Ley General

Del Sistema
Nacional De
Tesorera
N 28963

El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera

gubernamental Y de administracin de fondos y valores pblicos.

Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

PRESENTACIN
El
presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extrados de
diversas fuentes, leyes relacionadas con el tema, en el cual nos hemos
esforzado para darle un anlisis necesario en cada una de sus pginas
presentadas.
Debido a que el tema presentado es amplio, hemos credo conveniente hacer
un resumen y resaltar lo ms indispensable e importante.
A continuacin se podr encontrar una sntesis de la informacin ms
importante que hemos obtenido del material (ley 28963-otros). Esperando sea
de su agrado y de suma utilidad para los lectores.
Ponemos a vuestra consideracin el presente, esperando se sepa disculpar los
errores involuntarios que se pudieran encontrar en el mismo, y a la vez logre
colmar las expectativas para lo cual ha sido elaborado.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

INTRODUCCIN
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de
fondos de la entidad e interviene en su equilibrio econmico.
Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera ley N 28963 - y la
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Ley N 28112

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Tabla de contenido
PRESENTACIN..................................................................................................3
INTRODUCCIN..................................................................................................4
SISTEMA NACIONAL DE TESORERA...............................................................8
Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del Sector Pblico.....8
Definicin.......................................................................................................8
Caractersticas...............................................................................................8
Organizacin en el nivel central....................................................................8
Sistema Nacional de Tesorera.............................................................................9
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963..............................9
Integrantes del sistema...................................................................................10
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP.........................................10
Responsabilidades de la DNTP:..................................................................11
PRINCIPIOS REGULATORIOS..........................................................................11
1-

Unidad de Caja:.....................................................................................11

2-

Economicidad:.......................................................................................11

3-

Veracidad:..............................................................................................12

4-

Oportunidad:..........................................................................................12

5-

Programacin:.......................................................................................12

6-

Seguridad:.............................................................................................12

OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY........................................12

DEFINICIN
Y CONFORMACIN
DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERA:......................................................................................................13
1)

Definicin:..............................................................................................13

2)

Conformacin del Sistema:...................................................................13

2.1)

Nivel Central:..................................................................................13

2.2)

Nivel Descentralizado u Operativo:................................................13

RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES - TESORERA:......................................14

FONDOS PUBLICOS.........................................................................................16
1)

Definicin:..............................................................................................16

2)

Administracin:......................................................................................16

3)

Acceso a informacin de Fondos Pblicos:..........................................16

CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION

NACIONAL DEL TESORO PBLICO:...............................................................16
1)

Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico......................16

2)

Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja nica. . .16

3)

Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.............17

4)

Subcuentas Bancarias de Ingresos......................................................17

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

5)

Subcuentas Bancarias de Gastos.........................................................17

6)

Otras Cuentas Bancarias del SNT.......................................................17

7)

Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico:............17

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA...........18

1)

Programacin de Caja en el Nivel Central............................................18

2)

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional....................................18

3)

Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional..............18

4)

Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado..............................18

EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO.......................................................19

1)

Determinacin del Ingreso..........................................................................19

2)

Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos..................................19

3)

Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin.............................19

4)

Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos.........................................19

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS..................................................19

1)

Definicin y formalizacin de devengado....................................................19

2)

Autorizacin del Devengado.................................................................20

3)

Plazo para la Formalizacin y Registro del Devengado.......................20

4)

El Pago..................................................................................................20

5)

Procedimientos y Normas de Pagadura..............................................20

6)

Plazo para Cancelar Devengado..........................................................20

EVALUACIN FINANCIERA..............................................................................21
1)

Evaluacin de Tesorera........................................................................21

2)

Financiamiento a Plazos menores a un ao.........................................21

NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA.....22

1)

Desembolsos no utilizados....................................................................22

2)

Custodia de fondos o valores de fuente no identificada.......................22

3)

Devolucin de transferencias................................................................22

4)

Conciliaciones con la direccin ............................................................22

5)

Afectacin de cuentas bancarias slo con autorizacin expresa.........23

6)

Sanciones administrativas.....................................................................23

7)

Servicios bancarios...............................................................................23

8)

Rendiciones de cuentas y/o devoluciones por menores gastos...........23

9)

Devoluciones de fondos depositados por error o indebidamente.........23

10)

Tratamiento de la documentacin sustitutoria......................................24

11)

Cambio de los responsables ..24

12)

Adopcin de medidas preventivas en el manejo de fondos pblicos...24

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NORMAS TCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT).........................25

1)

UNIDAD DE CAJA...............................................................................25

2)
MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE
SUBCUENTAS................................................................................................25
3)
FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS
BANCARIAS....................................................................................................26
4)

APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS................26

5)

USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO................................26

6)

USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA.......................................27

7)
REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA...................................27
8)

ARQUEOS SORPRESIVOS.................................................................28

9)

TRANSFERENCIAS DE FONDOS.......................................................28

10)

MEDIDAS DE SEGURIDAD ...............................................................28

11)

CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD.............................................29

12)

CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES..............................................29

13)

USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO.......................................30

14)

CONCILIACION DE SUB-CUENTAS ...................................................30

15)

FIANZA DE SERVIDORES...................................................................31

CASO..................................................................................................................32
CONCLUSIONES...............................................................................................34
RECOMENDACIONES.......................................................................................34
BIBLIOGRAFIA...................................................................................................35

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Ley N 28112-Ley Marco de Administracin Financiera del
Sector Pblico.
Con el objeto de modernizar la administracin financiera del Sector Pblico, el
28 de Noviembre del 2003 se publica la Ley N 28112-Ley Marco de
Administracin Financiera del Sector Pblico.
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del
Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y
eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos
pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin correspondiente
en trminos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del
Estado, en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal y bsqueda de
la estabilidad macroeconmica.
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en
el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia,
registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
Caractersticas
La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por sistemas,
con facultades y competencias que la presente Ley y dems normas
especficas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios
para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto en el primer
prrafo del artculo siguiente.
Organizacin en el nivel central
1. La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y
es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la
poltica que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas
que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el
Comit de Coordinacin a que se refiere el artculo 8 de la presente Ley.

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2. Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector

Pblico y sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:

Sistema
Nacional de
Presupuesto

Sistema
Nacional de
Tesorera

Sistema
Nacional de
Endeudamie
nto

Sistema
Nacional de
Contabilidad

Esta ley establece normas bsicas para logar una gestin integral eficiente en
el proceso de captacin y utilizacin de los fondos pblicos, contribuyendo de
esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones que tiene el Estado.
Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorera por la ley N 28963 Ley
General del Sistema Nacional de Tesorera.

Sistema Nacional de Tesorera

Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28963

El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas,

procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los
fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
El sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad de:

Determinar la cantidad de los ingresos (programacin financiera)

Captar fondos (recaudacin)

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Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de

pago)
Otorgar fondos o pagar la adquisicin de bienes y servicios de la
entidad.

Integrantes del sistema

El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen
los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y
organismos del Sector Pblico que administran dichos fondos, las mismas que
son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos
que emita el rgano rector.

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos
relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley,
directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.
La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico se encuentra en
el Banco de la Nacin en una cuenta bancaria denominada Cuenta Principal,
en la cual se centralizar los fondos pblicos provenientes de sus Recursos
Ordinarios. Tambin tiene dos tipos de sub cuentas bancarias:

Subcuentas bancarias para el registro y acreditacin de la recaudacin.

Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atencin del pago de las obligaciones contradas.

Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y

cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la
aplicacin de fondos pblicos.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y
cerrarse por autorizacin de la Direccin Nacional de Tesorera, as como la
aplicacin de fondos pblicos.
La Caja del Tesoro Pblico est constituida por los saldos de las cuentas que
conforman la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
En el caso de tener algn dficit estacional de caja, la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico tiene la facultad de:

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Solicitar prstamos temporales a las instituciones financieras en las que

mantiene sus cuentas.
Emitir Letras del Tesoro Pblico que constituyen ttulos de deuda a corto
plazo (El monto mnimo de las letras se aprueba en la Ley del
Presupuesto Anual).

Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el dficit estacional y
poder cumplir oportunamente sus obligaciones.
Las obligaciones contradas sern pagadas con cargo a los fondos pblicos
en cualquiera de las siguientes modalidades:
a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas
bancarias de la Unidad Ejecutora.
b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades
del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales,
propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en
las Directivas de Tesorera.
Otra opcin que propone la direccin de tesorera es el uso de medios
electrnicos para la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras.

Responsabilidades de la DNTP:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;
b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

PRINCIPIOS REGULATORIOS
1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo
rgano dentro de su organigrama que se encarga de la gestin o manejo
de los fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad.

2- Economicidad:
Mediante este principio, la administracin y posterior uso de los fondos
estatales se debe realizar de manera eficiente, as como tambin debe
haber un control o seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos
hayan sido aplicados correctamente conforme se presupuest, pero sin
que estas medidas de control acarreen un mayor desembolso.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

3- Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan en
la unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se
debern tener necesariamente la documentacin pertinente que certifique
la veracidad de la operacin.

4- Oportunidad:
Estn obligadas las entidades del sector pblico a realizar los respectivos
depsitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin
de contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.

5- Programacin:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipacin para poder
prever la disposicin de los excedentes, o de ser el caso la financiacin de
los dficits.

6- Seguridad:
Con respecto a la documentacin que sustentan las operaciones, los
sujetos que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente
documentacin o pruebas que concurren en la ejecucin del gasto, que
demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja nica del Tesoro
Pblico

OBJETIVO Y MBITO DE APLICACIN DE LA LEY

1) Objetivo:
El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto
funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera; es decir, es un
instrumento legal que est normando y uniformizando las atribuciones o
funciones, manejo y gestin de los fondos pblicos en el Per.

2) mbito de Aplicacin:
El mbito de aplicacin comprende:
Entidades y organismos del (los):
Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales.
Empresas del Estado:
En lo que respecta slo al artculo 12, el cual manifiesta que estn
obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, la
informacin relacionada con todos los fondos que administran, bajo la
responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de
Administracin o quienes hagan sus veces, las siguientes empresas:

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

De Derecho Pblico
De Derecho Privado
De Economa Mixta

DEFINICIN
Y CONFORMACIN
NACIONAL DE TESORERA:

DEL SISTEMA

1) Definicin:
La Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, lo
define como el Conjunto de normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en
las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismo.

2) Conformacin del Sistema:

2.1) Nivel Central:
En este nivel, la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas es el rgano rector del
sistema, es decir aquel encargado de:

Aprobar la normatividad general del sistema.

Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones

correspondientes en el marco de sus atribuciones.
2.2) Nivel Descentralizado u Operativo:
Conformado por:
Unidades ejecutoras
Dependencias equivalentes en las entidades del sector
pblico.
Cada uno de estos rganos con su correspondiente tesorera u
oficina que haga las veces de sta. Para efectos de comprender
que es una Unidad ejecutora o dependencia equivalente,
debemos tomar en cuenta lo establecido por la Ley N 28112 Ley marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico;
donde nos seala que se entender como Unidad Ejecutora,
aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de
desconcentracin administrativa que:

Determine y recaude ingresos;

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con

arreglo a la legislacin aplicable;
Registra la informacin generada por las acciones y
operaciones realizadas;
Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o
Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda

RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS

DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA:
En trminos generales, son responsables de la administracin de los fondos
pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces y el
Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico.
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del
Director General de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico,
el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en
cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos:

Ser peruano de nacimiento;

Tener ttulo universitario;
No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito
doloso;
No haber sido destituido de cargo pblico por sancin
disciplinaria; y,
No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del
Sector Pblico.

1) Atribuciones de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico

(DNTP)
a. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera
respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar.
c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y
establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de
cubrir sus dficits estacinales.
d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las
operaciones del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo,
de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

e. Establecer normas que orienten la programacin de caja en el

nivel descentralizado.
f. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de
ingresos y egresos de los fondos pblicos.
g. Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de
pagadura con cargo a los fondos que administra y registra.
h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los
fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes
en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de
financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
i. Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia
con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera
del Sector Pblico.
k. Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e
implementacin de mecanismos o instrumentos operativos
orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de
Tesorera.
l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto
de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de
Tesorera.
m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de
Tesorera, conforme a la normatividad y procedimientos
correspondientes.
n. Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o. Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de
dispositivos legales.

2) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia

Equivalente en las Entidades:
a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos pblicos
que le han sido asignados.
b) Coordinar la administracin de tesorera con las reas de los
otros sistemas vinculados con la administracin financiera de la
entidad.
c) Dictar normas y procedimientos internos para la gestin
institucional.
d) Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el
registro y acceso a la informacin y operatividad de la DNTP.
e) Ejecutar medidas de seguimiento y verificacin de la aplicacin
de los fondos pblicos.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

FONDOS PUBLICOS
1) Definicin:
Los Fondos Pblicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de
carcter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas
actividades como la produccin o la prestacin de bienes y servicios
que realizan las distintas entidades de acuerdo a Ley.

2) Administracin:

Son Administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Publico.

Por otra parte los Fondos Pblicos provienen de la produccin o
prestacin de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley, son
administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y
Entidades que lo generan.

3) Acceso a informacin de Fondos Pblicos:

Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben
suministrar informacin de la administracin de los fondos pblicos a la
DNTP.

CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA

DE LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PBLICO:
1) Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico
Est conformada por:

La cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, y

Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular

No forman parte:

La cuentas Bancarias de ESSALUD; y de

Aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de derecho
pblico y privada con facultad para desarrollar la actividad
empresarial del Estado.

2) Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de

la Caja nica

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales estn

sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Direccin
Nacional
Del Tesoro Pblico.

3) Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro

Pblico
Esta es una cuenta bancaria comn y corriente abierta a su nombre en
el Banco de la Nacin, en la cual se centraliza y registra los fondos que
administra.
La Direccin Nacional del Tesoro Publico autoriza la apertura de las
Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal.
El Banco de la Nacin debita por concepto de servicios bancarios
automticamente la cuenta principal con el importe de su comisin, el
porcentaje de dicha comisin se fija a travs de una Resolucin
Ministerial del MEF; y carga por la recaudacin efectuada.

4) Subcuentas Bancarias de Ingresos

Ac se registra la recaudacin sobre la base de su acreditacin en la
cuenta principal.

5) Subcuentas Bancarias de Gastos

Ac se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora
sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico.
Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades
Ejecutoras o Entidades, las cuales tambin son responsables de su
manejo.

6) Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del

Tesoro Pblico
De ser el caso la Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede abrir
cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para:

El depsito de los fondos que administra

La canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de
financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que
efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas por
Ley, ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

7) Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro

Pblico:
Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos
correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja nica,
esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos Pblicos a una
fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer:

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Los niveles reales de financiamiento de los dficits estacionales al

nivel de la cuenta principal.
Minimizar el costo Financiero de su cobertura.

PROGRAMACIN
PRESUPUESTO DE CAJA

ELABORACIN

DEL

1) Programacin de Caja en el Nivel Central

Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestin de la
tesorera, y as determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso
un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a
cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

2) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Es el instrumento de gestin financiera, el cual permite pronosticar los
niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera
optimizar la optimizacin de los recursos mediante las metas y
cronogramas de pagos.

3) Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno

Nacional
Se elabora en base a:
a) La proyeccin, en funcin a los ingresos tributarios y no
tributarios que son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Pblico.

4) Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado

La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el
proceso a
travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja
institucional, en base.
a) Las facultades legales en la determinacin y percepcin de los
fondos.
b) Particularidades de la recaudacin.
c) Las prioridades de gastos.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO

1) Determinacin del Ingreso
El ingreso se determina por:
a) Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin.
b) Identificacin del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantas o
medidas cautelares que correspondan.
c) Liquidacin del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses
aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.

2) Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos

La percepcin de los fondos pblicos se da mediante la emisin o
notificacin del documento, evidencindose la recepcin del ingreso
mediante el depsito en la cuenta correspondiente

3) Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico rige el procedimiento para la
percepcin o recaudacin de los ingresos en las cuentas
correspondientes.

4) Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos

Los fondos pblicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro
(24) horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados
por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido
registro.

EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS

1) Definicin y formalizacin de devengado

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Aqu se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligacin de

pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o
presupuestado.
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:

La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos.

La efectiva prestacin de los servicios contratados.
El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se
trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa.
El registr en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF-SP).

2) Autorizacin del Devengado

La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es
competencia del Director General de Administracin o quien haga sus
veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administracin o quien haga
sus veces en la Unidad Ejecutora:

Establecer los procedimientos para el procesamiento de la

documentacin sustentatoria de la obligacin a cancelar.
Emite normas para regular la gestin de las reas con el devengado,
para un mejor manejo de la documentacin sustentadora a la
Tesorera de la entidad, con la suficiente anticipacin a las fechas o
cronogramas de pago, asegurando la oportuna y adecuada atencin
del pago correspondiente.

3) Plazo para
Devengado

la

Formalizacin

Registro

del

El devengado puede efectuarse en un perodo posterior al del

correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre
en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) das calendario siguiente
a la fecha del registro del compromiso.

4) El Pago
El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con l se
extingue, en forma parcial o total, una obligacin. Slo procede si est
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos
prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o
prestacin.

5) Procedimientos y Normas de Pagadura

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos,

normas y plazos de pagadura, sea mediante cheques, abonos en
cuentas, en efectivo o por medios electrnicos, inclusive de las
retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de terceros
autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin
geogrfica.

6) Plazo para Cancelar Devengado

El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada ao
puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del ao siguiente.

EVALUACIN FINANCIERA
1) Evaluacin de Tesorera
Es el anlisis:

De la proyeccin de los ingresos por que se perciban o recauden en

la entidad ejecutora y el tesoro.
Del devengado

La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin

financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades
Ejecutoras y Entidades, y se realiza dentro de los quince (15) das
calendario siguientes de vencido el mes respectivo.
La evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite a
la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del
Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la Repblica
dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su
elaboracin.

2) Financiamiento a Plazos menores a un ao

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico puede, hasta
el 31 de diciembre de cada ao fiscal, solicitar facilidades financieras
temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus
cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja que
asegure la atencin oportuna de sus obligaciones.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE

LA TESORERA
1) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que
financian proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se
atiende con recursos provenientes o transferidos por la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, se depositan en las
cuentas de dicha Direccin General, una vez concluidos los proyectos de
inversin materia de las acotadas operaciones.

2) CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO

IDENTIFICADA
Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad,
cuyo rgimen de administracin o utilizacin no se encuentre
debidamente justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal
de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico o
entregados para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la
Unidad
Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de
ellos hasta que se establezca con precisin su origen y se proceda a su
adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable,
segn corresponda. Los mencionados depsitos no son remunerados.

3) DEVOLUCIN DE TRANSFERENCIAS
Culminada la ejecucin objeto de los convenios de administracin de
recursos, costos compartidos u otras modalidades similares financiadas
con cargo a recursos que administran y registran la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico, en concordancia con lo establecido en
el literal a) del Artculo 6 de la presente Ley, los saldos de las
transferencias efectuadas, incluidas los intereses, debern ser
restituidos a las entidades pblicas que transfirieron dichos recursos,
para que stas a su vez, procedan a su depsito a favor de la Direccin

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dentro de las veinticuatro

(24) horas de producida su percepcin.

4) CONCILIACIONES CON LA DIRECCIN GENERAL DE

ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico efecta
conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes
en las entidades, respecto de los registros relacionados con la
preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan
identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha Direccin General.

5) AFECTACIN DE CUENTAS BANCARIAS SLO CON

AUTORIZACIN EXPRESA
Los dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin General
de Endeudamiento y Tesoro Pblico, de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden con la
aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad
personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria
correspondiente.

6) SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las
disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones
administrativas aplicables segn el rgimen laboral al que pertenecen,
sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.

7) SERVICIOS BANCARIOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico retribuye por
los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema
Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido
de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de
las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
correspondientes.

8) RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR

MENORES GASTOS
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos,
fondos para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza
autorizados por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que

establecen las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y
Tesoro Pblico, incluyendo la aplicacin de intereses y penalidades
cuando corresponda.

9) DEVOLUCIONES DE FONDOS
ERROR O INDEBIDAMENTE

DEPOSITADOS

POR

Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como

fondos pblicos, sern devueltos o extornados segn corresponda,
previo reconocimiento formal por parte del rea o dependencia
encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de acuerdo
con las Directivas de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico.

10)
TRATAMIENTO
SUSTITUTORIA

DE

LA

DOCUMENTACIN

La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos

tales como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo,
comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en
tanto forma parte de la sustentacin de los actos administrativos
relacionados con la formalizacin de la determinacin y recaudacin de
ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe conservarse en la
Oficina General de Administracin o la que haga sus veces en la Unidad
Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estndares que
aseguren su adecuada conservacin y ubicacin.
51.2 El uso de la Declaracin Jurada como documento sustenta torio del
gasto se establece en las Directivas de la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico.

11)
CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE
ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS PBLICOS

LA

Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte

procedente la remocin, suspensin temporal o separacin de los
servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el
Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe
asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs
de las instancias pertinentes, procedindose a la entrega formal de las
existencias de dichos fondos y valores al sustituto.

12)
ADOPCIN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL
MANEJO DE FONDOS PBLICOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico dispone la
suspensin temporal de operaciones en las cuentas bancarias de

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las

entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que
pongan en riesgo el adecuado uso de los fondos pblicos asignados.

NORMAS
(NGT)

TCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA

Con Resolucin Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas

Generales del Sistema de Tesorera, estas normas son las siguientes:

1) UNIDAD DE CAJA
Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre,
contemplado en la Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de
Tesorera, la cual ya nos habla de la Caja nica para el manejo de los
fondos pblicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o
unidad ejecutora, podemos decir que es un principio y a la vez una
norma de tesorera.
Ejemplo:
La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un
departamento de tesorera, en la cual se centralizan todas las
operaciones provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos,
as como sale de ah el dinero para todos los gastos que tiene que
realizar esta entidad estatal.

2) MANEJO DE FONDOS DEL

TRAVS DE SUBCUENTAS

TESORO

PBLICO

Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos pblicos se ha

creado el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nacin
que dependen de la cuenta principal del tesoro Pblico para llevar un
control especfico de cada pliego presupuestario en lo que concierne a
los gastos principalmente, siendo as que estas subcuentas nunca se
abonan, solamente se cargan, esta medida es para evitar el retiro de
fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por el Tesoro
Pblico

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Ejemplo:
La Entidad Estatal A, posee una subcuenta bancaria en el banco de la
Nacin para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se
autorizan para las diversas acciones que lleva a cabo en el cumplimiento
de su labor, y los ingresos de los fondos pblicos los hace directamente
a la cuenta principal del Tesoro Pblico.

3) FACULTAD PARA EL MANEJO

SUBCUENTAS BANCARIAS

DE

CUENTAS

Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la

gestin
directa de lo fondos pblicos de cada entidad se autorice a
uno o ms funcionarios ante el Banco de la nacin para que en forma
individual o mancomunada autoricen diversas operaciones con los
fondos pblicos
de la entidad con otras personas naturales o
jurdica.
Ejemplo:
En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque
se realiza de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los
cheques el tesorero de la Entidad y el administrador, para que puedan
ser cobrados en el banco de la Nacin por sus beneficiarios.

4) APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS

Las entidades estatales, necesitan tener ms de una cuenta corriente
para llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de
financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este
fin deben abrir ms cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en el
Banco de la Nacin y obligatoriamente deben contar con la aprobacin
del Tesoro Pblico.
Ejemplo:
La entidad estatal X posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la
Nacin, una es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas
diversas, la otra es para aquellos ingresos provenientes de donaciones y
transferencias y la tercera para los ingresos determinados provenientes
de Canon.

5) USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos
ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeos y urgente y

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

por excepcin viticos no programables y algunas remuneraciones, cada

gasto deber contar con cierta documentacin que justifique el
desembolso.
Ejemplo:
La entidad estatal Y necesita comprar plumones, papel y sacar
fotocopias, dado que el director de dicha entidad est a punto de realizar
una conferencia y necesita estos materiales para llevar a cabo su labor,
entonces estos gastos son atendidos directamente en efectivo y con los
fondos para pagos en efectivo que la entidad posee.

6) USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Esta norma nos informa de que se contar con un Fondo Fijo de dinero
en efectivo, el cual ir de acuerdo a las necesidades dela entidad, para
as racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es
muy til puesto que cubre los gastos pequeos que se pueda tener, sin
hacer ningn trmite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las
caractersticas de ser: menudos, urgentes, no programables y de rpida
cancelacin. Cabe resaltar que los gastos deben ser sustentados
mediante los documentos de pago.
Cada Tesorera tendr un encargado nico, al cual se le girarn
exclusivamente los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo.
En el caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las
oficinas de la tesorera que tengan que hacer pagos en efectivo, se
podr girar el cheque a nombre de otros funcionarios.
El establecimiento o modificacin de la Caja Chica se har mediante
Res. Del Director General de Administracin.
Ejemplo:
Se present de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal x
viaje al interior del pas, por lo cual se le designar los viticos
necesarios, los cuales se obtendrn de Caja Chica puesto que este
gasto al presentarse repentinamente no pudo ser programado.

7) REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
La reposicin tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo
Fijo para Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos
efectuados, siempre que dichos gastos estn sustentados con los
documentos autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una
reposicin, sta se har mediante solicitud escrita que formular el
custodio del Fondo. Una vez verificado los documentos sustentatorios, la
unidad correspondiente proceder, a reponer el Fondo en un plazo de
48 horas de recibida la Solicitud de reposicin.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Ejemplo:
En la
Entidad Estatal y se hicieron gastos
diversos durante la
semana, como refrigerios, movilidad, fotocopias, viticos urgentes y
otros gastos menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los
cuales fueron debidamente sustentados, se manda una solicitud firmada
por el Sr. Juan Prez, encargado de la Caja Chica, se espera que
durante el trascurso de dos das se proceda a la reposicin del Fondo
para Pagos en Efectivo.

8) ARQUEOS SORPRESIVOS
Los arqueos sorpresivos se realizarn a todos los fondos y valores,
adems de los arqueos habituales de operacin. Estos arqueos
sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en
libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores, debindose
realizar por lo menos una vez al mes.
Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que
maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los
cobradores o agentes.
Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el
mismo su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los
responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se
comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad,
para la oportuna accin correctiva.
Ejemplo:
Al departamento de tesorera de una Entidad Estatal se le practica un
arqueo sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal
labor en el Manuales de Organizacin y Funciones de Procedimientos,
stos encontraron un excedente de efectivo en Caja por S/.200.00 en
comparacin con el saldo en libros. Se levant un acta expresando la
disconformidad del arqueo, asimismo se le present por escrito al titular
de la entidad la anormalidad hallada.

9) TRANSFERENCIAS DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de
Oficina o Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques; es decir,
mediante el uso de cartas ordenes dirigidas al Banco de la Nacin
para la trasferencia de fondos de una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse fondos
a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa
de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el
giro de cheques.
Ejemplo:

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una

dependencia ubicada en Ascope, a la cual deber asignar cierta
cantidad de dinero para sus gastos corrientes, por lo cual se procede a
la trasferencia de fondos mediante carta orden.

10)
MEDIDAS DE SEGURIDAD
PARA EL GIRO DE
CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a otro,
demandar la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de
proteger los recursos financieros contra ciertos riesgos previstos,
valindose para esto de requisitos y condiciones pre-establecidas. A
continuaciones algunas medidas:
Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los
documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia
de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan.
No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha
adelantada. Cuando se trate de giro de cheques por montos
significativos es conveniente la utilizacin del rotulado protector
de cheques.
Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por
montos significativos, la entidad reforzar sus medidas de
seguridad.
Ejemplo:
Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pblica
w, esto est prohibido por la NGT 10; por lo tanto no se podr
emitirlo.

11)

CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Esta norma hace referencia que slo se aceptarn cheques para la

recepcin de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en
efectivo sino se encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el
objetivo de lograr mayor seguridad ya sea en la recepcin como la
custodia de estos cheques.
El reverso del cheque se encontrar sellado con la siguiente
denominacin: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE
N..... DEL BANCO DE LA NACION, indicando el nombre de la entidad.
Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente
da til de su recepcin.
Ejemplo
Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarn el
nombre de este al reverso del cheque.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

12)

CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a
nombre de las personas que laboran en la entidad o tambin terceras
personas ajenas a sta, no podrn ser cambiados por cualquier
concepto y circunstancia, ya que esto significara hacer efectivo el
importe del mismo utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo as
seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
Ejemplo
Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deber girar
un cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre
de un tercero que supuestamente realizar el pago a nombre de la
entidad al proveedor.

13)

USO DEL SELLO FECHADOR

PAGADO

Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones

de la entidad, ya que podr evitarse la duplicidad de pago del mismo
comprobante, para ello esta norma indica que todo documento original
que sustente un desembolso llevar un sello con la palabra Pagado
simultneamente a la cancelacin por el acreedor.
De la misma manera este sello tendr espacios para anotar la fecha y
nmero del cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente y
Banco.
No podr archivarse ningn documento contable de egreso que no tenga
dicho sello.
Ejemplo
El tesorero del ente B cancela al proveedor Y sellando el
comprobante de pago por el bien o servicio recibido.

14)
CONCILIACION DE
DEL TESORO PBLICO

SUB-CUENTAS

BANCARIAS

Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el
Tesoro Pblico a travs de su personal de tesorera, debern hacer
conciliaciones bancarias peridicamente (mensual), presentando a la
Direccin General del
Tesoro Pblico las correspondientes al
antepenltimo mes, en donde se muestre concordancia de los saldos,
segn libros, de las sub-cuentas bancarias componentes de la cuenta
nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que
se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la
Nacin, a la misma fecha, esto con el fin de tener el mximo control del
manejo de los fondos.
Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:

Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la

Nacin
Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de
cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por
regularizar.
Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada
correspondiente al antepenltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos
anteriores, mientras el Banco de la Nacin contine cargando los
cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos
correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.
Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General
y visadas por el Director General de Administracin.
Ejemplo
En el mes de Setiembre el Contador del ente pblico Y ejecuta la
conciliacin del presente mes, presentando a la DGTP, la conciliacin
correspondiente del mes de Julio (antepenltimo mes).

15)

FIANZA DE SERVIDORES

Esta norma indica que el personal encargado de la recepcin, control y

custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una
fianza solvente y suficiente, como un requisito para poder desempear la
funcin.
La carta fianza permite en caso de prdida cubrirla perfectamente y as
garantizar el mximo manejo de los recursos pblicos.
La entidad se encargar de especificar los cargos que tendr el personal
obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el
cumplimiento de la presente Norma.
Ejemplo
El Contador A que ejerce el cargo de Tesorero del ente pblico Y,
cuenta con una garanta suficiente para cubrir alguna contingencia.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

CASO
INFORMACIN
AREQUIPA

SOBRE

LA VISITA AL

GOBIERNO

REGIONAL

DE

El Gobierno Regional de Arequipa es un organismo del Estado peruano

encargado de la gestin para el desarrollo de la regin de la Libertad en sus
diferentes reas como salud, transporte, infraestructura, etc., lo ubicamos en el
nivel central de administracin con autonoma econmica (pliego presupuestal)
y con una unidad ejecutora descentralizada instalada en cada provincia del
departamento.
A continuacin mencionaremos textualmente la Misin y Visin del Gobierno
Regional, segn se muestra en su pgina web:
Misin
Somos un organismo pblico descentralizado que, en forma concertada,
promueve el desarrollo Integral y sostenible de la regin. Como organizacin,
mantenemos una cultura tica, basada en el fomento y la prctica de los
valores de honestidad, equidad, transparencia y Solidaridad. Utilizamos los
recursos y las competencias asignadas con eficiencia y eficacia.
Visin
Somos un Gobierno Regional consolidado, integrado por personas calificadas
y comprometidas con una gestin eficiente y transparente que nos ha
posicionado como la institucin que lidera el desarrollo integral y sostenible de
la regin, cumpliendo con el mandato y las aspiraciones de su regin.
Dnde se encuentra el rea de Tesorera dentro del Organigrama del
Gobierno?
Como se observa el departamento de tesorera del Gobierno Regional est en
el mismo nivel que el departamento de contabilidad, departamento ntimamente
ligado al rea de tesorera por lo que realizan sus labores realizando las
diversas coordinaciones entre estas reas.
El departamento de tesorera cuenta con la siguiente divisin:
El jefe central es el tesorero de la institucin, en el rea de ingresos e
informacin contable, laboran 2 personas por cada rea, mientras que en el

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

rea de gastos laboran 4 personas; los encargados de procesar la informacin

contable que genera tesorera es el rea de informacin contable.
En nuestra visita de acuerdo a las preguntas elaboradas, se nos explico lo
siguiente:
* El rea de tesorera se encarga de la administracin y custodia de los
Fondos pblicos* Los fondos que maneja El Gobierno Regional provienen de las siguientes
fuentes de financiamiento:
* Recursos Ordinarios.
* Recursos Directamente Recaudados.
* Donaciones y Transferencias.
* Recursos Determinados.
* Se nos explico que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub Cuenta
General del Tesoro Pblico, mientras que las dems fuentes de financiamiento
se manejan a travs de Cuentas Corrientes.
* Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones
bancarias y el ingreso de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los
Libros bancos.
* As mismo se nos manifest que para que se pueda desarrollar un buen
trabajo siempre se tiene presente:
* Ley del Sistema Nacional de Tesorera.
* Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
* Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.
* Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento.
* Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
* La Ley del Presupuesto
* Las Normas Generales del Sistema de Tesorera.
* El Clasificador de Ingresos.
* El Clasificador de Gastos.
* Y adems se nos recalco que en el Sector Publico todo gira en relacin al
Presupuesto.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

CONCLUSIONES
La demora en el pago de las obligaciones es dado por el trmite muy
engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades pblicas.
Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es
as no se puede incurrir en ellos.
Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Pblicos se debe
conocer El Presupuesto de la Institucin.

RECOMENDACIONES
Aprobacin de toda la documentacin dentro de la misma Regin La
Libertad; evitndose la espera que demanda el visto bueno de stos en
el SIAF, en Lima.
El Personal que labore en el rea de tesorera debe tener conocer a la
perfeccin las normas generales de tesorera y los principios
regulatorios.
La Normatividad que se da debe ser ms estricta, para evitar el mal uso
de los Fondos Pblicos.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de
centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos financieros
del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de
derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad
empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.

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Ley General Del Sistema Nacional De Tesorera

BIBLIOGRAFIA

Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico
Ley N 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
Resolucion Directoral N 016-2012-Ef/52.03
RESOLUCION DIRECTORAL N 026-80-EF/77-15
Resolucin Directoral N 040-2011-Ef/52.03
Decreto Supremo N 035-2012-Ef

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