PLAN DE IMPLEMENTACIN

GUIA PARA ELABORAR EL CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION POR PARTE DE LAS

COMPAIAS QUE APLICAN NIIF PARA LAS PYMES
OBJETIVO
Adoptar las Normas Internacionales de Informacin Financiera Para las PYMES (NIIF / IFRS por sus siglas
en ingls) como nica forma de elaboracin de los estados financieros de MODELO 1S.A.
Cabe aclarar que este objetivo es coherente con la manera como el IASB ha establecido que debe
efectuarse la adopcin de sus normas: en forma integral y sin modificaciones ni interpretaciones
desarrolladas localmente, sino exclusivamente en base a la versin oficial de normas e interpretaciones
aprobada por dicho organismo, lo que MODELO 1S.A. Declarara expresamente en sus notas a los estados
financieros.
ALCANCE
Tal como lo indica la resolucin emitida por la Superintendencia de Compaas N.
SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011, publicada en el Registro Oficial N. 372 del 27 de
enero 2011, artculo primero.- Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la Superintendencia
de Compaas califica como PYMES a las personas jurdicas que cumplan las siguientes condiciones:

1. Activos totales inferiores a cuatro millones de dlares;

2. Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dlares; y,
3. Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo se tomar el promedio anual
ponderado.
Se considerar como base los estados financieros del ejercicio econmico anterior al perodo de transicin.

FASES DEL PLAN DE IMPLEMENTACIN

El Plan de Implementacin se compone de las siguientes fases que se llevarn a cabo en el transcurso del
tiempo.

MODELO 1S.A.

PLAN DE IMPLEMENTACIN

DATOS DE LA COMPAA

Nombre de la compaa:

MODELO 1S.A.

Expediente:

126208

Nombre del representante legal:

Ing. Jorge Francisco Moral Moral

Domicilio legal: Direccin:

Kilmetro 5 va Perimetral

Lugar donde opera la compaa:

Guayaquil

Actividad principal:

Venta al por menor de combustible

Actividades secundarias:

ninguna

Correo Electrnico:

Alf33@hotmail.com

Telfono:

093774444

Fecha:

18-04-2011

1. INFORMACIN GENERAL

1.1

ADOPCIN DE NIIF PYMES

Cumplimiento obligatorio de las Resoluciones nmeros 08.G.DSC.010 del 20 de
noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre de
2008 y No. SC.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero de 2011, publicada en el Registro
Oficial No. 372 de 27 del mismo mes y ao.

Si

TERCER GRUPO:(2011-2012)

1.2. ADOPTA POR PRIMERA VEZ NIIF PARA PYMES (Seccin 35.1)

No

1.3. MARCO CONTABLE ANTERIOR ESTUVO BASADO EN NIIF COMPLETAS

1.4. APROBACION DEL PLAN DE IMPLEMENTACION

Por la Junta General de Socios o Accionistas

Por Organismo facultado segn estatutos

Fecha de Aprobacin

31/03/2011

2. PLAN DE CAPACITACIN
2.1. CAPACITACIN

MODELO 1S.A.

Fecha

PLAN DE IMPLEMENTACIN
Fecha de inicio segn cronograma aprobado:

11-04-2011

Fecha efectiva de inicio

02-05-2011

2.2 Responsable(s) que liderar(n) el proyecto (en las fases de capacitacin e Implementacin)
debe ser a nivel gerencial.
Nombre
Jorge Francisco Moral Moral

Cargo en la Implantacin
Lder Gerencial

Cargo en la Empresa
Gerente General

2.3.- Instructor (es) contratado(s) para dictar la capacitacin.

Nombre
CPA. Vctor H. Parrales Aragones

Experiencia general
(aos)
20 aos

Experiencia en NIC/NIIF
(aos)
5 aos

2.4 Nmero de funcionarios a capacitarse: Dos (2)

2.5 Nombre y cargos que desempean los funcionarios a capacitarse:
Nombre
Ing. Jorge Francisco Moral Moral
CPA. Jessica Delgado Tomal

Denominacin del cargo

Gerente General
Contadora General

2.6- Mencionar las secciones de NIIF para las PYMES a recibir en la capacitacin.

Plan de estudio NIIF para las PYMES

NIIF PARA LAS PYMES
Seccin 1 Pequeas y medianas entidades
Seccin 2 Conceptos y principios generales
Seccin 3 Presentacin de Estados Financieros
Seccin 4 Estado de Situacin Financiera
Seccin 5 Estado de Resultado Integral y Estado de resultado.
Seccin 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de
resultados y ganancias acumuladas
Seccin 7 Estado de Flujo de Efectivo.
Seccin 8 Notas a los Estados Financieros
Seccin 9 Estado Financieros consolidados y separados.
Seccin 10 Polticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores.
Seccin 11 Instrumentos financieros bsicos
Seccin 12 Otros temas relacionados con los instrumentos

MODELO 1S.A.

Fecha de
Inicio

Horas de
duracin
30 minutos
30 minutos
30 minutos
30 minutos
30 minutos
30 minutos
1 hora
30 minutos
30 minutos
30 minutos
30 minutos
30 minutos

PLAN DE IMPLEMENTACIN
financieros.
Seccin 13 Inventarios

1 hora

Seccin 14 Inversiones en asociadas

30 minutos

Seccin 16 Propiedades de inversin

30 minutos

Seccin 17 Propiedad planta y equipo

30 minutos

Seccin 21 Provisiones y contingencias

30 minutos

Seccin 22 Pasivos y patrimonio

30 minutos

Seccin 23 Ingresos de actividades ordinarias

30 minutos

Seccin 27 Deterioro del valor de los activos

30 minutos

Seccin 28 Beneficios a los empleados

30 minutos

Seccin 29 Impuestos a las ganancias

30 minutos

Seccin 33 Informacin a revelar sobre partes relacionadas

30 minutos

Seccin 35 Transicin a la NIIF para las PYMES

TOTAL HORAS

1 hora
12

2.7 En el caso de estar capacitados en NIIF/NIC detallar la siguiente informacin:

Responsable(s) que lider el proyecto de implementacin: Lder Contable.
Nombre(s)) de la(s) persona(s) capacitada (s):
Nombre(s) de la(s)
personas capacitada(s)

Cargo(s) de la(s)
persona(s)
capacitada(s)

Fecha del certificado

CPA. Jessica Delgado

Tomal

Contadora
General

Ver anexo 1

Programa recibido de
NIIF/NIC: seminarios y
talleres segn
certificado

Ver anexo 1

Horas
utilizadas

Capacitacin en
las siguientes
NIIF/NIC.

64

Ver anexo 1

ANEXO 1: Normas Estudiadas

Fecha de
inicio

Horas de
duracin

Conference Capacitacin & Eventos:

28/10/10

4 horas

DISTEXPAC S.A.:

13/05/10

64 horas

Cmara de Industrias de Guayaquil

24/09/08

4 horas

NIC / NIIF / SIC / CINIIF

NIIF estudio
general.
NIIF estudio
general.
NIC 12

Total horas de capacitacin

72 horas

El auditor externo no puede ser consultor ni asesor de la compaa cuyos estados financieros auditan,
segn lo dispuesto en el Reglamento de Requisitos Mnimos que deben contener los Informes de
Auditora Externa, Art.5 a).
Describir el plan de capacitacin subsecuente luego de cumplir el plan inicial de capacitacin:
La empresa Modelo 1S.A., es una sociedad constituida el 7 de marzo 2007, iniciando sus operaciones el
20 de marzo de 2007 de acuerdo a su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes Sociedades

MODELO 1S.A.

PLAN DE IMPLEMENTACIN
numero de RUC 0992500875001 siendo su actividad principal es la venta al por menor de combustibles
para automotores y motocicletas.
Actualmente la empresa est considerada como una PYMES y calificada en el tercer grupo de
implementacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF para las PYMES, la
estructura administrativa de la empresa es muy reducida y conformada por sus socios detallados a
continuacin:

Sr. Moral Moral Jorge Francisco

- Gerente General, inscrito en el Registrador Mercantil

nmero 15.444 en la fecha 1/08/07.

Sr. Juan Mera Moral - Presidente, inscrito en el Registrador Mercantil nmero 15.333 en la
fecha 1/08/07.
Actualmente la empresa cuenta con el apoyo externo de un profesional contable a cargo de la CPA
Yessenia Delgado Garcia, quien brinda el servicio de Contador General, la misma que ha asistido a
seminario particulares descritos en el numeral 2.7 de este documento.
Los socios tienen previsto seguir seminarios particulares que a la fecha no estn definidos en un plan de
estudio.
3. PLAN DE IMPLEMENTACIN:
A.

FASE 1: DIAGNSTICO CONCEPTUAL

Esta fase proporciona a la administracin de la entidad una visin conceptual de los principales impactos
contables y de procesos resultantes de la conversin.

No
Iniciado
A.1
A.2

A.3

Fecha de
Inicio

Fecha de
Finalizacin

Finalizado

Diseo de un plan de trabajo para esta

03/05/2011
31/05/2011
si
fase.
Estudio preliminar de diferencias entre
polticas contables actualmente aplicadas
15/07/2011
01/06/2011
si
por la compaa bajo NEC y NIIF PARA
PYMES.
Mencionar los cumplimientos y exenciones en el periodo de transicin, para su empresa (Seccin 35,
NIIF para PYMES):
Cumplimientos: En la adopcin por primera vez de las NIIF para
PYMES, una entidad no cambiara retroactivamente la contabilidad
SI
NO
llevada a cabo segn su marco de informacin financiera anterior para
ninguna de las siguientes transacciones (Secciones 35.9):
a) La baja en libros de activos financieros y pasivos financieros
X
b) La contabilidad de coberturas
X
c) Estimaciones Contables
X
d) Operaciones discontinuas.

e) Medicin de participaciones no controladas

Exenciones: Una entidad utilizara una o mas de las siguientes
exenciones al preparar sus primeros estados financieros conforme a la
NIIF para PYMES (Seccin 35.10)

MODELO 1S.A.

PLAN DE IMPLEMENTACIN
a) Combinacin de Negocios.
b) Transacciones con pagos basados en acciones.
c) Valor razonable como costo atribuido.
d) Reevaluacin como costo atribuido.
e) Diferencias de conversin acumuladas.
f) Estados financieros separados.
g) Instrumentos financieros compuestos.
h) Impuestos diferidos.
i) Acuerdos de consecin de servicios
j) Actividades de extraccin

X
X
X
X
X
X
X
X

k) Acuerdos que contienen un arrendamiento.

l) Pasivos por retiro de servicio incluidos en el costo de propiedades,
planta y equipo.

X
X
X
X

A.4. Sealar sobre los criterios contables a aplicar por la empresa cuando existan distintas
alternativas en las NIIF para las PYMES.
1. Categoras de activos y pasivos financieros (Seccin 11.41).
2. Informacin a ser presentada en un solo estado de ingreso comprensivo o un estado individual de
ingresos y un estado individual de ingresos comprensivos (Seccin 5).
3. Instrumentos Financieros: Sealar si ha escogido aplicar lo requerimientos de las secciones 11 y
12 o los principios de reconocimientos y medicin de la NIC 39 (Seccin 11.2).
4. Inversiones en asociadas: indicar la opcin de contabilizacin utilizada (modelo del costo, de la
participacin o del valor razonable (Seccin 14.4).
5. Inversiones en negocios conjuntos: Un participante de un negocio conjunto contabilizar su
participacin utilizando una de las siguientes opciones: modelo del costo, de la participacin o
valor razonable (Seccin 15.9).
6. Otros.
Se explicaran las razones por las que la empresa adopt un determinado criterio contable:
1. Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos: La compaa elegir el tratamiento contable de
acuerdo a la naturaleza de la transaccin, de acuerdo a lo descrito en el prrafo 11.41.
2. Seccin 5 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultado: La informacin financiera
ser presentado en un Estado de Resultado Integral prrafo 5.5.
3. Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos: Actualmente la empresa registra en sus
Estados Financieros instrumentos financieros bsicos de acuerdo a lo establecido en el prrafo
11.8. La poltica adoptada es que se reconocern los instrumentos financieros en la contabilidad
de acuerdo a lo establecido en el prrafo 11.13 y 11.14.
4. La empresa no mantiene a la fecha inversiones en asociadas
5. La empresa no mantiene inversiones en negocios conjuntos.
A.5 Identificacin de impactos sobre sistemas tecnolgicos y gestin de datos

A la fecha la empresa no tiene un sistema informtico que le permita obtener informacin por
estos medios tecnolgicos, actualmente la informacin es procesada por medio de hojas
electrnicas Excel y un procesador de palabra Word.

MODELO 1S.A.

PLAN DE IMPLEMENTACIN

A.6 Identificacin de impactos sobre sistema y procedimientos de control interno.

La compaa es controlada por su principal el gerente general, debido a que la empresa no reviste mayor
complicaciones en sus procesos y a la actividades la empresa no ha elaboradora procesos de control
interno, actualmente la empresa tiene previstos elaborar manuales y controles a travs de su equipo de
trabajo.
A.7 Fecha del diagnstico conceptual (inicio y finalizacin)
El diagnostico conceptual de la compaa inicio el 31 de mayo y finaliza el 31 de mayo 2011
A.8 Participantes del diagnstico:

1.- Personal de la empresa

Nombre
ING. XXX XXX XXXXX
CPA. XXXX XXXX XXXXXXXXX

Cargo
Gerente
Contador

2.- Personal externo

Nombre:
Profesin:

Vctor H. Parrales Aragones

CPA Consultor en NIIF

Asesor

Comentarios y observaciones a la Fase 1:

La empresa fue constituida el 7 de marzo del ao 2007, a la fecha su actividad principal es la distribucin
de combustible para automotores y motocicletas de acuerdo a lo registrado en el Registro nico de
Contribuyentes Sociedades, a la fecha de nuestra revisin la empresa mantiene una estructura
administrativa constituida por su gerente general, contador (externo), supervisor y personal de
distribucin o vendedores de combustible, la empresa actualmente no mantiene una estructura de mayor
envergadura.
B. FASE 2.- EVALUACIN DEL IMPACTO Y PLANIFICACIN DE LA CONVERSIN DE POLTICAS
CONTABLES ACTUALES DE NEC A NIIF PARA LAS PYMES:
Esta es una fase preparatoria en los trminos de un mayor anlisis que permita identificar las
oportunidades de mejoras y su alineacin con los requerimientos de la normativa a adoptarse, diseando
y desarrollando las propuestas de cambio a los sistemas de informacin financiera, procesos y estructura
organizativa, acorde con su actividad empresarial.

B.1

Concepto

Reconocimiento y medicin:
Instrumentos Financieros Bsicos
(Seccin 11)

MODELO 1S.A.

Evaluacin efectuada
SI

NO

EN
CURSO

N/A

Impacto evaluacin
ALTO

MEDIO

BAJO

NULO

PLAN DE IMPLEMENTACIN
Otros temas relacionados con Otros
Instrumentos Financieros (Seccin 12)
Inventarios (Seccin 13)

X
X

Inversiones en Asociadas (Seccin 14)

Inversiones en negocios Conjuntos

(Seccin 15)

Propiedades de Inversin (Seccin 16)

Propiedades, Planta y Equipo

X
(Seccin 17)
Activos Intangibles distinto de la
Plusvala (seccin 18)
Combinaciones de Negocios y Plusvala
(Seccin 19)

Arrendamientos (Seccin 20)

Provisiones y Contingencias (Seccin

21)

Pasivos y Patrimonio (Seccin 22)

Ingresos de actividades ordinarias

(Seccin 23)
Subvenciones del Gobierno (Seccin
24)

Costos por prestamos (Seccin 25)

Pagos basados en acciones (Seccin
26)
Deterioro del valor de los activos
(Seccin 27)

Concepto
Impuesto a las ganancias (Seccin 29)

X
X

Beneficios a empleados (Seccin 28)

B.1

Evaluacin efectuada
SI

NO

EN
CURSO

N/A

Impacto evaluacin
ALTO

MEDIO

BAJO

NULO

Conversin de la Moneda Extranjera

(Seccin 30)

Hiperinflacin (Seccin 31)

Actividades especiales (Seccin 34)

Presentacin y revelacin de estados financieros

Adopcin por primera vez de las NIIF
para las PYMES (Seccin 35)
Presentacin de Estados Financieros
(Seccin 3)

MODELO 1S.A.

PLAN DE IMPLEMENTACIN

Estado de Situacin Financiera

(Seccin 4)

Estado del Resultado Integral y Estado

de Resultados (Seccin 5)

Estado de Cambios en el Patrimonio y

Estado de Resultados Y Ganancias
Acumuladas (Seccin 6)
Estado de Flujos de Efectivo (Seccin
7)
Estados Financieros Consolidados y
Separados (Seccin 9)
Polticas contables, Estimaciones y
Errores (Seccin 10)
Hechos ocurridos despus del perodo
sobre el que se informa (Seccin 32)
Informacin a revelar sobre partes
relacionadas (Seccin 33)

X
X

Si
B.2.

X
X
X
Si

B.4.

B.5.
B.6.

B.7.

B.8.

En curso

La compaa ha diseado / modificado lo siguiente:

Polticas contables
Estados Financieros
Reportes

B.3.

No

Aplicabilidad de los actuales reportes financieros con

relacin a las NIIF para PYMES:
Son adecuados los formatos generados a partir de la
informacin financiera exigida?
Desarrollo de ambientes para:
Modificacin de sistemas
Modificacin de procesos
Evaluacin de las diferencias y necesidades adicionales de
revelaciones.
Evaluacin de las diferencias:
En los procesos de negocios
En el rediseo de los sistemas
Realizacin de diseo tecnolgico para implementar la
informacin financiera bajo NIIF:
Tipo de programa o sistemas
Existe manual del diseo tecnolgico
Ha diseado sistemas de control interno para evaluar
cumplimiento de las NIIF para las PYMES

No

X
X
X
X
X
X
X
X
X

Describir los procedimientos del control interno utilizados en la compaa.

C. FASE 3.- IMPLEMENTACIN Y FORMULACIN PARALELA DE BALANCES BAJO NEC Y NIIF
PARA LAS PYMES (EJERCICIO ECONMICO 2011, DE ACUERDO AL CRONOGRAMA

MODELO 1S.A.

PLAN DE IMPLEMENTACIN
ESTABLECIDO EN LA RESOLUCIN N. 08.GDSC.010 DE 20 DE NOVIEMBRE DE 2008 Y
DISPOSICIONES CONTEMPLADAS EN LA RESOLUCIN No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 DE 12 DE
ENERO DE 2011)
Esta fase tiene por objetivo implementar todas las medidas identificadas y analizadas previamente,
adaptando los procesos, sistemas de informacin y estructura organizativa. As como incluir los ajustes
resultantes del proceso de cambio de NEC a NIIF y los correspondientes estados financieros.

Si
C.1.

Ha efectuado la implementacin de sistemas tecnolgicos,

documentacin de flujos de datos y procesos.

C.2.

Conciliaciones.

Ha realizado la conciliacin del patrimonio reportado bajo

NEC al patrimonio neto bajo NIIF para las PYMES, al 01 de
enero 2011 (perodo de transicin, del tercer grupo).

C.3.

C.4.

En
curso

Si
Cuenta con manual de control de calidad de la informacin
financiera para que los estados financieros demuestren
una imagen fiel, razonable en su situacin financiera,
resultados de sus operaciones, flujo de efectivo y cambios
en el patrimonio de la empresa y las correspondientes
revelaciones en las notas.
Explicar como la transicin, desde las NEC a las NIIF
PARA LAS PYMES, ha afectado su situacin financiera,
resultados, cambio en el patrimonio y flujos de efectivo.
APROBACIN DEL PATRIMONIO NETO AL INICIO DE
PERODO DE TRANSICIN:
Por la Junta General de Socios o Accionistas

No

No

En
curso

Por Organismo Facultado segn estatutos (Identificar)

Fecha de aprobacin

20/07/11

C.5. Conciliaciones
Las conciliaciones requeridas, se harn con suficiente detalle como para permitir a los usuarios la
comprensin de los ajustes significativos realizados en el estado de situacin.
Ver formato bajo NIIF PARA LAS PYMES adjunto. A continuacin se indica solo un esquema simplificado
(la presentacin y anlisis deber efectuarse por cada componente del activo, pasivo o patrimonio). Las
fechas de aplicacin dependern del grupo en el que se encuentre.

MODELO 1S.A.

10

PLAN DE IMPLEMENTACIN

Componentes

Saldos
NEC
al
31/12/2010

Ajustes
Dbito y
Crdito

Efecto de la
Saldos
Explicacin
transicin a
NIIF
referencia
NIIF
al
tcnica y
(Variacin
01/01/2011
divulgaciones
%)

01/01/2011
Estado de situacin financiera
Activos
Pasivos
Patrimonio

388.621,49
361.687.67
26.933.82

(23.477.67)
(26.691.31)
3.213,64

365.143,82
334.996,36
30.147,46

3.213,64

C.5.1 Conciliaciones Del Patrimonio:

PATRIMONIO NEC AL 01 DE ENERO DEL 2011

Ajustes a valor razonable
Instrumentos de patrimonio
Reconocimiento de ingresos
Impuestos
Costos capitalizados
Prestaciones sociales no consideradas
Ajustes al good will o crdito mercantil

26.933,82
-

Otros ajustes

3.213,64

PATRIMONIO NIIF AL 01 DE ENERO DEL 2011

30.147,46

Comentarios:

MODELO 1S.A.

11