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ESTRUCTURA ORGNICA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria, de acuerdo
al artculo 5 del ROF, cuenta con la siguiente estructura orgnica:
Gabinete de Asesores
RGANO DE CONTROL
Procuradura Pblica
Oficina de Gestin y Soporte
RGANOS
UNIDADES
ORGNICAS
DEPENDIENTES
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
Secretara Institucional
Gerencia de Comunicaciones
Gerencia de Imagen Institucional
Gerencia de Administracin Documentaria y Archivo
Divisin de Administracin Documentaria
Divisin de Archivo Central
Oficina de Defensora del Contribuyente y Usuario Aduanero
Oficina de Fortalecimiento tico y Lucha Contra la Corrupcin
Oficina Nacional de Planeamiento
Gerencia de Planeamiento y Control de Gestin
Divisin de Planeamiento
Divisin de Evaluacin y Seguimiento
DE
LA
NACIONAL
ADJUNTA
DE
DESARROLLO
ESTRATGICO
Oficina de Negociaciones, Cooperacin Tcnica y Convenios
Intendencia Nacional de Estudios Econmicos y Estadstica
Gerencia de Estudios Econmicos
Gerencia de Estadstica
Intendencia Nacional de Desarrollo de Estrategias de Servicios y Control del
Cumplimiento
Oficina de Gestin y Anlisis de Informacin para el Cumplimiento
Gerencia de Proyectos
Gerencia de Procesos de Servicios y Control del Cumplimiento
Divisin de Procesos de Deuda y Recaudacin
Divisin de Procesos de Fiscalizacin
Divisin de Procesos de Servicios al Contribuyente y Usuario de Comercio
Exterior
Gerencia de Cumplimiento de Grandes Empresas
Gerencia de Cumplimiento de Medianas y Pequeas Empresas
Gerencia de Cumplimiento de Personas Naturales y Entidades No Empresariales
Intendencia Nacional de Desarrollo Estratgico Aduanero
Oficina de Gestin del Sistema de Calidad
Gerencia de Desarrollo de Gestin Coordinada en Fronteras
Divisin de Procesos de Atencin Fronteriza, Manifiesto y Trnsito Aduanero
Internacional
RGANOS
UNIDADES
ORGNICAS
DEPENDIENTES
DE
LA
RGANOS
UNIDADES
ORGNICAS
DESCONCENTRADAS
RGANOS
UNIDADES
ORGNICAS
DESCONCENTRADAS
de
Regmenes
de
Depsito,
Perfeccionamiento
Divisin de Controversias
Gerencia de Riesgo y Control
Divisin de Manifiestos
Divisin de Recaudacin y Contabilidad
Seccin de Recaudacin
Seccin de Contabilidad
Divisin de Gestin de Riesgo Operativo
Divisin de Control Operativo
Seccin de Acciones Operativas
Seccin de Monitoreo y Control Electrnico
Gerencia de Otros Regmenes
Divisin de Envos Postales
Trnsito,
Temporales
de
UNIDADES
ORGNICAS
DESCONCENTRADAS
DE
ADMINISTRACIN INTERNA
Gerencia de Soporte Administrativo
Oficinas de Soporte Administrativo
Secciones de Soporte Administrativo
Seccin de Soporte Administrativo del Complejo Fronterizo Santa Rosa en
Tacna
Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, as como los conceptos
tributarios y no tributarios cuya administracin o recaudacin se le encargue
por Ley o Convenio Interinstitucional.
depsitos
autorizados,
almacenes
fiscales,
terminales
de
proceso principal, pero que no deben confundirse con las medidas ejecutivas
basadas en ttulos que llevan aparejada ejecucin y por ms que, en
determinados puntos, puedan coincidir. Las medidas cautelares tienen
la vigencia de su funcin: duran lo que el proceso principal cuyos fines
garantizan en alguna medida. La constitucin de la medida cautelar suele
hacer sin escuchar a la parte procesal frente a la que se insta aqulla. La
Requisitos de Procedencia
De acuerdo con la doctrina procesal, plenamente aplicable al contenciosoadministrativo, los elementos fundamentales al momento de examinar la procedencia
de las medidas cautelares, son, en primer lugar, la apariencia de buen derecho o
fumus boni iuris (no plena prueba sino la argumentacin razonable acompaada de
una prueba sumaria). Consiste en un juicio preliminar acerca de la verosimilitud de la
procedencia de la pretensin interpuesta, que debe lucir como de probable acogida en
la sentencia de fondo.
A este requisito del fumus boni iuris, se le define como: la indagacin que hace el juez
sobre la probabilidad cualificada, sobre la apariencia cierta, de que el derecho
invocado
Provisionalidad
(su funcin cesa al dictarse el fallo de fondo);
ELEMENTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO.Son de tres clases (como en materia civil) sujeto, objeto, causa.
El sujeto.Es el que produce o emite el acto administrativo, es siempre la administracin
pblica, a travs de cualquiera de sus rganos.
Este sujeto (rgano o autoridad) debe tener la necesaria competencia (capacidad)
para adoptar y ejecutar la decisin correspondiente.
CARACTERESISTICAS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.ESTABILIDAD.Al igual que las leyes, los actos administrativos son estables, en el sentido de que
forman parte del orden jurdico nacional y de las instituciones administrativas por que
confieren derechos, establecen obligaciones y regulan la administracin pblica as
como las relaciones entre esta y los administrados.
Dicha estabilidad, tiene que ver sobre todo con la naturaleza de los derechos
adquiridos y con la presuncin de legalidad que los rodea, en virtud de la cual se
considera que todo acto administrativo se legtimo en principio, por que emana de las
potestades de orden pblico que tiene la administracin pblica que persigue el inters
social, colectivo.
IMPUGNABILIDAD.La presuncin de legalidad es relativa, mientras no se demuestre su invalidez lo que
implica que pueden ser impugnados por va administrativa o por la judicial.
En sede administrativa a travs de recursos jerrquicos, de revisin y otros, y en
SUSPENSIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.Suspensin de los actos administrativos por la va administrativa.Dispuesta de oficio por la mima administracin o a peticin de partes, tiene lugar
cuando existen las causales previstas por el ordenamiento jurdico, debiendo la
administracin mediante resolucin fundada proceder a la suspensin de la ejecucin.
La doctrina tradicional, en esta materia afirma que la impugnacin de los actos
administrativos no suspende, en principio, su ejecucin, siendo facultativa para la
administracin pblica, suspenderlos. Pero la doctrina moderna apoyada por autores
como Gordillo y Linares, sostiene que esa impugnacin suspende la impugnacin.
Suspensin de los actos administrativos por la vida jurisdiccional.Tiene lugar cuando los particulares agraviados por el acto administrativo peticionan
ante el rgano jurisdiccional para poder impedir su ejecucin. La decisin impugnada
es sometida a la revisin del rgano judicial, quien podr suspender su ejecutoriedad a
travs de la medida cuatelar de no innovar.
Por lo general, la legislacin comparada admite la suspensin por la vida jurisdiccional
cuando el acto sea notoriamente irregular, cuando su ejecucin pueda causar un dao
irreparable y cuando haya urgencia de suspenderlo.
EXTINCIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.La extincin es la eliminacin o supresin de los efectos jurdicos del acto
administrativo, puede ser por causas normales o anormales, ya sea que requiera o no
la emisin de un nuevo acto, porque se traten de actos validos o invlidos.
Los actos administrativos se extinguen por:
a.
b.
c.
d.
e.
Renuncia.
f.
Rechazo.
g.
Revocacin.
h.
Caducidad.
i.
Hay que distinguir entre el hecho que hace desaparecer un presupuesto jurdico del
acto, en caso de legitimidad sobreviniente, y el hecho que provoca una imposibilidad
en la produccin de efectos del acto. Aqu la extincin se opera de pleno derecho, en
la ilegitimidad sobreviniente la extensin requiere pronunciamiento expreso del rgano
administrativo.
Cuando hay ilegitimidad sobreviniente, el acto deja de ser vlido, porque se vuelve
contrario al derecho. Y como no hay imposibilidad en la produccin de efectos, es
necesario decidir su extensin. Sus efectos dependern de la gravedad de la
ilegitimidad que hubiere afectado al acto originariamente valido.
Si se refiere a una grave ilegitimidad y el acto puede ser nulo, la extincin tiene efectos
retroactivos a la fecha de nacimiento de la ilegitimidad del acto, y si la ilegitimidad es
leve y el acto puede considerarse meramente anulable, la extincin va a tener efectos
solamente para el futuro.
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO.El acto se extingue cuando lo que no dispuesto ha sido cumplido o por desaparicin
del objeto, con lo que se produce la extincin del acto.
Imposibilidad de hecho sobreviviente.Es la imposibilidad fsica o jurdica de cumplir con el objeto del acto.
1.
2.
3.
EXPIRACIN DEL PLAZO.Es el cumplimiento del trmino cuando el objeto del acto determina que este producir
sus efectos jurdicos durante un plazo determinado, transcurrido este, el acto se
extinguir.
ACAECIMIENTO DE UNA CONDICIN RESOLUTORIA.La doctrina admite la posibilidad de que un acto administrativo este sujeto a condicin
resolutoria, no as a condicin suspensiva por la misma ndole del acto administrativo.
Por eso en el caso de un acto sujeto a condicin resolutoria, cuando la condicin se
cumple se extingue los efectos jurdicos y del mismo acto.
RENUNCIA.Cuando el interesado manifiesta de forma expresa su voluntad de rechazar o
revocacin
de
actos
inestables
no
es
indemnizable.
Son expresamente revocables los permisos de uso del dominio pblico, los derechos
2.
3.
del
acto
extinguido
no
extinguido
el
acto.
CADUCIDAD.
Es un modo de extincin del acto administrativo en razn del incumplimiento pro el
interesado de las obligaciones que este le impone.
Incumplimiento.
2.
Mora.
3.
Plazos vencidos.
2.
Derecho adquiridos
3.
4.
Derechos de terceros.
del
derecho
infringido,
desconocido
incumplido.
El saneamiento del acto administrativo consiste en hacer desaparecer las causas del
vicio del acto, es realizado por el rgano que lo emiti o sus superiores dependiendo
este de la gravedad del vicio.
La teora del
saneamiento
posee
una
importancia
decisiva
en
el
estado
que
lo
dicte
era
incompetente
en
razn
del
grado.
la
delegacin
no
fuera
exclusivamente al superior
admisible
la
competencia
correspondera
CONVERSIN
Consiste en el dictado de un nuevo acto administrativo a travs del cual se
declara la voluntad de aprovechar los elementos validos que contena el acto
viciado, integrndoles en otro acto distinto y extinguiendo los elementos y
clusulas afectados de invalides (absoluta o relativa).
Esta figura que aparece originalmente en el campo del derecho privado no
tarda en extenderse al derecho administrativo donde si bien produce una fisura
del principio que consagra la imposibilidad de subsanar un acto afectado de
una invalidez originada, erigida en proteccin del orden pblico administrativo,
tal como es la nulidad absoluta, no ocasiona la quiebra del sistema en virtud de
aquella transformacin del acto que se hace aprovechando solo los elementos
validos del mismo y si n violentar el orden pblico, importando siempre un
carcter excepcional en la verdad y realidad.
tributario.
ii.
iii.
iv.
v.
c)
e)
1.
la
recepcin,
efectuada
por
el
encargado
de
la
diligencia.
2.
3.
uno
de
mayor
circulacin
de
dicha
localidad.
d)
(ii)
(iii)
(v)
FINES DE LA NOTIFICACIN
De manera general se puede sealar tres fines: i) Dotar de publicidad a los actos
administrativos sobre providencia de apremio o liquidacin; ii) Permitir al interesado el
ejercicio de su derecho de defensa, y iii) Se logra integrar (incorporar) al procedimiento
administrativo todos los pareceres involucrados en el tema sobre el cual la
Administracin Tributaria se va a pronunciar.
Hay pues un deber implcito de la Administracin de notificar al sujeto incidido con el
acto administrativo que le involucra, esto no es sino la necesidad de dotar de
publicidad a estos actos, de tal manera que se persigue que mediante la publicidad de
los mismos, el administrado o contribuyente tome conocimiento del mismo, para
permitir que pueda de ser el caso- ejercer su derecho de defensa, contradiccin o
impugnacin.
Como podemos apreciar el deber de la Administracin es notificar, y as lo ha
reconocido el legislador peruano en el artculo 18 de la LPAG -obligacin de notificar- y
el derecho del administrado es a ser notificados.
A estas dos categoras bsicas suele unirse una tercera: la inexistencia del acto. Es el
supuesto de la ausencia de alguno de los requisitos de los actos verdaderamente
esenciales, obvios y evidentes que lleva a decir que ms que un acto nulo es
inexistente como tal acto, ya que ni siquiera puede entenderse que tenga apariencia
de tal.
Desde el punto de vista de su validez, los actos administrativos se agrupan pues, en
dos grandes categoras: los actos nulos de plenos derecho (artculo 62 Ley 30/1992) y
los actos anulables (artculo 63 Ley 30/1992).
II. LA TEORA DE LAS NULIDADES
Toda la teora de las nulidades de los actos administrativos se encuentra penetrada
por la presuncin de validez administrativa. El ilcito administrativo se define con
carcter
general -cualquier infraccin del ordenamiento jurdico incluso la desviacin de poderpero la virtud anulatoria de estas infracciones se reduce sustancialmente hasta el
punto de que el legislador reconoce la existencia de infracciones o irregularidades no
invalidantes. Del mismo modo los supuestos de nulidad absoluta se restringen
sensiblemente y se convierten en supuestos tasados.
El principio "favor acti" que resulta de esta presuncin legal de validez da lugar a una
serie de tcnicas, de garantas explcitamente previstas por el legislador para la
conservacin de la validez de los actos.
otras
disposiciones
administrativas
de
rango
superior
una autntica accin de nulidad en sentido propio y no una mera peticin graciable y
no precisa pasar por el cauce de otros casos en los que resulta obligado el recurso de
lesividad (vase Declaracin de lesividad).
La Ley en su artculo 102 establece una verdadera accin de nulidad, ejercitable sin
limitacin de plazo por el interesado, y cuyo ejercicio, como el de toda accin en
sentido propio, constituye a la Administracin en la obligacin de dictar un
pronunciamiento expreso sobre la misma, cuyo sentido concreto positivo o negativo,
viene determinado por la opinin que manifieste al respecto el Consejo de Estado u
rgano consultivo de la Comunidad Autnoma cuyo dictamen es vinculante en este
caso.
Dicho precepto resalta otro de los efectos caractersticos de la nulidad de pleno
derecho, al permitir que sea declarada incluso de oficio, es decir, sin necesidad de
peticin de parte interesada. La gravedad de los vicios que la determinan trascienden
del puro inters de la persona a quien afectan y repercute sobre el orden general. Por
eso precisamente, el consentimiento del interesado no convalida el acto nulo, ya que
nadie puede consentir eficazmente algo que rebasa su propia esfera particular y
trasciende a lo general.
La nulidad de pleno derecho resulta ser entonces de orden pblico (vase Orden
pblico) lo que explica que pueda ser declarada de oficio por la propia Administracin
y por los tribunales aun en el supuesto de que nadie haya solicitado esa declaracin,
este carcter de orden pblico supone adems que su pronunciamiento debe hacerse
en todo caso de forma preferente y aun excluyente con respecto a cualquier otro
incluidos los de la admisibilidad del recurso.
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente en razn de la materia.Para estos efectos, se
entiende por rganos competentes a los sealados en elTtulo I del Libro II del
presente Cdigo;
El artculo mencionado seala expresamente que los actos de administracin son nulos en los
casos siguientes.
Los dictados por rgano incompetente, en razn de la materia.
Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido
10. EN QUE CASO EXISTE ANULABILIDAD EN LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
IV. LA ANULABILIDAD
La anulabilidad se establece por el ordenamiento en beneficio exclusivo del particular
afectado por el acto viciado. Por ello se reconoce a ste la posibilidad de reaccionar
contra el mismo y solicitar su declaracin de nulidad. Por las mismas razones la Ley
permite la convalidacin de los actos anulables subsanando los vicios de que
adolezcan, convalidacin que producir efectos a partir de la fecha en que tenga lugar
(artculo 67 Ley 30/1992).
A diferencia de lo que sucede en el mbito civil, en el que el plazo para hacer valer la
anulabilidad es un plazo de caducidad que se mide por aos y que puede ser
interrumpido, en el mbito administrativo el plazo de interposicin de recursos en muy
breve (un mes para la interposicin de recurso ordinario y dos meses para el
contencioso administrativo).
La diferencia es muy apreciable sobre todo si se tiene en cuenta que la falta de
interposicin del recurso correspondiente impide definitivamente cualquier intento
posterior. El acto as viciado se entiende consentido y se convierte en firme e
inatacable.
Ello no obstante, el propio ordenamiento jurdico establece plazos de prescripcin de
derechos (por ejemplo, el contenido en el artculo 122.2 Ley de Expropiacin Forzosa
-relativo al derecho de reclamacin por otros daos-), lo que ha llevado en ocasiones a
afirmar que cuando el propio ordenamiento jurdico administrativo fija un plazo de
prescripcin para el ejercicio de determinados derechos no es lcito suplantar dicho
plazo de prescripcin por el plazo de caducidad de los recursos ni impedir el ejercicio
DEBERES
De acuerdo con el artculo 87 del Cdigo Tributario, son deberes de los
contribuyentes, entre otros, los siguientes:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera.
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los
casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago.
4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir, en
las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la
Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables
y dems documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, as como
formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la que
ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de
terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones
establecidas.
7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
relacionados con ellas, mientras el tributo no est prescrito.
nuevamente.
7 Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones
Si usted necesita obtener copia de sus declaraciones o comunicaciones, la SUNAT se
las proporcionara sin costo alguno, ingresando su solicitud por Meda de Partes de
cualquier Centro de Servicios
8 Solicitar se le informe los resultados de los requerimientos
Al cierre del ultimo requerimiento o antes inclusive, el auditor podr comunicarle todas
las observaciones o reparos tributarios que hubiese encontrado. Usted debe verificar
y/o solicitar que se le informe, pudiendo presentar por escrito y debidamente
sustentados los descargos que considere.
9 Designar representantes
En cualquier accin de la SUNAT, usted puede ser representado y contar con el
asesoramiento particular que estime conveniente.
10 Interponer recursos impugnatorios
Contra lo determinado por la SUNAT, usted puede interponer los recursos
impugnativos previstos por la ley. El personal de Fiscalizacin o de las reas de
orientacin de los Centros de Servicios al Contribuyente y dems oficinas de atencin
le informar cuales son los requisitos y plazos, segn corresponda.
11 Formular quejas
Usted puede formular un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, respecto de las
actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo dispuesto en el
Cdigo Tributarios. La SUNAT cuenta adems con un servicio para la atencin de
quejas y sugerencias, a travs del cual puede platear su disconformidad o iniciativas
respecto a la intervencin.
12 Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso
Usted puede formular un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, respecto de las
actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo dispuesto en el
Cdigo Tributarios. La SUNAT cuenta adems con un servicio para la atencin de
quejas y sugerencias, a travs del cual puede platear su disconformidad o iniciativas
respecto a la intervencin.
FUNCIONES
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y determinacin, para
constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter tributario por
parte de los sujetos pasivos del tributo.
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del deudor tributario de sealar
expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado
dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
Los deudores tributarios tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio
fiscal, conforme lo establezca la Administracin Tributaria.
El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente
mientras su cambio no sea comunicado a la Administracin Tributaria en la
forma establecida por sta. En aquellos casos en que la Administracin
Tributaria haya notificado al deudor tributario a efecto de realizar una
verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que
sta concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista causa
justificada para el cambio.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir a los deudores
tributarios que fijen un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, ste
dificulte el ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia, la Administracin Tributaria podr considerar como
domicilio fiscal los lugares sealados en el prrafo siguiente, previo
requerimiento al deudor tributario.
(8) Prrafo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(9) Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre
todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre
las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos
crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios
sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas
al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al
Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por
tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que
se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos; e
hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.
(9) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N. 953, publicado el
5.2.2004.
(Primer prrafo del Artculo 6 del Decreto Supremo N. 133-2013-EF, publicado el
22.6.2013).