Cmo maximizar el potencial de la auditora forense

en las investigaciones de delitos financieros

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Gonzalo Vila
Director de Amrica Latina
ACFCS
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Cundo: 24/7/365
Quines: Profesionales en todas las reas de delitos
financieros: Lavado de dinero, Fraude, Corrupcin, Evasin
Fiscal, Ciberdelitos, Seguridad de Datos, Investigacin
Financiera, entre otros
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Cmo maximizar el
potencial de la auditora
forense en las
investigaciones de delitos
financieros
Fernando Di Pasquale

Luis Eduardo Daza Giraldo

Director Ejecutivo
FIDESnet
Argentina

Profesor y Miembro de CIJAF

Pontificia Universidad Javeriana
Colombia

Tendencias y Responsabilidades
Auditor
Externo

Razonabilidad

Auditor
Interno

Deteccin

Quin se hace cargo?

Auditor
Forense

Investigacin

Hot Topics del Auditor Forense

Corrupcin
pblica y privada

Lavado de Activos

27% de las personas en

el mundo pag un
soborno

US$ 1.400.000.000.000 /
US$ 3.500.000.000.000
(Fuente: www.fatf-gafi.org)

(Fuente: Transparency
International)

Delitos
Financieros

Fraude
Costo promedio: 5% de
los ingresos
(Fuente: Report to the
Nations 2014 - ACFE)

Evasin
Impositiva
U$S 3.100.000.000.000
(Fuente:
www.taxjustice.net)

Evolucin del Fraude a partir de la

Globalizacin
2002
US$ 600 millones
(6% del PBI de
EEUU, segn
ACFE)

2014

US$ 3.700
millones
(5% del PBI Global
2013 segn ACFE)

Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse 2002 y 2014 - ACFE

El Auditor Forense tiene que ser un especialista con conocimientos en temas

contables-financieros, impuesto, informtica, normas ALD y leyes aplicables.

Cul es el impacto del fraude.

Los encuestados estimaron que una organizacin tpica pierde 5% de sus
ganancias por fraudes cada ao.

La prdida
promedio
causada por
fraude interno
es de US$
145.000, segn
ACFE.
Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse 2014 - ACFE

Principales categoras de fraude y sus consecuencias

Corrupcin

Apropiacin indebida de
activos
Fuente: Elaboracin propia en base a datos de Report to the Nations on occupational fraud and abuse 2014 - ACFE

USD
1 MM

Perdida Media

Informacin
Financiera
fraudulenta

US$
135 M

Sucesos ms comunes de fraude

Corrupcin (37%
de los casos)

Apropiacin
indebida de
activos (85% de
los casos)

Los sucesos ms
comunes de
fraude son los
ms difciles de
detectar e
investigar

Informacin
Financiera
Fraudulenta (9%
de los casos)

El fraude se comete en el 90,8% de los

casos utilizando una nica categora de
fraude.

Fuente: Elaboracin propia en base a datos de Report to the Nations on occupational fraud and abuse 2014 - ACFE

Hacia dnde debe especializarse el Auditor Forense?

Los fraudes que ms

aumentaron estn
asociados con corrupcin e
informacin financiera
fraudulenta.

Fuente: Elaboracin propia en base a datos de Report to the Nations on occupational fraud and abuse 2014 - ACFE

Hot Topics: Corrupcin

Fuente: Global Corruption Barometer 2013 Transparency International

Hot Topics: Corrupcin

N de pases en los cuales los
encuestados perciben la efectividad en la
lucha contra la corrupcin.

Fuente: Global Corruption Barometer 2013 Transparency International

Auditora Forense: su rol para investigar el fraude

Desarrollar un programa para la deteccin de los tipos de fraude
interno.
Disear procedimientos de investigacin.
Documentar adecuadamente los hallazgos como elementos de
prueba contra el perpetrador del fraude.
Evaluar el impacto monetario del fraude y sus implicancias
(legales, operativas, comerciales, etc.)
Evaluar si amerita presentar la investigacin como prueba ante
una accin judicial.

Efectividad de la Auditora Forense: interaccin con

la organizacin
Auditora
Interna

Auditora
Externa

RRHH

Auditora
Forense

Compras

Finanzas

Las medidas de
deteccin
proactivas (lneas de
denuncia,
auditoras,
monitoreo de
empleados)
permiten la
deteccin temprana
del fraude y por
ende la reduccin
de prdidas.

Conclusiones
La tendencia mundial demuestra que los delitos financieros son cada vez
ms complejos e involucran hechos de Fraude, Corrupcin, Evasin y ALD.
Las organizaciones estn expuestas a estos delitos con mayor frecuencia y
con impacto en sus resultados y objetivos.
Las reas tpicas de control (Auditora Interna, Externa) no estn destinadas
a detectar e investigar los delitos financieros.
Por esto es que el Auditor Forense es una figura que toma relevancia
dentro de la estructura de control de las organizaciones.

La auditora forense en la
investigacin de delitos
financieros
Luis Eduardo Daza Giraldo
Profesor y Miembro de CIJAF
Pontificia Universidad Javeriana
Colombia
ledaza@javeriana.edu.co

Qu es la Auditora Forense?
Auditora especializada, diferente de la financiera, en la que se aplican
procedimientos tcnico-cientficos en situaciones que comprenden
posibles consecuencias legales.
Tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesaria que permita
lograr una determinacin (decisin) administrativa o judicial.
La auditora forense tiene como propsito descubrir o documentar
fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas de
las empresas. Es una aplicacin de la inteligencia financiera y es un tipo
de auditora especializada. La auditora forense analiza documentos,
hechos o situaciones financieras para determinar si se cometi un
fraude o delito y si existen evidencias suficientes para adelantar un
proceso penal (o decisiones administrativas) a travs de procedimientos
tcnico cientficos*.
* Luis Eduardo Daza G., 2014, Auditora Forense aplicada a la Extincin de Dominio. Publicacin en revisin.

Caractersticas de la Auditora Forense

An?

Previene
Detecta

Pas?

Documenta

Evidencia

Enfoques de la Auditora Forense

JUEZ

Activa

Evidencias Positivas (Proponer)

decreta

acepta

Pasiva

Evidencias Negativas (Controvertir)

CERTEZA
Conocimiento: Ocurrencia del delito y
responsabilidad del acusado

Objetivo de la Auditora Forense

Decisin
Administrativa

Reporte de Incidencias
Anlisis del Fraude
Decisin Administrativa

Deteccin
Interna

Auditora
Forense
Recoleccin de Evidencias
Pruebas
Custodia
Anlisis
Informe

Denuncia
Pruebas
Juicio y Reparacin

Proceso Penal

Objetivo de la Auditora Forense

Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013

Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013

Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013

Objetivo de la Auditora Forense

Auditora
Forense

Corrupcin

Malversacin de
Activos

Fraude
Financiero

Ciberdelito

Delitos
Econmicos

Acceso No
Autorizado
(Hacker)

Lavado de
Activos

Financiero
(Cracker)

Financiacin del
Terrorismo

Evasin Fiscal

Contrabando

Etapas de la Auditora Forense

0. Eventos
iniciales de
deteccin

1. Planeacin
y Anlisis
Preliminar

6. Cierre

2.
Recoleccin
de
informacin
y evidencias

5. Plan de
Remediacin

4.
Elaboracin
del Informe
de Auditora
Forense

3. Anlisis de
la
informacin

Documental
Digital
Testimonial

Transacciones
Vnculos
Fechas
Bienes o Activos

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