RENTA SEGUNDA CATEGORIA

1.-LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA SE BASAN EN EL

METODO DE LO PERCIBIDO O DE LO DEVENGADO?
Cabe indicar que este tipo de rentas se rige por el criterio de lo percibido y
se considerarn como tales cuando el pago en efectivo o en especie se
encuentre a disposicin del beneficiario, aun cuando ste no lo haya
cobrado.
Esta medida se sustenta en el hecho de mantener el equilibrio fiscal en
trminos de recaudacin cuando confluyen el mtodo de lo devengado
(empresa) y el de lo percibido (contribuyente), pues a travs de dicho
dispositivo el Estado obliga al pago de la respectiva renta hasta la fecha de
la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta, para
por esa va precipitar el nacimiento de la retencin correspondiente al
efectuarse el pago de las referidas rentas, asegurndose as el ingreso
respectivo por dicho concepto y permitiendo en esa medida la deduccin del
gasto.

2. LAS PRINCIPALES RENTAS DE 2da CATEGORIA

CARACTERISTICA PRINCIPALES DE CADA RENTA

1. Intereses por colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o

forma de pago, entre ellos tenemos los producidos por ttulos, cdulas,
debentures, bonos, garantas y crditos en dinero o en valores.
2. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios
de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, a
excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
3. Las regalas.- se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o
en especie, generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas,
diseos o modelos, planos, procesos o frmulas secretas y derechos de
autor y trabajos literarios, artsticos y cientficos, as como toda
contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones
para computadoras (software) y por la informacin relativa a la experiencia
industrial, comercial o cientfica. Asimismo, se entiende por informacin
relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica, toda transmisin
de conocimientos, secretos o no, de carcter tcnico, econmico, financiero
o de otra ndole, referidos a actividades industriales o comerciales, con
prescindencia de la relacin que los conocimientos transmitidos tengan con
la generacin de rentas de quienes los reciben y del uso que stos hagan de
ellos.
4. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patentes, regalas o similares.
5. Las rentas vitalicias.
6. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer,
salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades
comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, cuyo caso las rentas
respectivas se incluirn en la categora correspondiente.

7. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas

por lo asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los
asegurados al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del
seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida
que obtengan los asegurados.
8. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
9. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso
que provenga de la enajenacin de bienes de capital, entendindose por
bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser comercializados
en el mbito de un giro de negocio o empresa. 11. Cualquier ganancia o
ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos Financieros
Derivados.

3. QUE SE ENTIENDE POR REGALIAS?

Una regala es el pago que se efecta al titular de derechos de
autor, patentes, marcas o know-how a cambio del derecho a usarlos o
explotarlos, o que debe realizarse al estado por el uso o extraccin de
ciertos recursos naturales, habitualmente no renovables. No hay que
confundirlo con la venta de patentes, ya que esta se efecta con otros
objetivos muy distintos

4. QUE SE ENTIENDE POR DIVIDENDOS, ESTAN GRAVADOS O

NO CON EL IMP. RTA?
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades, tiene carcter definitivo y se efecta va retencin con una
tasa de 4.1%, en el perodo en que se acord la distribucin o cuando los
dividendos se pongan a disposicin, lo que ocurra primero
La Ley N 30296, ha dispuesto tambin el cambio de tasas para los
dividendos, por lo tanto:
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades, tiene carcter definitivo y se efecta va retencin a las
personas naturales que los obtengan, estando gravados con una tasa de:

6.8% para los ejercicios gravables 2015 y 2016

8.0% para los ejercicios gravables 2017 y 2018
9.3% desde el ejercicio gravable 2019 en adelante

5. A QUE BENEFICIARIOS DE REGALIAS SE LES DEBE RETENER

EL IMPUESTO. INDIQUE TASA?
a) En el caso del contrato de adhesin tipo mandato estarn gravadas con el
Impuesto a la Renta las regalas que perciba el titular del derecho, ya sea
ste una persona natural (rentas de segunda categora) o una persona
jurdica o empresa unipersonal (rentas de tercera categora).
b) En el caso del contrato mencionado, estar gravado con el IGV
nicamente el servicio de cesin de los derechos de autor prestados por el

titular de estos derechos cuando sea una persona jurdica o empresa

unipersonal, no estando gravados con el impuesto los servicios prestados
por el titular que sea una persona natural. Si la persona jurdica es una no
domiciliada, el sujeto del IGV ser quien utilice el servicio en el pas
(Sociedad de Gestin Colectiva

6. QU SE ENTIENDE POR RENTAS VITALICIAS?

( Art. 24 inc e )
Contrato aleatorio en que una de las partes entrega a otra un capital o
ciertos bienes con la obligacin de pagar al cedente o a un tercero, una
pension o renta durante su vida o la de aquel a cuyo beneficio se impore
una suma o cosa
Son rentas de segunda categora los ingresos por rentas rentas vitalicias
obtenidas por una persona natural con fondos provenientes de su trabajo
dependiente

7. AFECTOS POR RETENCION DEL IMPUESTO POR RENTA

VITALICIA
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos
pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que
tenga su origen en el trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin
de las mismas.

8. CUANDO NACE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DE PAGAR

IMPUESTO
Las rentas de segunda categora se rigen por el mtodo de lo "percibido",
sea en forma parcial o total. En consecuencia, el impuesto se devenga al
percibirse la renta o cuando la misma est a disposicin del perceptor.

9. INDIQUE LAS EXONERACIONES Y TASAS AFECTOS A LOS

INTERESES
Cuando es una compraventa de un inmueble ocupado como casa
habitacin del vendedor.
Se considera casa habitacin al inmueble que fue adquirido por lo menos 2
aos antes y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria,
oficina, almacn, cochera o similares.
Cuando la venta del inmueble se realiza a un precio de venta menor al costo
de adquisicin del mismo. Como no existe ganancia, no se genera impuesto
a la renta.

La tasa del impuesto es del 6.25% de la renta neta obtenida.

10. LOS PAGOS EFECTUADOS A UNA PERSONA JURDICA NO

DOMICILIADA POR TRABAJOS DE ASESORAMIENTO TCNICO
PRESTADO EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR, SE ENCUENTRAN
AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA?
Rentas de empresas no domiciliadas obtenidas por servicios
prestados parte en el pas y parte en el exterior. (9)
Como ya se ha sealado en el presente anlisis, tratndose de
contribuyentes no domiciliados en el pas, en principio, nuestra legislacin
del Impuesto a la Renta slo grava las rentas obtenidas por la prestacin de
servicios realizados en el territorio nacional (9).
En consecuencia, en el caso de servicios prestados parte en el pas y parte
en el exterior por empresas no domiciliadas, el Impuesto a la Renta al que
estn afectas (30%) se aplica sobre la parte que retribuya los hechos
gravados, que son slo aquellos llevados a cabo en el territorio nacional (10);
siendo las personas o entidades que paguen o acrediten las rentas por tales
servicios quienes deben proceder a efectuar la retencin del aludido
impuesto sobre la totalidad de los importes pagados o acreditados y
abonarlo al fisco dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario para
las obligaciones de periodicidad mensual, conforme a lo dispuesto en el
artculo 76 del citado TUO(7).
Sin embargo, cabe sealar que el artculo 12 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta dispone que se presume de pleno derecho que las
rentas netas obtenidas por contribuyentes no domiciliados en el pas, a raz
de actividades que se llevan a cabo parte en el pas y parte en el extranjero,
son iguales a los importes que resultan de aplicar sobre los ingresos brutos
provenientes de las mismas, los porcentajes que establece el artculo 48
del citado TUO.
El mencionado artculo 48 indica la forma de determinar (va presuncin
que no admite prueba en contrario) la renta neta de fuente peruana,
tratndose de contribuyentes no domiciliados que prestan los servicios y
actividades en l sealados (11).
En tal sentido, tratndose de los servicios y actividades detallados en el
citado artculo 48, el Impuesto a la Renta se calcular aplicando la tasa del
30%(12) sobre la renta neta de fuente peruana establecida conforme a la
aludida norma. Dicho impuesto deber ser retenido por las personas o
entidades que paguen o acrediten tales rentas, de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 76 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
CONCLUSIONES:
1. A fin de determinar si se est ante una operacin de utilizacin de
servicios gravada con el IGV, se debe verificar si el servicio es
prestado por un no domiciliado, y si dicho servicio es consumido o

empleado en el territorio nacional, resultando irrelevante que el

servicio haya sido prestado parte en el pas y parte en el exterior o
ntegramente
fuera
del
pas.
De configurarse la utilizacin de servicios en el pas, si el usuario del
servicio es una entidad de derecho pblico, la misma deber pagar el
IGV siempre que sea habitual, condicin que debe ser determinada en
cada caso concreto, de acuerdo con los criterios establecidos en las
normas que regulan el IGV.
2. En principio, las rentas de contribuyentes no domiciliados, obtenidas
por la prestacin de servicios ntegramente realizados fuera del pas
no se encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta.
3. Tratndose de rentas obtenidas por la prestacin de servicios
digitales a travs del Internet, de servicios de asistencia tcnica y por
concepto de regalas, es irrelevante el lugar en el que se realiza la
prestacin
del
servicio.
En el caso de rentas obtenidas por la prestacin de servicios digitales
a travs del Internet, stas se considera rentas de fuente peruana,
cuando el servicio se utilice econmicamente, use o consuma en el
pas.
Las rentas obtenidas por asistencia tcnica se consideran de fuente
peruana cuando sta se utilice econmicamente en el pas; en tanto
que las regalas califican como rentas de fuente peruana cuando los
bienes o derechos por los cuales se pagan las mismas se utilizan
econmicamente en el pas o cuando stas son pagadas por un sujeto
domiciliado en el pas.
4. En el caso de servicios prestados parte en el pas y parte en
el exterior por empresas no domiciliadas, el Impuesto a la
Renta al que estn afectos se aplica sobre la parte que
retribuya los hechos gravados, que son slo aquellos llevados
a
cabo
en
el
territorio
nacional.
Sin embargo, cabe sealar que el artculo 12 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta dispone que se presume de pleno derecho que
las rentas netas obtenidas por contribuyentes no domiciliados en el
pas, a raz de actividades que se llevan a cabo parte en el pas y
parte en el extranjero, son iguales a los importes que resultan de
aplicar sobre los ingresos brutos provenientes de las mismas, los
porcentajes que establece el artculo 48 del citado TUO, el cual slo
se refiere a los servicios y actividades en l sealados.
5. Tratndose de rentas de fuente peruana obtenidas por servicios
prestados parte en el pas y parte en el exterior por empresas no
domiciliadas, y por servicios prestados ntegramente en el exterior
por dichas empresas, las personas o entidades que paguen o

acrediten tales rentas deben retener el Impuesto a la Renta

correspondiente y abonarlo al fisco con carcter definitivo, conforme
a lo previsto en el artculo 76 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.

11. EN QU CASOS EL IMPUESTO ASUMIDO POR UNA

EMPRESA, CONSTITUYEN GASTO ACEPTABLE Y EN QU CASO
NO?
Gastos aceptables:
Directos.-Vinculados con los ingresos gravados (con y sin lmites
cuantitativos). Indirectos.- No vinculados directamente pero que inciden en
la generacin de las rentas.
Gastos que no son aceptables:
Gastos prohibidos.- (gastos personales, impuesto a la renta, sanciones de
intereses del sector pblico nacional, donaciones y actos de liberalidad,
adquisiciones o mejoras de carcter permanente, reservas o provisione no
deducibles, gastos sin comprobantes de pagos, igv que grava el retiro de
bienes, depreciacin por revaluaciones, gastos con parasos fiscales.)

12. INDIQUE LAS DEDUCCIONES SOBRE LA RENTA BRUTA A

QUE TIENEN DERECHO LOS BENEFICIARIOS DE REGALAS,
QUIENES PUEDEN EFECTUAR LA DEDUCCIN DE 10% DE LA
REGALA BRUTA?
Los gastos que incurra la empresa por el pago de regalas en el desarrollo de
sus actividades tambin pueden ser deducibles a efecto de determinar la
renta neta del ejercicio. As lo establece el inciso p) artculo 37 de la LIR,
segn el cual a fin de establecer la renta neta de tercera categora, son
deducibles de la renta bruta entre otros conceptos, las regalas.
La deduccin sobre la renta bruta seria de la tasa del 20%.
Y solo aquella persona que hayan aportado las regalas en forma de
dividendos tendr una tasa del 10% de deduccin.

13. CUANDO EXISTE PRESUNCIN DE INTERESES Y CUL ES EL

DOCUMENTO QUE ACREDITE LO CONTRARIO?
Cuando no se hubiera fijado el tipo de inters, se hubiera estipulado que el
prstamo no devengar intereses, o se hubiera convenido en el pago de un
inters menor.
salvo prueba en contrario constituida por los libros de contabilidad del
deudor, que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su denominacin,
naturaleza o forma o razn, devenga un inters no inferior a la tasa activa
de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros

14. EN QU CASOS NO OPERA LAS PRESUNCIONES DE INTERS

POR PRESTAMOS?
Asimismo, la presuncin de intereses no opera en caso de prstamos a
trabajadores de la empresa por adelanto de sueldo que no exceda de una
UIT (S/. 3,700.00 para el ao 2013) o de treinta UIT en caso de prstamos
destinados a la adquisicin o construccin de viviendas de tipo econmico,
as como los prstamos celebrados entre los trabajadores y sus respectivos
empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente aprobados por
la Autoridad Administrativa de Trabajo.

15. CUL ES LA TASA APLICABLE A REGALAS PERCIBIDOS POR

PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADA?
Por su parte, el artculo 56 del mismo texto normativo establece que el
impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas en el pas se determinar
aplicando las siguientes tasas:
d) Regalas: treinta por ciento (30%).
e) Otras rentas (): treinta por ciento (30%).

16. LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE ABONEN A

BENEFICIARIOS NO DOMICILIADOS, POR RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORA, DEBEN O NO CONSIDERAR COMO RENTA NETA, EL
INTEGRO DE LOS IMPORTES, ABONADOS?

17. QUE SE ENTIENDE POR OBLIGACIN DE NO HACER?

-Cosiste en que el deudor se abstiene de realizar algo, debido a que el
acreedor no se lo permite
Ejemplo: No usar una marca en determinado tiempo o lugar.

18. EN QUE CONSISTE LOS CONTRATOS DOTALES Y HASTA

CUANDO ESTUVIERON GRABADOS?
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagados por
los asegurados y las sumas que los asegurados entreguen a aquellos al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales de seguro de vida y
los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados

19. DETALLE DE LAS DIFERENTES TASAS PARA CADA RENTA DE

SEGUNDA CATEGORA
6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta(tasa efectiva)
4.1% de los dividendos percibidos (*)

(*) De acuerdo a lo sealado por la Ley N 30296, a los resultados

acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos
gravados, obtenidos hasta el 31 de diciembre del 2014, que formen
parte de la distribucin de dividendos o de cualquier otra forma de
distribucin de utilidades se les aplicar la tasa del 4.1%.