo a la vez una finalidad de escarmiento y correccin de la
conducta infractora hacia el lado positivo de la moral (Artculo 183 del
Cdigo Tributario).
COMISO DE BIENES: Sancin no pecuniaria que consiste en la retencin de
los bienes por parte de la Administracin Tributaria que son materia de
infraccin tributaria y su traslado posterior a depsitos de la
administracin. El comiso se aplica usualmente en los casos de traslado de
bienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos exigidos para
sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido emitidos correctamente
o en los casos en que el comprador no pueda acreditar la propiedad del
bien. La aplicacin de la sancin de comiso de bienes y la recuperacin de
dichos bienes se encuentra regulada en el Artculo 184 del Cdigo
Tributario.

Artculo 180: Definiciones

UIT: S/. 3,850.00 para el ao 2015 (D.S. N 374-2014-EF). La
Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener
en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems
aspectos monetarios de los tributos que considere conveniente
el legislador (Norma XV del Cdigo Tributario). Se toma como
referencia la UIT vigente a la fecha en que se cometi la
infraccin, y cuando no sea posible establecerla, la que se
encontrara vigente a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin

Artculo 180: Definiciones

IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que (a
diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las multas
sean proporcionales al nivel econmico del infractor. Total de
Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidos en un ejercicio gravable.

I: cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los

Ingresos Brutos mensuales del NRUS, por las actividades de
ventas o servicios prestados por el sujeto del NRUS, segn la
categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el
citado sujeto.. Se adeca la base de clculo de las multas de los
contribuyentes del NRUS.

Ingresos Netos

Sujetos acogidos al
Rgimen General

Sujetos acogidos al
Rgimen Especial

Se considerar la informacin de la
Declaracin
Jurada
Anual
correspondiente a los campos o casillas
referidas a Ventas Netas y/o ingresos
por servicios, entre otros ingresos
gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de
la infraccin.
Se considerar el acumulado en los
campos o casillas de ingresos netos de
las
declaraciones
mensuales
presentadas durante el ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin
de la infraccin.

Ingresos Netos

Si la comisin o deteccin de
la infraccin se produce
antes de la presentacin o
vencimiento
de
la
Declaracin Jurada Anual

La sancin se calcula en
funcin
a la DJ Anual del ejercicio
precedente al anterior

Si no se consigna o se
consigna cero en las casillas
o campos de ingresos netos

Se aplica una multa

equivalente al 40% de la UIT

Ingresos Netos
Si no est obligado a presentar
Declaraciones Juradas o ha
iniciado operaciones en el ejercicio
en el ejercicio anterior pero an no
ha vencido el plazo para la
presentacin de la Declaracin
Jurada Anual

Si el infractor es omiso a la
presentacin de la DJ Anual

Se aplica una multa

equivalente al
40% de la UIT

Se aplica una multa

equivalente al
80% de la UIT

Clasificacin de la tablas de infracciones y

sanciones segn tipo de contribuyente
TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta
de tercera categora y que tributan bajo las reglas del Rgimen
General al Impuesto a la Renta.
TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban rentas de
primera, segunda, cuarta y quinta categora, personas acogidas al
Rgimen Especial de Renta y otras personas y entidades no
incluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se encuentran en
el Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS).

TIPO DE INFRACCIONES LIBRO CUARTO DEL

CDIGO TRIBUTARIO
1.

2.

3.

4.

5.

6.

ARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA

OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN
LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.
ARTCULO 174 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.
ARTCULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS.
ARTCULO 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.
ARTCULO 177 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Tipo de infracciones Artculo 173 del Cdigo

Tributario
CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

INFRACC POR LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O

ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA AT.

173-1

173-2

173-3

173-4

173-5

173-6

173-7

No inscribirse en RR de la AT, salvo aquellos en q la

INSCRIPC constituye condicin para el goce de un
Beneficio
Proporcionar o comunicar informac, incluyendo la
requerida x AT, relativa a antecedentes o datos
p/inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los
RR, no conforme con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo
RR.
UTILIZAR 2 o mas Ns INSCRIPC o presentar CERTIF de
INSCRIPC y/o IDENTIF del Ctbyente falsos o adulteraos en
cualquier actuacin ante AT o en los casos que se exija
NO proporcionar o comunicar a la AT informac relat a
antecednts o datos p/inscripc,cambio DOMIC o actualizac
en RR o proporcionarla sin observar forma,plazos y
condiciones x la AT.
NO consignar el N de RR del Ctbyte en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otro
documento similares que se presenten ante la AT
NO proporcionar o comunicar el N de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias asi lo establezcan.

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO
R . GEN ER A L
S/

6011

R ER 4ta. S/

N UE V O R US S / .

1 UIT o com o 50% UIT o com o 40% UIT o com o

int temp d veh int temp d veh int temp d veh

6013

50% UIT

25% UIT

0.3% ING o
cierre

6014

50% UIT

25% UIT

0.3% ING o
cierre

6015

50% UIT

25% UIT

0.3% ING o
cierre

6016

25% UIT o com 25% UIT o com

0.3% ING o
cierre

6017

30% UIT

15% UIT

0.2% ING o
cierre

6019

30% UIT

15% UIT

0.2% ING o
cierre

Tipo de infracciones artculo 174 del cdigo

tributario
CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y

EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS

174-1

174-2

174-3

174-4

174-5

174-6

174-7
174-8

NO emitir y/o otorgar CP o documentos complementarios

a stos, distintos a la GR.
Emitir y/u otorgar DOCUM q no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como CP o como
documentos complementarios a stos, distintos a la GR.
Emitir y/u otorgar CP o DOCUM COMPLEM a stos,
distintos a GR, q NO correspondan al Rg del DT o al tipo
de OPER relaizada conforme con las leyes, reglamntos o
RS SUNAT.
Transportar Bs y/o psjeros, SIN el correspondte CP, GR,
MANIF de Psjeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado.
Transportar Bs y/o psjeros CON DOCUM q NO renan
REQ y caractersticas p/ser CP o GR, MANIF de Psjeros
y/u otro DOCUM que carezca de validez.
No obtener el comprador CP u otros DOCUM COMPLEM a
stos, distintos a GR, x compras efectuadas, segn las
normas sobre materia.
No obtener el usuario CP u otros DOCUM COMPLEM a
stos, distintos a GR, x Servs q le fueran prestados, segn
normas sobre la materia.
Remitir Bs SIN el CP, GR y/u otro documento previsto por
las normas para sustentar la remisin.

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO
R . GEN ER A L
S/

R ER 4ta. S/

N UE V O R US
S/ .

6018

1 UIT o cierre

50% UIT o
cierre

0.6% I o cierre

6012

50% UIT o
cierre

25% UIT o
cierre

0.3% I o cierre

6021

50% UIT o
cierre

25% UIT o
cierre

0.3% I o cierre

6022

Int. temp. del

veh.

Int. temp. del

veh.

Int. temp. del

veh.

6023

50% UIT int. 25% UIT int. 0.3% I o int.

temp. del veh temp. del veh temp. del veh

6024

Comiso

Comiso

Comiso

6045

5% UIT

5% UIT

5% UIT

6046

Comiso

Comiso

Comiso

Tipo de infracciones artculo 174 del cdigo tributario

CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y

EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS

174-9

174-10

174-11

174-12

174-13

174-14

174-15

174-16

Remitir Bs CON documentos que NO renen los requisitos

y caractersticas p/ser considerados CP, GR y/u otro
DOCUM q carezca de validez.
Remitir Bs CON CP, GR u otros DOCUM COMPLEM q NO
correspondan al REG del DT o al tipo de OPER realizada
conforme con las normas.
Utilizar MAQ REG u otros sistemas de emisin NO
declarados o SIN la autorizacin de la AT para emitir CP o
documentos complementarios a stos
Utilizar MAQ REG u otros sistemas de emisin, en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT
para su utilizacin.
Usar MAQ automticas p/ TRANSF de Bs o PREST de Ss q
NO cumplan con disposiciones del Reglam de CP, excepto
las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos
DOCUMs.
Remitir o poseer Bs SIN los precintos adheridos a los
productos o signos de control visibles, segn lo
establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de Bs, mediante los CP u otro
documento previsto x las normas sobre la materia, que
permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisicin
Sustentar la posesin de Bs CON DOCUM que NO renen
los requisitos y caractersticas para ser considerados CP
segn las normas sobre la materia y/u otro DOCUM que
carezca de validez.

R . GEN ER A L
S/

R ER 4ta. S/

N UE V O R US
S/ .

6025

Comiso o
multa

Comiso o
multa

Comiso o
multa

6027

Comiso

Comiso

Comiso

6028

Comiso o
multa

Comiso o
multa

Comiso o
multa

6029

50 % UIT

25 % UIT

0.3% I

6122

Comiso o
multa

Comiso o
multa

Comiso o
multa

6123

Comiso

Comiso

Comiso

6026

Comiso

Comiso

Comiso

6124

Comiso o
multa

Comiso o
multa

Comiso o
multa

Cierre Temporal de establecimientos u oficinas de

profesionales
Es el cierre temporal del local, con un mximo de 10 das
calendario.
La sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el que se
cometi o detect la infraccin.

Base Legal:
Articulo 183 del Cdigo Tributario
R.S. 144-2004/SUNAT
R.S. 063-2007/SUNAT, modificado por la R.S. 195-2012

Cierre Temporal de establecimientos u oficinas de

profesionales
Primera oportunidad y siguientes: La sancin que se aplica es
CIERRE TEMPORAL (Decreto Legislativo N1113, R.S. 195-2012) y
puede ser sustituido por multa slo en los casos que es imposible
aplicar la sancin de cierre.
NOTA.- Se podr sustituir la sancin de CIERRE TEMPORAL por
multa, cuando:
Por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin;
La Administracin determine mediante Resolucin de
Superintendencia, adoptar medidas como suspensin de licencia,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por
entidades.

Internamiento temporal de Vehculos

Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de
posesin o propiedad del infractor sobre el vehculo que se
encuentra en infraccin de conformidad con las normas
tributarias

Base Legal:
Articulo 182 del Cdigo Tributario
R.S. 158-2004/SUNAT: Reglamento de la Sancin de
Internamiento Temporal de vehculos

Sancin de Comiso de Bienes

Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes
vinculados a la comisin de las Infracciones sancionadas con el
comiso.
Base Legal:

Articulo 1824 del Cdigo Tributario

R.S. 157-2004/SUNAT: Reglamento de la Sancin de Comiso de
bienes.

Tipo de infracciones - artculo 175 del Cdigo Tributario

CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS

175-1

175-2

175-3

175-4

175-5

Omitir llevar libros de Ctbilidad, u otros libros y/o RR

exigidos x las leyes,Reglam o x RS SUNAT u otros
medios d control exigidos x leyes y Reglam.
Llevar libros de Ctbilidad,otros libros y/o RR exigidos
x leyes,Reglam o x RS SUNAT,RR almacenable de
informac bsica u otros medios de control exigidos x
leyes y Reglam; sin observar forma y condiciones
establecidas en las normas
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos por montos inferiores .
Usar comprobantes o DOCUM falsos , simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los
libros de Ctbilidad u otros libros o RR exigidos x las
leyes, reglamentos o por RS de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido x las normas
vigentes,los libros de Ctbilidad u otros libros o RR
exigidos x las leyes,Reglam o x RS de SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.

R. GENERAL S/

RER 4ta. S/

NUEVO RUS S/.

6031

0.6% IN

0.6% IN

0.6% I o cierre

6032

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

6033

0.6% IN

0.6% IN

0.3% I o cierre

6034

0.6% IN

0.6% IN

0.3% I o cierre

6035

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

Tipo de infracciones - artculo 175 del Cdigo Tributario

CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO
R. GENERAL S/

RER 4ta. S/

NUEVO RUS S/.

6036

0.2% IN

0.2% IN

0.2% I o cierre

6038

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

175-8

No conservar s is temas o programas electrnicos de

Ctbilidad,s oportes magnticos ,microarchivos u otros
medios d almacenmnto de informac utilizados en
aplicaciones q incluyan datos vinculados C/la MAT
IMP en plazo de pres cripcin de los tributos .

6039

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

175-9

No comunicar lugar donde lleven libros ,RR, s is temas ,

programas ,s oportes portadores de microformas
GRAV,s oportes magnticos u otros medios de
almacenamnto de informacin y dems antcdntes
electrnicos q s us tenten la Contabilidad.

6042

30% UIT

15% UIT

0.2% I o cierre

175-6

175-7

No llevar en cas tellano o en MN los libros de

Ctblidad u otros libros o RR exigidos x leyes ,Reglam
o x RS de la SUNAT, excepto para los Ctbytes
autorizados a llevar Ctbilidad en ME.
No conservar libros y RR(manual, mecanizado o
electrnico), document s us tent,informes ,anlis is
antcdntes d OPERs o s ituaciones q cons tituyan
hechos q generen OT relacionadas c/s tas , durante
el plazo de pres cripcin d los TRIB.

Tipo de Infracciones artculo 175 del Cdigo

Tributario
INFRACCIN
CONTINUADA

Contina en el tiempo hasta

que se detecte y/o corrija

INFRACCION
UNITARIA Y NO
PLURAL

Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin

Principales Infracciones relacionadas con la obligacin

de llevar libros y/o registros - artculo 175 del Cdigo
Tributario
Omitir llevar libros
(Numeral 1)
Llevar sin cumplir u observar las
formas (Numeral 2)
Llevar con atraso
(Numeral 5)

Omitir llevar libros (Artculo 175 numeral 1 )

SANCIN

PARMETROS TOPE

0.6%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT

- Mximo: 25 UIT

Llevar sin cumplir u observar las formas

(artculo 175 numeral 2 cdigo tributario)
SANCIN

0.3%
de los Ingresos Netos

PARMETROS TOPE

- Mnimo: 10% UIT

- Mximo: 12 UIT

Llevar libros con atraso mayor al permitido por ley

(artculo 175 numeral 5 )

SANCIN

PARMETROS TOPE

0.3%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT

- Mximo: 12 UIT

Tipo de Infracciones - Artculo 175 del Cdigo

Tributario
RTF 5935-5-2006: Se comete solo una infraccin por la totalidad
de libros o registros que no se hubieran legalizado, en tanto que
el supuesto de hecho descrito en la norma que tipifica la
infraccin esta referida en plural a los libros o registros que se
lleven sin observar la forma, con lo cual corresponde aplicar solo
una sancin de multa
RTF 8338-1-2008: De acuerdo con el criterio establecido en la
RTF 8665-3-2001, la infraccin correspondiente al numeral 5 del
articulo 175 del Cdigo Tributario se configura cuando es
detectada por la Administracin Tributaria al revisar los libros y
registros contables.

Tipo de Infracciones - Artculo 175 del Cdigo

Tributario
INFORME 233-2005/SUNAT: En el caso en que se registren
operaciones en los libros o registros contables legalizados con
posterioridad a la realizacin de aquellas operaciones, y cuyos
plazos de anotacin hubieran vencido con anterioridad a la
existencia del libro o registro correspondiente, la infraccin
tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del TUO del Cdigo
Tributario se configurar en la fecha en que se empieza a llevar
con atraso los libros o registros contables, esto es, en la fecha a
partir de la cual tenga existencia el libro o registro contable
respectivo.

Tipo de infracciones- artculo 176 del cdigo

tributario
CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO

INFRACCIN RELACIONADA CON OBLIGACION DE PRESENTAR

DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
176-1
176-2
176-3
176-4
176-5
176-6
176-7
176-8

NO presentar DD q contengan la determinacin de la DT,

dentro de los plazos establecidos.
NO presentar OTRAS DD o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.
Presentar DD q contenga la determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta.
Presentar OTRAS DD o comunicaciones en forma
incompleta o no conforme con la realidad.
Presentar MS de una DD RECTIF relativa al mismo
tributo y perodo tributario.
Presentar MS d una DD RECTIF OTRAS DDs o COMUNICs
referidas al mismo concepto y perodo
Presentar DD, incluyendo las DD RECT sin tener en cuenta
los lugares que establezca la AT.
Presentar DD, incluyendo las DD RECT, sIn tener en
cuenta la forma u otras condiciones x la AT.

R. GENERAL S/

RER 4ta. S/

NUEVO RUS S/.

6041

1 UIT

50% UIT

0.6% I o cierre

6051

30% UIT o
0.6%IN

15% UIT o
0.6%IN

0.2% I o cierre

6061

50% UIT

25% UIT

0.3% I o cierre

6064

30% UIT

15% UIT

0.2% I o cierre

6071

30% UIT

15% UIT

0.2% I o cierre

6072

30% UIT

15% UIT

0.2% I o cierre

6074

30% UIT

6073

30% UIT

15% UIT
S/.518
15% UIT
S/.518

0.2% I o cierre
0.2% I o cierre

TABLA I Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario

(No presentar la Declaracin Jurada en los plazos
establecidos) Rgimen General

Subsanacin voluntaria
MULTA

1 UIT
S/. 3,850

Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado

90%
(con pago)

80%
(sin pago)

60%
(con pago)

50%
(sin pago)

S/. 385

S/. 770

S/. 1,540

S/. 1,925

TABLA II Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario

(No presentar la DJ en los plazos establecidos)
Rgimen Especial de Renta y Personas Naturales que no se
encuentran comprendidas en las otras Tablas

Subsanacin voluntaria

Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado

90%
(con pago)

80%
(sin pago)

60%
(con pago)

50%
(sin pago)

S/.193

S/. 385

S/. 770

S/. 963

MULTA

50% UIT
S/. 1,925

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario

(No presentar la Declaracin Jurada en los plazos
establecidos) NUEVO RUS (NO menor al 5% UIT)
CATEGORIA

0.6% * I
Multa

20,000

Subsanacin Voluntaria

90%
(con pago)

80%
(sin pago)

194

19

39

32,000

194

19

39

52,000

312

31

62

80,000

480

48

96

120,000

720

72

144

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo

Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en los
plazos establecidos) NUEVO RUS
CATEGORIA

0.6% * I
Multa

20,000

Subsanacin Inducida
60%
(con pago)

50%
(sin pago)

194

78

97

32,000

194

78

97

52,000

312

125

156

80,000

480

192

240

120,000

720

288

360

ARTCULO 176 Numeral 2 del Cdigo Tributario- No

presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y
ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT 2014. An no fue
detectado por SUNAT. La sancin que le corresponda es una
multa que segn la tabla I es el 30% de la UIT que ascenda a
S/.1,155.00 nuevos soles; sin embargo como present su PDT
DAOT 2014 en forma voluntaria la multa le es rebajada al 100%
por efecto del rgimen de gradualidad, ya que an no interviene
la SUNAT.

ARTCULO 176 Numeral 5 del Cdigo TributarioPresentar ms de una rectificatoria, respecto al mismo
tributo y perodo tributario
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y
presenta la segunda rectificatoria modificando el dbito fiscal
correspondiendo un pago de tributo del IGV de S/.1,000 en el
PDT 621 de 01-2015. Paga las multas correspondientes
configurndose las siguientes multas:
Por presentar ms de una rectificatoria la sancin que le
corresponde es una multa que segn la tabla I es el 30% de la UIT
o sea asciende a S/.1,155.00 nuevos soles ms intereses sin tener
rebaja alguna ya que no se encuentra dentro del rgimen de
gradualidad. A partir de la tercera rectificatoria se aplicar el 10%
de la UIT adicionalmente.

Tipo de infracciones- artculo 177 del cdigo tributario

CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE

LA AT Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
177-1

177-2

177-3

177-4

177-5

177-6
177-7

NO exhibir libros , RR u otros documentos que s ta

s olicite.
Ocultar o destruir Bs ,libros y RR Ctables , DOCUM
s us tentatoria, informes , anlis is y antecdntes de
OPER q generen OT, antes del plazo de pres cripcin
d los tributos .
No mantener microformas ,s oportes magnticos u
otros medios de ALMAC de INF vinculados con la
MAT IMP x RR med microarchivos ,s is t ELECTR,
COMPUT u otros medios de ALMAC de INF.
REABRIR indebidamente LOCAL,ESTABLEC u OF con
s ancin de CIERRE TEMP s in habers e vencido el
trmino para la reapertura y/o s in la pres encia de
un funcionario de la Adminis tracin.
No proporcionar INF o DOCUMs requeridos x la Adm
s obre actividades o de 3ros con quien guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos
y condiciones que establezca la AT.
Proporcionar a la AT informacin NO conforme con la
realidad.
NO COMPARECER ante la AT o comparecer fuera del
plazo es tablecido para ello.

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO
R. GENERAL S/

RER 4ta. S/

NUEVO RUS S/.

6075

0.6% IN

0.6% IN

0.6% I o cierre

6076

0.6% IN

0.6% IN

0.6% I o cierre

6078

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

6079

Cierre

Cierre

Cierre

6081

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

6083

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

6084

50% UIT

25% UIT

0.3% I o cierre

Tipo de infracciones- artculo 177 del cdigo tributario

CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE

LA AT Y COMPARECER ANTE LA MISMA.

177-8

177-9
177-10

177-11

177-12

177-13

177-14

AUTORIZAR EEFF,DD,DOCUMs u otras INFs exhibidas

o pres entadas a AT con informacin NO conforme a
l a realidad, o autorizar BAL anuales s in haber
cerrado los libros de Ctbilidad.
Presentar los EEFF o DD s in haber cerrado los libros
contables .
NO EXHIBIR,ocultar o destruir s ellos , carteles o
letreros oficiales ,s eales y dems medios
utilizados o dis tribuidos por la AT.
NO PERMITIR o no facilitar a AT, us o EQ TECN de
recuperacin vis ual microformas y de EQUIPAM de
computacin o de otros medios de ALMAC de INF
para realizar AUDIT TRIB en FISCA o VERIF.
VIOLAR precintos de seguridad, cintas u otros
mecanis mos de s eguridad empleados en l a s
ins pecciones , inmovilizaciones o en l a ejecucin de
s anciones .
NO EFECTUAR RET o PERCEP es tablecidas x Ley, salvo
que Ag de Ret o Ppcin hubiera cumplido con el
pago del tributo que debi retener o percibir dentro
de los plazos es tablecidos .
AUTORIZAR libros de actas , RR y libros Ctables u
otros RR vinculados a as untos tributarios s in s eguir
el procedimiento es tablecido por la SUNAT.

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO
R. GENERAL S/

RER 4ta. S/

NUEVO RUS S/.

6085

50% UIT

25% UIT

20% UIT

6094

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

6086

50% UIT

25% UIT

0.3% I o cierre

6087

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

6088

0.3% IN

0.3% IN

Cierre

6089

50% trib. NO
reten/percib

50% trib. no
reten/percib

50% trib. no
reten/percib

6095

30% UIT

15% UIT

Tipo de infracciones- artculo 177 del cdigo tributario

CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO

INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE

LA AT Y COMPARECER ANTE LA MISMA.

177-15

177-16

177-17

177-18

177-19

177-20

177-21

NO PROPORCIONAR o comuni ca r a l a AT, en l a s

condi ci ones que es tabl ezca ,INFs rel a tiva s a hechos
q generen OT x el ejerci ci o de l a funci n NOTARIAL o
pbl i ca .
IMPEDIR a funcs AT efectua r INSPECC,toma s INV
Bs ,control en s u EJEC,comproba c fs i ca y va l ua c; y/o
NO permi tir pra ctica a rqueos ca ja ,va l ores , DOCUMs y
control de i ngrs ,no permi tir y/o no fa ci l i tar INSPECC o
control de medi os de tra ns p.
IMPEDIR u obs tacul i za r i nmovi l i za c o i nca utac NO
permi tiendo el i ngres o de funcs AT a l l oca l o a l
es tabl eci mi ento o a l a OF de PROF INDEP.
NO FACILITAR a cces o a contadores ma nua l es ,
el ectrni cos y/o mec ni cos de MAQ TRAGAM, NO
PERMITIR i ns tal a c de SOP i nform ticos q fa ci l i ten
control de i ngres os de MAQ TRAGAM; o no
proporci ona r l a i nforma ci n neces a ri a pa ra veri fi ca r
el funci ona mi ento de l os mi s mos .
NO PERMITIR i ns tal a ci n de Si s t i nform ticos ,
equi pos u otros medi os proporci ona dos por l a
SUNAT pa ra el control tri butari o.
NO FACILITAR el a cces o a Si s t i nform ticos , equi pos
u otros medi os proporci ona dos por l a SUNAT pa ra el
control tri butari o
NO IMPLEMENTAR l a s empres a s q expl otan Jgos de
ca s i no y/o MAQ TRAGAM, Si s tema Uni fi ca do en
Ti empo Rea l o i mpl ementar un Si s t que no rene
ca ra cters tica s tcni ca s es tabl eci da s por SUNAT.

R. GENERAL S/

RER 4ta. S/

NUEVO RUS S/.

6093

50% UIT

25% UIT

6096

0.6% IN

0.6% IN

0.6% I o ci erre

6097

0.6% IN

0.6% IN

0.6% I o ci erre

6099

Ci erre

Ci erre

6105

0.3% IN

0.3% IN

Ci erre

6106

0.3% IN

0.3% IN

Ci erre

6107

Ci erre o
comi s o

Ci erre o comi s o

Tipo de infracciones- artculo 177 del cdigo tributario

CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO

INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE

LA AT Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
177-22
177-23

177-24

177-25

177-26

177-27

NO CUMPLIR con las disposiciones sobre ACTIV

artsticas o vinculadas a espectculos pblicos.
NO PROPORCIONAR INF solicitada con ocasin de la
ejecucin del embargo en forma de retencin a que
se refiere el num 4 Art 118 CT
NO EXHIBIR en lugar visible los sujetos del NRUS
emblemas y/o signos distintivos proporcionados x
SUNAT as como el CIR y las constancias de pago.
NO EXHIBIR o no presentar el Estudio Tcnico que
respalde el clculo de precios de transferencia
conforme a ley.
NO ENTREGAR Certificados o Constancias de RET o
PPCION de tributos as como el certificado de RTAS y
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias.
NO EXHIBIR o no presentar DOCUM e INF a que hace
referencia la primera parte del 2do prrafo inc g) Art
32A TUO Ley IMP RTA, que respalde el clculo de PT,
conforme a ley.

R. GENERAL S/

RER 4ta. S/

6108

0.2% IN o
cierre

0.2% IN o
cierre

6109

50% UIT

25% UIT

6115

NUEVO RUS S/.

0.3% I o cierre

Cierre

6116

0.6% IN

0.6% IN

6117

30% UIT

15% UIT

0.6% IN

0.6% IN

0.2% I o cierre

Tipo de infracciones- artculo 178 del cdigo tributario

CT

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CODIGO

INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

178-1

178-2

178-3

178-4

R. GENERAL S/

NO PAGAR en forma o condiciones establecidas x AT o utilizar MP distinto

a normas tributarias,cndo se hubiera eximido de OBLIGA presentar DDJJ.

6113

178-6

NO ENTREGAR a la AT el monto RET x embargo en forma de retencin.

6118

178-8

NUEVO RUS S/.

50% TRIB
50% TRIB
50% TRIB
NO INCLUIR en DD: Ingresos, Remun, Retrib, Rtas,PATRIM,actos GRAV,
OMIT,SDO,CR OMIT,SDO,CRD OMIT,SDO,CRD
6091 (rta 5 IGV,
TRIB RET o PERCIB, aplicar tasas, %s o coeficientes distintos en pagos A/C
D INDEB / 15% INDEB / 15%
INDEB / 15%
RENTA)
o anticipos, declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en DD,
PERD
PERD
PERD
6491(essalud y onp)
que influyan en la determinacin de OT;aumento INDEB de SDOS,PERD
INDEB,100%
INDEB,100%
INDEB,100%
TRIBUT,CF del DT,obtencin indebida NCN u otros valores similares.
MNTO DEV
MNTO DEV
MNTO DEV
INDEB
INDEB
INDEB
Emplear Bs o productos q gocen de EXONs o BENEFs en ACTIVs distintas d
6103
Comiso
Comiso
Comiso
las q corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente Bs GRAV sin controles
fiscales;utilizac INDEB sellos, timbres,precintos y dems medios control;
6104
Comiso
Comiso
Comiso
destrucc o adulterac;alterac de caractersticas de Bs; ocultacin,cambio de
destino o falsa indicacin de procedencia de los mismos.
50% TRIB NO 50% TRIB NO
50% TRIB NO
NO PAGAR dentro de los plazos establecidos los TRIB RET o PERCIB.
6111
PAGADO
PAGADO
PAGADO

178-5

178-7

RER 4ta. S/

PERMITIR que un 3ro goce de EXONEs del Ap Ley N 28194, sin

cumplimientol Art 11 de la Ley.
PRESENTAR DDJJ referente Art 11 Ley N 28194 con informacin NO
conforme con la realidad.

6119
6125

30% UIT

15% UIT

0.2% I o cierre

50% TRIB NO
ENTREGADO
50% TRIB NO
PAGADO

50% TRIB NO
ENTREGADO
50% TRIB NO
PAGADO

50% TRIB NO
ENTREGADO
50% TRIB NO
PAGADO

0.3% IN

0.3% IN

0.3% I o cierre

ARTCULO 178 Numeral 1 del Cdigo TributarioDeclarar cifras o datos falsos

La sancin corresponde a:
50% del tributo omitido.
50% del saldo obtenido indebidamente.
15% de la prdida indebidamente declarada.
100% del monto indebido de haber obtenido devolucin.

ARTCULO 178 Numeral 1 del Cdigo TributarioDeclarar cifras o datos falsos

Por declarar cifras o datos falsos respecto al tributo resultante
del IGV omitido que para efectos de este ejemplo asciende a
S/.1,000 nuevos soles. La sancin que le corresponde es una
multa que segn la tabla I es el 50% del tributo omitido que
asciende a S/.500 nuevos soles, monto que no debe ser menor
al equivalente al 5% de la UIT vigente (S/. 193.00) ms intereses
aplicando la rebaja del 95% establecida en la Resolucin de
Superintendencia N 180-2012-SUNAT, siempre que pague la
multa (S/.25 ms intereses) y tambin el tributo del IGV que
asciende a S/.1,000 ms los intereses como pago condicionado.
(D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179 del C.T.)

ARTCULO 178 Numeral 1 del Cdigo TributarioDeclarar cifras o datos falsos

Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500
Rgimen de Gradualidad
a). Voluntaria 95%: Rectificando y cancelando la multa.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 25

Total: 1,025

b). Requerido por la A.T. 70%: Rectificando y cancelando la multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 150
Total: 1,150
b.1). Requerido por la A.T. 95%: Rectificando; cancelando el tributo y la
multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 25
Total: 1,025
b.2). Requerido por la A.T. 85%: Rectificando; obteniendo fraccionamiento
aprobado y cancelando la multa con rebaja.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 75
Total: 1,075

ARTCULO 178 Numeral 1 del Cdigo TributarioDeclarar cifras o datos falsos

Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500
Rgimen de Gradualidad
c). Vencido el plazo del art. 75 o cuando surte efecto la Orden de Pago (OP),
Resolucin de Determinacin (RD) o Resolucin de Multa (RM), pero antes
de cobranza coactiva 60%: Cancelando Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin y Resolucin de Multa
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 200
Total: 1,200
d). Si se hubiera reclamado la Orden de Pago o la Resolucin de
Determinacin y/o la Resolucin de Multa, pero antes del recurso de
apelacin 40%: Cancelando Orden de Pago o Resolucin de Determinacin y
Resolucin de Multa.
Tributo: 1,000
Multa: 500
Multa Rebajada: 300
Total: 1,300

VALOR UIT
UIT 2015 S/.3,850.00 D.S. N 374-2014-EF
UIT 2014 S/.3,800.00 D.S. N 304-2013-EF
UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N 264-2012-EF
UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N 233-2011-EF
UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N 252-2010-EF
UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N 311-2009-EF
UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N 169-2008-EF
UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N 209-2007-EF
UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N 213-2006-EF
UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N 176-2005-EF
TASA DE INTERS MORATORIO TIM
07-02-2003 1.5% R.S. N 032-2003-SUNAT
01-03-2010 1.2% R.S. N 053-2010-SUNAT