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Cartilla S1
Cartilla S1
ESPECIALES
Principios y normatividad
contable en Colombia
PRIMERA
PARTE
1. Que
es
contabilidad
tributaria
1.1. Que
es
la
obligacin
tributaria
1.2. Cumplimiento
de
prestaciones
tributarias
1.3. Clasificacin
de
la
obligacin
tributaria
1.3.1. Obligacin
tributaria
sustancial
1.3.2. Obligacin
tributaria
formal
1.3.3. Elementos
del
tributo
2. Clasificacin
de
los
Impuestos
2.1. Directos
2.1.1. definicin
impuesto
sobre
la
renta
2.1.2. definicin
impuesto
al
gravamen
financiero
2.1.3. definicin
impuesto
al
patrimonio
2.2. Impuesto
Indirectos
2.2.1. definicin
impuesto
sobre
las
ventas
3. Retencin
en
la
Fuente
3.1. Concepto
3.1.1. Definicin
UVT
3.1.2. Que
valores
se
expresan
en
UVT
3.1.3. Cmo
se
origin
la
retencin
en
la
fuente?
3.1.4. Cul
es
la
finalidad
de
la
retencin
en
la
fuente?
3.1.5. Cules
son
los
elementos
de
la
retencin
en
la
fuente?
3.1.6. Quines
son
los
agentes
de
retencin
en
la
fuente?
3.1.7. Agentes
de
retencin
por
renta
3.1.8. Agentes
de
retencin
por
IVA
3.1.9. Agentes
de
retencin
por
ICA
3.1.10. Agentes
de
retencin
por
gravamen
financiero
3.1.11. Responsabilidades
y
obligaciones
de
los
agentes
de
retencin
3.1.12. Que
pasa
sino
se
retiene
3.1.13. Otras
obligaciones
del
agente
retenedor
3.1.14. Sistema
de
Autor
retencin
3.1.15. Quienes
puedes
ser
autorizados
como
autorretendores
3.1.16. Casos
en
los
que
opera
la
autorretencin
3.2. Procedimiento
de
retencin
en
la
fuente
sobre
ingresos
laborales
3.2.1. Se
puede
cambiar
un
mtodo
de
retencin
durante
un
perodo
gravable
3.2.2. Cules
son
los
pagos
laborales
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Que es venta
[ CONTABILIDADES EPECIALES]
5.6.2.
5.11.
5.12.
5.13.
Rgimen simplificado
5.14.
Rgimen Comn
5.15.
5.16.
TERCERA
PARTE
6. Conceptos
Bsicos
Impuesto
sobre
la
renta
6.1. Qu
es
el
impuesto
sobre
la
renta?
6.2.
Elementos
de
la
obligacin
sustancial
del
impuesto
sobre
la
renta
6.3. Elementos
de
la
declaracin
de
renta
6.3.1.
6.3.2.
Definicin pasivos
6.3.3.
6.3.4.
Definicin ingresos
6.3.5.
Definicin costos
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
6.3.6.
Definicin deducciones
6.3.7.
6.3.8.
6.3.9.
[ CONTABILIDADES EPECIALES]
Introduccin
Son
impuestos
las
prestaciones
en
dinero
o
en
especie,
exigidas
por
el
Estado
en
virtud
del
poder
de
imperio,
a
quienes
se
hallen
en
las
situaciones
consideradas
por
la
ley
como
hechos
imponibles.
El
impuesto,
se
fundamenta
en
la
soberana
de
la
nacin,
justificado
por
la
necesidad
de
atender
requerimientos
de
inters
social
y
es,
sin
duda,
el
ms
importante
de
los
tributos
que
percibe
el
Estado
para
el
desarrollo
de
sus
fines.
Con
relacin
a
lo
anterior
la
retencin
en
la
fuente
es
un
mecanismo
por
medio
del
cual
la
Nacin
y
los
municipios
como
sujetos
activos
aseguran
parte
de
la
obligacin
tributaria
del
contribuyente
de
manera
anticipada.
Es
recaudado
por
los
delegados
del
Estado
llamados
Agentes
Retenedores,
los
cuales
son
los
representantes
y
responsables
ante
el
fisco
por
la
determinacin
y
consignacin
de
los
valores
recaudados.
Metodologa.
El
aprendizaje
se
desarrollar
en
la
constante
lectura
del
material,
las
cuales
las
llevarn
al
aprendizaje
de
la
retencin
en
la
fuente
(bsico)
e
impuesto
sobre
las
ventas
(bsico),
y
la
constante
actualizacin
del
estudiante
sobre
las
nuevas
normas
fiscales
que
van
saliendo
en
el
mbito
nacional.
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Mapa
conceptual.
SOPORTES
CONTABLES
DIGITACIN
EN
EL
SISTEMA
CONTABLE
INFORMACIN
ESTADOS
FINANCIEROS
Retencin
en
la
Fuente
(mensual)
Rentencin
a:
Salarios
Honorarios
Comisiones
Servicios
compras
compras
y
servicios
a
rgimen
simplicado
Hechos
que
generan
impuesto
sobre
la
ventas
ImpuestoSobre
la
Renta
(anual)
Ingresos
Ordinarios
+
Ingresos
extraordinarios
-
costos
y
deducciones
=
impuesto
sobre
la
renta
Impuesto
de
renta
a
personas
naturales
(rgimen
ordinario,
IMAS,
IMAN
[ CONTABILIDADES EPECIALES]
Objetivo
General.
1. Retomar
los
principios
de
la
normatividad
contable
en
Colombia,
para
consolidar
el
conocimiento
de
los
requisitos
legales
que
debe
tener
la
contabilidad
en
la
empresa
2. Conocer
el
mbito
tributario
en
Colombia,
para
identificar
la
clasificacin
de
los
impuestos
tanto
de
orden
nacional
como
distritales
Competencias
Saber
los
principios
de
la
normatividad
contable
en
Colombia,
para
consolidar
el
conocimiento
de
los
requisitos
legales
que
debe
tener
la
contabilidad
en
la
empresa
Conocer
el
mbito
tributario
en
Colombia,
para
identificar
la
clasificacin
de
los
impuestos
tanto
de
orden
nacional
como
distritales
Retomar
los
conocimientos
adquiridos
en
los
mdulos
del
prerrequisito
para
ver
el
mdulo
Contabilidades
Especiales
Adquirir
conocimientos
sobre
la
retencin
en
la
fuente
Aprender
y
familiarizarse
con
la
temtica
tributaria.
Desarrollo
temtico.
Componente
Motivacional.
El
conocimiento
de
la
normatividad
fiscal
le
permitir
al
estudiante
poder
desarrollar
cualquier
tipo
de
retencin
salarial
bajo
condiciones
especiales
de
contratacin,
y
en
s
elaboracin
de
las
declaraciones
tributarias
de
retencin
en
la
fuente
e
IVA.
Recomendaciones
acadmicas.
Lectura
Lectura
Lectura
Lectura
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Video
cpsula
SEMANA
UNO
QU ES OBLIGACIN TRIBUTARIA?
La
obligacin
tributaria
es
una
especie
del
gnero
relacin
jurdico
tributaria,
entendida
sta
como
un
vnculo
jurdico
de
Derecho
Pblico
por
medio
del
cual
se
dan
los
sujetos
(deudor
y/o
acreedor)
al
cumplimiento
de
determinadas
prestaciones
de
carcter
tributario.
Dentro
de
esta
relacin
jurdico-tributaria
se
encuentra
la
obligacin
tributaria,
que,
en
los
trminos
de
[ CONTABILIDADES EPECIALES]
Albiana,
puede
ser
definida
como
el
vnculo
jurdico
establecido
por
ley,
en
virtud
del
cual
el
sujeto
(deudor)
ha
de
pagar
una
cantidad
(cuota)
a
otro
sujeto
(acreedor),
que
es
titular
de
la
potestad
tributaria,
como
consecuencia
de
producirse
el
sujeto
de
hecho
previsto
en
la
propia
ley1.
1.2.
2 . Corredor Alejo, Jess Orlando., Colombia, editorial Centro Interamericano jurdico Financiero, Impuesto de
de
concepto
bsicos.
4
Corredor
Alejo,
Jess
Orlando.,
Colombia,
editorial
Centro
Interamericano
jurdico
Financiero,
Impuesto
de
10
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Sujeto
activo
Sujeto
pasivo
Hecho
generador
Base
gravable
Tarifa
Sujeto
Activo:
se
llama
sujeto
activo
al
ente
administrativo
que,
en
representacin
del
Estado,
tiene
la
facultad
y
capacidad
para
administrar,
fiscalizar,
y
recaudar
el
impuesto,
para
Colombia
el
ente
administrativo
es
la
DIAN,
por
intermedio
de
cada
una
de
sus
administraciones.
6
Estatuto
Tributario
Colombiano,
vigsima
Edicin,
Editorial
Legis,
Pag,
245
7
Corredor
Alejo,
Jess
Orlando.,
Colombia,
editorial
Centro
Interamericano
jurdico
Financiero,
Impuesto
de
[ CONTABILIDADES EPECIALES]
11
12
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[ CONTABILIDADES EPECIALES]
13
2.1.
Impuestos
Directos
Impuestos
Nacionales
- Impuesto Renta
- Impuesto Loteras
- Impuesto al Consumo
- Impuesto Cigarrillo
- Impuesto Timbre
- Impuesto al Patrimonio
- Impuesto Registro
-
Impuesto
Vehculos
-
Impuesto
Industria
y
comercio
-
Impuesto
avisos
y
tableros
-
Impuesto
predial
2.1.1. Definicin
Impuesto
sobre
la
renta:
9
Es
un
impuesto
del
orden
nacional,
directo,
de
naturaleza
personal
y
de
perodo.
Es
Impuesto
porque
se
establece
en
cabeza
de
los
contribuyentes
sin
comprometer
ninguna
contraprestacin
directa
a
favor
del
sujeto
que
paga.
Es
de
orden
nacional
porque
tiene
cobertura
en
todo
el
pas
y
se
aplica
bajo
las
mismas
reglas
de
juego
para
todos
los
sujetos.
Es
directo
porque
grava
los
rendimientos
o
las
rentas10.
Es
personal
porque
atiende
la
situacin
propia
de
las
personas,
como
pagadoras
del
impuesto,
porque
acumula
la
totalidad
de
sus
rentas,
sin
consideracin
de
su
origen,
para
aplicarles
a
ellas
una
sola
tarifa.
Es
de
perodo
porque
para
la
completa
realizacin
del
hecho
generador
y
por
ende,
para
su
cuantificacin
se
requiere
establecer
la
utilidad
(renta)
generada
por
el
desarrollo
de
actividades
durante
un
ao
(enero
diciembre).
9
Corredor
Alejo,
Jess
Orlando.,
Colombia,
editorial
Centro
Interamericano
jurdico
Financiero,
Impuesto
de
14
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
2.1.2. Definicin
Impuesto
al
Gravamen
Financiero:
Art
870
E.T11Crase
como
un
nuevo
impuesto,
a
partir
del
primero
(1)
de
enero
de
2001,
el
gravamen
a
los
movimientos
financieros,
a
cargo
de
los
usuarios
del
sistema
financiero
y
de
las
entidades
que
lo
conforman.
El
hecho
generador
del
gravamen
a
los
movimientos
financieros
lo
constituye
la
realizacin
de
las
transacciones
financieras,
mediante
las
cuales
se
disponga
de
recursos
depositados
en
cuentas
corrientes
o
de
ahorros,
as
como
en
cuentas
de
depsito
en
el
Banco
de
la
Repblica
y
los
giros
de
cheques
de
gerencia.
2.1.3. Definicin
Impuesto
al
Patrimonio:
es
un
tributo
de
carcter
directo
que
grava
la
riqueza
de
las
personas
naturales
como
jurdicas.
2.2. Impuestos
Indirectos
Es
el
tributo
en
donde
el
sujeto
jurdico
no
es
mismo
sujeto
econmico,
ejemplo:
Impuesto
sobre
las
ventas
(IVA),
en
donde
sujeto
jurdico
es
quien
declara
y
sujeto
econmico
es
quien
realizar
la
compra.
Definicin
Impuesto
sobre
las
Ventas12:
es
un
impuesto
indirecto
sobre
el
consumo,
es
decir
financiado
por
el
consumidor
final.
11
Estatuto
Tributario
Colombiano
Vigsima
edicin,
Libro
Tercero;
Editorial
Legis,
P
337.
Estatuto
Tributario
Colombiano
Vigsima
edicin.
Art
420
hasta
Art
513,
Editoral
Legis,
p
190
-
230
12
[ CONTABILIDADES EPECIALES]
15
Glosario
de
trminos.
RENTA
BRUTA:
es
la
suma
de
los
ingresos
netos
realizados
en
el
ao
o
periodo
gravable
que
no
hayan
sido
exceptuados
expresamente
en
la
ley.
Cuando
la
realizacin
de
tales
ingresos
implique
la
existencia
de
costos,
la
renta
bruta
est
constituida
por
la
suma
de
dichos
ingresos,
menos
los
costos
imputables
a
los
mismos.
No
todos
los
ingresos
netos
se
afectan
con
costos,
por
consiguiente,
son
equivalentes
a
la
renta
bruta,
como
en
el
caso
de
los
contribuyentes
que
no
estn
obligados
a
formar
inventarios
(empleados
profesionales,
comisionistas,
etc.,)
de
las
empresas
que
no
produzcan
ni
transformen
materia
primas
(instituciones
de
crdito,
transportes,
correos,
etc.)
y
de
los
ingresos
provenientes
de
capital
(dividendos,
participaciones,
intereses,
etc.).
RENTA
GRAVABLE:
est
constituida
por
la
renta
bruta
menos
las
deducciones
que
tengan
relacin
de
causalidad
con
las
actividades
productoras
de
renta.
RENTA
LQUIDA:
se
determina
de
la
siguiente
manera:
de
la
suma
de
todos
los
ingresos
ordinarios
y
extraordinarios
realizados
en
el
ao
o
periodo
gravable,
que
sean
susceptibles
de
producir
un
incremento
neto
de
patrimonio
en
el
momento
de
su
percepcin
y
que
no
hayan
sido
expresamente
exceptuados,
se
restan,
las
devoluciones,
rebajas
y
descuentos
con
los
cuales
se
obtienen
los
ingresos
netos.
De
los
ingresos
netos
se
restan,
cuando
sea
el
caso,
los
costos
realizados
imputables
a
tales
ingresos,
con
lo
cual
se
obtiene
la
renta
bruta.
De
la
renta
bruta
se
restan
las
deducciones
realizadas
con
lo
cual
se
obtiene
la
renta
lquida.
Normalmente
la
renta
lquida
es
igual
a
la
base
gravable,
salvo
las
excepciones
establecidas
en
la
ley
y
a
ellas
se
aplican
las
tarifas
correspondientes.
RENTA:
es
todo
beneficio
o
utilidad
proveniente
del
ejercicio
de
una
actividad
personal
o
de
un
bien
material.
La
renta
para
el
sujeto
a
quien
se
atribuye,
debe
ser
algo
real,
percibido,
capaz
de
aumentar
su
haber
(patrimonio)
de
modo
efectivo.
Bibliografa.
Estatuto
Tributario
2014,
editorial
Legis
S.A,
Enero
de
2014
Rgimen
Impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios,
editorial
Legis
Manual
de
retencin
en
la
fuente
2014,
editorial
Legis
S.A.
Marzo
de
2014.
Manual
de
IVA
y
Facturacin
2014,
editorial
Legis
S.A.,
Marzo
de
2014.
Remisin
a
fuentes
complementarias
www.dian.gov.co
www.actualicese.com
www.tributarasesores.com.co
16
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]