Enseanza de la prevencin del fraude en los pensum de contadura

En los ltimos aos, la importancia de prevenir y detectar el fraude ha sido

llevada hasta casa como nunca antes. Artculos sobre Enron, Tyco, Worldcom, y
otros escndalos contables relacionados, han aparecido recientemente en las
pginas de los peridicos y revistas, incluyendo strategic finance. Los altos
directivos de las compaas han sido juzgados y enviados a prisin por
maquillaje de balances. Estos notorios casos han hecho que el pblico en
general se d cuenta de la importancia de los correctos procedimientos
contables y controles internos y adoptar la ley sarbanes-oxley. Por lo tanto, la
enseanza en la prevencin y deteccin del fraude debera ser incorporada
dentro de los pensum de las facultades de contadura.
Una bancarrota corporativa masiva como la de Enron puede tener
ramificaciones financieras desastrosas en los empleados, retirados e inversores
de una organizacin. Pero el fraude cometido por los altos ejecutivos de
grandes corporaciones es tan solo un ejemplo. Los pequeos negocios tambin
son susceptibles de tener fraude por parte de las personas con informacin
privilegiada. En un estudio en 2004 realizado por la asociacin de
examinadores de fraude certificados (ACFE por sus siglas en ingles), los
pequeos negocios reportan perdidas medias de $98.000 en manos de sus
propios empleados. Esto se debe comnmente a la falla en la adecuada
asignacin de deberes. El impacto de esto como fraude en las pequeas
empresas puede ser desastroso y muestra que las empresas de todos los
tamaos necesitan empleados educados en la prevencin y deteccin del
fraude y otras formas de delitos de cuello blanco.
Algunas empresas grandes tienen unidades de antifraude como parte de la
organizacin o alineados con el departamento de auditoria interna.
Desafortunadamente, la gran mayora de las empresas no tienen unidades
antifraudes ni contadores forenses. Algunas firmas de contadores pblicos han
establecido prcticas de contabilidad forense que proveen una variedad de
servicios a los clientes para que conozcan esta necesidad.
Aunque los contadores forenses experimentados dicen estar en una demanda
corta, muchas universidades an no han incorporado conceptos de contadura
forense de forma sustancial en sus pensum. Un pensum de contadura de 4
aos en una universidad suele tener una o dos secciones de cursos de
auditoria de control interno y/o en sistemas de informacin contable, pero
normalmente este es el alcance en entrenamiento de prevencin de fraude que
un contador mayormente recibir en pregrado.
La ACFE ha dado pasos ayudando a los profesores en sus esfuerzos por incluir
contabilidad forense en los programas de contabilidad. Establecida en 1988 en
Austin, Texas. Por Joseph T. Wells, auditor y agente del FBI, la ACFE es una
organizacin internacional de 36.000 miembros, dedicada a combatir el fraude
y los delitos de cuello blanco. Tiene divisiones locales, seminarios de

entrenamiento presente, ha desarrollado libros de trabajo autnomo y videocursos, y ofrece la certificacin de examinador de fraude certificado (CFE por
sus siglas en ingles).
Como parte de sus cursos de educacin continua, la organizacin ha producido
una serie de 11 videos sobre fraude que los profesores pueden usar en los
cursos a nivel universitario en examinacin del fraude o en alguna asignatura
relacionada segn los trminos de uso de la ACFE. Los videos contienen
entrevistas con los perpetradores reales y lo que el criminal hizo y lo que se
pudo haber hecho para prevenir el fraude. Los educadores pueden recibir estos
videos a un costo reducido de la ACFE. Un miembro oficial de la ACFE puede
inscribirse (a un costo reducido) para tomar el curso completo de autoestudio
que est disponible para cada video recibir la credencial como CPE.
Un profesor de contabilidad puede convertirse en un miembro del ACFE como
socio educador por 25 dlares al ao. La membresa incluye una suscripcin a
la revista fraud magazine y total acceso a al sitio web de la ACFE, la cual tiene
cientos de artculos y otros documentos relacionados a la prevencin y
deteccin del fraude. La parte de los miembros de la pgina web contiene una
seccin de recursos para el educador, la cual incluye enlaces de planes de
estudios, textos guas y otros materiales de apoyo.
Si una universidad acepta ofrecer un curso completo en examinacin del
fraude y se une a la asociacin de educacin antifraude de la ACFE, recibir un
kit gratis con los 11 videos de sobre fraude de la ACFE, planes de estudios
gratis y textos, y una variedad de materiales que ayuden a impartir el curso.
Otra alternativa para los educadores es incorporar un mdulo sustancial de
prevencin del fraude en uno o ms cursos existentes, como auditoria o
sistemas de informacin contable e incorporar los materiales de la ACFE. Entre
los ttulos de los videos de la ACFE que pueden ser fcilmente incluidos en las
aulas de clase estn: fundamentos de fraude computacional, estafa
corporativa (concerniente a los fraudes de los empleados), cmo detectar y
prevenir el fraude en los estados financieros (el fraude del loco Eddie),
maquillaje de balances: lo que un contador debera saber sobre el fraude y
dinero the otras personas: lo bsico sobre malversacin de activos.
Los casos educativos son otra forma de introducir el tema de la contabilidad
forense. Varios libros de casos de fraudes estn disponibles por los
publicadores textos de trabajo, otros casos estn disponibles por otras fuentes.
Una cantidad de publicaciones de contadores pblicos, incluyendo journal of
accountancy, strategic finance, the CPA journal, y otros han publicado
recientemente artculos sobre la prevencin del fraude que pueden ser usadas
en las clases.
Si una universidad tiene un curso de auditoria de tecnologas de la informacin,
el profesor puede incluir el uso de un software de auditoria, incluyendo
lenguaje de comandos de auditoria por ACL, o IDEA software de anlisis de
datos por audimation services. Ambos vendedores tienen material para ayudar

a los profesores, los software de auditoria son una excelente herramienta para
encontrar irregularidades en las transacciones que pueden indicar que el
fraude est tomando lugar.
Es muy importante que las universidades incorporen conceptos antifraude
dentro de los pensum de contadura si quieren que sus estudiantes sean
conscientes y conozcan del fraude como contadores pblicos profesionales.
Esto puede ser logrado o establecido en un curso completo de contabilidad
forense y/o incorporando conceptos de prevencin y deteccin de fraude en los
cursos existentes.