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ANEXO 1.
Los papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados durante la ejecucin del
trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados
obtenidos y si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio
de ciertas partes del plan original.
Las NIAS, establece que El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planeacin, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeados y por lo
tanto los resultados y las conclusiones extradas de la evidencia de auditoria obtenida.
Para la preparacin de los papeles de trabajo debemos considerar las tcnicas siguientes:
1. Un encabezamiento.
2. Referencias del preparador
3. Referencias de la preparacin.
4. ndice de Marcas
ENCABEZAMIENTO.
Formalmente el encabezamiento de los papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes:
a) Nombre de la organizacin.
b) Ubicacin de la organizacin.
c) Actividad o nombre de la cuenta que se esta auditando.
d) Fecha de la revisin.
e) Periodo en que ha sido realizada.
REFERENCIAS DE LA PREPARACION.
Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la informacin
para la evaluacin, debe incluirse la referenciacin de los papeles de trabajo en su relacin con
otros y un orden secuencial, que pueden ser nmeros, letras o combinados.
INDICE DE MARCAS
En los papeles de trabajo de una auditoria fiscal, tambin deben utilizarse marcas como
smbolos necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado.
Las marcas utilizadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una cdula de marcas,
manejo en el archivo general.
ARCHIVO CORRIENTE: Esta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el
auditor, ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas de los estados
financieros y generalmente incluye los elementos siguientes: Las hojas de trabajo de activo,
pasivo, patrimonio.
ANEXO 2
Asociacin ___________
Fundacin___________
__________
Mixta
__________
Hibrido
__________
Controles Administrativos___________
Controles Financieros_________
Podra describirme algunos de los principales
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. Que tipo de tributos y cotizaciones esta obligado la entidad
IVA________
RENTA________
ISSS_________
AFP__________
IMPUESTO MUNICIPALES_______
Ministerio Economa_________
Ministerio Gobernacin__________
Ministerio Hacienda_________
9. Registros contables
Cual es el volumen de cheques mensuales__________
Cual es el volumen de partidas de diario que se elaboran mensualmente___________
10. Manejo de los Proyectos:
Cuantas etapas tienen los proyectos que esta ejecutando___________
Cual es el proceso de elaboracin de informes para los distintos cooperantes__________
Cual es el nivel de seguimiento de campo de los proyectos_________
Cuando se entiende que un proyecto ha sido finiquitado__________
INFORMACION GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
SI NO N/A
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
1. GENERALIDADES
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de
administracin estn delimitadas por los estatutos?
03. Los deberes del contador general estn separados de los de las personas
encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.
04. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de contabilidad, los
empleados de este departamento e individuos distinto de aquellos que han
intervenido en su preparacin.
05. Tiene la Ongs un manual de procedimiento contables?
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y
aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han
intervenido en su preparacin?
07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o
empleado responsable?
08. Utiliza la Ongs para efectos de control:
1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
2. Costos estndar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar
aprobaciones previas, estn provistos de:
1. Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobada
previamente, limite y monto de las misma?
10. Tiene la Ongs un departamento de auditoria interna que opere en forma
autma?
11. Si lo tiene, a quien rinde los informes?
12. Hemos revisado los programas de auditoria interna para determinar si son
apropiados para llevar su cometido?
13. Contiene el informe de auditoria interna:
1. Conclusiones sobre la revisin?
2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesaria?
3. Sugerencias sobre mejoras en los mtodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditoria interna:
1. Son revisados por funcionarios superiores?
2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias?
15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y dems
CAJA Y BANCOS
1.
2.
3.
4.
SI NO N/A
SI NO N/A
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1. ADICIONES:
01. Los procedimientos de la Ongs requieren que un Asociado o un comit de
compras autorice previamente los desembolsos por concepto de:
1. Adiciones de activos fijos?
2. Reparaciones y mantenimiento?
02. Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos
se hayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales?
03. Los procedimientos de la Ongs permiten establecer, si los artculos han sido
recibidos y los servicios prestados?
04. Si los trabajos de construccin son efectuados por contratistas o subcontratistas, el personal de la Ongs tiene autorizacin para revisar sus registros
de costos y comprobantes de respaldo?
05. Tiene la Ongs normas adecuadas para diferencias las adiciones de activos
fijos de los gastos por reparaciones y mantenimiento? En caso negativo, explique
como se toman tales decisiones y por quien.
2. DISPOSICIONES, RETIRO, ETC:
01. Se elabora un reporte de activo fijo, a efectos de controlar los activos y su
depreciacin.
02. Los retiros o bajas de activo fijo son utilizados por un funcionario de alta
jerarqua.
03. Existe control sobre los gastos de mantenimiento y reparacin de equipo de
transporte.
04. Las tasas de depreciacin estn acorde a las disposiciones de la Ley de
Impuestos sobre la Renta.
05. Cuentan con plizas de seguro que cubran los valores de activos.
06. El activo fijo esta debidamente codificado.
07. Cuentan con maquinaria y equipo ocioso.
Descrbela:
Han considerado la posibilidad de alquilarla o arrendarla.
3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
01. Las cuentas de activos fijos estn respaldadas por registros auxiliares
adecuados?
02. Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables
por las propiedades?
03. Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por lo menos una
vez al ao?
04. Peridicamente se toman inventarios fsicos de los inventarios fijos bajo la
supervisin de empleados no responsables por su custodia ni por su registros
contable?
05. Respecto a herramientas pequeas:
1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables?
2. Se entregan nicamente mediante rdenes de entrega debidamente
aprobadas?
SI NO N/A
CUENTAS POR PAGAR
01.Existen un reporte de cuentas por pagar por antigedad de saldos.
02. Son controlados apropiadamente los documentos pendientes de pago.
SI NO N/A
DONACIONES EN ADMINISTRACION O FONDOS POR APLICAR
01.Como hace efectiva la administracin la gestin de fondos por aplicar.
02. Que condicin exigen los cooperantes en la asignacin de fondos para un
determinado proyecto.
03.Una vez lograda la gestin de fondos de que forma se realiza la distribucin
de estos a un determinado proyecto.
04. De que manera obtienen los cooperantes informacin acerca del uso
adecuado de los fondos que percibe la entidad a travs de sus donaciones.
05.Realizan evaluacin de campo los cooperantes a un proyecto en curso.
06. Que controles internos maneja la entidad con respecto a los fondos donados.
SI NO N/A
NOMINAS
Cual es el sistema de pago:
- Efectivo.
- Cheque.
- Abono a cuenta.
Que cargo desempea el empleado que paga las planillas.
Cuentan con expedientes de personal.
Se han elaborado contratos individuales de trabajo.
Las planillas muestran evidencia de quien las elaboro, revisa y autoriza.
Existen procedimientos para la contratacin de personal.
Cuentan con un plan de desarrollo profesional.
Se efecta evaluacin peridicamente del personal.
Existe una adecuada segregacin de funciones del encargado de nminas.
Describa las funciones principales:
CONTABILIDAD
Describas las principales polticas contables adoptadas por la entidad:
SI NO N/A
SI NO N/A
INFORMATICA
Cuentan con un departamento de informtica
Se efectan respaldos de la informacin
Cuentan con niveles de acceso restringidos
Mantienen copia de los archivos y programas ms importantes en lugares
diferentes al departamento de informtica.
Existe un adecuado mantenimiento al equipo informtico.
Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras y dems maquinas.
Inicio de Operaciones.
b)
Nacionalidad.
c)
Actividad Principal.
Para evidenciar estos elementos el auditor necesita adquirir conocimientos del negocio el cual
resulta ser una parte importante en la planeacin del trabajo de auditoria.
El conocimiento del negocio por parte del auditor ayuda en la identificacin de eventos,
transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros,
segn lo establecido en el prrafo n 6 de la NIA n 300.
2. Objetivo de la Auditoria.
El auditor pueden discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos procedimientos de
auditoria con: el comit de auditoria, administracin y personal de la entidad; para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditoria y para coordinar los procedimientos de la auditoria con
el trabajo de los empleados de la entidad a fin de lograr un objetivo en comn entre el auditor
(firmada)
Nombre y titulo
Fecha
ANEXO 3
FASE 2. EJECUCIN DE LA AUDITORIA
3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA INFORMACION GENERAL
Nombre de la ONGs:______________________________________________
GENERALIDADES
01. Obtenga para nuestro archivo permanente lo siguiente:
1. Esquema de organizacin u organigrama
2. Descripcin de procedimiento contables y trayectoria de los documentos,
cuando se considere necesario.
3. Lista de los miembros de la Junta Directiva, gerentes y dems personal
directivo y posiciones de los mismos en otras compaas.
4. Nombres de otros funcionarios principales, incluyendo abogados, jefes de
seccin y personal clave del departamento de contabilidad.
5. Nombre del Revisor Fiscal y su Suplente.
02. Cercirese de que el archivo permanente contengan informacin referente a la Ongs,
naturaleza de sus operaciones, etc.
03. Obtenga o incorpore en el archivo permanente, informacin sobre la ubicacin de todas
las oficinas, plantas, bodegas, etc. Y las funciones de contabilidad efectuadas en cada lugar.
04. Obtenga una copia del programa de trabajo de los auditores internos y observe si tal
programa es apropiado.
05. Revise los informes preparados por los auditores internos desde la fecha de nuestra
ultima revisin y los papeles de trabajo, cuando sea necesario.
06. Investigue la poltica de la Ongs en relacin con el empleo de parientes, concesin de
vacaciones, honorabilidad, etc., de los empleaos de contabilidad y tesorera.
07. Inspecciones el detalle de los activos de la Ongs y el monto por el cual esta asegurado
cada uno.
08. Obtenga una lista de todos los libros y registros de la Ongs; indique cuales estn
registrados, en que fecha y oficinas y que funcionarios trabajan en todos ellos. Con relacin
a los libros oficiales diario, mayor e inventarios y balances, Cercirese de que:
1. Estn debidamente registrados y se manejen de acuerdo con las prescripciones
legales.
2. Estn al da.
3. Que las cifras finales concuerden con la Declaracin de Impuestos y el Balance y
dems informes presentados.
09. Discuta con el supervisor, gerente o socio encargado de la revisin, segn el caso,
cualesquiera deficiencias del personal que pudieran afectar la efectividad del control
interno de la Ongs.
10. Antes de terminar la revisin, prepara un presupuesto para el ao siguiente y obtenga su
aprobacin del gerente encargado de la auditoria.
HECHO
POR
FECHA
P/T
2.
3.
GENERALIDADES
01. Investigue los cheques que estaban de cobro en la fecha de la revisin anterior cuya inclusin en
extractos, documentacin, etc, No fue verificada.
02. Investigue demoras anormales y cheques que hayan sido cancelados y aquellos que se hubieren
anulado, revisando el asiento original de contabilidad.
03. Usando las copias de las reconciliaciones bancarias preparadas por el cliente y correspondientes al
mes anterior de la revisin interina, haga lo siguiente:
1. Verifique las sumas
2. Confronte los saldos contra el mayor o sub mayor y contra el extracto
bancario
3. Investigue todas las partidas conciliatorias.
04. Sume horizontal y verticalmente los libros de egresos e ingresos del mes bajo examen interino y
crcela con el Diario y el Submayor.
05. Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al mes de la revisin
interina y crcelos con el saldo a fin del mes anterior, segn reconciliacin bancaria. Mientras recibe
el extracto del banco, puede utilizarse el enviado por el banco.
06. Compare todas las partidas dbitos y crditos y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estn en la reconciliacin.
07. Examine todas las notas de debitos y crdito y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estn en la reconciliacin.
08. Revise visualmente las entradas y salidas de caja durante el periodo bajo examen, anotando e
investigando aquellas partidas que parezcan anormales. Esta revisin cuando sea posible, debe cubrir
tambin la distribucin de las operaciones a las columnas apropiadas en el libro de caja, incluyendo la
columna de descuento si fuere aplicable. Tome en consideracin al momento de hacer esta revisin la
extensin de nuestras pruebas detalladas en el programa de cuentas por pagar, compras y gastos.
CONCILIACIONES DE SALDOS BANCARIOS
01. Obtenga de la Ongs, copias de las conciliaciones bancarias al fin del mes del examen interino y
compare los saldos segn conciliaciones con los saldos indicados en el libro de caja o submayor; en la
lista de cheques pendientes de cobro, mustrense los cheques indicando fecha, nmero del cheque,
beneficiario, explicacin y valor.
02. Cercirese de que los cheques pendientes al principio del periodo y no pagados por el banco,
durante el mes del examen interino, estn va pendientes al fin del mes del examen interino.
03. Investigue toda partida conciliatoria distinta de cheques pendientes de pago.
COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION BANCARIA
01. Obtenga directamente del banco, en sobre cerrado, el extracto bancario por un periodo razonable
siguiente a la fecha de la conciliacin.
02. Compare contra el libro de caja y la lista de cheques pendientes de pago, los cheques cuya fecha
sea la misma de la conciliacin anterior.
03. Compare contra el libro de caja, verificando nmero y valor segn extracto, aquellos cheques de
alguna consideracin que hayan sido girados con fecha inmediatamente posterior a la de conciliacin.
04. Examine las fechas de pago de los cheques seleccionados en el punto anterior para asegurarse de
que han sido girados antes de la fecha de la conciliacin.
05. Investigue y examine los comprobantes de respaldo de los cheques de alguna consideracin,
pendientes de pago.
06. Investigue todos aquellos cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliacin
bancaria, que hayan sido devueltos por los bancos durante el periodo siguiente.
HECHO
POR
FECHA
P/T
4.
5.
6.
REVISION DE CHEQUES
01. Compare los duplicados de los cheques, comprobantes de pago o documentos respectivos del
periodo seleccionado con el libro de desembolsos en cuanto a fecha cantidad y beneficiario.
02. Inspeccione los endosos en algunos de los cheques.
03. Al desarrollar el punto anterior, relacione e investigue los cheques girados al portador, bancos y
empleados distintos de los de nomina, viticos y cheques de reembolso a caja menor, e indique las
conclusiones a que llega en su inspeccin.
DEPOSITOS BANCARIOS
01. Compare los depsitos bancarios del periodo seleccionado as:
1. Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los
depsitos son hechos oportunamente.
2. Anote e investigue cualquier ingreso que no aparezca en el extracto
bancario como deposito o cualquier crdito en el extracto, que no aparezca
como ingreso en los libros.
02. Compare las consignaciones en transito contra el extracto bancario del mes siguiente e investigue
su composicin y depsitos oportuna.
EFECTIVO EN CAJA
01. Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombres de los cajeros y localizacin de los fondos.
Tambin determine si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la
fecha del arqueo.
02. Determine cuales fondos fijos e ingresos por depsitos debern ser arqueados. Considere efectuar
los arqueos en la auditoria interina sobre bases sorpresivas, siempre que sea prctico y deseable
coordine los arqueos tambin con otros procedimientos de auditoria, tales como arqueos de valores y
cuentas y documentos por cobrar, etc.
03. En relacin con los fondos fijos no arqueados, obtenga su confirmacin, incluyendo detalles de
las partidas no representadas por efectivo, incluida en los fondos.
04. Efectu el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del Cajero, manteniendo control
sobre los fondos hasta que el arqueo se termine.
1. Liste y obtenga aprobacin de los documentos incluidos en el fondo, por
ejemplo: cheques de empleados, vales, recibos por cantidades importantes, etc.
2. Obtenga explicacin de cualquier partida anormal o de cualquier diferencia
o excepcin.
3. Prepare una lista de todos los cheques interfiliales o interbancos, incluidos
en fondo; asegurese que hayan sido registrados apropiadamente.
4. Obtenga la conformidad del cajero respecto a la devolucin del efectivo y
valores manejados por nosotros.
5. Cuando proceda, haga un segundo arqueo por sorpresa y concilie con la
fecha de cierre, examinando todas las transacciones del periodo.
05. Verifique selectivamente comprobantes no reembolsados con reembolsos subsecuentes.
06. Con respecto a ingresos no depositados, incluidos en el arqueo:
1. Controle estos fondos hasta que sean depositados.
2. Identifique las cantidades en los depsitos bancarios subsecuentes y en los
estados de cuenta bancarios.
3. Verifique estos importes con los registros de caja y las cuentas de Mayor
cerciorndose que sean registrados en el periodo apropiado.
HECHO
POR
FECHA
P/T
1.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Evaluacin del control interno
(1) Actualice sus conocimientos acerca de los procedimientos, documentos y trmites
necesarios para el procesamiento de crditos a las cuentas por cobrar que no provengan de
cobranzas.
(2) Identifique cambios en los procedimientos claves de control que hayan ocurrido
durante el periodo.
Prueba a Detalle
(3) Determine el alcance de nuestra prueba con base en el memorndum de planeacin.
(4) Obtenga copia de las notas de crdito seleccionadas y haga el siguiente trabajo:
(a) Comprelas con el libro auxiliar respectivo o con el resumen de notas de crdito.
(b) Compruebe los clculos y sumas en las notas de crdito.
(c) Cercirese que los precios, descuentos, etc. acreditados guarden relacin con los
originales facturados.
(d) Asegrese que estn aprobados por funcionarios responsables.
(e) Coteje con el crdito a las cuentas individuales de clientes.
(f) Compare con los informes de mercancas recibidas y los cargos en el auxiliar de
inventarios en el caso de devoluciones.
(g) Examine cualquier otra documentacin que ampare el crdito si no se trata de
devoluciones de mercancas.
(5) Compruebe la secuencia numrica de las notas de crdito de un perodo.
(6) Por un perodo, revise las sumas de las notas de crdito segn el registro auxiliar
respectivo o sumario de notas de crdito y coteje el total con la pliza de diario
comparndola con los traslados a los libros diario y mayor.
(7) Asegrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases
selectivas, que los crditos que no correspondan a cobros, estn respaldados por notas de
crdito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a devoluciones, a rebajas de
ventas o a correccin de errores aritmticos.
(8) Conclusin.
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.
HECHO
POR
FECHA
P/T
I. Objetivo: Verifique el adecuado control interno establecido por la persona natural o jurdico para el adecuado
manejo de los activos fijos en general.
1.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Revisar la narrativa de control interno, referente a inmuebles planta y equipo, su
depreciacin acumulada y reevaluaciones.
2. Obtener datos del registro de la propiedad, raz e hipotecas, rea del terreno,
construccin y valor de la propiedad.
3. Examine la descripcin, ubicacin y datos especficos de los inmuebles, as como
tambin las mejores efectuadas.
4. Revise o prepare un memorndum de las polticas de la sociedad con respecto a los
inmuebles, planta y equipo y su depreciacin, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuacin.
c) Polticas con respecto a la capitalizacin, autorizaciones requeridas, etc.
d) Polticas con respecto a la capitalizacin de mano de obra, gastos indirectos y otros
gastos incurridos en la construccin e instalacin de activos.
e) Polticas con respecto a reparaciones, mantenimiento, renovaciones y mejoras.
f) Polticas con respecto al cmputo, de la depreciacin, indicando mtodos y tasas
utilizados.
g) Periodicidad y procedimientos para la toma de inventarios fsicos de inmuebles,
planta y equipo.
h) Polticas con respecto al tratamiento contable de las reevaluaciones.
5. Prepara una cdula que integre el saldo de la cuenta pedidos en trnsito y efecte el
siguiente trabajo:
a)
HECHO
POR
FECHA
P/T
Nombre de la ONGs:______________________________________________
I. Objetivo
Aseguramos que se ha registrado correctamente el pasivo por todas las Mercaderas y servicios
recibidos, los pasivos acumulados provenientes de alquileres, seguros, comisiones, honorarios,
servicios pblicos, etc.; asegurar que los pasivos no estn inflados por cortes indebidos de periodos
contables, determinar si existen cuentas por pagar ya vencidas.
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Pruebas sobre relaciones de cuentas por pagar
1. Obtenga una relacin de cuentas por pagar a la fecha de nuestro examen y
efecte el siguiente trabajo:
a) Sume la relacin y compare el total con el saldo de la cuenta del libro
mayor.
b) Coteje selectivamente saldos de la relacin, al registro auxiliar y de este
registro a la relacin (indique alcances)
c) Revise la documentacin que ampare las partidas ms importantes que
aparecen en la relacin de saldos y asegurese de que el pasivo registrado
al final del ejercicio es razonable. Combine este trabajo con el descrito en
el punto 12d) bajo prueba de transacciones subsecuentes y pasivo no
registrado.
d) Compare los saldos segn los estados de cuenta de los principales
proveedores con aquellos registrados en las cuentas.
e) Solicite estados de cuentas a los proveedores ms importantes y compare
los saldos reportados con aquellos mostrados en la relacin. En caso
necesario puede utilizar con las restricciones del caso, los estados de
cuenta que haya recibido el cliente.
f) Revise la relacin para determinar si existen partidas que deban
reclasificarse a otras cuentas de balance.
g) Anote nmero de comprobantes y montos examinados.
h) Prepare su conclusin.
HEFECHA
CHO
P/T
POR
1.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
II. Evaluacin del control interno
1. Actualice y/o prepare un memorndum sobre los procedimientos utilizados para el
registro y control de las cobranzas de cuentas por cobrar y otros ingresos. El
memorandum debe contener los principales puntos y remesa al banco.
2. Considere cualquier cambio significativo para mejorar los procedimientos a desarrollar
en la prueba detallada.
Prueba a detalle.
3. De acuerdo con los alcances fijados en el memorndum de planeacin, seleccione los
das de ingreso que sern examinados y obtenga los informes de ingresos
correspondientes.
4. Por los informes de ingresos a caja seleccionados, efectue el siguiente trabajo:
a) Determine el total de los ingresos mediante la sumarizacin de los documentos
relacionados en el informe, y compruebe datos transcritos y secuencia numrica de
la documentacin.
b) Verifique la correccin aritmtica en los reportes de cobro.
c) Coteje el total del informe a su acumulacin en el libro de caja.
d) Coteje el total del reporte de ingresos a la ficha de depsito finada y sellada por el
banco, y al estado de cuenta bancario.
e) Coteje con el crdito a las cuentas individuales de clientes.
f) Compare con los informes de mercancas recibidas y los cargos en el auxiliar de
inventarios en el caso de devoluciones.
g) Examine cualquier otra documentacin que ampare el crdito si no se trata de
devoluciones de mercancas.
5. Compruebe la secuencia numrica de las notas de crdito de un perodo.
6. Por un perodo, revise las sumas de las notas de crdito segn el registro auxiliar
respectivo o sumario de notas de crdito y coteje el total con la pliza de diario
comparndola con los traslados a los libros diario y mayor.
7. Asegrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases
selectivas, que los crditos que no correspondan a cobros, estn respaldados por notas de
crdito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a devoluciones, a rebajas de
ventas o a correccin de errores aritmticos.
III. Conclusin
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.
HECHO
POR
FECHA
P/T
Nombre de la ONGs:______________________________________________
I. Objetivo
Asegurar que los desembolsos corresponden con la compra de bienes y servicios recibidos relacionados
con la produccin de ingresos y no exceden las necesidades de operacin, que se han hecho las
correctas distribuciones contables de lo correspondiente a compras, activo fijo, gastos anticipados y
gastos; que se haya registrado correctamente el pasivo por todas las mercaderas y servicios recibidos,
y que los costos y gastos no se encuentran inflados por causa de errores en precios o en el registro y
procedimiento de las compras.
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
II. Evaluacin del control interno
1. Actualice y/o prepare un memorndum sobre los procedimientos utilizados
por la Fundaciones para el registro y control de las compras de inventarios, de
activos fijos, otros suministros que no se consumen de inmediato, y de aquellos
otros gastos necesarios para la operacin del negocio. Este memorndum deber
contener los principales puntos de control para aprobacin de requisiciones,
obtencin y seleccin de cotizaciones, autorizacin de pedidos u rdenes de
compras, recuento, inspeccin y reporte de recepcin, procesamiento de factura
y aprobacin para el pago.
2. Identifique los cambios significativos y puntos clave de control para efectos
de consideraciones en los pasos para la prueba detallada.
Prueba detallada de desembolsos.
3. De acuerdo con los alcances establecidos en el memorndum de planeacin,
efecte una seleccin de los desembolsos sujetos de examen y efecte el
siguiente trabajo:
4. Para todos los desembolsos en general:
a) Compruebe los clculos en las facturas.
b) Asegrese de la razonable distribucin contable.
c) Examine la autorizacin para la compra.
d) Compruebe que corresponda con la naturaleza de la fundacin
e) Asegrese que toda la documentacin de soporte ha siso debidamente
sellada de pagado.
f) Coteje su registro al libro de desembolsos y su acumulacin al mayor de
la distribucin contable examinada.
g) Obtenga los cheques pagados devueltos por los bancos, examine los
endosos y asegrese que el pago se efectu al proveedor.
5. Por los gastos de publicidad:
b) Cotjelo al presupuesto aprobado de publicidad por costo de medio
publicitario.
c) Examine los recortes de las publicaciones y facturas.
d) Examine contrato con la agencia publicitaria.
HEFECHA
CHO
P/T
POR
Nombre de la ONGs:______________________________________________
Objetivos
Verificar que el proyecto a logrado los objetivos de beneficio a la comunidad destinada, que a
cumplido con las condiciones establecidas por el cooperante.
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HEFECHA
CHO
P/T
POR
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Procedimientos obligatorios
1. Ponga al da y haga referencia a la cdula del archivo permanente que detalla
los impuestos a que est sujeta la Ongs.
2. Ponga al da las cdulas del archivo permanente relativos a las declaraciones
de los impuestos sobre la renta por los ltimos cinco aos. Indique aos
pendientes de ser revisados por el fisco, los aos revisados y prepare un breve
memorndum sobre asuntos pendientes a ser resueltos.
3. Si la Ongs est impugnando impuestos o reparos adicionales (o van a
impugnarlos), considere la posibilidad de revisar el pliego de reparos fiscales y
el alegato correspondiente del cliente para proporcionarle algunas ideas al
respecto.
Impuesto sobre la renta - pagos anticipados
4. Asegrese que se estn efectuando los pagos a cuenta mensualmente exigidos
por la ley.
5. Asegrese examinando la documentacin correspondiente que la empresa ha
tomado las medidas necesarias al declarar y pagar oportunamente los otros
impuestos aplicables a la compaa y sus operaciones.
Cruce referencia a las cdulas respectivas en las que aparece el, pago de los
impuestos a que est afecta la empresa. (vase la cdula mencionada en punto 1
de procedimientos obligatorios):
a) IVA
b) Seguro social
c) Otros (indicar)
Clculo de la provisin necesaria impuesto sobre la renta.
Para asegurarse que sea razonable la provisin para impuesto sobre la renta
determinada y registrada por la empresa en el ejercicio, es necesario revisar las
bases sobre las que se efectu el clculo del impuesto y el cmputo de la
provisin requerida.
6. Obtenga una copia del clculo de la provisin preparado por la compaa y
HEFECHA
CHO
P/T
POR
Seores
Rodrigo Estupin & Co.
Apartado Aereo 93456
El saldo arriba indicado de $__________________ al 30 de noviembre de 200x y a favor de FUNDACION
SALVADOREA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI) esta de acuerdo con nosotros registros, con las siguientes
excepciones (si las hubiere):
La factura N 456, de noviembre 18/x0 por $_______________________ ni tampoco mercanca alguna, por tanto
nuestros saldo a noviembre 30/x0 de $_____________________________
Fecha_______________________
Firma y Sello
VALOR
DESIGNACION DE LA CUENTA
LA CUENTA DEVENGA
INTERESE INDIQUE LA
TASA
2. Adems, les informamos que dicho depositante ser responsable directo ante nosotros respecto a prestamos, aceptaciones,
sobregiros, etc, al cierre de operaciones en esta fecha por la cantidad total de
$_______________, como sigue:
VALOR
FECHA
PRESTAMO
VENCE EN
INTERESES TASA
PAGADO HASTA
DESCRIPCION OBLIGACION Y
GARANTIAS (COLARAL)
GRAVAMEN, ENDOSO
3. Dicho depositante tenia responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y/o como fiador al cierre
de operaciones en esa fecha por la cantidad total $__________, como sigue:
VALOR
GIRADOR
FECHA DE
EXPEDICION
FECHA DE
VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
4. Otras, responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crdito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera,
etc, y garantas colaterales era, a esa fecha:
_____________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
5. Firmas autorizadas para girar
Limite Mximo para Girar______________________________
___________________________________________________
Fecha:___________________
Atentamente,
F.__________________________
Gerente XYZ.
Anexo 4.3.
Abogado y Cia.
San Miguel.
XYZ, S.A.
San Miguel.
Que al 31 de diciembre 200x y entre esta fecha y la de esta carta no existe ningun
litigio, demanda o evaluo pendiente contra la empresa ni existen posibilidades de que se
entables algunas contra ustedes.
Atentamente,
F.________________
Lic. Joaquin Guzmn
Abogado y Cia.
ANEXO 4.
4.1. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA INTERMEDIO
Logo de la Empresa
Auditoria.
Nombre de la Empresa
Modelo de Carta de Gerencia
del Examen de Auditoria.
Introduccin.
El presente informe proporciona los resultados de examen preliminar de control interno sobre
el cumplimiento de obligaciones tributarias de (NOMBRE DE LA EMPRESA), sobre las
operaciones del (ao auditado)
Nuestra evaluacin inicial sobre el desarrollo de las operaciones de (NOMBRE DE LA
EMPRESA) es positiva. Mediante las diferentes entrevistas con personal y administrativos, el
examen de documentos, registros, libros y otras fuentes de documentacin, nos permitieron
notar una estructura de control interno que ofrece caractersticas tcnicas para la adecuada
aprobacin y registro de operaciones.
El examen en las reas de Examinadas
(
) y dems
regulaciones aplicables, no revel condiciones que indicaran la viabilidad de que se comenta
irregularidades importantes, sin que sean detectadas por medio de los sistemas de control
establecidos. Observaciones menores se incluyen en esta carta de gerencia.
En todas las oportunidades de comunicacin con personal operativo y administrativo se nos
mostr amplia colaboracin y apertura a la informacin requerida, lo cual es un elemento
indicador de la seguridad y confianza de los miembros de la entidad sobre un manejo
ordenado de sus operaciones.
La reducida mencin de hallazgo que se incluyen en este documento, son de fcil control y
correccin por parte de (NOMBRE DE LA EMPRESA) y no prev que puedan representar
situaciones objetables en el informe final.
Objetivos y Alcance del Examen
La revisin realizada para el ao auditado, ha tenido como objetivo, familiarizarnos con la
Institucin y conocer la naturaleza de sus operaciones; y evaluar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias formales y sustantivas sobre las operaciones realizadas en el periodo;
y para establecer que grado de confianza podemos depositar en los controles para la obtencin
de cifras razonables.
Las principales actividades desarrolladas en la auditoria son:
Lugar y fecha.
Nombre de la Ongs:_____________________________________________
2. Aspectos Financieros
Informe de los Auditores Independientes
Estados de Situacin Financiera
Estado de Rendicin de Cuentas
Notas a los Estados de Situacin Financiera y de Rendicin de Cuentas
4. Evaluacin de Desempeo
Informe de los Auditores Independientes
La siguiente es una ilustracin de todo el dictamen del auditor, que incorpora los elementos
establecidos antes para una auditoria de estados preparados de acuerdo con las NIIF, el cual
expresa una opinin limpia.
Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinin de auditoria.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la posicin financiera de la
Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeo financiero y sus flujos de
efectivo por el ao que entonces termin, de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Informe sobre otros requisitos legales y reguladores
(La forma y contenido de esta seccin del dictamen del auditor variar dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.)
(Firma del auditor)
(Fecha del dictamen del auditor)
(Direccin del auditor)
Hemos auditado los estados financieros que se acompaa de la compaa ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que termino entonces, as como
un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con normas internacionales de informacin financiera. Esta
responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la
representacin razonable de los estados financieros que estn libres de representaciones
errneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y aplicando
polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en la
circunstancias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el prrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin
errnea de importancia relativa.
(Prrafos que discuten el desacuerdo.)
En nuestra opinin, debido a los efectos de los asuntos discutidos en el (los) prrafo(s)
precedente(s), los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y razonable de (o no
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la posicin financiera de la
Compaa ABC al 20 de diciembre de 20X1, y de su desempeo financiero y sus flujos de
efectivo por el ao que entonces termin, de acuerdo con normas internacionales de
informacin financiera.
ANEXO 5.
NOMINA DE CONTADORES PUBLICOS
NOMINA DE LICENCIADOS AUTORIZADOS POR EL CONSEJO DE VIGILANCIA DE
LA PROFESION DE CONTADURA PUBLICA Y AUDITORIA.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
2722
3645
0062
1536
1746
3575
0746
1624
2601
3206
3430
2294
3095
2463
1775
2773
2887
2531
2040
0142
3255
0498
0645
3094
1187
1765
0192
2548
2963
1426
3076
3385
2522
2775
1632
2537
0119
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
1584
3646
1405
2632
2513
1075
3259
0630
2222
2757
0471
ANEXO 6
NOMINA DE ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES
LISTADO DE ONGS ZONA ORIENTAL
NOMBRES
DEPARTAMENTOS
MORAZAN
MORAZAN
MORAZAN
LA UNION
AGRAM ANAMOROS
LA UNION
MORAZAN
PRODUCTOS CORPORADOS
ASOCIACIN COOPERATIVA DE PRODUCCIN
AGROPECUARIA DE PRODUCTORES DE MORAZAN
MORAZAN
( ACOPROMO )
FUNDACIN AGENCIA DE DESARROLLO ECONOMICO
LOCAL DE MORAZAN ( ADEL MORAZAN )
MORAZAN
MORAZAN
MORAZAN
PADECOMSM )
ASOCIACIN COMUNAL DE MUJERES DE MORAZAN
MORAZAN
(ACMM)
FUNDACIN SEGUNDO MONTE ( FSM )
MORAZAN
MORAZAN
( ACARTE DE R. L. )
FUNDACIN PARA EL DESARROLLO SALVADOREO
MORAZAN
MORAZAN
LA UNION
USULUTAN
MORAZAN
MORAZAN
SENSEMBRA
FUNDACIN CAMPO
SAN MIGUEL
JOCODIS DE R. L.
MORAZAN
MORAZAN
MORAZAN
CACAHUATIQUE ( ADESCOCA )