CONCILIACIN BANCARIA

Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las operaciones efectuadas con la

institucin bancaria, permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco
Existen dos procedimientos para llevar a cabo una conciliacin bancaria.
Con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos slo diferencia de forma.
El procedimiento "A", consiste en tomar como punto de partida el saldo que acusa el Extracto bancario
para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el Auxiliar de bancos de la empresa; procedimiento que se
sintetiza as:
A continuacin presento la estructura y un caso prctico de aplicacin del procedimiento "A" que parte del
Extracto bancario y el procedimiento "B" que parte del Libro Bancos.

El otro procedimiento "B", consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del que hemos
obtenido en el libro bancos de la empresa. Este procedimiento se resume de la siguiente forma:

De la aplicacin de los procedimientos antes indicados se deduce lo siguiente:

a) Las sumas y restas se aplican en forma algebraica.
b) El procedimiento "B" es exactamente inverso al procedimiento "A"
El saldo segn Extracto o segn Libro Bancos puede ser positivo o negativo.
Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las diferencias que existen
entre las anotaciones hechas en el auxiliar Libro Bancos y las anotaciones que figuran en el Extracto
Bancario; lo que supone que esto se conseguir si se tiene a la mano estos dos elementos: la chequera y
el legajo de documentos que sustentan el movimiento de la cuenta corriente de la empresa.

BANCO FINANCIERO

MES:
SETIEMBRE2002

CTA. CTE No. 002-789908-999

EMPRESA:
VOLTICENTRO SAC

FECH
A

CONCEPTO
DEBE

MOVIMIENTO

SALDO
OBSERVACIONES
S

HABER

Sep-01 SALDO ANTERIOR

20,000.00

20,000.00

Sep-03 ENTREGA

70,000.00

90,000.00

Sep-05 GIRO CHEQUE 100 120,000.00

-30,000.00

1
Sep-07 ENTREGA

200,000.00

170,000.00

Sep-09

GIRO CHEQUE
1002

50,000.00

120,000.00

Sep-11

GIRO CHEQUE
1003

70,000.00

50,000.00

Sep-13 ENTREGA

130,000.00

180,000.00

Sep-15 ENTREGA

100,000.00

280,000.00

Sep-17

GIRO CHEQUE
1004

100,000.00

180,000.00

Sep-19

GIRO CHEQUE
1005

40,000.00

140,000.00

Sep-21

GIRO CHEQUE
1008

60,000.00

80,000.00

Sep-23 ENTREGA

150,000.00

230,000.00

Sep-25 ENTREGA

110,000.00

340,000.00

Sep-27

GIRO CHEQUE
1009

70,000.00

270,000.00

Sep-29

GIRO CHEQUE
1010

30,000.00

240,000.00

Sep-30

GIRO CHEQUE
1012

100,000.00

140,000.00

500.00

139,500.00

Sep-30 NOTA DE CARGO

Sep-30 ENTREGA

130,000.00

269,500.00

Sep-30

GIRO CHEQUE
1013

80,000.00

189,500.00

Sep-30

GIRO CHEQUE
1014

40,000.00

149,500.00

Sep-30 NOTA DE ABONO

30,000.00

Sep-30

760,500.00

Sep-30 A SALDO

179,500.00

940,000.00

179,500.00

940,000.00

940,000.00

Caso 2

Conclusiones

Las Conclusiones son las siguientes:

1) Actualmente es obligatorio que los contribuyentes aperturen cuentas corrientes para el manejo
de los fondos, lo cual a su vez los lleva a llevar el libro bancos para cada cuenta corriente.
2) El libro bancos no es un libro oficial, por tanto es potestativo su legalizacin y llevado por parte
de las empresas. Aunque es muy importante su llevado
3) El llevado del libro bancos requiere el conocimiento y comprensin de
las normas relacionadas con operaciones financieras, ttulos valores y otras normas relacionadas.
4) La conciliacin bancaria es necesaria para efectos de determinar los faltantes y/o sobrantes
en los flujos de fondos de la cuenta corriente.
5) El libro bancos, el extracto bancario y la conciliacin bancaria, pueden realizarse
manualmente; aunque actualmente se ha difundido bastante el llevado computarizado
6) El llevado del libro bancos no solo implica aplicar los procedimientos de dicho libro, si no que
debemos estar al tanto para correlacionar los depsitos y giros de cheques con las operaciones de la
empresa

El siguiente caso nos ayudara a ilustrarlo de manera didctica y prctica:

La empresa La Soledad Ltda., presenta la siguiente informacin referente al
movimiento su cuenta corriente bancaria en bolivianos aperturada en el Banco La Paz
S.A. correspondiente al mes de mayo del presente ao:
El estado de la cuenta del BancoLa Paz S. A. al 31 de mayo revela el siguiente
movimiento:
FECHA

CONCEPTO

DEBITOS

ABONOS

SALDO

Mayo

Saldo al inicio

53.970,00

Mayo

Depsito en la fecha

Mayo

Pago cheque No 072

4.160,00

50.960,00

Mayo

Pago cheque No 082

650,00

50.310,00

Mayo

11

Depsito en la fecha

Mayo

11

Pago cheque No 084

767,00

52.699,00

Mayo

11

Pago cheque No 078

560,00

52.139,00

Mayo

11

Pago cheque No 085

692,00

51.447,00

Mayo

16

Pago cheque No 086

102,00

51.345,00

Mayo

16

Pago cheque No 087

245,00

51.100,00

Mayo

16

Pago cheque No 089

1.156,00

49.944,00

Mayo

18

Depsito de la fecha

Mayo

22

Pago cheque No 090

Mayo

24

Depsito de la fecha

Mayo

24

Pago cheque No 091

742,00

52.265,00

Mayo

30

Pago cheque No 092

648,00

51.617,00

Mayo

31

Comisiones bancarias

50,00

51.567,00

1.150,00

3.156,00

1.959,00
1.012,00

55.120,00

53.466,00

51.903,00
50.891,00

2.116,00

53.007,00

El dbito de Bs. 50,00 del 31 de mayo corresponde a un cargo por la entrega de una
chequera.
La conciliacin bancaria preparada por la entidad al 30 de abril revela la siguiente
informacin:

LA SOLEDAD Ltda.
CONCILIACIN BANCARIA BANCO LA PAZ S. A.
(Al 30 de Abril de 2005)
Expresado en Bolivianos
Saldo segn extracto bancario:
53.970,00
Menos:
Cargos registrados por la empresa:
Cheque No 069
Cheque No 072
Cheque No 078
Cheque No 081
5.870,00

1.000,00
4.160,00
560,00
150,00

Saldo segn registros contables:

48.100,00
Los depsitos realizados durante el periodo segn consta en el mayor de bancos son
los siguientes:
FECHA
DEPOSITO en Bs.
Mayo
4
1.150,00
Mayo
11
3.156,00
Mayo
18
1.959,00
Mayo
24
2.116,00
Mayo
31
2.156 ,00
El mayor de bancos incluye los registros contables correspondientes a los siguientes
pagos:
PAGOS
IMPORTE en Bs.
PAGOS
IMPORTE en Bs.
Cheque No 082
650,00
Cheque No 088
429,00
Cheque No 083
998,00
Cheque No 089
1.156,00
Cheque No 084
767,00
Cheque No 090
1.012,00
Cheque No 085
692,00
Cheque No 091
742,00
Cheque No 086
102,00
Cheque No 092
648,00
Cheque No 087
245,00
El saldo de mayor de la cuenta bancos al 31 de mayo es de Bs. 51.196,00.
Con base en la informacin brindada preparar la conciliacin bancaria al 31 de mayo,
realizando los registros contables que sean necesarios a esa fecha para regularizar el
saldo contable de la empresa.
Aplicando los pasos descritos para a realizacin de la conciliacin bancaria se tendra:
Paso 1: Cotejar (o parear) las operaciones registradas en el Extracto Bancario y la
cuenta correspondiente mantenida en la contabilidad de la empresa. Este cotejo debe
realizarse partida por partida.
El cotejo respectivo nos permitir determinar que las siguientes partidas no tienen su
par correspondiente:
Cheques emitidos y no contemplados en el extracto bancario son los
siguientes:
Cheque No 069
Cheque No 081

1.000,00
150,00

Cheque No 083
Cheque No 088

998,00
429,00

Depsito registrado en libros y no en bancos: correspondiente al 31 de

mayo por Bs. 2.156,00.
Cargo bancario, registrado en el extracto bancario y no en libros
correspondiente al valor de la chequera de Bs. 50,00.
Paso 2: Con las partidas pendientes de pareo, se proceder a practicar la conciliacin
bancaria correspondiente.
Para el efecto se realiza el siguiente Papel de Trabajo:
LA SOLEDAD Ltda.
Papel de Trabajo de la Conciliacin Bancaria
(Al 31 de mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos

Abril

30 Cheque emitido No 069

REGISTRADO EN
LIBROS, PERO NO
EN BANCOS
DEBE
HABER
1.000,00

Abril

30 Cheque emitido No 081

150,00

Mayo

3 Cheque emitido No 083

998,00

Mayo

30 Cheque emitido No 088

429,00

Mayo
Mayo

30 Cargo bancario
31 Deposito no registrado
TOTAL

FECHA

CONCEPTO

REGISTRADO EN
BANCOS, PERO NO
EN LIBROS
DEBE
HABER

50,00
2.156,00
2.156,00

2.577,00

50,00

Conciliacin bancaria puede prepararse de las siguientes tres maneras:

0,00

Establecer el saldo segn los registros contables, considerando como punto de

LA SOLEDAD Ltda.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos

Saldo segn extracto bancario: 5

Mas: Cargos registrados por la em
Depsito en trnsito del 31 de mayo
Cargos registrados por el ba
Emisin de chequera del 31 de mayo
53.773,00
Menos:Abonos registrados por la e
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00 2.57
Abonos registrados por el banco:
. .
Saldo segn registros contables:

Establecer el saldo del Extracto Bancario, considerando como base el

saldo, a la misma fecha, de los registros contables de la Empresa
LA SOLEDAD Ltda.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos

Saldo segn registros contables:

Mas:
Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069
1.000,00
Cheque No 081
150,00
Cheque No 083
998,00
Cheque No 088
429,00
Abonos registrados por el banco:
Menos:

Cargos registrados por la empresa:

Depsito en trnsito del 31 de mayo
Cargos registrados por el banco:
Emisin de chequera del 31 de mayo

51.196,00

2.577,00
-.- .
53.773,00
2.156,00
50,00

Establecer un saldo conciliar partiendo de los saldos expuestos en los

registros contables y el extracto bancario a una misma fecha
LA SOLEDAD Ltda.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO LA PAZ S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Bolivianos
Saldo segn extracto bancario:
Mas:
Cargos registrados por la empresa:
Depsito en trnsito del 31 de mayo
Menos: Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069
1.000,00
Cheque No 081
150,00
Cheque No 083
998,00
Cheque No 088
429,00
Saldo a Conciliar

51.567,00

Saldo segn registros contables:

Mas:
Abonos registrados por el banco:
Menos: Cargos registrados por el banco:
Emisin de chequera del 31 de mayo

51.196,00
-.-

2.156,00

2.577,00
51.146,00

50,00