EVIDENCIAS

DEFINICIN
NATURALEZA

TIPOS
EJEMPLOS

EVIDENCIAS

Es todo aquello que confirme o refute sobre un asunto,

hecho o partida examinada o investigada para obtener
una base razonable y emitir una opinin sobre los
estados financieros

EVIDENCIAS
"Se debe obtener una evidencia
comprobatoria suficiente y
competente por medio de la
inspeccin,
observacin,
indagacin y confirmacin, con
el objeto de tener una base
razonable para emitir una
opinin sobre los estados
financieros que se examinan

TIPOS DE EVIDENCIAS

EXAMEN FISICO

DOCUMENTAL

DECLARACIONES
VERBAL O ESCRITA

COMPARACIONES
E INDICES

CLCULOS

REGISTROS
CONTABLES

OBSERVACIN

CONFIRMACIONES

EVIDENCIAS
REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN
El auditor deber obtener evidencia de que la
administracin reconoce su responsabilidad por la
presentacin razonable de los estados financieros de
acuerdo con el marco de referencia relevante para
informes financieros, y que ha aprobado los estados
financieros. Adems de otros factores de inters.

EJEMPLOS
REALIZAR UNA SELECCIN DE LAS
FACTURAS DE COMPRAS CON EL
OBJETO DE DETERMINAR SI
CUMPLE CON ASPECTOS LEGALES
VIGENTES

RECALCULAR EL MONTO DE LOS

GASTOS DE DEPRECIACIN

EFECTUAR UN ARQUEO DE CAJA

CHICA PARA DETERMINAR LA
EXISTENCIA DEL EFECTIVO

COMPARAR CON EL TOTAL DEL

MAYOR AUXILIAR CON EL TOTAL
DEL MAYOR GENERAL DE CUENTAS
POR PAGAR

CONTROL INTERNO
DEFINICIN / OBJETIVOS
TIPOS / ELEMENTOS

ALGUNAS NORMATIVAS / EJEMPLOS

INFORME

CONTROL INTERNO
INCLUYE EL PLAN DE
ORGANIZACIN Y TODOS
LOS MTODOS Y MEDIDAS
DE COORDINACIN
ADOPTADOS DENTRO DE
UNA ENTIDAD

SALVAGUARDAR SUS
ACTIVOS

PROMOVER LA EFICIENCIA
OPERACIONAL Y LA
ADHESIN A LAS POLTICAS
GERENCIALES ESTABLECIDAS

VERIFICAR LA CORRECCIN Y
CONFIABILIDAD DE LOS
DATOS CONTABLES

CONTROL INTERNO
El auditor deber obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control interno suficiente
para planear la auditora y desarrollar un enfoque de
auditora efectivo.

El auditor deber usar juicio profesional para evaluar el

riesgo de auditora y disear los procedimientos de
auditora para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.

CONTROL INTERNO

Las
transacciones
son ejecutadas
de acuerdo con
la autorizacin
general
o
especfica de la
administracin

Los
activos
registrados son
comparados con
los
activos
existentes
a
intervalos
razonables y se
toma la accin
apropiada
respecto
de
cualquier
diferencia.

Sistemas de contabilidad

Todas
las
transacciones y
otros eventos
son
prontamente
registrados en el
monto correcto,
en las cuentas
apropiadas y en
el
perodo
contable
apropiado

El acceso a
activos
y
registros
es
permitido slo
de acuerdo con
la autorizacin
de
la
administracin

TIPOS DE CONTROL
INTERNO
1.

Administrativos:
Se
relacionan con las normas y
procedimientos existentes
en un ente vinculados con
la eficiencia operativa y
polticas
de
la
administracin.

2.

Contables: Misin es la
salvaguarda de los bienes y la
fiabilidad de los registros
financieros.

CONTABLE

ADMINISTRATIV
O

CONTROL INTERNO

ELEMENTOS DE CONTROL
INTERNO

EL COSO

DEFINICIN DEL COSO (Comitte of

Sponsoring Organizations of de
treadway Comission)
Es un proceso, ejecutado por la
junta directiva o consejo de
administracin de una entidad,
por
su
grupo
directivo(Gerencia) y por el
resto del personal, diseado
especficamente para conseguir
en la empresa los objetivos de:

Ambiente de
Control.
Evaluacin de
Riesgos.
Actividades de
Control.

Informacin y
Comunicacin.
Supervisin o
Monitoreo.

ELEMENTOS DE CONTROL
INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL:
El auditor debera obtener
una
comprensin
del
ambiente
de
control
suficiente para evaluar las
actitudes, conciencia y
acciones de directores y
administracin, respecto de
los controles internos y su
importancia en la entidad.

AMBIENTE O ENTORNO DE
CONTROL
CODIGOS DE CONDUCTA
COMPETENCIA DE CONDUCTA
ADMINISTRACION Y DIRECCION
FILOSOFIA DE LA ADMINISTRACION

AMBIENTE DE CONTROL
CODIGOS DE CONDUCTA
COMPETENCIA DE CONDUCTA
ADMINISTRACION Y DIRECCION
FILOSOFIA DE LA ADMINISTRACION

EVALUACIN DE RIESGO
RIESGOS
GERENCIA, EMPLEADOS, ACTOS ILICITOS, DESEMPEO, MEDIO
AMBIENTE, SEGURIDAD SOCIAL, TECNOLOGIA, INFORMACION
FINANCIERA.

MANEJO DEL CAMBIO

ACTIVIDADES DE CONTROL
APROBACIONES
AUTORIZACIONES
VERIFICACIONES
RECONCILIACIONES
REVISIONES DE DESEMPEO
SEGURIDAD DE ACTIVOS
SEGREGACION DE FUNCIONES

INFORMACION Y
COMUNICACION
INFORMACION OPERACIONAL
INFORMACION FINACIERA
INFORMACION JURIDICA Y
INFORMACION DE CUMPLIMIENTO
COMUNICACIN RECURSOS HUMANOS

SUPERVISION Y MONITOREO
CONTROL
RETROALIMENTACION

ACTIVIDADES DE CONTROL
APROBACIONES
AUTORIZACIONES
VERIFICACIONES
RECONCILIACIONES
REVISIONES DE DESEMPEO
SEGURIDAD DE ACTIVOS
SEGREGACION DE FUNCIONES

INFORMACION Y
COMUNICACION
INFORMACION OPERACIONAL
INFORMACION FINACIERA
INFORMACION JURIDICA Y
INFORMACION DE CUMPLIMIENTO
COMUNICACIN RECURSOS HUMANOS

SUPERVISION Y MONITOREO
CONTROL
RETROALIMENTACION

ALGUNAS NORMATIVAS
SEGREGACIN
ADECUADA DE
FUNCIONES

ACCESO CONTROLADO
O RESTRINGIDO

SUPERVISIN O
MONITOREO

SEGURIDAD

ADECUADA
PRESENTACIN DE LAS
PARTIDAS QUE
CONFORMAN A LOS EF

ADECUADA Y CORRECTA
VALUACIN DE LAS
CUENTAS CONTABLES

AUDITORIA INTERNA

EJEMPLOS
CASO 1. VENDEDORA DE MOSTRADOR. ATIENDE AL CLIENTE,
OTORGA EL CRDITO SIN REQUERIR LA DOCUMENTACIN
NECESARIA, FACTURA LA VENTA
CASO 2. EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO ECONMICO FINALIZADO
EL 31-12-12 DE LA EMPRESA X SE OBSERV QUE NO APARECE LA CUENTA DE
PROVISIN O ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES, AL PREGUNTAR SOBRE ESTA
SITUACIN AL JEFE DE CONTABILIDAD, ESTE NOS DICE QUE DURANTE DOS AOS
CONSECUTIVOS TODAS LAS VENTAS A CRDITO HAN SIDO COBRADAS EN SU TOTALIDAD,
POR ELLO NO CONSIDERA NECESARIO REALIZAR LA PROVISIN.
CASO 3. DEPARTAMENTO DE VENTAS: ORDENA Y APRUEBA LA EMISN DE LA FACTURA DE
VENTA SEGN EL CREDITO SOLICITADO Y APROBADO POR EL DEPARTAMENTO DE CRDITO.
DESPACHA LA MERCANCIA. AL VENCIMIENTO DE LA FACTURA REALIZA LA COBRANZA
DE LA MISMA. DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD: REALIZA REGISTROS CONTABLES.

INFORME DE
CONTROL INTERNO
RECOMENDACIONES
OBSERVACIONES

TIPOS DE OPININ
LIMPIA O SIN SALVEDAD

CON SALVEDAD

NEGATIVA O ADVERSA

ABSTENCIN DE OPININ

ESTRUCTURA DEL INFORME

Nombre empresa,
perodo auditado,
responsabilidades

Alcance del
trabajo

Opinin

VARIANTES
O DESVIACIONES