38 Distribucion de Resultados y Dividendos

Captulo 38
DISTRIBUCION
DE RESULTADOS
Y DIVIDENDOS
Dividendo activo a cuenta.

Distribucin del beneficio.
Pago de dividendos.
Aplicacin y compensacin de prdidas.
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Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.
-1-
DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Plan 1990)

ESQUEMA N 1
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
DIV.ACTIVO A CUENTA
557
CODIGO
a
DIV.ACTIVO A PAGAR
525
Importe con carcter de a cuenta

de beneficios, cuya distribucin se
acuerde por el rgano competente.
RESERVAS VOLUNTARIAS
Deuda contrada con los socios por

dividendos a pagar.
117
DIV.ACTIVO A CUENTA
557
Disminucin
del
saldo
correspondiente a reservas libres.
Aplicacin a reservas del dividendo

activo a cuenta.
ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990)

CASO PRACTICO N1
Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a
cuenta por valor de 2.800,00 , con cargo a las mismas.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Div. Activo a cuenta
(557)
Div. Activos a pagar
(525)
2.800,00
2.800,00 Reservas voluntarias
(117)
Div.Activos a cuenta
(557)
2.800,00
CASO PRACTICO N2
Se paga con taln bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1), practicando la
retencin oportuna.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Div. Activo a cuenta
(525) a Bancos
H.Pblica Acreed.Retenc.
(572)
(4751)
2.296,00
504,00
(18% s/2.800,00)
-2-
DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA N 1
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
CODIGO
DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA
55700
CODIGO
a
52600
Importe con carcter de a cuenta

de beneficios, cuya distribucin se
acuerde por el rgano competente.
RESERVAS VOLUNTARIAS

DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR
Deuda contrada con los socios por
dividendos a pagar.
11300
Disminucin
del
saldo
correspondiente a reservas libres.
55700

Aplicacin a reservas del dividendo
activo a cuenta.
ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO N1
Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a
cuenta por valor de 2.800,00, con cargo a las mismas.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Divid. Activos a cuenta
(55700) a
Dividendo activo a pagar
(52600)
2.800,00
2.800,00 Reserva voluntaria
(11300) a
Divid. activos a cuenta
(55700)
2.800,00
CASO PRACTICO N2
Se paga con taln bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1), practicando la
retencin oportuna.
ASIENTO SOLUCION:
2.800,00 Divid.Activo a pagar
(52600) a
Bancos,C/C,Vista Euros
(57200)
2.296,00
H.P. Acreedor Retenc. (c) (47510)
504,00
(18% s/2.800,00)
-3-
DISTRIBUCIN DEL BENEFICIO (Plan 1990)

ESQUEMA N 2
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
CODIGO
PERDIDAS Y GANACIAS
129
CODIGO
a
112
Cancelacin del beneficio obtenido,

por acordar su distribucin a los
conceptos indicados en el HABER.

RESERVA LEGAL
Aplicacin de parte del beneficio,
segn el porcentaje definido por la
Ley de S.A.
113
RESER.ESPECIALES
segn disposicin legal de carcter
obligatorio.
116
RESER.ESTATUTARIAS
segn establezcan los estatutos de la
sociedad.
117
RESER.VOLUNTARIAS
Aplicacin de parte del beneficio, con
carcter de libre disposicin.
525
DIV.ACTIVO A PAGAR
carcter de dividendo definitivo
(excluido el a cuenta)
120
REMANENTE
Importe de beneficio no aplicado ni
repartido.
557
DIV.ACTIVO A CUENTA
Compensacin con beneficios del
dividendo a cuenta acordado.
-4-
PAGO DE DIVIDENDOS (Plan 1990)

ESQUEMA N 3
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
CODIGO
DIV.ACTIVO A PAGAR
525
CODIGO
a
570
Anulacin de la deuda contrada con

accionistas
por
dividendos
pendientes de pago.

CAJA
Efectivo pagado a travs de caja.
572
BANCOS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
4751
H.PUB.ACREEDOR RET.
Importe retenido al actuar la empresa
como sustituto del contribuyente.
-5-
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Plan 1990)

CASO PRACTICO N 1
El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00. Reunido el
consejo de administracin, acuerda la distribucin del mismo de la siguiente forma:
* Un 10% para reserva legal.
* Un 15% para reservas estatutarias.
* Un 25% para reservas de libre disposicin.
* Un 40% para dividendos a pagar.
* Un 10% queda sin repartir.
ASIENTO SOLUCION:
45.000,00 Prdidas y ganancias
(129)
a Reserva legal
(112)
4.500,00
a Reservas estatutarias
(116)
6.750,00
a Reservas voluntarias
(117)
11.250,00
a Dividendos a pagar
(525)
18.000,00
a Remanente
(120)
4.500,00
CASO PRACTICO N 2
La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1), practicando la correspondiente retencin.
El pago se realiza mediante transferencia bancaria.
ASIENTO SOLUCION:
18.000,00 Dividendos a pagar
(525)
a Bancos
H.Pb.Acreed.Ret.
(572)
14.760,00
(4751)
3.240,00
(18% s/18.000,00)
-6-
DISTRIBUCIN DEL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA N 2
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
CODIGO
PERDIDAS Y GANACIAS
12900
CODIGO
a
11200
Cancelacin del beneficio obtenido,

por acordar su distribucin a los
conceptos indicados en el HABER.

RESERVA LEGAL
segn el porcentaje definido por el
T.R. de la Ley de Sociedades
Annimas.
11300
RESERVA VOLUNTARIA
carcter de libre disposicin.
11410
RESERVAS ESTATUTARIAS
segn establezcan los estatutos de la
sociedad.
11430
RESERV. POR FONDO DE COMERCIO

Importe de la reserva indisponible
constituida obligatoriamente, en caso
de que exista fondo de comercio.
11450
OTRAS RESERVAS ESPECIALES

segn disposicin legal de carcter
obligatorio.
12000
REMANENTE
Importe de beneficio no aplicado ni
repartido.
52600

carcter de dividendo definitivo
(excluido el dividendo a cuenta).
55700

Compensacin con beneficios del
dividendo a cuenta acordado.
-7-
PAGO DE DIVIDENDOS (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA N 3
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
CODIGO
52600
CODIGO
a
57000
Anulacin de la deuda contrada con

accionistas
por
dividendos
pendientes de pago.

CAJA EUROS
Efectivo pagado a travs de caja.
57200
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
47510
H.P.ACREEDOR RETENCIONES (C)

Importe retenido al actuar la empresa
como sustituto del contribuyente.
-8-
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO N 1
El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00. Reunido el
consejo de administracin, acuerda la distribucin del mismo de la siguiente forma:
* Un 10% para reserva legal.
* Un 15% para reservas estatutarias.
* Un 25% para reservas de libre disposicin.
* Un 40% para dividendos a pagar.
* Un 10% queda sin repartir.
ASIENTO SOLUCION:
45.000,00 Prdidas y ganancias
(12900) a
Reserva legal
(11200)
4.500,00
Reservas estatutarias
(11410)
6.750,00
Reservas voluntarias
(11300)
11.250,00
Dividendo activo a pagar (52600)
18.000,00
Remanente
(12000)
4.500,00
CASO PRACTICO N 2
La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1), practicando la correspondiente retencin.
El pago se realiza mediante transferencia bancaria.
ASIENTO SOLUCION:
18.000,00 Divid.Activo a pagar.
(52600) a
Bancos, C/C, vista Euros
(57200) 14.760,00
H.P.Acreedor Retenc.(c)
(47510)
3.240,00
(18% s/18.000,00)
-9-
APLICACIN Y COMPENSACIN DE PERDIDAS (Plan 1990)

ESQUEMA N 4
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
CODIGO
RES.NEG.EJER.ANT.
121
CODIGO
a
129
Aplicacin a resultados negativos de

las prdidas del ejercicio.
CAJA

PERDIDAS Y GANANCIAS
Anulacin del saldo correspondiente
a las prdidas obtenidas.
570
Efectivo cobrado a travs de caja.
BANCOS
572
122
Importe cobrado e ingresado en una

cuenta bancaria de la empresa.
APOR.PARA COMP.PERD.
Cancelacin del saldo transitorio
correspondiente a las aportaciones
realizas.
APOR.PARA COMP.PERD.
Representa el importe entregado
por los socios para cubrir las
prdidas existentes.
122
121
RES.NEG.EJER.ANTER.
Compensacin de las prdidas
existentes con las aportaciones
de socios.
- 10 -
ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990)

CASO PRACTICO N 1
Los socios realizan una aportacin de 12.000,00 para compensar las prdidas acumuladas de ejercicios
anteriores (10.200,00) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00).
ASIENTO SOLUCION:
12.000,00 Bancos
1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. N
12.000,00 Aport.Compensar Perd.
(572)
a Aport. compensar Prd.
(122)
12.000,00
(1212) a Prdidas y ganancias
(129)
1.800,00
(122)
a Rstdo.Neg.Ejerc.Ant.
(1211)
10.200,00
Rstdo.Neg.Ejerc. N
(1212)
1.800,00
- 11 -
APLICACIN Y COMPENSACIN DE PERDIDAS (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA N 4
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
CODIGO
RTDOS.NEGAT.EJERC.ANTERIORES
12100
CODIGO
a
12900
Aplicacin a resultados negativos de

las prdidas del ejercicio.
CAJA EUROS

PERDIDAS Y GANANCIAS
Anulacin del saldo correspondiente
a las prdidas obtenidas.
57000
Efectivo cobrado a travs de caja.
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
57200
11800
Importe cobrado mediante una

cuenta bancaria de la empresa.
APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS
Cancelacin
del
saldo
correspondiente a las aportaciones
realizas.
APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS
Cantidades entregadas por los
socios o propietarios para
compensar
las
prdidas
existentes.
11800
12100
RTDOS. NEGAT.EJERC.ANTERIORES
Compensacin de las prdidas
existentes con las aportaciones
de los socios o propietarios de la
empresa.
Nota: La cuenta 122 aportaciones de socios por compensacin de prdidas desaparece en el nuevo
plan, aunque su contenido es el de la nueva cuenta 118 Aportaciones de Socios o Propietarios.
- 12 -
ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO N 1
Los socios realizan una aportacin de 12.000,00 para compensar las prdidas acumuladas de ejercicios
anteriores (10.200,00) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00).
ASIENTO SOLUCION:
12.000,00 Bancos,C/C, vista Euros
1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. n
12.000,00 Aport.de Socios o Prop.
(57200) a
Apor. de Socios o Propiet. (11800)
12.000,00
(12100) a
Prdidas y ganancias
(12900)
1.800,00
(11800) a
Rstdo.Neg.Ejerc.Ant.
(12100)
10.200,00
Rstdo.Neg.Ejerc. n
(12100)
1.800,00
- 13 -

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Captulo 38

Dividendo activo a cuenta.

DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Plan 1990)

TITULO CUENTA CONCEPTO

Importe con carcter de a cuenta

TITULO CUENTA CONCEPTO

Deuda contrada con los socios por

Aplicacin a reservas del dividendo

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990)

Div. Activos a pagar

2.800,00 Reservas voluntarias

DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Nuevo P.G.C.)

TITULO CUENTA CONCEPTO

DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA

Importe con carcter de a cuenta

TITULO CUENTA CONCEPTO

DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.)

Dividendo activo a pagar

2.800,00 Reserva voluntaria

Divid. activos a cuenta

H.P. Acreedor Retenc. (c) (47510)

DISTRIBUCIN DEL BENEFICIO (Plan 1990)

TITULO CUENTA CONCEPTO

Cancelacin del beneficio obtenido,

TITULO CUENTA CONCEPTO

PAGO DE DIVIDENDOS (Plan 1990)

TITULO CUENTA CONCEPTO

Anulacin de la deuda contrada con

TITULO CUENTA CONCEPTO

ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Plan 1990)

DISTRIBUCIN DEL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.)

TITULO CUENTA CONCEPTO

Cancelacin del beneficio obtenido,

TITULO CUENTA CONCEPTO

RESERV. POR FONDO DE COMERCIO

OTRAS RESERVAS ESPECIALES

DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR

DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA

PAGO DE DIVIDENDOS (Nuevo P.G.C.)

TITULO CUENTA CONCEPTO

DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR

Anulacin de la deuda contrada con

TITULO CUENTA CONCEPTO

H.P.ACREEDOR RETENCIONES (C)

ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Nuevo P.G.C.)

Dividendo activo a pagar (52600)

Bancos, C/C, vista Euros

APLICACIN Y COMPENSACIN DE PERDIDAS (Plan 1990)

TITULO CUENTA CONCEPTO

Aplicacin a resultados negativos de

TITULO CUENTA CONCEPTO

Efectivo cobrado a travs de caja.

Importe cobrado e ingresado en una

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990)

a Aport. compensar Prd.

(1212) a Prdidas y ganancias

APLICACIN Y COMPENSACIN DE PERDIDAS (Nuevo P.G.C.)

TITULO CUENTA CONCEPTO

Aplicacin a resultados negativos de

TITULO CUENTA CONCEPTO

Efectivo cobrado a travs de caja.

Importe cobrado mediante una

ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.)