TEMA

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IV

NOMBRES Y APELLIDOS:
CURSO: Contabilidad y Legislacin Tributaria II
CICLO: IV
DOCENTE:
CARRERA PROFESIONAL: Contabilidad y Finanzas

UNIVERSIDAD DE LOS TALENTOS

DEDICATORIA

DEDICO ESTE TRABAJO A MI QUERIDO

PROFESOR (A) Y TAMBIEN A MIS QUERIDOS
PADRES POR SU APOYO Y COMPRENCION.

INTRODUCCIN

La importancia del buen desempeo de las relaciones internacionales en el

desarrollo, poltico, comercial, cultural a nivel mundial es primordial hoy da
para el logro del desarrollo integral de las naciones.
No hay una sola nacin que pueda considerarse autosuficiente as misma y
que no necesite del concurso y apoyo de los dems pases, aun las naciones
ms ricas necesitan recursos de los cuales carecen y que por medio de las
negociaciones y acuerdos mundiales suplen sus necesidades y carencias en
otras zonas.

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

CAPTULO I

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LAS

OPERACIONES DE VENTA
1. DEFINICIN
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin
tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen,
siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos
del Arancel de Aduanas
2. QUINES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIN?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de
Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.

3. CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?

Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los
mismos que se detallan a continuacin:
REFERENCIA
1

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN
Bienes comprendidos en la sub
partida nacional: 1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes sub partidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10
y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la sub
partida nacional: 2203.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes sub partidas
nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bienes comprendidos en la sub
partida nacional: 2811.21.00.00
Bienes comprendidos en la sub
partida nacional: 3907.60.00.10

Harina de trigo o de morcajo

(tranquilln)
Agua, incluida el agua mineral,
natural o artificial y dems bebidas
no alcohlicas

Cerveza de malta

Gas licuado de petrleo

Dixido de carbono

Poli(tereftalato de etileno) sin

adicin de dixido de titanio, en
formas primarias
Envases o prefomas, de poli Slo envases o preformas, de
(tereftalato de etileno) (PET)
poli(tereftalato
de
etileno),
comprendidos en la sub partida
nacional: 3923.30.90.00
Tapones, tapas, cpsulas y dems Bienes comprendidos en la sub
dispositivos de cierre
partida nacional: 3923.50.00.00
Bombonas,
botellas,
frascos, Bienes comprendidos en alguna
bocales, tarros, envases tubulares, de las siguientes sub partidas
ampollas y dems recipientes para nacionales:
el transporte o envasado, de 7010.10.00.00/7010.90.40.00
vidrio; bocales para conservas, de
vidrio; tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de vidrio
Tapones y tapas, cpsulas para Bienes comprendidos en alguna

8
9

1
1

botellas, tapones roscados, sobre

tapas,
precintos
y
dems
accesorios para envases, de metal
comn
Trigo y morcajo (tranquilln)

1
2

Bienes vendidos
catlogos

1
3

Pinturas, barnices y pigmentos al

agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del
cuero.
Vidrios en placas, hojas o perfiles;
colado o laminado, estirado o
soplado, flotado, desbastado o
pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes
de paredes mltiples y espejos de
vidrio,
incluido
los
espejos
retrovisores.
Productos laminados; alambrn;
barras; perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberas;
cables,
trenzas,
eslingas
y
artculos similares; de fundicin
hierro o acero; y puntas, clavos,
chinchetas (chinches), grapas y
artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con cabeza
de otras materias, excepto de
cabeza de cobre.
Adoquines, encintados (bordillos),
losas, placas, baldosas, losetas,
cubos, dados y artculos Similares.

1
4

1
5

1
6

1
7

travs

de

Fregaderos (piletas de lavar),

lavabos, pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros, cisternas
(depsitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares,
de
cermicas,
para
usos
sanitarios.
6

de las siguientes sub partidas

nacionales:
8309.10.00.00
y
8309.90.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes sub partidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por
catlogo y cuya adquisicin se
efectu por consultores y/o
promotores de ventas del agente
de percepcin.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes sub partidas
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes sub partidas
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.

Bienes comprendidos en alguna

de las siguientes sub partidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
y
7317.00.00.00.1
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes sub partidas
nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes sub partidas
nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

1
8
1
9

Jugos de hortalizas, frutas y otros Bienes comprendidos en alguna

frutos
de las siguientes sub partidas
nacionales:
2009.11.00.00
/
2009.90.00.00.
Discos pticos y estuches porta Slo los discos pticos y estuches
discos
porta disco, comprendidos en
alguna de las siguientes sub
partidas
nacionales:
3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las sub partidas

nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los
sujetos designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin
cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
! Recuerde que:

4. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio
de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por
el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por
ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de
la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a
las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los
numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que
dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia
como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una
factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un
7

sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del

0.5%.
Importante:
Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a
las cuales le han aplicado el porcentaje de percepcin rebajado a 1%, debern
utilizar a partir del perodo tributario de Marzo-2008 la versin 1.5 del PDT
Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N 697.
Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado
a 1%, podrn utilizar la versin 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas
hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de mayo slo podrn utilizar la
versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N
697 para realizar sus declaraciones mensuales
5. A QUOPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 1%?
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad
de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del
Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %,
siempre que:
a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin
ubicado en la Zona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en
dicha zona; o,
b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin
ubicado fuera de la Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho
agente a la referida zona, lo que deber constar en la gula de remisin emitida
por ste.
Se deber entender como Zona de Emergencia a los departamentos,
provincias y distritos declarados en Estado de Emergencia mediante los
Decretos Supremos N 068-2007-PCM; N 071-2007-PCM y N 075-2007PCM, como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007.
Importante:
La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del porcentaje de
percepcin de 0.5% cuando corresponda.
Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1
de la Ley N 29173 son los que se detallan a continuacin:
N

13

14

REFERENCIA
Pinturas, barnices y pigmentos al
agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del
cuero.
Vidrios en placas, hojas o perfiles;
colado o laminado, estirado o
soplado, flotado, desbastado o
pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes
8

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN
Bienes comprendidos en alguna de
las
siguientes
sub
partidas
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Bienes comprendidos en alguna de
las
siguientes
sub
partidas
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.

15

16

17

de paredes mltiples y espejos de

vidrio,
incluido
los
espejos
retrovisores.
Productos laminados; alambrn;
barras; perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberas;
cables,
trenzas,
eslingas
y
artculos similares; de fundicin
hierro o acero; y puntas, clavos,
chinchetas (chinches), grapas y
artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con
cabeza de otras materias, excepto
de cabeza de cobre.
Adoquines, encintados (bordillos),
losas, placas, baldosas, losetas,
cubos, dados y artculos Similares.
Fregaderos (piletas de lavar),
lavabos, pedestales de lavabo,
baeras,
bids,
inodoros,
cisternas (depsitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos
similares, de cermicas, para usos
sanitarios.

Bienes comprendidos en alguna de

las
siguientes
sub
partidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
y
7317.00.00.00.1
Bienes comprendidos en alguna de
las
siguientes
sub
partidas
nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna de
las
siguientes
sub
partidas
nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los
sujetos designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin
cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
6. QU OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN?
No se efectuar la percepcin en:
A. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes
requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito
fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure
en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico
Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo,
comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin
Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos
9

Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o

particulares.
B. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de
consumidores finales. Esta condicin no operar para los bienes
comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
C. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de
circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible
en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General
de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
D. En el retiro de bienes considerado como venta.
E. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos
de Lima.
F. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
1. QU SE ENTIENDE POR "CONSUMIDOR FINAL"?
Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera
bienes comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a
setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00).
Adems deber tenerse en cuenta que:
A. Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral,
cerveza, jugos, discos pticos y estuches porta discos los mismos que
se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice
1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100
Nuevos Soles, por comprobante de pago.
B. Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el
numeral 4 del Apndice 1:
i. Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se
realice en cilindros.
ii.
Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago,
cuando la comercializacin se realice a granel.
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un
consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes
casos:
A. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito
fiscal del IGV.
B. Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes
en consignacin.
C. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el
vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de
operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de
tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al
pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
2. CMO SE ACREDITA LA PERCEPCIN EFECTUADA?
Afn de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de
percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta
Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:
10

Informacin impresa:
A. Datos de identificacin del agente de percepcin:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii.
Domicilio fiscal.
iii.
Nmero de RUC.
B. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta
Interna".
C. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
D. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii.
Nmero de RUC.
iii.
Fecha de impresin.
E. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual
ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
F. Destino del original y copias:
i.
En el original: "Cliente".
ii.
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
A.
B.
C.
D.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

Tipo y nmero de documento del cliente.
Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin:
i. Tipo(s) de documento(s).
ii.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
iii.
Fecha de emisin.
E. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por
cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin.
F. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
! Tenga en cuenta que:
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la
percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin
consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente
impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de
Percepcin Venta Interna":
a) La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
11

b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado
dicha informacin.
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
e) Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de
percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.

3. PREGUNTAS FRECUENTES
a. Quines pueden aplicar la Percepcin del IGV?
Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT.
Usted puede consultar esta relacin en Padrn de Agentes de Percepcin
b. En qu momento se realiza la Percepcin?
Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta
efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que
corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
c. Qu es el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV"?
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT sobre la
base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas,
Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU),
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter
asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio
de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas
Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones
educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que,
a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC
de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se
encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
I. Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas
vigentes.
II. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su
inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los registros de la
Administracin Tributaria.
III. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en
los registros de la Administracin Tributaria.
12

El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de

su portal en Internet a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo,
junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual rige a partir del primer da
calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin.
d. Qu cuentas y registros de control debe llevar el cliente?
El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta
denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran
efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar
o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
e. Cmo se declaran las percepciones efectuadas?
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los
agentes de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas,
Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin
SUNAT Virtual.
4. CASO PRCTICO
A) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una
licorera y compra el 21 de agosto 90 cajas de cerveza por un valor
venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", est
designada como Agente de Percepcin.
CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

2,270

IGV (19%)

431

Precio Venta

2,701

Percepcin (2%)

54

Total a pagar

S/. 2,755

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres

Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el
contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90
cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado,
sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su
Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.
11. MODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"

13

14

CASO PRCTICO
B) La Empresa Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. compra 1,000
paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la
Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A. que se dedica a la produccin y
venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporacin Jos
R. Lindley S.A. demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que
aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto Corporacin Jos R. Lindley S.A. emite su Factura, y se
encarga de efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que
en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV,
debido a que la transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es
necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin
detallamos lo siguiente:
El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite Corporacin Jos R. Lindley
S.A. con RUC N 20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138

CAPTULO II
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS
COMBUSTIBLES
1. DEFINICIN

15

Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles

lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que
acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido
designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus
Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a
2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre
el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de
Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual
del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
2. PADRN DE AGENTES DE PERCEPCIN
Ingrese al Padrn de Agentes de Percepcin (SUNAT)
Notas:
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
3. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la
alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el
valor de venta y los tributos que graven la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de
origen en el comprobante de pago que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento
que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal.
Nota:
Para efectos del clculo del monto de la percepcin al momento del cobro, en
el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a
moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
realice el cobro.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el
ltimo publicado.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el
IGV que se encuentran comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no
podrn incluir operaciones por las cuales no opere la percepcin.
4. REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN
16

A. Informacin impresa:
i.
Datos de identificacin del agente de percepcin:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social
2. Domicilio fiscal.
3. Numero de RUC
ii.
Denominacin de documento "Comprobante de percepcin"
iii.
Numeracin: serie y numero correlativo.
iv. Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin.
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
2. Numero de RUC
3. Fecha de impresin.
v. Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el
cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa grafica.
vi.
Destino de original y copias.
1. En el original "cliente".
2. En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin".
3. En la segunda copia "SUNAT".
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el
cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado
cronolgicamente.
B. Informacin no necesariamente impresa:
i.
ii.
iii.
iv.

v.
vi.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.

Numero RUC del Cliente.
Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que
dieron origen a la percepcin.
1. Tipo de documento.
2. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
3. Fecha de emisin.
Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin.
Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser
equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral
anterior.

vii.
C. Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que
corresponda, sern sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9
del reglamento de comprobantes de pago.

D. La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara

previa autorizacin, utilizando :
i.
El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea.
ii.
El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de
Pago".
Nota:
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su
designacin como agente de percepcin.
17

Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus

comprobantes de percepcin, previa solicitud de autorizacin a la
SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una
imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada
al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a
excepcin de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
5. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
A. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT
Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633

B.
Nota:
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los
cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an cuando no se
hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga
a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma
aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
C. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual
del IGV utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde
consignar el impuesto que se hubiera percibido, a efecto de su
deduccin del tributo a pagar.
6. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la
declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a
los periodos siguientes hasta agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto
no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.

7. CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO

DE PERCEPCIN NO APLICADO?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo
de percepcin no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses
anteriores impuesto a pagar.)
Requisitos
18

1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por

el que solicita la devolucin en su condicin de cliente.
2. El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas
por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2
R.S.062-2005/SUNAT
3. Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto
acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo
periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud
mediante el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los
plazos sealados en el punto anterior.
4. El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a
aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser
el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad
del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al
art. 32 del D.S. 126-94-EF.
8. DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr
utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado
de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto
cuya devolucin solicita sea menor.
2. Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber
presentar una carta poder simple en la que se indique expresamente la
autorizacin para realizar el trmite correspondiente.
9. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A. El agente de percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV
Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente
las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los
pagos efectuados a SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar
de cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin
en columnas separadas:
1. Fecha de transaccin.
2. Denominacin y nmero del documento sustentatoro.

19

3. Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a

la operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas
por letras de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe
o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la
transaccin.
5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando
el total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en el
sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda
efectuar la verificacin individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso
mayor a diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del
mes siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta
las transacciones con los Clientes, sindole de aplicacin las dems
disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N
132-2001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de
Percepciones de las operaciones al contado.

B. El Cliente

Abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por aplicar"

dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado
los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones
al IGV por pagar.
5. CONSULTAS FRECUENTES
A. Que obligaciones tienen los agentes que percepcin.i. Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de
comprobantes de percepcin que sean necesarios.
ii.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe
aplicar la percepcin del IGV y efectuar la misma.
iii.
Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se
realiza el cobro al cliente.
iv. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV
Percepciones por pagar".
v. Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un "Registro del
Rgimen de Percepciones".
vi.
Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el
perodo utilizando el PDT 0633 Agentes de Percepcin versin
1.0
B. Cules son las Obligaciones de los Clientes o Adquirientes de
Combustible.i. Aceptar la percepcin que efectuar el Agente de Percepcin.
ii.
Abrir una sub-cuenta en su contabilidad "IGV percibido" dentro de
la cuenta "Impuesto General a las Ventas", donde controlara las
percepciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al
IGV por pagar.
20

iii.

Deducir el IGV percibido en el PDT 0621 IGV Renta Mensual V

3.0, en el periodo que corresponda el comprobante de percepcin
recibido.

CASO PRCTICO:
a) COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin
del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de
las operaciones del 14/10/08.
Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema
de percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se
emiti como sigue:

Valor de Venta

S/. 1,000.00

IGV

S/. 190.00

Precio de Venta

S/. 1,190.00

Percepcin

S/. 11.90 *

Total a cobrar

S/. 1,201.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin,

1% del precio de venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por
el total incluyendo la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber
entregar un comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 18/10/08
Factura

Monto
total Percepcin
cobrado

001-0152

S/. 1,201.90

S/. 11.90 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90

x 0.0099 = S/.11.80)
12. FUNCIONAMIENTO Y APLICACIN DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IGV

21

CASO PRCTICO:
b) OPERACIONES EN DLARES (PAGO EN DOS PARTES)
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV.
Efecta una venta el 20/10/08 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema
de percepciones) a Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 0010188 la cual se emiti como sigue:
Valor de Venta :

US $500.00

IGV:

US $ 95.00
22

Precio de Venta :

US $595.00

Percepcin:

US $ 5.95*

Total a cobrar:

US $600.95

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin,

1% del precio de venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio
Los ngeles S.A. entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela
la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como
sabemos todo pago a cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional
a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de
la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5

1,225

30/10/2008 US$ 250.95 * T/C 3.5

878.33

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 20/10/08
Factura

Monto
cobrado

001-0188

S/.1,225

total Percepcin

12.13 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado: S/.1,225 x 0.0099 = S/. 12.13)

Fecha : 30/10/08
23

Factura

Monto
cobrado

total Percepcin

001-0188

S/. 878.33

8.70**

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total

cobrado: S/.878.33 x 0.0099 = S/.8.70)

CAPTULO III
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLES A LAS
IMPORTACIONES
1. DEFINICIN MBITO DE APLICACIN
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin
definitiva de bienes gravadas con el IGV.
2. EN QU CASOS NO SE APLICA EL RGIMEN?
No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:
a) Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en
el mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda
los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos
a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas,
de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto
Supremo N 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico
fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General
de Aduanas.
c) Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT.
d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria.
e) De los bienes comprendidos en las sub partidas nacionales del Anexo N
1 de la presente Resolucin.
f) Realizada al amparo de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona.
g) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el
artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.

3. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

24

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje

sobre el importe de la operacin 1, el cual ser establecido mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de
dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se
encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin
Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las
normas vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin
en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin
Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin
figure en los registros de la Administracin Tributaria.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA
o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice
bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el
supuesto excepcional del prrafo anterior.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser, segn sea el caso:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el
supuesto excepcional antes referido.
Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras
como mercancas consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin,
el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor
monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a) Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn
corresponda, sobre el importe de la operacin.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda
nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la
unidad de medida, consignado en la DUA.
! Tenga en cuenta que:
El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos
los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos
antidumping y compensatorios.
4. EN QU MOMENTO SE EFECTA LA PERCEPCIN?
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las
mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin.
5. CMO SE REALIZA EL COBRO DE LA PERCEPCIN?
25

Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de

Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que
corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de
la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI segn
corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las
modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin
y aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 2032003/SUNAT.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las
mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la
SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr
realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia o
cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago.
6. CUL ES EL TIPO DE CAMBIO QUE SE DEBE EMPLEAR PARA HACER
LA CONVERSIN A MONEDA NACIONAL Y EL CLCULO DE LA
PERCEPCIN?
Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda
nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de emisin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el
ltimo publicado.
7. CMO ACREDITA EL IMPORTADOR LA PERCEPCIN PARA QUE
PROCEDA LA ENTREGA DE LA MERCANCA?
El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de
Cobranza Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente
cancelada.
En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la
acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia
alguna para tal efecto.
8. CMO UTILIZAR EL IMPORTADOR LAS PERCEPCIONES QUE LE
HAN EFECTUADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr
utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.

9. QU CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE MANTENER EL

IMPORTADOR?
26

El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV
Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las
aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por
tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
10. CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO?
El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando
el PDT IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621, en el que consignar el
monto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar.
Caso Prctico
La Empresa Per Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la
comercializacin de bienes gravados con el IGV, realiza una importacin
definitiva de repuesto mecnicos procedentes de
Osaka Japn:
- 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879,
debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2008, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de
Percepcin hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en
aplicacin del Artculo 7 de la presente Resolucin
La Empresa Per Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de
los supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente
detalle, expresado en Dlares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago
anticipado del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe
realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a
Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importacin:
27

- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza
Constancia de Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la
numeracin de la DUA.

28

CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que
la administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro
por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la
evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando
el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de
necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los
contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.

29

BIBLIOGRAFA

www.deperu.com/abc/articulo.php?art=369
www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota0310.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm
www.elperuano.com.pe
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index
.html

30