SISTEMAS DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
Base legal

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado

Por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110.

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004)

y modificatorias.

El sistemas de pagos de obligacin tributaria con el gobierno central-SPOT (sistemas de

detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo
que no tiene el estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de
informalidad.
EL 29 DE DICIEMBRE del 2005 se public la resolucin de la superintendencia N 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos
servicios cuya venta, traslado la prestacin, segn el caso, se encontrara comprendida en el
mismo, a partir del 01 de febrero del 2005.
El sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar, algodn, caa de
azcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos metlicos, recursos hidrobiolgicos,
bienes del inciso, del apndice de la ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneracin
IGV), y las operaciones de prestacin de servicios de intermediacin.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y la harina de pescado, embarcaciones
pesqueras, los servicios de tercerizacin (contratos de gerencia), arrendamiento de bienes
inmuebles, mantenimiento y reparacin, movimiento de carga y otros servicios empresariales,
tales como los jurdicos de contabilidad y auditora, asesoramiento empresarial, publicidad,
entre otros.
A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las comisiones
mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas
sealadas expresamente en la norma.El 29.03.2012 se public a travs de la resolucin de
superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Esta norma ha incorporado el numeral 10 en el anexo 3 de la mencionada resolucin, con la

finalidad de incluir como operacin sujeta al sistema de pago de obligaciones tributarias con el
gobierno central a los dems servicios gravados con el IGV y establecer el porcentaje que
se aplicara para determinar el monto deposito.
Ello implica que a partir del 02.04.2012 (que es cuando entrar en vigencia la presente
modificatoria), todos aquellos servicios que se encuentren afectos al IGV y que no estn
considerados en el sistema de detracciones, se les aplicar la detraccin del 9%, siempre que
el importe de la operacin sea superior a los S/. 700 Nuevos Soles
Por lo que a partir de la fecha indicada anteriormente, todos los servicios afectos al IGV se
encontrarn sujetos a la detraccin. Lo que se debe tener cuidado es en ubicar el porcentaje,
ello porque si a la fecha existen servicios sujetos a la detraccin ya regulados y con una tasa
especfica, ellos se mantienen. Solo en el caso de los servicios que no estaban regulados, en
ese caso all si opera la aplicacin del sistema de detracciones con el 9%.
El anexo (publicado el 30 de marzo de 2012 en el Diario El Peruano) seala que se excluyen
de la definicin de los Dems servicios de gravados con el IGV:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N.
26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales
como restaurantes y bares.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste,
prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin
de Superintendencia N 073-2006/SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la
Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en
los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo (se refiere al Anexo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 183-2004/SUNAT).

Detracciones
El sistema
de
detracciones,
comnmente
conocido
como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva
con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados
en su cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se
efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario,
que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre

Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Finalidad del Sistema de Detracciones

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS:
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: Es Salud y ONP
Nota: Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT 8 Estructura del
Sistema

COSTAS Y Gastos
(Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicaciones pecuniarias

Estructura del
sistema de
detracciones

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se
indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.
Es importante indicar que desde el 01.01.2015 todos los bienes del Anexo N. 1 de la
Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, quedaron excluidos de la detraccin.

ANEXO 1:
1.Venta gravada con IGV

ANEXO 2:
1.Venta gravada con
IGV

ANEXO 3:
1.Servicios
gravados con IGV

2.Retiro considerado
Venta

2. Retiro considerado
venta

3. Traslado no originado
en una operacin de

3. Venta de bienes

venta (Nota)

exonerada del IGV cuyos

ingresos constituyen renta

de tercera categora

2. Contrato Construccin

Anexo 1: Bienes Sujetos al

Sistema
(Excluidos de la detraccin)

Concepto

Azcar

Alcohol etlico

Algodn

Anexo 2: En la venta de bienes

Respecto a los bienes del Anexo N. 2

Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

DEFINICI
N

DESCRIPCIN

% Desde el 01.01.2015
Pescados destinados al procesamiento de harina y
aceite de pescado comprendidos en las subpartidas
nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y dems contemplados en
las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

Recursos hidrobiolgicos

Maz amarillo duro

Se incluyen en esta definicin los peces vivos,

pescados no destinados al procesamiento de harina y
aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos comprendidos en las
subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A)
del Apndice I de la Ley del IGV.

4%(1)

La presente definicin incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en
la subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en
la subpartida nacional 1103.20.00.00.
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo
duro comprendidos en la subpartida nacional
1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero,
aplastado o molido comprendido en la subpartida
nacional 1104.30.00.00.

4%

h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del

cernido, de la molienda o de otros tratamientos del
maz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos
en la subpartida nacional 2302.10.00.00.

Arena y piedra

Residuos, subproductos,
desechos, recortes,
desperdicios y formas
primarias derivadas de los
mismos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2505.10.00.00, 2505.90.00.00,
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.

10%

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00,
4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00,
7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00,
7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00,
8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00,
8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:

15%

a) Slo los desperdicios comprendidos en las

subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00,
5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre,
nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales
comunes a los que se refiere la Seccin XV del Arancel
de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 2392001-EF y norma modificatoria.
Adems, se incluye a las formas primarias
comprendidas en las subpartidas nacionales
3907.60.10.00 y 3907.60.90.00

Carnes y despojos
comestibles (2)

Slo los bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

Harina, polvo y "pellets" de

pescado, crustceos,
moluscos y dems
invertebrados acuticos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2301.20.10.10/2301.20.90.00.

4%

4%

Madera

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

4403.10.00.00/4404.20.00.00,
4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.

4%

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Slo la amalgama de oro comprendida en la
subpartida nacional 2843.90.00.00.
8

Oro gravado con el IGV(3)

c) Slo los desperdicios y desechos de oro,

comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

10%

d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

Minerales metlicos no
aurferos

Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias

y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales
del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N. 238-2011-EF,
10%
incluso cuando se presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de
chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definicin a los bienes
comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00.

10

Bienes exonerados del IGV

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se
excluye de esta definicin a los bienes comprendidos en
las subpartidas nacionales incluidas expresamente en
otras definiciones del presente anexo.

1.5%

En esta definicin se incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del
numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N. 27037 - Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazonia, y sus
normas modificatorias y complementarias, respecto de:

11

Oro y dems minerales

metlicos exonerados del
IGV

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la
subpartida nacional 2843.90.00.00.

1.5%

b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro,

comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados,
escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas
nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel
de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 2382011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con
otros minerales o cuando hayan sido objeto de un
proceso de chancado y/o molienda.

Esta definicin incluye:

12

Minerales no metlicos

a) Los bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 2504.10.00.00, 2504.90.00.00,
2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00,
2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00,
2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.

10%

b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida

nacional 2530.90.00.90.

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en cualquiera de los
siguientes casos:

1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos

Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21
del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta.

3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de
productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

En el caso de los bienes del Anexo N. 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1.

En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
i)

El adquiriente.

ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.

Momento para efectuar el depsito

En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de
bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
Impuesto a la Renta:

1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del mes
siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.

3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la

pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.

Anexo 3: En la prestacin de servicios:

Cmo funciona?
En los contratos de construccin y los servicios del Anexo 3:

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se indic la

relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados en el Anexo N. 1,2 y
3 de la mencionada Resolucin.

Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, est referido a la

prestacin de servicios, siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, dentro de los
cuales estn sujetos a la detraccin los siguientes:

DEFINICIN

% Desde el 01.01.2015

DESCRIPCIN

A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:

a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especializacin
prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que
presta el servicio:

Intermediacin
laboral y
tercerizacin

a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley;

a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar
actividades de intermediacin laboral; o,
a.3) Destaque al usuario
destacados.

10%

trabajadores que a su vez le hayan sido

b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo

Sociedades.

193 de la Ley General de

c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al

usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo
o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el
inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al
Arrendamiento de
arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de
bienes
operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la
definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta
definicin los contratos de arrendamiento financiero

Mantenimiento y Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y

reparacin de
aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3
bienes muebles de la Ley del IGV.

Movimiento de
carga

10%

10%

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para

tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los
bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del

10%

usuario del servicio.

b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los
bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del
centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se
encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la
informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca,
cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para
inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes,
ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del
IGV.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior
a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.

Otros servicios
empresariales

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin

Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin,
siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y
tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en
materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica
(7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).

No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a

los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras

10%

2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el

comitente o el comisionista son comerciantes o agentes
mediadores de
comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se
excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es:

Comisin
mercantil

a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de

Productos o Bolsa de Valores. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente
anexo).
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.

10%

c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los

regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin.

Fabricacin de
bienes por
encargo

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o
una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin
de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario
para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir,
fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes,
cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien
con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los
bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de
los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles,
en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas
textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes
bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones,
broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill,
sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos
o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el
proceso de elaboracin, produccin,
fabricacin, o transformacin de un

10%

bien. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente anexo).

Servicio de
transporte de
personas

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de

pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con
el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Contratos de
construccin

A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d)

del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de
equipo de construccin dotado de operario

10

Dems servicios
gravados con el
IGV
[1] [2] [3]

10%

4%

A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1) del

inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn
otro numeral del presente Anexo.
Se excluye de esta definicin:
a)Servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley
N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b)Servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
c)Servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP.
d)Servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al
pblico tales como restaurantes y bares.
e)Servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de
hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f)Servicio postal y el servicio de entrega Rpida.
g)Servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se refiere la
Resolucin de Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.
h)Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que
alude la Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas
modificatorias.
i)Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en el literal a) del numeral
6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
j)Actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica
reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N.
25844.
k)Servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de
PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos
Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias.
l)Servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de
valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico

10%

Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo

N. 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll)Servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.
m)Servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el
promotor.

OPERACIONES EXCEPTUADAS
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el
depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

Momento para efectuar el depsito

El depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato
de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se
efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien
encarga la construccin.
b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin.

04. En la Venta de Inmuebles Gravada

con el IGV
RESPECTO A LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT se
incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las operaciones sujetas al sistema
reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a
partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin sin importar su monto.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la
operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crdito fiscal
o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre
comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario. (auto detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea el obligado a
efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de
la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias (El comprobante de pago
no permita ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el
obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo sealado en el acpite ii)
del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos: