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Procedimiento de Fiscalizacion
Procedimiento de Fiscalizacion
1. Actas
3. Requerimiento
2. Cartas
Definicin y supuestos que habilitan
su emisin
Las cartas son documentos que se emiten
dentro del procedimiento de fiscalizacin
mediante el cual Sunat comunica al sujeto
fiscalizado, lo siguiente:
Que ser objeto de un procedimiento de
fiscalizacin, parcial o definitiva. Asimismo,
esta carta presentar al agente fiscalizador que
realizar el procedimiento y, adems, indicar
los perodos, tributos o las Declaraciones
Aduaneras de Mercancas que sern materia del
procedimiento. Tratndose del procedimiento
de fiscalizacin parcial se indicarn adems los
aspectos a fiscalizar.
La ampliacin del procedimiento de fiscalizacin
a nuevos perodos, tributos o declaraciones
aduaneras de mercancas segn sea el caso. Tratndose de la ampliacin de un procedimiento
de fiscalizacin parcial se debern sealar los
nuevos aspectos a fiscalizar2.
La ampliacin de un procedimiento de fiscalizacin parcial a un procedimiento de fiscalizacin
definitiva, indicndose que la documentacin a
presentar ser la sealada en el primer requerimiento referido a la fiscalizacin definitiva.
El reemplazo del agente fiscalizador o la inclusin de nuevos agentes.
La suspensin de los plazos de fiscalizacin y
la prrroga a que se refiere el numeral 2 del
artculo 62-A del Cdigo Tributario.
Informe Tributario
El procedimiento de fiscalizacin
Actualidad Empresarial
Ejemplo:
Con fecha 05.11.2014, Sunat notific
al contribuyente ABBA SAC, el Requerimiento N 0230062565 mediante el
cual le solicita la presentacin del detalle
de medios de pago empleados para la
cancelacin de las facturas informadas en
el PDB Exportadores presentado por los
perodos 2013-01 a 2013-05, as como
copia de los mismos, con la finalidad que
sustente el crdito fiscal aplicado en los
perodos detallados, a efectos de evaluar
la solicitud de devolucin del saldo a favor materia de beneficio presentada mediante el Formulario 4949 N. 023126.
Datos
Notificacin Requerimiento: Martes 05-11-14.
Instituto Pacfico
7. Qu resoluciones ha emitido el
Tribunal Fiscal respecto de la prrroga?
A continuacin se indica a manera de
ejemplo tres resoluciones del Tribunal
Fiscal.
a) RTF N 02403-8-2014: Toda solicitud de prrroga debe efectuarse por
escrito.
b) RTF N. 8819-3-2009: El plazo
otorgado para cumplir con el requerimiento de informacin debe guardar
coherencia con el volumen y tipo de
informacin solicitada (razonabilidad).
c) RTF N. 7820-2-2008: La denegatoria de la solicitud de prrroga debe
ser motivada.
8. Qu ocurre si el contribuyente no
presenta la solicitud de prrroga
en los plazos en los incisos b) y c)
del artculo 7 del Reglamento de
Fiscalizacin?
Se considerar como no presentada salvo
caso fortuito o fuerza mayor (art. 1315
del CC) debidamente sustentado.
Tambin se considerar como no presentada, si se alega la existencia de caso
fortuito o fuerza mayor y no se sustenta
dicha circunstancia.
9. Hasta cundo Sunat podr notificar la carta mediante la cual
responda la solicitud de prrroga?
Hasta el da anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento.
10. Qu ocurre si SUNAT no notifica
la prrroga solicitada en el plazo
sealado en el prrafo anterior?
El sujeto fiscalizado considerar que se
le han concedido automticamente los
siguientes plazos:
a) Dos das hbiles, cuando la prrroga
solicitada sea menor o igual a dicho
plazo; o cuando el sujeto fiscalizado
TIPOS DE FISCALIZACIN
a. Fiscalizacin Parcial
13. Qu se entiende por fiscalizacin
parcial?
Es aqulla en la cual se revisa parte, uno
o algunos de los elementos de la obligacin tributaria. Por ejemplo: Dbito fiscal,
crdito fiscal, adiciones, deducciones,
arrastre de prdidas, depreciacin, gastos,
correcta determinacin de los pagos a
cuenta, entre otros.
14. Cul es plazo para la fiscalizacin
parcial?
Seis meses, salvo que se realice una fiscalizacin definitiva. Sin perjuicio de ello,
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