ESCUELA SUPERIOR

POLITCNICA DE
CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE
EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

ASPECTOS jurdicos
EMPRESARIALES ii

NOMBRE:

Quinatoa Elisa

SEMESTRE: Cuarto 2
Fecha: 19/10/2016

NDICE
INTRODUCCION................................................................................................ I
RESPONSABLES DE LA RELACIN TRIBUTARIA..............................................1
Definicin:........................................................................................................ 1
CONTRIBUYENTES...................................................................................... 1
RESPONSABLES........................................................................................... 1
TIPOS DE RESPONSABLES............................................................................... 1
1)

Responsable por representacin.....................................................................1

2)

Responsable como adquirente o sucesin..........................................................1

3)

Los mandatarios......................................................................................... 1

OTROS RESPONSABLES.................................................................................. 1
CONCLUSIN.................................................................................................. 1
BIBLIOGRAFA............................................................................................... 1

INTRODUCCION
En el presente trabajo se desarrollara

ciertas definiciones relacionados con los

responsables de la relacin tributaria segn lo establecido en el cdigo tributario y otras

referencias,

puesto que va a ser importante indagar profundamente este tema en

particular se incluyen los contribuyentes, responsables y otros responsables.

Poniendo en consideracin que la Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal,
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero,
especies o servicios estimables en dinero.
Es oportuno tener en cuenta que el trmino contribuyente es utilizado por diferentes
autores principalmente establecido en el cdigo tributario, para designar a la persona
realmente incidida con el tributo. A la vez podemos decir que desde el punto de vista
jurdico el trmino tiene una connotacin distinta.
Tambin es necesario conocer sobre los responsables siendo estas personas que sin tener el
carcter de contribuyentes tiene el derecho de pagar tributos por parte del contribuyente,
tiene que pagar el tributo la persona que haya comprado un bien. En otros responsables
tendremos a los agentes de retencin los herederos y, en su caso encontraremos el
fiduciario, por el impuesto que corresponda a los legados.
Siendo que los agentes de retencin o percepcin sern responsables ante el
contribuyente por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias
correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre
los verificaron. Se debe tomar muy en cuenta que toda obligacin tributaria es solidaria
entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de ste de repetir lo
pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal conciso,
tal forma es fundamental analizar correctamente los responsables de la relacin
tributaria el objetivo que tiene cada una de ellos en el contexto de la obligacin
tributaria aquello que est regido en el cdigo de tributario.

RESPONSABLES DE LA RELACIN TRIBUTARIA

Definicin:
CONTRIBUYENTES
Segn (Garca & Catalina, 2000) ; manifiesta que El objetivo del contribuyente es
pagar los impuestos al fisco para financiar al Estado y disfrutar de los servicios pblicos
que ofrece. Es decir el contribuyente es el incidido por el tributo quien soporta de una
manera directa y personalmente la carga, y que sufre el deterioro de su patrimonio al
pagar el importe de la obligacin tributaria.
Segn (Cassagne, 2003); define al Contribuyente es la persona natural o jurdica
a quien la ley impone la prestacin tributaria por la comprobacin del hecho generador,
segn la ley ser quien deba soportar la carga tributaria ya que nunca perder su
condicin de contribuyente.
Es oportuno tener en cuenta que el trmino "contribuyente" es utilizado por varios autores
y establecido en el Art: 23 del Cdigo Tributario, aquello que es para designar a la persona
realmente incidida con el tributo. Es decir en la que resulta central el estudio de la
traslacin real de los tributos ya que partiendo desde el punto de vista jurdico, el trmino
tiene una connotacin distinta.
Segn (Adalberto, 2004); los contribuyentes son responsables de las deudas
tributarias las personas fsicas, jurdicas o entidades sin personalidad jurdica que se
colocan, por mandato legal, junto a los deudores principales, pero no los desplazan ni
ocupan su lugar, es decirla responsabilidad del deudor principal no desaparece. Para
que surja una situacin de responsabilidad, es necesario que se produzca el
presupuesto de hecho en cuya virtud se genera la obligacin del responsable.

Otra definicin segn (Torr, 2004) define al contribuyente como un el sujeto

pasivo que realiza el hecho imponible pero en su modalidad de contribuyente, es el
nico que manifiesta la capacidad econmica tambin teniendo como privilegio al que
la Ley tributaria quiere gravar. Todos los dems sujetos vinculados sern aquellos que
en caso de que el contribuyente no cumpla tendrn que cumplir ellos

RESPONSABLES
Segn (Torr, 2004) define que el Responsable es la persona que sin tener el carcter
de contribuyente por disposicin expresa de la ley debe cumplir las obligaciones
atribuidas.
El autor (Catalano, 1999); dice que toda obligacin tributaria es solidaria entre el
contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de ste de repetir lo pagado
en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
Segn (Gacrca & Catalina, 2000); manifiesta que el Responsable es el percutido quien
soporta la carga tributaria en forma indirecta, es decir no sufre el gravamen en su
patrimonio, siendo un intermediario entre el contribuyente y la Administracin
Tributaria.

TIPOS DE RESPONSABLES
1) Responsable por representacin:
Los representantes legales de los menores no autnomos y los tutores con
administracin de bienes de los dems incapaces.
Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurdicas y
dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida.
Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos que carecen de personalidad jurdica.
Para una mejor comprensin es fundamental aportar con criterios relevantes a cerca de
los responsables por representacin.
El responsable por presentacin tiene la calidad de mandatario legal, podramos
decir es el que acta con poder general al contribuyente en todos sus actos y contratos,
tiene slo la facultad de administrar el patrimonio del contribuyente, pero a la vez no
puede disponer del mismo. Los representantes legales de los menores no soberanos son
los padres porque ejercen la patria potestad, esta hace relacin al conjunto de derechos
que tienen sus padres sus hijos.
Los tutores o tambin denominados curadores son quienes ejercen la representacin
legtima del menor en todos los actos civiles, as como gestiona y administra sus bienes.

Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurdicas y

dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida; tienen la facultad de
representar tanto en lo judicial como la extrajudicial, son actores o demandantes y
pueden administrar los bienes del contribuyente entre otros.
2) Responsable como adquirente o sucesin.
Son responsables como adquirentes o sucesores de bienes:
Los adquirentes de bienes mencionados por los tributos que afecten a dichas
propiedades, correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia y por
el ao inmediato anterior.
Las sociedades que sustituyan a otras como al hacerse cargo del activo y del pasivo,
en todo o en parte siendo esta por fusin, transformacin, absorcin o cualesquier
otra forma.
Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el causante.
Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos adeudados
por el donante o causante correspondientes a los bienes legados o donados.
3) Los mandatarios: son aquellos que asumen la responsabilidad del mandante y actan
en nombre de l, tambin son agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de
los bienes que administren o dispongan. Y

los agentes oficiosos o gestores

voluntarios son aquellos que hacen lo mismo que un mandatario pero actan por
cuenta propia, pero no tiene facultad de representacin.
De la misma manera es fundamental aportar con criterios relevantes e importantes a
cerca de los responsables como adquirente o sucesor.
El responsable como adquirente o sucesor son aquellas personas que por acto claros o
por causa de muerte adquiere el dominio de bienes ajenos convirtindose en los
derechos y obligaciones de los anteriores titulares.
Los adquirentes de bienes races los podemos definir como responsables por los
tributos correspondientes al ao que se haya efectuado la transferencia y por las deudas
tributarias del ao anterior. Los adquirentes de negocios o empresas son los
responsables desde el momento de la compra y venta de una empresa comercial que se
da mediante un contrato especfico en una escritura pblica. Siendo que los negocios no
son legalmente constituidos ni reconocidos por la ley de compaas, mientras que la
empresa si se constituye bajo dicha ley.

Las sociedades que sustituyan a otras son contratos por el cual dos o ms
personas se obligan a poner en comn dinero, bienes o industrias con nimo de partir
entre s las ganancias. Tambin debemos tener en claro que los donatarios son aquellos
que reciben la donacin por lo tanto son responsables de los tributos adeudados por el
donante.
OTROS RESPONSABLES
Sern tambin responsables
1) Los agentes de retencin: siendo personas naturales o jurdicas que en razn de su
actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y que, por
mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a
la misma.
Sern tambin agentes de retencin los herederos en caso de que el fiduciario por
impuesto que corresponda a los legados termine el encargo sin que se hayan pagado los
legados.
2) Los agentes de percepcin, entendindose por personas naturales o jurdicas que
por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la ley o del
reglamento, estn obligadas a colectar tributos y entregarlos al sujeto activo.
De la misma manera es importante analizar cada una de ellas:
Los Agentes de Retencin tienen la obligacin de retener un porcentaje sobre el pago o
crdito en cuenta, lo que ocurra primero. Una vez retenido el impuesto, es
responsabilidad del agente, declararlo y pagarlo en el siguiente mes al de la retencin.
As mismo es importante que los agentes de retencin, en forma obligatoria entreguen el
comprobante de retencin a la persona o entidad a las que tuvieron el impuesto.
Los Agentes Percepcin es aquel sujeto (agente de recaudacin) que tiene dicha
oportunidad de llevar a cabo el cobro de una operacin como puede ser la venta de un
bien o prestacin de un servicio. En si se encuentra obligado a adicionar, agregar o
sumar al importe a recibir, el monto correspondiente al impuesto y a recaudar que
posteriormente deber depositar al fisco.
CONCLUSIN

Partir de un anlisis sobre la obligacin tributaria resulto fundamental de tal manera que
ayudo a tener indicios de los temas o subtemas tratados siendo esta un vnculo jurdico
personal que existe entre el Estado o a la vez con las entidades merecedoras de tributos,
segn lo establecido como primordial en el cogido tributario en los responsables de las
relaciones tributarias se incluyen particularmente lo que son los contribuyentes,
responsables, tipos de responsables y otros.
Teniendo como primer punto a los contribuyentes aquello que es para designar a la
persona que se encuentre incurrida con el tributo como, tambin siendo responsables de
las deudas tributarias las personas fsicas, jurdicas o a la vez entidades que no tengan
personalidad jurdica.
Segn lo establecido en la ley son quienes deben soportar con totalidad la carga
tributaria tendiendo los mismos como objetivo pagar a tiempo exactos los impuestos al
fisco para financiar al Estado y disfrutar con mayor seguridad de los servicios pblicos
que ofrece.
Podemos decir que los contribuyentes son aquellos que estn encargados en manifestar
la capacidad econmica y los sujetos que estn vinculados a ellos sern como los
segundos responsables de cumplir segn lo acatado por la ley.
Tambin podemos decir que los responsables sin tener un carcter de contribuyente
tienen el mismo derecho de pagar los tributos pero siendo esta la persona que realmente
se haya comprado dicho bien en si podemos decir que los responsables no sufren con
una carga en su patrimonio siendo esta un intermediario entre el contribuyente y la
administracin tributaria.
En los tipos de responsables se enfatiz en los: responsables por representacin,
responsable como adquirente o sucesores de bienes y los mandatarios.
El responsable por representacin es el que acta con un poder general y autorizado y
todos sus actos y contratos teniendo como eje principal administrar el patrimonio del
contribuyente sin acceso a la misma. Si enfatizamos como representantes legales de los
menores de edad son los padres ya que son quienes ejercen la patria potestad de los
padres y en caso de no tenerlos el Estado otorga a un tutor procurador. Tambin
podemos decir son quienes dirigen, administran o que tengan la disponibilidad de los

bienes de entes colectivos que carecen de personalidad jurdica, o a la vez sern tutores
que administren los bienes de los dems incapaces.
Los responsables como adquirentes o sucesin
desaparicin o una muerte

son aquellas personas que por

obtiene la autoridad o dominio de los bienes ajenos

convirtindose en propietario legtimo de los derechos y obligaciones que tenan los

anteriores titulares.
Como otros responsables analizamos los agentes de retencin y los agentes de
percepcin. Donde los agentes de retencin tienen la obligacin de retener un cierto
porcentaje sobre el pago o crdito en una cuenta, tambin es importante que siempre
entreguen los comprobantes de retencin. Y por ltimo los agentes de percepcin estn
obligados a sumar al importe y recaudar que consecutivamente tendr que ir depositar al
fisco.

BIBLIOGRAFA
Adalberto, P. (2004). Derecho Financiero y Tributario. Guatemala: PIXFORZ.
Cassagne, J. (2003). Derecho Contable. Mexico: ABELEDO-PERROT.
Catalano, E. (1999). Drecho Tributario. Comlombia: GETDS-CEP.
Garca, V., & Catalina. (2000). Derecho Tributario. Colombia: DELPAMA.
Torr, A. (2004). Aspectos de Gestin Empresarial. Mexico: EDIORIAL CEP.