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LIBROS OBLIGATORIOS
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas
tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT
vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera categora
que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio,
considerarn los ingresos que estimen obtener en el ejercicio.
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al rgimen tributario a que
se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en el rgimen
general en base al volumen de los ingresos anuales que esta tenga.
En el Rgimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni registros
contables.
En el Rgimen Especial de Renta-RER y el Rgimen General de Renta, la obligacin se
resume como sigue:
Rgimen Tributario
Rgimen Especial de
Renta-RER
Rgimen General de
Renta
IMPORTANTE:
Adems de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se encuentran
adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los siguientes libros
o registros:
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan
Mora; ambos acordaron que el seor Sebastin (arrendatario)
pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler
,es renta de primera categora.
Subarrendamiento
de Predios
Mejoras
Cesin de muebles
Cesin Gratuita
de Predios
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
C
lculo anual del Impuesto:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu
renta neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la
tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente
con la Declaracin.
Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto,
es proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en
caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin
temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que
resulte pendiente.
Declaracin Anual
La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:
Por internet
Por internet
1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu
Usuario y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo las
indicaciones del sistema, y has click en
Agregar a Bandeja.
3. Elija la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliacin
al servicio de pagos de tributos con cargo
en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
Presencial
La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para
Arrendamiento:
Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia,
o cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad al 1 de
agosto de 2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoavalo ajustado
por el ndice de correccin monetaria aplicado al ao y mes de adquisicin del
inmueble.
En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda extranjera,
el tipo de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la
fecha de la operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se ha celebrado el
contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o
US1,000 dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y
financiero, caso contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en caso quiera en el
futuro vender el inmueble, pues no podr sustentar su costo de adquisicin, gravndose la
totalidad de la venta del bien como ganancia, sin deduccin de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:
Obligaciones
El vendedor deber
presentar ante el
Notario:
registral
los
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos :
Desempeo de
Funciones
Sndico: Funcionario
encargado
de
la
liquidacin del activo y pasivo de una empresa
en el caso de.
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera
Categora ( rentas empresariales )
5 000
Retencin: 8%
Monto a Retener:
(400)
4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te puedes
encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no superan los montos que
se detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO
Si
REFERENCIA
MONTO NO
SUPERIOR A:
NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADO A:
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si percibes
exclusivamente rentas
de 4ta categora por
funciones de
directores de
empresa, sndicos,
mandaterios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares,
o perciban dichas
rentas y adems otras
rentas de cuarta y/o
quinta categoras.
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT.
Paso 2:
Deducciones
Renta Neta
(Hasta
el
lmite
de
las 24 UIT)
Renta Neta de
Cuarta Categora
(monto al que se
le
aplica
el
porcentaje
correspondiente)
No hay
Desempeo de funciones de deduccin
director
de
empresas,
regidor municipal y otros
(dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaracin de
Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o compensacin
marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario solicitud de
devolucin 1649 que debes presentar inmediatamente despus de presentada la
Declaracin anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podr hacer de
modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N
4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un enlace
hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente despus
de presentada tu declaracin anual del impuesto.
EJEMPLOS
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado La retribucin cobrada por una persona
en forma independiente con contratos de contratada
por una empresa comercial para
prestacin de servicios normados por la que construya un depsito, fijndole un horario
legislacin civil, cuando el servicio sea prestado y proporcionndole los elementos de trabajo y
en el lugar y horario designado por el asumiendo la empresa los
gastos que la
empleador y ste le proporcione los elementos prestacin del servicio demanda.
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin
del servicio demanda.
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin
equivaldr a multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para
acabar el ao. Informe SUNAT N 220-2003.
PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7
UIT (El valor de la UIT es S/. 3,950 para el Ejercicio 2016).
PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT
8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que
el agente de retencin se encargar de retenerte en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se
realizar del siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto
adicional percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.
Una
vez
que
tu
trabajador
te
presente
la
declaracin
jurada
arriba
Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.
RGIMEN GENERAL
De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a
que se refiere el segundo prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se
derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta
se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y
comisionistas mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la
renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la
Ley ser la que provenga de su actividad como tal.
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categora por la venta del bien;
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se encuentran gravados con
las siguientes tasas:
EJERCICIO
TASA APLICABLE
Hasta el 2014
30%
2015-2016
28%
2017-2018
27%
2019 en adelante
26%
El total de los pagos a cuenta de los perodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual
se solicita la suspensin deber ser mayor o igual al Impuesto a la Renta Anual
determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos, de corresponder.
De la comparacin de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual
determinado.
La suspensin ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de febrero a
julio que no hubieran vencido a la fecha de notificacin del acto administrativo que se emita
con motivo de la solicitud.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrn suspenderse o
modificarse sobre la base del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, de acuerdo
con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir impuesto
calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos
que resulten del estado financiero no debe exceder el lmite previsto en la Tabla II,
correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto en la Tabla
II, correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes
debern efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer prrafo del
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que presenten dicho estado financiero.
Base Legal: Artculos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta
Declaracin Anual
Declaracin mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su Clave SOL, o
en la red bancaria autorizada.
Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV Declaracin Simplificada
Formulario Virtual 621. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no
debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por el que
realiza la declaracin.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la
fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir
del perodo en que se efecta el cambio de rgimen.
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el contribuyente opte
por ingresar al Rgimen General, acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, se encuentre
obligado a incluirse en el Rgimen General por ser considerada una empresa no comprendida
en el presente rgimen debido a tener las caractersticas o desarrolle las actividades excluidas.
Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del Impuesto General
a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte
terrestre nacional e internacional de pasajeros.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.