Universidad

- CPE

Cientfica

del

Sur

CPE Carreras para personas que trabajan

Curso: Derecho Comercial y Tributario
Profesor(a): Christian Gallegos Catachura
Alumno(a): Mauricio Negron Vargas
Fecha: 09/10/16
Cant. alumnos:

PRACTICA
1) Responder las
siguientes
N2
preguntas:

Sede:

Calificacin :

Mod. Acadmico:
2016-5

CASUSTICA:
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RECAEN SOBRE LA MASA
HEREDITARIA
Artculo 17 del Cdigo tributario.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN
CALIDAD DE ADQUIRENTES
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes: 1. Los herederos y
legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que
reciban en anticipo de legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde la
adquisicin de stos.

CASO 2.Mara y Juan son los dueos de un inmueble, que anualmente pagan a la municipalidad
por concepto de impuesto la suma de S/ 250.00 nuevos soles; en un momento de sus vidas
ocurre un accidente y ambos fallecen, no dejando testamento. Ricardo y Carlos que son
hijos legtimos, deciden continuar viviendo en el inmueble de sus padres. A los meses
siguientes, en el domicilio real, llega una notificacin de la Municipalidad, a nombre de
sus padres fallecidos. Ricardo y Carlos se desconciertan de lo que manifiesta esa
notificacin y deciden no darle importancia, y as transcurren los meses, hasta que
nuevamente la municipalidad, requiere el pago de la deuda, que debe de ser cancelado,
antes que dicho tributo se dictaminado por una medida forzada, por la municipalidad.
Ricardo y Carlos, deciden contactarse contigo para que los orientes y les digas que pueden
hacer, formulndote las siguientes preguntas:
1. Quines
son
los
herederos
y
legatarios?
Existe
responsabilidad tributaria en ellos? Si existiere. A partir de
cundo? y si no existiere Por qu?
Hacemos una descripcin de heredero y legatario: El heredero es
quien por disposicin testamentaria tiene el derecho total del
patrimonio, mientras que el legatario es quien recibe a ttulo personal
una parte de la herencia.
Si existe la responsabilidad tributaria de los hijos porque al morir los
padres se transmite a los sucesores lo que segn el artculo 25 del
C.T.

2. Segn el caso planteado. Si mis padres fueron los deudores

Por qu yo debera pagarlo? No se supone Si se extingue la
vida, tambin se extingue las obligaciones (tributarias)?
No se supone que ante la muerte de los padres se extingue la deuda.
Yo heredo las obligaciones tributarias pues segn el artculo 25 del
C.T. la obligacin tributaria se transmite a los sucesores llmense
herederos o legatarios y estn obligados a cumplir con el pago de las
obligaciones tributarias.
3. La sucesin indivisa est sujeto al impuesto, en tanto no se
dicte la declaratoria de herederos o se haya inscrito el
testamento?
La sucesin indivisa est sujeta al impuesto hasta que no se dicte o
se inscriba el testamento. Se deber tributar como persona natural
respecto a las rentas que perciba por los bienes o derechos
transmitidos
4. Es obligatorio presentar la declaracin jurada a la
municipalidad al producirse el fallecimiento del causante?
Si es obligatorio pues segn el art. 79 los contribuyentes de impuesto
deben presentar la declaracin jurada de las rentas obtenidas en el
ejercicio gravable.
Cuando exista un caso de fallecimiento se deber presentar una
declaracin a los tres (03) meses contados a partir del fallecimiento.
Son los herederos o cnyuges los responsables de cumplir lo
mencionado consignando las rentas percibidas o devengadas hasta la
fecha del fallecimiento.
5. Las sociedades conyugales, deben tambin tributar?
De acuerdo al artculo 16 de la Ley del IR, cuando precisa que cada
cnyuge debe declarar independientemente sus rentas propias y el
50% de las rentas comunes, y opcionalmente, podran declarar el
100% de las rentas comunes como sociedad conyugal, aclarando que
dicha opcin debe ser comunicada formalmente a la SUNAT y solo
tiene vigencia anual.