El porvenir

RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORA

Alumna:

MAYRA STEFANY BARTRIENTOS CRUCINTA

INTRODUCCION
ESTE TRABAJO TRATARA DE LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA HABLARA QUIENES
ESTAN SUJETOS A ESTOS IMPUESTOS, TAMBIEN TRATARA SOBRE EL PAGO DEL
IMPUESTO POR VENTA DE IMMUEBLES, SOBRE RENTA DE POR VENTA DE VALORES
MOBILIARIOS, Y OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA, SABREMOS COMO ES LA
TASA DE IMPUESTO Y HABRA UN EJEMPLO PARA ENTENDER MEJOR ESPERO QUE SEA
DE SU AGRADO

Rentas de segunda categora

SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA:
Para efectos didcticos mencionaremos las rentas de segunda categora que la ley seala que
son pasibles de impuestos, sin embargo para lo que es materia del presente mdulo slo se
considerar el punto j:
a. Los Intereses por colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago,
entre ellos tenemos los producidos por ttulos, cedulas, bonos, garantas y crditos en dinero o en
valores.
b. Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las cooperativas
como retribucin por sus capitales aportados, a excepcin de los percibidos por socios de
cooperativas de trabajo.
c. Las regalas, se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie, generada
por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o
formulas secretas y derechos de autor, trabajos literarios, artsticos y cientficos.
d. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas
o similares.
e. Rentas Vitalicias.
f. Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta
categora, cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente.
g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y
las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados al cumplirse el plazo estipulado en
los contratos del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
h. La Atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de fondos Mutuos de
inversin en valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras , incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de citados fondos o patrimonios y fideicomisos bancarios.
j. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la
enajenacin de bienes de capital, entendindose por bienes de capital a aquellos que no estn
destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o empresa.
k. Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos Financieros.
A.- Sobre el impuesto
Impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenacin (venta) de bienes de capital, en
donde se incluye los bienes inmuebles.
B.- Sujetos pasivos
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que venden o transfieren
inmuebles a ttulo oneroso.
C.- Tasa efectiva del impuesto
Se afecta con el 5% de la ganancia de capital (precio de venta menos costo computable).

Declaracin y Pago del Impuesto por venta de inmuebles

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del inmueble, as
obtendrs la ganancia efectiva respecto de la cual aplicars el porcentaje correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el impuesto a la renta es conocido como costo computable, y con
relacin a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su determinacin:

El costo computable respecto de adquisiciones a ttulo oneroso (se refiere a cuando

pagaste por la adquisicin del inmueble)ser el valor de adquisicin o
construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por mayor
proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), incrementado
con el importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.

Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o
cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de
2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoavalo ajustado por el ndice de
correccin monetaria aplicado al ao y mes de adquisicin del inmueble.

Si la adquisicin se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el

costo computable ser igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de
manera fehaciente.

En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda extranjera, el tipo
de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la fecha de la
operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se ha celebrado el contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o US1,000
dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y financiero, caso
contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en caso quiera en el futuro vender el
inmueble, pues no podr sustentar su costo de adquisicin, gravndose la totalidad de la venta
del bien como ganancia, sin deduccin de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:

Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

. Concepto
mobiliarios

de

rentas

por

venta

de

valores

Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras

obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categora.

Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.

Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin y al hacer el rescate de tus

participaciones generaste ganancia, tambin te encontrars obligado al pago del impuesto
a la renta por segunda categora.

Si producto de tu inversin en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin obtienes dividendos,

dicho ingreso tambin se encontrara afecto al pago del impuesto a la renta de segunda
categora.

Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categora, respecto
de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la misma, por ello
en el siguiente recuadro encontrars el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto en
el que te encuentres

(*) No obstante realizarse la determinacin anual mediante la declaracin jurada

correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean liquidadas
por CAVALI, sta realizar la retencin del 5% sobre la ganancia, (diferencia entre el
ingreso producto de la enajenacin y el costo computable registrado en la referida
Institucin) de acuerdo a las reglas del artculo 39-E del Reglamento del Impuesto a la
Renta

Determinacin del impuesto por venta de valores

mobiliarios
.

La determinacin de tu impuesto a la renta de segunda categora por la venta de valores

mobiliarios se realiza anualmente y se efecta mediante una declaracin, para lo cual la SUNAT
aprobar cada ao una Resolucin donde establezca los obligados a presentarla y el cronograma
de presentacin correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que calcular el
monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrs realizando lo siguiente:

La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total proveniente
de dicha operacin y el costo computable de los bienes.

Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes lo establecers

deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que correspondan a las costumbres de la plaza. Por otro lado, para

que puedas determinar el costo computable en el supuesto de enajenacin de valores

mobiliarios que generan renta de segunda categora, debes tomar en cuenta lo siguiente:

Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso, es decir si pagaste
para su venta, el costo computable ser el costo de adquisicin, al cual se le agregarn los
gastos incurridos con motivo de su compra.

En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a ttulo gratuito,
debes tomar en cuenta lo siguiente:

Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural, sucesin indivisa
o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, el costo computable ser igual a cero,
salvo que puedas acreditar de manera fehaciente, el costo que le corresponda a quien te
vendi las acciones antes de la transferencia.

Si adquiriste las acciones de una persona jurdica, el costo computable es el valor de

ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de acuerdo a lo
establecido en el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Otros supuestos de adquisicin y su determinacin del costo computable respectivo, se

encuentran regulados en el artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:

Donde:

Ingreso Neto por enajenacin de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por la
venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares que respondan a la costumbre.

Costo computable de los valores: Costo de adquisicin, el valor nominal o el costo

promedio ponderado, segn corresponda. En el caso que los valores mobiliarios se hayan
adquirido a ttulo gratuito, el costo computable ser cero.

Renta Bruta de segunda categora: Es el resultado de restar el costo computable al

ingreso neto por la venta de valores mobiliarios

Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categora, la misma
que se efecta de la siguiente manera:

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como el
monto respecto del cual aplicars la tasa del 6.5% que te dar el impuesto a pagar, y se
determina de la siguiente manera:

Donde:

Prdida de capital de la renta neta de segunda categora: comprende exclusivamente a

las prdidas por venta de valores mobiliarios realizadas durante el ejercicio anterior.

Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre que
cumplan con las siguientes caractersticas:

1. Que se encuentren registradas en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per

(Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo centralizado de
negociacin del pas (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un mecanismo
de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenido de Integracin suscrito con
estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de Chile y
Colombia con los cuales se ha formado el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano.
Para la determinacin del impuesto calculado de segunda categora debes realizar el
siguiente procedimiento:

Exoneracin a partir del 2016- Valores Mobiliarios

Mediante ley 30341 y D.S. 382-2015 EF se exonera desde el 2016 hasta el ao 2018, las
ganancias por venta de acciones y valores en bolsa , siempre que :

No se transfiera la propiedad de ms del 10% del total de acciones de una empresa.

Adems que las acciones deben tener un ao de antigedad de inscritas en bolsa.

En caso contrario se les aplica la tasa normal de ganancias en valores.

. Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categora
Origen de la renta
Dividendos
obtenidos
distribucin
utilidades.

Deduccione
s

de
de

Tasa del impuesto

Periodicidad
en el pago del
impuesto
6.8% para aos 2015 y Retencin en
2016
el momento en
que se percibe
8.0% para aos 2017el dividendo.
2018
9.3% para
adelante.

Otras
rentas: 20%
intereses, regalas,
derechos etc.

6.25%

2019

en
Retencin en
el momento en
que se percibe
la renta.

Preguntas frecuentes
1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de
abril 2013. Cmo se calcula el costo computable?
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera
como fecha de
adquisicin en caso de una sucesin intestada, en la fecha de
la declaratoria de
herederos, y si es una sucesin testamentaria, en la fecha de inscripcin del testamento
en registros pblicos,
Si la fecha de adquisicin fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser
el valor del autoevalu ajustado con el ndice de Correccin Monetaria que publica el
Ministerio de Economa y Finanzas mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisicin fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo
computable ser cero pero se podr considerar como costo
computable al que
corresponda al transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera
fehaciente.

Base legal:Numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 862004-EF, artculo 3
y Primera Disposicin
Complementaria Transitoria del
Decreto
Legislativo 1120 y el inciso a.2) del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta antes de
la modificatoria introducida por el Decreto
Legislativo N 1120, vigente a partir del
01.08.2012

Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depsitos ubicados en un mismo

edificio, me considero habitual en la venta de inmuebles?
No. Cuando los tres inmuebles mencionados se
encuentran ubicados en una misma
edificacin se encontraran comprendido dentro de un Rgimen de Unidades Inmobiliarias
de Propiedad Exclusiva y de
Propiedad Comn, por ello, la cochera y el cuarto de
depsito no se computarn para determinar la habitualidad.
Base legal:artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo constru mi casa el ao 2012,
estara gravado con renta de segunda si lo vendo este ao?
No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenacin de un inmueble
construido despus del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un terreno
adquirido antes de dicha fecha.