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Aplicacin Prctica
IV-10
Instituto Pacfico
Caso N 1
La empresa El Dorado S.A. como Comitente realiza un contrato con la empresa
El Rey S.A que acta como Consignatario, para que venda mercaderas bajo la
modalidad de consignacin, el contrato
determina que la venta se realizar a
nombre del comitente, cobrando el consignatario una comisin del 23% del total
de las ventas.
Empresa El Dorado S.A.
La empresa El Dorado S.A. inicia sus
operaciones con el siguiente inventario:
X
DEBE HABER
10 Efectivo y Equiv.
de Efectivo
12,000.00
104 Cuentas corrientes
en instituciones
20 Mercaderas 14,000.00
201 Mercad. manufac.
X
33 Muebles y Enseres 21,000.00
336 Equipos diversos
42 Cuentas por Pagar Comerc. 10,000.00
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
50 Capital 37,000.00
501 Capital social
Operaciones
1. Se enva mercaderas al El Rey S.A.
para ser vendido en consignacin
valorado en S/.7,800.
2. Se compra mercaderas al crdito por
S/.12,400.00 IGV ms intereses por
S/.1,600.00 a Danitza S.A., segn
Factura N 3530.
3. Se compra tiles de oficina al contado con cheque por S/.700.00 para
su consumo inmediato ms IGV a
Mark S.A., segn factura N 1350;
se distribuye los gastos en 50% para
administracin y el 50% para ventas.
600.00
900.00
500.00
2,000.00
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO
12,000.00
104 Cuentas corrientes
en inst. financieras
20 MERCADERAS
14,000.00
201 Mercad. manufac.
33 INM., MAQ. Y EQUIPO 21,000.00
335 Muebles y enseres
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS 10,000.00
421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
50 CAPITAL 37,000.00
501 Capital social
x/x Por el activo pasivo y patrimonio al
inicio de las operaciones del ejercicio.
N 234
DEBE HABER
7,800.00
DEBE HABER
60 COMPRAS
12,400.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
2,520.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
67 GASTOS FINANCIERoS
1,600.00
679 Otras cargas financieras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
16,520.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de mercaderas ms intereses calculados de la
siguiente manera:
Mercaderas 12,400.00
Intereses
1,600.00
Total 14,000.00
18 % IGV
2,520.00
Total S/.
16,520.00
4
20 MERCADERAS
12,400.00
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
12,400.00
611 Mercaderas
x/x Por el destino de la compra de las mercaderas.
DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
350.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
350.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino por los gastos de suministros consumidos.
DEBE HABER
10
DEBE HABER
DEBE HABER
60 COMPRAS
700.00
603 Materiales auxiliares y suministros y repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
126.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de suministros diversos.
826.00
7
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuenta corriente en instituciones financieras
x/x Por el pago de la compra de los suministros
N 234
826.00
826.00
6,000.00
97 GASTOS FINANCIEROS
1,600.00
971 Gastos financieros
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino de los gastos por intereses.
700.00
1,600.00
IV
1,026.00
5,700.00
6,726.00
DEBE HABER
Actualidad Empresarial
1,540.00
6,090.00
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
13 DEBE HABER
19
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
3,815.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
3,815.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
7,630.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos de personal.
DEBE HABER
2,000.00
360.00
2,360.00
2,360.00
2,360.00
1,656.00
9,200.00
21
09 ACREEDORAS POR CUENTA
2,700.00
091 Acreedoras por el contrario
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
013 Activos realizables entregados en consignacin
x/x Por la mercadera vendida por el consignante.
2,700.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
1,200.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
800.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS.DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos por servicios varios.
17
24
2,000.00
22
16
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Ctas. corrientes en instituciones financ.
x/x Por el pago con cheque de los servicios diversos.
3,900.00
20
7,630.00
14
15
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
1,772.00
Van...
IV-12
Instituto Pacfico
N 234
DEBE HABER
Precio
21,300.00
(25,700.00)
(4,400.00)
1,772.00
18%
3,834.00
(4,626.00)
(792.00)
26
DEBE HABER
DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
1,260.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
840.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
2,100.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos.
28
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
Por el costo de lo vendido
Detalle:
Inventario inicial
14,000.00
( + ) Compras
12,400.00
Total existencias
26,400.00
( - ) Inventario
(4,000.00)
22,400.00
DEBE HABER
3,186.00
37,000.00
37,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
12,400.00
12,400.00
700.00
13,100.00
12,400.0
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
7,630.00
7,630.00
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
2,000.00
4,600.00
6,600.00
22,400.00
22,400.00
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIN Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
1,600.00
2,100.00
1,600.00
2,100.00
69 COSTO DE VENTAS
22,400.00
70 VENTAS
5,700.00
10,800.00
9,200.00
22,400.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
12,000.00
826.00
6,726.00
7,630.00
18,172.00
2,360.00
18,172.00
18,172.00
1,772.00
55,070.00
23,600.00
23,600.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
21,000.00
21,000.00
N 234
30,760.00
6,726.00
14,000.00
12,400.00
22,400.00
26,400.00
22,400.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZ. Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
2,100.00
2,100.00
25,700.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y GAST.
1,600.00
700.00
7,630.00
2,000.00
4,600.00
2,100.00
6,726.00
20 MERCADERAS
0.00
29,706.00
50 CAPITAL
6,090.00
60 COMPRAS
IV
18,630.00
95 GASTOS DE VENTAS
350.00
94 GASTOS DE ADMINISTRAC.
350.00
3,815.00
1,200.00
1,260.00
6,625.00
97 GASTOS FINANCIEROS
1,600.00
3,815.00
800.00
840.00
4,600.00
10,405.00
1,600.00
01 BIENES Y VALORES
3,900.00
7,800.00
2,700.00
6,000.00
13,800.00
6,600.00
09 ACREEDORAS X CONT.
3,900.00
2,700.00
7,800.00
6,000.00
6,600.00
13,800.00
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
Distribucion de los saldos
Sumas del mayor
Cuentas
Deudor
Acreedor
Saldos
Debe
Transferencias
Haber
Debe
Saldos ajustados
Haber
Debe
6,726.00
6,726.00
26,400.00 22,400.00
0.00
Por naturaleza
Pasivo
0.00
0.00
4,000.00
21,000.00
21,000.00
2,100.00
2,100.00
980.00
41 Remuneraciones y Particip. x p.
6,090.00
6,090.00
0.00
3,186.00 29,706.00
26,520.00
26,520.00
26,520.00
37,000.00
37,000.00
37,000.00
37,000.00
61 Variacin de Existencias
980.00
980.00
0.00
13,100.00
12,400.00
12,400.00 22,400.00
13,100.00
13,100.00
10,000.00
10,000.00
7,630.00
7,630.00
7,630.00
7,630.00
6,600.00
6,600.00
6,600.00
6,600.00
67 Gastos Financieros
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
22,400.00
22,400.00
69 Costos de Ventas
22,400.00
70 Ventas
25,700.00
25,700.00
18,630.00
18,630.00 18,630.00
94 Gastos Administrativos
95 Gastos de Venta
97 Gastos Financieros
25,700.00
25,700.00
6,625.00
6,625.00
6,625.00
6,625.00
10,405.00
10,405.00
10,405.00
1,600.00
1,600.00
13,800.00
22,400.00
25,700.00
10,405.00
1,600.00
Ingresos
21,000.00
2,100.00
6,166.00
13,100.00
Por funcin
Gastos
0.00
7,146.00
60 Compras
Ingresos
4,000.00
50 Capital
Gastos
24,310.00
0.00
4,000.00
2,100.00
Activo
0.00
Haber
24,310.00
0.00
Balance
6,600.00
7,200.00
6,600.00 13,800.00
1,600.00
7,200.00
7,200.00
7,200.00
241,678.00 241,678.00 129,550.00 129,550.00 41,030.00 41,030.00 98,520.00 98,520.00 50,290.00 65,620.00 41,030.00 25,700.00 41,030.00 25,700.00
15,330.00
15,330.00
15,330.00
El Dorado S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao xx
(Expresado en nuevos soles)
El Dorado S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por funcin)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
ACTIVO
PASIVO
26,520.00
26,520.00
Existencias
Total activo corriente
4,000.00
29,290.00
21,000.00
Capital
(Depreciacion acumulada)
(2,100.00)
25,700.00
(22,400.00)
Utilidad Bruta
3,300.00
Gastos de administracin
Patrimonio neto
Inmuebles, maq. y equipo
Ventas
Costo de ventas
37,000.00
(15,330.00)
(6,625.00)
Gastos de ventas
(10,405.00)
(17,030.00)
Utilidad de Operacin
(13,730.00)
18,900.00
21,670.00
Gastos financieros
Total activo
48,190.00
48,190.00
IV-14
Instituto Pacfico
(1,600.00)
N 234
(15,330.00)