CONTRALORIA

GENERAL DE LA
REPBLICA

Efrain Mora Jorge

Per
Ao - MMIX

Email:

efitomora@hotmail.com

PRESENTACION
Los alumnos de la asignatura de Derecho Presupuestario y Financiero
de la Facultad de Derecho y Ciencia Poltica de la Universidad Tecnolgica de
los Andes Cusco; pone a consideracin de la comunidad acadmica de la
U.T.E.A. Cusco; as como del docente Dr. Romell Barrionuevo, el presente
trabajo de investigacin monogrfica; intitulada CONTRALORIA GENERAL DE
LA REPBLICA dada la magnitud e importancia que reviste esta Institucin de
control gubernamental en la marcha del Estado.

La metodologa empleada en la elaboracin de la monografa, puesta a

consideracin del lector; fue la metodologa descriptiva; dado el hecho que la
Contralora General de la Repblica al ser un rgano Autnomo Constitucional;
tiene establecido sus funciones; y atribuciones en la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica; as como, los Manuales de Organizacin y Funciones, y Estructura
Orgnica; nos ha permitido estructurar y explicar sobre el funcionamiento de la
misma; en tanto que empleamos la metodologa analtica; a efectos de ahondar
la materia de Control Gubernamental y el Sistema Nacional de Control
consultando textos y exposiciones como las de Jonh Wiley; y la Constitucin
Comentada de la Gaceta Jurdica; Csar Ochoa Cardich.

Apelamos al buen criterio del lector, sobre las limitaciones, deficiencias o

tpicos que pudieron ser obviados involuntariamente en la elaboracin del
presente texto; invocando, consultar la pgina web contralora.gob.pe a efectos
de profundizar sus interrogantes e inquietudes.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

TEMARIO
1. Marco Conceptual del Control
Evolucin Constitucional del Control y Contralor.
1.1 Resea histrica
1.2 Definicin
1.3 Funcin del Control
1.4 Tipos
1.5 Principios
2. Sistema nacional de control en el Per y control gubernamental
2.1 Sistema nacional de control
Atribuciones del sistema nacional de control:
Conformacin del sistema nacional de control.
Entidades sujetas al sistema
2.2 Definicin de control gubernamental
Funciones
Funcionarios
Evolucin normativa
Competencia constitucional
Competencias legales
Estructura orgnica
3. Casos prcticos
Lucha contra la corrupcin
Servicio de atencin de denuncias
Quienes pueden presentar una denuncia
Algunos ejemplos de irregularidades a cargo del servicio de atencin de
denuncias

utilizacin de prestamos

sobre valoraciones

fondo de compensacin municipal

nepotismo

vaso de leche

Caracteristicas que deben tener los presuntos hechos irregulares

Que hace el servicio de atencion de denuncias con una solicitud de
verificacion
Como debo presentar mi solicitud
Como me informo del resultado de mi solicitud
Solicitud de acceso a la informacin pblica
Bibliografia
Anexos
Ubicacin de principales sedes de la C.G.R.

1. Marco Conceptual del Control

Evolucin Constitucional del Control y Contralor.
Los antecedentes en materia de revisin del gasto pblico se remontan al
perodo colonial. El rey espaol Felipe II promulg la creacin de tres
Tribunales de Cuentas en 1605, cuyas oficinas principales se ubicaron en Lima,
Ciudad de Mxico y en Santa Fe, Colombia. Estos Tribunales de Cuentas
devinieron en instituciones para el control poltico y econmico de las colonias
americanas durante los siguientes dos siglos.
Iniciado el perodo republicano en nuestra primera Carta Constitucional, la de
1823, en el inciso 13 del artculo 60 se estableci como una de las atribuciones
exclusivas del Congreso: "Examinar y aprobar la inversin de los caudales
pblicos". En la Constitucin de 1834 se previ, en el numeral 8 del artculo
101, entre las atribuciones del Consejo de Estado1 la de: examinar la cuenta de
los gastos hechos en el ao anterior y los presupuestos de los gastos del ao
entrante, que tres meses antes de abrir el Congreso su sesin anual, debe
presentarle el ministro de Hacienda, y con sus observaciones pasar uno y otro
a la Cmara de Diputados. Se trat del primer antecedente constitucional de la
Cuenta General de la Repblica.
Durante el siglo XIX sigui vigente el modelo espaol de Tribunal Mayor de
Cuentas. En 1903 durante el rgimen del presidente Jos Pardo se introducen
reformas a este Tribunal mediante el reglamento orgnico expedido por decreto
de 30 de abril de 19082.
Cabe sealar que en materia de fiscalizacin de las finanzas pblicas resulta
un hito relevante la Ley Orgnica de Presupuesto de 1922, Ley N 4598, que
1 La primera Carta Constitucional que previ el Consejo de Estado fue la de 1828, que actuara
como comisin permanente del cuerpo legislativo en receso del Congreso. Asimismo, tena una
naturaleza de cuerpo consultivo del Poder Ejecutivo. En la Carta de 1828 se estableci que
estaba compuesto por diez senadores elegidos por ambas Cmaras (senadores y diputados) a
pluralidad absoluta. Deba velar por la observancia de la Constitucin y las leyes y deba formar
expediente sobre cualquier infraccin para dar cuenta al Congreso. Vase: SORIA LUJN,
Daniel. Los mecanismos iniciales de defensa de la Constitucin: el poder conservador y el
Consejo de Estado (1839-1855), resumen de la tesis para optar el ttulo de abogado. En:
''Pensamiento Constitucional", N 5, Lima, 1998, pp. 355-375
2 BASADRE,Jorge. Historia de la Repblica del Pem. Tomo X, p. 2479.

rigi hasta 19623. Es as que las reformas ms importantes en materia de

control de las finanzas pblicas recin se producen durante el rgimen
autoritario de Legua con la creacin de la Contralora General de la Repblica
por decreto de 26 de setiembre de 1929. Era similar a otras entidades anlogas
como la chilena, creada en 1927 como producto de la Misin Kemmerer. Sobre
el tema cabe citar al historiador peruano Jorge Basadre4:
''La Contralora General era semejante a las entidades que, creadas por
sugestin del economista norteamericano Kemmerer, funcionaban con xito en
diversos pases de Amrica del Sur. Pero en el Per solo peruanos
intervinieron en su establecimiento y organizacin. Se quiso lograr con esta
oficina la centralizacin en el movimiento de las Direcciones del Tesoro,
Contabilidad y Crdito Pblico y vigilar, adems que no fueran contradas por
los distintos departamentos de la administracin estatal obligaciones por sumas
mayores a los recursos legalmente disponibles ciendo los gastos a las cifras
consignadas en el Presupuesto para procurar as que la ejecucin de este se
efectuara rigurosamente, de acuerdo a con las leyes y resoluciones
pertinentes. [...] El establecimiento de la Contralora fue un acierto del rgimen
de Legua. Surgida al iniciarse la depresin no evit, sin embargo, el desorden
fiscal que vena arrastrndose durante varios aos. Un presupuesto preciso y
racional, una Contralora eficiente para la supervigilancia sobre los pagos y
gastos y un Tribunal Mayor de Cuentas alerta y severo para cautelar las
inversiones de ellos son los elementos ideales para fundamentar una ejemplar
poltica hacendara. El Per no los tuvo entonces; tampoco los haba tenido
ms tarde. La Contralora ha sido, por desgracia, una oficina demasiado
subalterna, demasiado mediatizada dentro del Ministerio del ramo".
Es as que la Constitucin de 1933, en su artculo 10, estableci que un
3 Como seala Jorge Basadre, en su obra citada, Tomo XII, pp. 2973-2974: "En su memoria de
1923 el ministro Abraham Rodrguez Dulanto dej constancia de las graves deficiencias que
representaba la Cuenta General de la Repblica dentro del rgimen presupuestal que haba
estado vigente hasta entonces. Se trataba, dijo, de un documento oscuro e impreciso, en el que
faltaban elementos bsicos del activo y del pasivo tales como los saldos por cobrar y los
ingresos y egresos adicionales que aparecan englobados y confundidos. Con ello vet las
cifras que haban sido oficialmente publicadas sobre la historia de los Presupuestos en el pas".
Recin con la Ley N 4598 se introdujo reformas para evitar estos vicios
4 BASADRE,Jorge. Ob. cit., p. 2976.

departamento especial, cuyo funcionamiento estar sujeto a la ley controlar la

ejecucin del Presupuesto General de la Repblica y la gestin de las
entidades que recauden o administren rentas o bienes del Estado. Se previ
que el jefe de este Departamento ser nombrado por el Presidente de la
Repblica con acuerdo del Consejo de Ministros. Obviamente aluda a la ya
creada Contralora General de la Repblica, la cual es especialmente
potenciada en sus atribuciones durante el periodo del Gobierno Revolucionario
de las Fuerzas Armadas con el Decreto Ley N 19039 (1968-1980)5.
Recin esta nueva Contralora es reconocida por primera vez en la Carta de
1979 como un organismo autnomo de relevancia constitucional en el artculo
146.
Se le encomend supervigilar la ejecucin de los presupuestos del Sector
Pblico, de las operaciones de la deuda pblica y de la gestin y utilizacin de
bienes y recursos pblicos.
En un Estado Democrtico de Derecho el control de las finanzas pblicas es
una de las manifestaciones nucleares del balance de poderes. Asimismo, la
fiscalizacin de las finanzas pblicas influye en el diseo de las polticas
pblicas, para vigilar su implementacin y combatir la mala administracin
estatal y la corrupcin.6
2. La Contralora y el sistema de designacin del contralor
La Contralora General de la Repblica es definida por la Constitucin de 1993
5 Durante el rgimen militar con la expedicin, en 1971, del Decreto Ley N 19039, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control, en la gestin del general Oscar Vargas Prieto se
fortaleci institucionalmente a la Contralora General. Sirvi como modelo para leyes y
reformas similares en otros pases de Amrica Latina. Cabe sealar que esta norma cre las
Inspectorias como rganos de control de las entidades pblicas a cargo de la realizacin de
auditoras internas. El artculo 10 estableci que los inspectores no podan ser separados de
sus cargos sino por causa justificada y comprobada, previo informe de la Contralora General
de la Repblica. Antes de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de 1971 se
aplicaban sistemas de control en base de cuentas; su revisin estaba a cargo de personal
emprico que segua las prcticas de los Tribunales de Cuentas:
que continuaron funcionando aun despus de la Misin Kemmerer hasta los aos 70.
6 UGALDE, Luis Carlos. Vigilando al ejecutivo. Miguel ngel Porma y Cmara de Diputados.
Mxico, 2000, p. 33.

como una entidad descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma

conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de
Control. Se le asigna como competencias constitucionales supervisar la
legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la
deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control. Su titular es
el Contralor General designado por el Congreso, a propuesta del Poder
Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave7.
Sobre el rgano de control del gasto pblico, en el Derecho comparado
prevalece el modelo de una entidad de auditora especializada y tcnica frente
al arcaico modelo espaol del Tribunal de Cuentas. En el artculo 136 de la
Constitucin espaola de 1978 lo prev y establece que las cuentas del Estado
y del sector pblico estatal se rendirn al Tribunal de Cuentas y sern
censuradas por este. Asimismo, se prev que el Tribunal de Cuentas remitir a
las Cortes Generales un informe anual en el que, cuando proceda, comunicar
las infracciones o responsabilidades en que a su juicio se hubiere incurrido. Se
reconoce a sus miembros las garantas de independencia e inamovilidad de los
magistrados judiciales8.
7 Consideramos que no puede sino interpretarse como conducta punible apreciable por el
Congreso con criterio de conciencia, en tanto no est debidamente tipificada. Puede
considerarse como tal: falta de honestidad, abandono notable de sus deberes, ineficiencia
manifiesta, irregularidad en el desempeo de sus funciones. A nuestro juicio, la Constitucin
debiera adicionalmente prever como causas de remocin la incapacidad fsica o mental.
8 En Amrica Latina cabe destacar en la direccin del modelo espaol a la Constitucin
uruguaya de 1967 que prev en su artculo 208 un Tribunal de Cuentas de siete miembros,
designados por la asamblea general, por dos tercios de votos del total de sus miembros. Se
reconoce en el artculo 210 que el Tribunal de Cuentas actuar con autonoma funcional. La
Carta Fundamental prev las siguientes atribuciones del Tribunal de Cuentas uruguayo: a)
Dictaminar e informar en materia de presupuestos; b) Intervenir preventivamente en los gastos
y los pagos, conforme a las normas reguladoras que establecer la ley y al solo efecto de
certificar su legalidad, haciendo en su caso las observaciones correspondientes; c) Dictaminar
e informar respecto de la rendicin de cuentas y gestiones de los rganos del Estado, inclusive
gobiernos departamentales, entes autnomos y servicios descentralizados, cualquiera sea su
naturaleza, as como tambin, en cuanto a las acciones correspondientes en caso de
responsabilidad, exponiendo las consideraciones y observaciones pertinentes; d) Presentar a la
asamblea general la memoria anual relativa a la rendicin de cuentas;
e) Intervenir en todo lo relativo a la gestin financiera de los rganos del Estado, gobiernos
departamentales, entes autnomos y servicios descentralizados, y denunciar, ante quien
corresponda, todas las irregularidades en el manejo de fondos pblicos e infracciones a las
leyes de presupuesto y contabilidad; f) Dictar las ordenanzas de contabilidad, que tendrn
fuerza obligatoria para todos los rganos del Estado, gobiernos departamentales, entidades
autnomas y servicios descentralizados, cualquiera sea su naturaleza; y g) Proyectar sus
presupuestos que elevar al Poder Ejecutivo, para ser incluidos en los presupuestos
respectivos. El Poder Ejecutivo, con las modificaciones que considere del caso, los elevar al
Poder Legislativo, estndose a su resolucin.

El modelo que inspira a nuestra Contralora General de la Repblica y la de

muchos pases latinoamericanos es el estadounidense de la GAO (General
Accounting Office) creada por la Ley de Presupuesto y Contabilidad (Budget
and Accounting Act) en el ao de 1921. Esta ley confiri al Congreso el rol de
principal agente de control parlamentario a cargo de un Contralor General9.
En 1978 se cre en EE.UU. la Oficina del Inspector General a cargo de
auditorias e investigaciones y para prevenir y detectar fraudes en la
administracin, constituyendo un sistema de control interno. Cabe anotar que
un sistema de control interno conformado por Inspectoras al interior de las
entidades del sector pblico estaba vigente en el Per desde el Decreto Ley N
19039, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control.
El control externo en el Derecho comparado se desarrolla a travs de oficinas
nacionales de auditoria, que ejerce el control de las operaciones de gasto del
ejecutivo. Es el caso, entre otros pases, de Canad, Reino Unido10, Suecia11
9 PRETEI, Humberto. Ob. cit., pp. 26-27. En ese sentido, Pretei, ob. cit., p. 44 anota que: "La
ley de presupuesto y control de 1921, ya mencionada, crea la figura de un contralor general
independiente del Poder Ejecutivo y regula el funcionamiento de la GAO en lo que hasta hoy
constituye su estatuto bsico. Esta ley no dice especificamente que la Oficina General de la
Contraloria es parte del Congreso, pero al enumerar sus funciones surge claramente que
responde a cualquier iniciativa de cualquiera de las dos cmaras o de sus comisiones. A poco
de su creacin, y por varios aos, hubo intentos de restar poder a la GAO o transferirla a la
rbita del Poder Ejecutivo, pero el Congreso mantuvo invariablemente el apoyo al cuerpo como
un brazo independiente del Poder Legislativo".
10 En Reino Unido se cre, en 1983, la NAO (NationaIAudit. Oficce) como un brazo del
Legislativo en materia de control. Humberto Pretei, ob. cit., p. 110 apunta que: "La NAO est
encabezada por el contralor y auditor general, que es nombrado por la reina por
recomendacin del primer ministro en consulta con el presidente del comit de las cuentas
pblicas de la Cmara de los Comunes. Su nombramiento no tiene trmino fijo y solo puede
ser dejado cesante por decisin de la reina o instancias de las dos cmaras legislativas. Para
realzar su independencia se ha establecido que perciba su sueldo directamente de un fOfildo
consolidado, sin necesidad de que haya una aprobacin de fondos por parte de ningn poder.
El uso de fondos por parte de la NAO es auditado por una empresa comercial de auditoria".
11 El Instrumento de Gobierno (Constitucin) de Suecia dedica el captulo 12 al "Poder de
Control": el artculo 1 prev en esta materia en el Parlamento a la Comisin Constitucional
(Konstitutionsutskottet) que revisa la gestin de los Ministros, as como la administracin de los
asuntos de gobierno, y con este motivo tendr acceso a las actas de los acuerdos adoptados
sobre materias de gobierno y a los documentos relativos a dichos acuerdos. Es importante
estudiar el modelo sueco de control parlamentario pues en nuestro pas se discute la
conveniencia de centralizar o no las funciones parlamentarias de control en la Comisin de
Fiscalizacin del Congreso. Asimismo, el artculo 7 prev que el Parlamento elige en su seno
unos censores que inspeccionarn la actividad estatal, pudiendo el Parlamento acordar que la
inspeccin de los censores abarquen tambin otras actividades. Los censores podrn,
conforme a lo que disponga la ley, recabar los documentos, datos e informes que necesiten
para su labor de inspeccin. Humberto Pretei, ob. cit., p. 130 seala que el Ejecutivo tiene su
propio rgano de auditoria, la Oficina Nacional de Auditoria a cargo del auditor general
nombrado por el Gobierno, por un periodo de seis aos con la posibilidad de ser reelegido.

y Nueva Zelandia12.
En Amrica Latina cabe citar especialmente el modelo de la poderosa
Contralora General de la Repblica de Chile. En la Constitucin de 1980 se le
dedica el Captulo IX ("Contralora General de la Repblica") y tiene una amplia
gama de competencias de control externo y fiscalizacin que, a nuestro juicio,
la configuran en un nuevo poder del Estado.
Conforme al artculo 87 de la Constitucin chilena, es definida como un
organismo autnomo que ejercer el control de la legalidad de los actos de la
Administracin, fiscalizar el ingreso y la inversin de los fondos del Fisco, de
las municipalidades y de los dems organismos y servicios que determinen las
leyes; examinar y juzgar las cuentas de las personas que tengan a su cargo
bienes de esas entidades; llevar la contabilidad general de la Nacin, y
desempear las dems funciones que le asigne la ley orgnica constitucional
respectiva. La Norma Suprema prev que el Contralor General de la Repblica
es designado por el Presidente de la Repblica con acuerdo del Senado
adoptado por la mayora de sus miembros en ejercicio, y ser inamovible en su
cargo hasta cumplir 75 aos de edad.
Fundamentalmente en el modelo chileno el Contralor ejerce un control de
legalidad13. As, el artculo 88 de la Constitucin prev que el Contralor General
12 PRETEI, Humberto. Ob. cit. p. 176, seala que: "El control externo est a cargo del contralor
y auditor general. La oficina" del contralor, que data de 1865, fue combinada con la del auditor
general en 1878. Comprende dos grandes divisiones, una que es la oficina del auditor
propiamente dicha, y otra la Audit New Zealond. La primera fija las polticas y la segunda
provee los servicios. Audit. New Zealond debe competir en la provisin de sus servicios con
empresas de auditora del sector privado. La oficina del auditor general es independiente,
responde al parlamento pero el plan de trabajo es definido fundamentalmente dentro de la
oficina. Esta tiene un amplio campo de accin y audita y controla a todo el gobierno central, a
todos los entes autnomos y las empresas del estado y a los gobiernos locales. La oficina
interacta con dos comits del parlamento, con el comit de funcionamiento del parlamento y
con el comit de cuestiones administrativas del gobierno. El elemento de contralor en el ttulo
proviene de principios constitucionales, ratificados en la revisin constitucional de 1986 y en la
ley de finanzas pblicas de 1989, en el sentido de que se requiere un acto parlamentario para
poner en vigencia un impuesto o para contraer emprstitos o para gastar cualquier suma del
erario pblico. El contralor vigila en nombre del parlamento que estos principios se cumplan".
Este es un fundamento jurdico que justifica plenamente se reforme la Constitucin peruana en
el sentido de que la Contralora sea un rgano de asistencia tcnica del Congreso de la
Repblica.
13 Mnica Madariaga defme el control de legalidad en los siguientes trminos: "[...] persigue
someter la administracin a la ley y mantener la jerarquia normativa del sistema jurdico. As, su
basamento ltimo est, en concepto de la teora pura del Derecho de Kelsen, en la unidad de

"tomar razn de los decretos y resoluciones que, en conformidad a la ley,

deben tramitarse por la Contralora o representar la ilegalidad de que puedan
adolecer; pero deber darles curso cuando, a pesar de su representacin, el
Presidente de la Repblica insista con la firma de todos sus Ministros, caso en
el cual deber enviar copia de los respectivos decretos a la Cmara de
Diputados. En ningn caso dar curso a los decretos de gastos que excedan el
limite sealado en la Constitucin y remitir copia de los antecedentes a la
misma Cmara". Asimismo, es competencia del Contralor General de la
Repblica" tomar razn de los decretos con fuerza de ley, debiendo
representarlos cuando ellos excedan o contravengan la ley delegatoria o sean
contrarios a la Constitucin. Si la representacin tuviera lugar con respecto a
un decreto con fuerza de ley, a un decreto promulgatorio de una ley o de una
reforma constitucional por apartarse del texto aprobado, o a un decreto o
resolucin por ser contrario a la Constitucin, el Presidente de la Repblica no
tendr la facultad de insistir, y en caso de no conformarse con la
representacin de la Contralora deber remitir los antecedentes al Tribunal
Constitucional dentro del plazo de diez das, a fin de que este resuelva la
controversia"14.
validacin donde la norma fundamental -de ndole constitucional- juega el papel de una
hiptesis bsica, de modo tal que, partiendo del supuesto que esta norma es vlida, tambin
resulta vlido el orden jurdico que le est subordinado. Y siendo aquella una hiptesis
necesaria, ser vlida solo la parte del restante ordenamiento que se someta ntegramente a
sus prescripciones" (MADARIAGA, Mnica. Seguridad jurdica y Administracin Pblica en el
siglo XXI. Editorial Jurdica de Chile. Santiago, 1993, p. 77).
14 MADARIAGA, Mnica. Ob. cito pp. 121-122. La autora chilena precisa que: "El organismo
fiscalizador preventivo de la legalidad del acto administrativo, en nuestro sistema jurdico, es la
Contralora General de la Repblica. (...) Recepcionado (sic) por ella un decreto o resolucin,
debe examinar su correspondencia con las fuentes normativas superiores del sistema. Si existe
una adecuacin total a esas disposiciones, dar curso sin reparos al acto sujeto a su control
preventivo [...] Si a juicio del organismo fiscalizador no existiere correspondencia entre el
decreto o resolucin y la ley o la Constitucin, deber representar/o, abstenindose de darle
curso ordinario (oficio devolutorio). Nace aqu la facultad del Ejecutivo para insistir, mediante un
decreto de insistencia, suscrito por el Presidente de la Repblica y el gabinete en pleno, en que
se ordena al Contralor se d trmite regular al decreto inicialmente observado por el rgano de
su dependencia". El Contralor no puede oponerse pero debe remitir copia de su dictamen a la
Cmara de Diputados. Sobre los decretos con fuerza de ley en el ordenamiento chileno
Eduardo Soto seala que "[...] no son sino actos legislativos (presidenciales) que el Presidente
de la Repblica dicta sobre determinada materias y bajo determinadas exigencias, en 'virtud de
una expresa delegacin de facultades que le hace el Congreso Nacional a travs de una ley
delegatoria" (SOTO KLOSS, Eduardo. Derecho Administrativo.
Bases fundamentales. Tomo II, Editorial Jurdica de Chile, Santiago, 1996, p. 33). Equivalen
pues a nuestros decretos legislativos. Asimismo Eduardo Soto Kloss, ob. cit., afirma que los
decretos promulgatorios de leyes estn previstos en el ordenamiento chileno como ejercicio de
una potestad legislativa del Presidente de la Repblica dentro del procedimiento de elaboracin
de la ley.

En algunos pases de Amrica Latina, el Contralor General depende

directamente del Presidente (Bolivia)15 y en otros depende del Congreso o est
bajo su influencia (Costa Rica16, Colombia17, Argentina18). En Venezuela
constituye parte es definido como autnomo integrando un poder del Estado
sui gneris19.
A nuestro juicio, el modelo argentino es el ms innovador y acertado en materia
de control del gasto pblico. El artculo 85 de la Carta reformada en 1994
establece que el examen y la opinin del Poder Legislativo sobre el desempeo
y situacin general de la administracin pblica estarn sustentados en los
dictmenes de la Auditoria General de la Nacin, que es definida como
organismo de asistencia tcnica del Congreso, con autonoma funcional. Esta
autonoma supone una prohibicin de que se emitan a la Auditoria rdenes y
15 El artculo 154 de la Constitucin boliviana de 1967 estableci que: "Habr una oficina de
contabilidad y contralor fiscales que se denominar Contralora General de la Repblica. La ley
determinar las atribuciones y responsabilidades del Contralor General y de los funcionarios de
su dependencia. El Contralor General depender directamente del Presidente de la Repblica,
ser nombrado por este de la terna propuesta por el Senado y gozar de la misma inamovilidad
y perodo que los Ministros de la Corte Suprema de Justicia". Este perodo es de diez aos.
16 El artculo 183 de la Constitucin de Costa Rica de 1949 establece que la Contraloria
General de la Repblica es una institucin auxiliar de la Asamblea Legislativa en la vigilancia
de la Hacienda Pblica; pero tiene absoluta independencia funcional y administrativa en el
desempeo de sus labores. Est a cargo de un Contralor y un Subcontralor. Ambos
funcionarios sern nombrados por la Asamblea Legislativa, parlamento unicameral
costarricense, dos aos despus de haberse iniciado el perodo presidencial, para un trmino
de ocho aos; pueden ser reelectos indefinidamente y gozarn de las inmunidades y
prerrogativas de los miembros de los Supremos Poderes. El Contralor y el Subcontralor
responden ante la Asamblea Legislativa por el cumplimiento de sus funciones y pueden ser
removidos por ella, mediante votacin no menor de las dos terceras partes del total de sus
miembros, si en el expediente creado al efecto se les comprobare ineptitud o procederes
incorrectos.
17 La Constitucin colombiana de 1991 no prev expresamente una dependencia directa del
Congreso pero s una estrecha vinculacin con este debido a su poder en la designacin del
Contralor. El artculo 267 de la Constitucin colombiana de 1991 prev que el Contralor ser
elegido por el Congreso en pleno en el primer mes de sus sesiones para un perodo igual al del
Presidente de la Repblica, de tema integrada por candidatos presentados a razn de uno por
la Corte Constitucional, la Corte Suprema de Justicia y el Consejo de Estado, y no podr ser
reelegido para el periodo inmediato ni continuar en ejercicio de sus funciones al vencimiento
del mismo. El acotado artculo prev que solo el Congreso puede admitir las renuncias que
presente el Contralor y proveer las vacantes definitivas del cargo.
18 El artculo 85 de la Constitucin argentina reformada en 1994 establece que el control
externo del sector pblico nacional en sus aspectos patrimoniales, econmicos, financieros y
operativos, ser una atribucin propia del Poder Legislativo
19 Segn la Constitucin venezolana de 1999 conforma el denominado Poder Ciudadano, con
la Defensora del Pueblo y el Ministerio Pblico. Sus rganos gozan de autonoma funcional,
financiera y administrativa. Se ejerce por el Consejo Moral Republicano a que se refiere el
artculo 273 de la Carta

directivas del Gobierno. Se integrar del modo que establezca la ley, que
reglamenta su creacin y funcionamiento, que deber ser aprobada por
mayora de los miembros de cada Cmara. El presidente del organismo es
designado a propuesta del partido poltico de oposicin con mayor nmero de
legisladores en el Congreso.
Nuestra propuesta es que el rgano de control externo experimente una
sustancial transformacin. Debe responder al Congreso pero gozando de
independencia tcnica en la elaboracin de sus informes y pronunciamientos20.
Asimismo, es interesante en el Derecho comparado tener en cuenta que en la
Constitucin colombiana de 1991 asigna al Contralor General, en el artculo
268, la atribucin de establecer la responsabilidad que se derive de la gestin
fiscal, imponer las sanciones pecuniarias que sean del caso y bajo el principio
de verdad sabida y buena fe guardada, exigir la suspensin inmediata de
funcionarios mientras culminan las investigaciones o los respectivos procesos
penales a los funcionarios. Se trata de facultades que potencian el control
ejercido por la Contralora para detectar y penalizar conductas ilcitas, que en
todo caso, debe ejercerse respetando los derechos fundamentales de la
persona, particularmente el debido proceso y la presuncin de inocencia.
En la Constitucin peruana de 1993 el concepto clave en materia de
competencias de la Contralora General es el de supervisin. La Norma
Suprema, en el acotado artculo 82, le encomiende la supervisin de la
legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de la
deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control. La
supervisin se distingue de la direccin por la titularidad del objeto, que est
referida a asuntos ajenos, mientras que la direccin se refiere a cosas
propias21.
20 En esa direccin, nuestro planteamiento de reforma constitucional, en: OCHOA CARDICH,
Csar. Propuesta para un nuevo rgimen econmico constitucional. pp. 766-768.
21 Segn el autor alemn FORSTHOFF, Tratado de Derecho Administrativo. Instituto de
Estudios Polticos, Madrid, 1958, p. 440, citado por Andrs BETANCOUR RODRGUEZ, en su
monografa Las administraciones independientes, 2001. Andrs Betancour, ob. cit., p. 4 seala
que: "El ente supervisor desarrolla su funcin sin confundirse con la actividad de los sujetos
supervisados. En cambio, el ente director comparte con los sujetos dirigidos las actividades e
incluso sus consecuencias porque es un actor ms del sector correspondiente. En cierta

Consideramos que la vigilancia del Ejecutivo en la gestin del gasto obliga a

que la Contralora General en una reforma constitucional se constituya en un
rgano de asistencia tcnica del Congreso en materia de fiscalizacin y
auditoria. La legislacin de desarrollo constitucional debe orientar las funciones
de la Contralora a conseguir de la Administracin Pblica: responsabilidad,
correspondencia a expectativas, informacin y rendicin de cuentas (lo que en
ingls est englobado en el concepto de accountabiliry).
En esta materia es importante resaltar el rol de control poltico de las
Comisiones parlamentarias de investigacin22. El artculo 97 de la Norma
Suprema que establece que:
"El Congreso puede iniciar investigaciones sobre cualquier asunto de inters
pblico. Es obligatorio comparecer, por requerimiento, ante las comisiones
encargadas de tales investigaciones, bajo los mismos apremios que se
observan en el procedimiento judicial". Asimismo, prev que para el
cumplimiento de sus fines, dichas comisiones pueden acceder a cualquier
informacin, la cual puede implicar el levantamiento del secreto bancario y el
de la reserva tributaria, excepto la informacin que afecte la intimidad personal.
Sus conclusiones no obligan a los rganos jurisdiccionales. A nuestro juicio, la
Contralora debe cumplir un rol de auxilio tcnico a estas Comisiones ad hoc
medida se confunde con esos sujetos porque estos realizan lo que l quiere e -incluso- en su
grado extremo, el viejo principio segn el
cual nadie puede ser juez y parte. En el caso de la direccin no existe una equivalente posicin
de neutralidad. Tan es as que del director no se puede decir que es neutral sino que dirige
correcta o incorrectamente, en cambio, del supervisor se podr decir que es ms o menos
ecunime, neutral o imparcial".
22 Francisco Eguiguren seala que los orgenes de la comisiones investigadoras parecen
encontrarse en las prcticas del Parlamento britnico, pues ya desde el siglo XIV (durante los
reinados de Eduardo II Y Eduardo III) se tiene conocimiento de la conformacin de comisiones
-posteriormente denominadas 'Select Committees'- para indagar sobre las necesidades del
Estado, sus finanzas y el empleo de los subsidios aprobados (EGUIGUREN PRAELI,
Francisco. Las comisiones de investigacin parlamentaria: alcances, atribuciones y
funcionamiento. En: "Los retos de una democracia insuficiente". Comisin Andina de Juristas,
Lima, 1990, p. 250). En el Derecho Parlamentario peruano, Csar Delgado Guembes cita que
los dos primeros casos de comisiones investigadoras de las que se tiene antecedentes
corresponden a los aos de 1895 y 1896, respectivamente. El primero para investigar las
defraudaciones cometidas en las oficinas fiscales desde el ao de 1884 y el segundo sobre la
inculpacin formulada por la Peruvian Corporation de haber invertido fuertes sumas de dinero
en facilitar la aprobacin por las Cmaras del Congreso peruano del contrato celebrado por
dicha compaa sobre cancelacin de la deuda externa (DELGADO GUEMBES, Csar. Qu
parlamento queremos? Cultural Cuzco, Lima, 1992, pp. 288-289).

para garantizar su eficiencia y efectividad.

1.1.

RESEA HISTRICA

1.1.1. INCANATO.- En el Tahuantinsuyo existi una especie de Sistema

Contable desarrollado a travs de los quipus. Esta forma de control
surgi como una necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que
podramos denominar el sistema tributario incaico (mitas). Los quipus
eran bsicamente un conjunto de soguillas de distintos colores,
anudadas de tal manera que pudieran representar cantidades. Los
Quipucamayocs, quienes operaban los quipus, eran comparativamente
hablando, los "contadores" de esa poca.
Consecuentemente, hicieron su aparicin los contralores de los Contables; es
decir, los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con
toda correccin y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los
Tuckuricos, cuyas funciones, guardando distancias, podran ser equiparadas a
las que la Constitucin y la Ley encomiendan actualmente a la Contralora
General de la Repblica.
1.1.2. COLONIA.- En la Edad Media, las Casas Reales europeas contaban
con funcionarios especializados denominados Contralor o Veedor, tal
como se les conoca, por ejemplo en Francia y en Espaa,
respectivamente.
En la Colonia, existieron diversos mecanismos especficos de revisin
contable, tales como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la
Contadura Mayor de Indias y Espaa (Rey Felipe II), la Secretara a
cargo del Libro de razn de cuentas (Virrey Toledo) y la Contadura de
cuentas y recuentas (1595).
1.1.3. El Control en la Repblica
Tribunal Mayor de Cuentas.- Al producirse la independencia y nacer la
Repblica, el Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas del Virreynato,

creado por el Rey de Felipe III de Espaa por Real Cdula de 1605, adopt la
denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del Ministerio de Hacienda,
cuya organizacin y funciones se expone a continuacin de manera sucinta:
Funciones, Facultades y Atribuciones.- Las instituciones del Sector Pblico
Nacional estaban obligadas a remitirle toda la documentacin de sus
operaciones presupuestales. Los comprobantes recibidos eran distribuidos
entre los juzgados, segn las entidades asignadas a cada uno, para su revisin
en lo relativo al cumplimiento de la normativa vigente aplicable.
De existir errores, irregularidades administrativas, indicios de dolo o cualquier
otra deficiencia, el Juzgado correspondiente confeccionaba un Pliego de
reparos, que consista en una relacin de observaciones que elevaban a la
Sala de Vocales (conformadas por abogados), quienes luego de un exhaustivo
examen de los expedientes, emitan su dictamen, el cual, acompaado de un
Proyecto de Resolucin Presidencial elevaban al despacho del Sr. Presidente
(Abogado) del Tribunal Mayor de Cuentas, quien deba decidir por la
procedencia o improcedencia del documento.
Debe anotarse que los encargados de los Juzgados no eran profesionales, sino
solo empleados de carrera, poseedores de la experiencia necesaria.
En cuanto a los Departamentos de Rectificacin Militar y Civil, a ellos llegaban
los ajustamientos (manifestados y pagos) y las planillas de sueldos y salarios
de los servidores militares y civiles, respectivamente; siendo su misin
revisarlos y archivarlos a fin de facilitar su consulta, dado que deban atender e
informar sobre las solicitudes de dichos servidores respecto al reconocimiento
de su tiempo de servicios, cuya certificacin igualmente, era elevada al
despacho del Sr. Presidente del Tribunal Mayor de Cuentas para su aprobacin
y firma.
A travs de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas vena experimentando
la misma situacin ocurrida en la colonia, o sea un gran atraso en el
cumplimiento de sus funciones, acumulndose por ello, cientos de expedientes
sin procesar o sin concluir, situacin que relacionada con las funciones que

deba cumplir la Contralora, principalmente la de auditora, originaba

confusiones y duplicidades en el control del Sector Pblico Nacional. Esta
situacin, motiv que mediante la Ley N 14816-Ley Orgnica del Presupuesto
Funcional de la Repblica, dada el 16 de enero de 1964, el Tribunal Mayor de
Cuentas pase a ser un organismo integrante de la Contralora General de la
Repblica. Su presupuesto constituy uno de los programas del Pliego de la
Autoridad Superior de Control.
1.1.4. Contralora General de la Repblica
La Contralora General de la Repblica del Per fue creada por Decreto
Supremo de fecha 26 de setiembre de 1929 en el gobierno del presidente
Augusto B. Legua, habindose publicado dicho Decreto Supremo en el Diario
Oficial El Peruano, el da mircoles 2 de octubre del ao indicado.
Don Ricardo Madueo y Rosas, Director General de Contabilidad del Ministerio
de Hacienda, conjuntamente con un reducido equipo de colaboradores de su
entorno, y en vista de la urgencia de controlar debidamente los gastos relativos
al presupuesto, propuso al Ministro de Hacienda don M. G. Masas expedir por
medio de Decreto Supremo con cargo de dar cuenta al Congreso en la
siguiente legislatura ordinaria, la creacin de la Contralora General de la
Repblica,

siguiendo

los

moldes

que

por

entonces

el

economista

norteamericano Edwin Walter Kemmerer se encontraba proponiendo e

implementando en pases como Bolivia, Chile, Ecuador y Colombia.
Cinco meses despus, en febrero de 1930, el Congreso de la Repblica,
basndose en su mayor parte en el Decreto Supremo de 1929, aprob la Ley
correspondiente que fue promulgada el 28 de febrero por el Ejecutivo, con el N
6784.
Segn el consagrado historiador de la Repblica, don Jorge Basadre Grohman,
en el Per slo peruanos intervinieron en su establecimiento y organizacin. Se
quiso lograr con esta oficina la centralizacin en el movimiento de las
direcciones del Tesoro, Contabilidad y Crdito Pblico y vigilar, adems, que no
fueran contradas por los distintos departamentos de la administracin estatal

obligaciones por sumas mayores a los recursos legalmente disponibles,

ciendo

los

gastos

las

cifras

consignadas

en

el

presupuesto.

A los pocos meses de expedido el Decreto Supremo, el Congreso de la

Repblica dio la Ley N 6784, de fecha 28 de febrero de 1930, confirindole
nivel legal a la existencia de la Contralora General, disponiendo su
conformacin con las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crdito Pblico
del entonces Ministerio de Hacienda.
El texto de la ley, contena en un 95% lo dispuesto en el Decreto Supremo,
determinando las funciones bsicas de fiscalizacin preventiva del gasto
pblico, llevar la contabilidad de la Nacin, preparar la Cuenta General de la
Repblica e inspeccin a todas y cada una de las entidades del Estado.
Al expedirse la Ley N 14816 (16.ENE.1964), en su artculo 67, se dio a la
Contralora

la

calidad

de

Organismo

autnomo

con

independencia

administrativa y funcional, autoridad superior de control presupuestario y

patrimonial del Sector Pblico Nacional, sin perjuicio de la mxima facultad
fiscalizadora del Congreso de la Repblica.
Adems, la Ley dispuso en su artculo 94 que la funcin de la fiscalizacin
previa sea slo de responsabilidad de las respectivas Oficinas de
Administracin de las entidades pblicas; igualmente que los expedientes sin
procesar por el Tribunal Mayor de Cuentas se remitieran a las entidades
correspondientes, de manera que slo aquellos en proceso continuaran
trabajando la Contralora a travs de su Oficina de Ejecucin de Resoluciones
(un rezago del T.M. de C.).
En tal virtud, por mandato de la Ley N 14816 la Contralora General qued a
cargo de las funciones de Contabilidad y Auditora
1.2.

QU ES EL CONTROL?

Para dar respuesta a sta interrogante en necesario precisar el Origen del

Control; sealando que el control pblico tiene su fundamento bsico en la

soberana popular, pues el pueblo requiere saber como administran e invierten

los fondos pblicos, las autoridades de los rganos a quienes se ha
encomendado la funcin pblica.
En consecuencia el control no es otra cosa que el ejercicio de mando con el
que se obliga o presiona a las personas para que acten de un modo
determinado. Es ms bien cuestin de orientar un sistema hacia su mejor
funcionamiento.

1.3.

FUNCIN DEL CONTROL

Fuente: Ley N 27785

El control constituye la funcin del Estado que se ocupa de revisar
peridicamente el resultado de la gestin pblica, verificando la eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso de los recursos pblicos, as
como el cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin por parte de las entidades.
Este proceso comprende la evaluacin de la eficacia en los sistemas de
administracin y control, as como la determinacin de las causas de los
errores e irregularidades, para recomendar las medidas correctivas pertinentes.
1.4.

LOS MODELOS Y TIPOS DE CONTROL (Ley N 27785, Art. 7 y 8)

Existen dos tipos bsicos de control:

El control externo: est a cargo de la Contralora General de la
Repblica, como entidad fiscalizadora superior. Esta instancia
contralora est facultada para realizar:
a. o Control preventivo en los casos que juzgue necesario
b. o Control previo a travs de opiniones vinculantes sobre contrataciones
y
c. adquisiciones en los casos que la ley le faculta y;
d. o Control posterior externo sobre los actos de las entidades pblicas.

 El control interno: es el que ejercen los rganos de Control

Institucional en cada entidad pblica. Se encargan de:
a. o Control interno previo a cargo de las autoridades, funcionarios y
servidores de la entidad
b. o Control simultneo, sobre la base de las normas y procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y dems normas
internas
c. o Control interno posterior, ejercido por los responsables superiores de
los funcionarios ejecutores.
Asimismo, el control puede ser:
Horizontal: El Estado, a travs de sus agencias de control y
supervisin, ejerce esta funcin sobre las dems instituciones estatales
Vertical: Los ciudadanos, a travs de los procesos electores y de
mecanismos de vigilancia, ejercen control sobre el Estado (autoridades y
funcionarios pblicos)
Finalmente, se considera que existen dos modelos bsicos de control:
Control procedimental: que es el modelo de control predominante en
nuestra burocracia, se caracteriza porque la actividad de control se orienta
fundamentalmente al cumplimiento estricto de las reglas, procedimientos y
normas de control. Utiliza para ello mecanismos de control posterior con la
finalidad de encontrar hallazgos de irregularidades que lleven a la imposicin
de sanciones administrativas, civiles o penales a los funcionarios responsables.
Control por resultados: es el modelo que corresponde a un proceso de
modernizacin de la gestin pblica que se gua no slo por el cumplimiento de
las normas para evitar el desvo de los recursos pblicos a favor de intereses
privados.
Este modelo busca, adems, que las acciones de control, en ltima instancia,
beneficien a los ciudadanos con la prestacin eficiente de los servicios

pblicos.
Para ello utiliza mecanismos de control de gestin que orienten la labor de la
administracin pblica hacia el cumplimiento de los objetivos y metas previstos
por cada institucin.
1.5.

PRINCIPIOS DEL CONTROL

a. Universalidad
b. Carcter integral
c. Autonoma funcional
d. Carcter permanente
e. Tcnico y especializado
f.

Legalidad

g. Debido proceso
h. Eficiencia, eficacia y economa
i.

Oportunidad

j.

Objetividad

k. Materialidad
l.

Carcter selectivo

m. Presuncin de licitud
n. Acceso a informacin
o. Reserva
p. Continuidad
q. Publicidad
r.

Participacin ciudadana

s. Flexibilidad
2. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL PER Y CONTROL
GUBERNAMENTAL
2.1 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende las actividades y acciones en los campos administrativo,

presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que

presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule (Artculo
12 Ley N 27785).
El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las
entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora
General de la Republica, la misma que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza
y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los
objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin, por
los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus resultados (Artculo 14
Ley N 27785).
Su objeto es precisamente supervisar la correcta, til, eficiente, econmica y
transparente utilizacin de los bienes y recursos pblicos y el ejercicio de las
funciones de los servidores y funcionarios pblicos, en relacin de los resultados
obtenidos y al cumplimiento de la normatividad.

El Sistema Nacional de Control se encuentra conformado por:

1. Contralora General de la Repblica
2. rganos de Control Institucional
a. Auditora del Poder Legislativo
b. Auditora del Poder Judicial
c. Auditorias Sectoriales del Poder Ejecutivo
d. Auditorias Regionales
e. Auditorias de Municipalidades
f.

Auditorias de Organismos Autnomos

g. Auditorias de instituciones y personas de derecho pblico

h. Auditorias internas de empresas que conforman la actividad empresarial del
Estado a que alude el literal d) del artculo 3 de esta Ley.

3. Sociedades de Auditora (cuando son designadas por la CGR y

contratadas por un perodo determinado para realizar servicios de
auditora en las entidades).
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL:
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en
la ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas
publicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y

planes de las entidades; as como de la ejecucin de los presupuestos del

Sector

Pblico

de

las

operaciones

de

la

deuda

pblica.

b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y

eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de
sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en
su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica a
travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas criticas sensibles y en los
actos de corrupcin administrativa
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores
pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los
objetivos de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y
especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la
Contralora General, a travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante
convenios celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar
en el desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de
las entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los
sistemas administrativos participe en los eventos de capacitacin que
organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y
servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Esta obligacin se
hace extensiva a las Sociedades de Auditoria que forman parte del Sistema,
respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras
externas.
e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad
por sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de
responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal, y
recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas
necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la
falta en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber
tener en cuenta las pautas de identificacin del deber incumplido, reserva,

presuncin de licitud, relacin causal; las cuales serian desarrolladas por la

Contralora General.
Como resultado de las acciones de control efectuadas, los informes
respectivos con el o sustento tcnico y legal constituyen

pruebas

preconstituidas para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que

sean recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten
con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no
corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como
solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables.
f) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas
de una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del
caso, y alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad
incurrida.
Los diversos rganos del Sistema Nacional de Control ejercen estas
atribuciones y las que expresamente les seala la Ley N 27785 y sus
normas reglamentarias (artculo 13 de la Ley N 27785); asimismo, ejercen
su funcin de control gubernamental con arreglo a lo establecido en la
citada Ley y las disposiciones que emite la Contralora General para normar
sus actividades, obligaciones y responsabilidades, siendo su cumplimiento
objeto de supervisin permanente por el ente tcnico rector del Sistema
(artculo 21 de la Ley N 27785).
CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
El Sistema Nacional de Control est conformado por los siguientes rganos
de control:
a) La Contralora General, como ente tcnico rector.
b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la
presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se
regulen

por

cualquier

otro

ordenamiento

organizacional.

Las

sociedades

de

auditoria

externa

independientes,

cuando

son

designadas por la Contralora General y contratadas, durante un periodo

determinado, para realizar servicios de auditoria en las entidades
econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros
ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA
a. El Gobierno Central y los Gobiernos regionales y Locales.
b. Las unidades administrativas del Poder Legislativo y del Poder Judicial.
c. Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica y las
instituciones y personas de derecho pblico.
d. Las empresas integrantes de la Actividad Empresarial del Estado con
excepcin de las empresas de economa mixta y accionariado del
Estado.
e. Las entidades privadas por los recursos pblicos que perciban.
2.2 DEFINICIN DE CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de
los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes
del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.
QU ES LA CONTRALORA?
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de
Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera,
que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los
funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del

Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada

participacin en el control social. No puede ejercer atribuciones o funciones
distintas a las establecidas en la Constitucin Poltica, en esta Ley, las
disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas especializadas que emita
en uso de sus atribuciones.
En ese entender "La Contralora General de la Repblica es el rgano superior
del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y
econmico de los recursos del Estado, la correcta gestin de la deuda pblica,
as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de
los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los
objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad
peruana
FUNCIONES
a)Supervisar la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado,
de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control.
b)Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta
General de la Repblica.
c) Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de las regiones y
municipalidades.
d)Realizar el control de los fondos destinados a satisfacer los
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y la Polica
Nacional para que se destinen exclusivamente a ese fin.
e)Facultad de iniciativa legislativa en materia de control

FUNCIONARIOS
Cargo:

Contralor General de la
Repblica
Nombre:
Cargo:

Genaro Matute Mejia

Vicecontralora General
de la Repblica

Nombre:

Rosa Urbina Mancilla

EVOLUCIN NORMATIVA
Decreto Supremo26.SET.29; Cre la Contralora General de la Repblica
como una reparticin del Ministerio de Hacienda.
Mensaje del Presidente de la Repblica23.OCT.29; El crecimiento del
sistema financiero de la Repblica en volumen y variedad, demanda la
creacin de una oficina especial de supervigilancia. Esta se halla organizada
bajo el nombre de la Contralora General de la Repblica. Se le ha fijado entre
sus cardinales atribuciones no slo la de centralizar el movimiento de las
direcciones del tesoro, contabilidad y crdito, que la integran, sino la de vigilar
que no se contraigan por los distintos departamentos de la administracin
obligaciones que superponen a los recursos legalmente disponibles, y que de
esta manera se conserve el equilibrio presupuestal.
Ley N 678428.FEB.30; El Congreso de la Repblica elev a la jerarqua de
Ley de creacin de la Contralora General de la Repblica, recogiendo el texto
del Decreto Supremo de fecha 26.SET.29.

Constitucin

Poltica

del

PerArtculo

1009.ABR.33;

Dispone

el

establecimiento de un departamento especial para controlar la ejecucin

presupuestal y la gestin de las entidades que recauden o administren rentas y
bienes del Estado.
Decreto Supremo29.MAR.37; Determin atribuciones y obligaciones de los
auditores e interventores.

Resolucin

Suprema09.ENE.41;

Dispone

que

los

funcionarios

comprendidos en el Artculo 6 de la Ley N 6784 no podrn exigir al interventor

de la Contralora otro requisito previo que la credencial que lo acredite como
tal.
Decreto Supremo N 00725.AGO.61
Ampli las funciones de inspeccin y auditora especializada en reparticiones:
- Universidades
- Municipalidades
- Beneficencias
- Recaudadoras
- Autnomas y Semiautnomas

- Ministerios
Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica16.ENE.64
En su capitulo IXartculo 67, en base la Ley N 6784 y el artculo 10 de la
Constitucin de 1933, se otorg a la Contralora General de la Repblica
autonoma e independencia administrativa y funcional.
Ley N 8049 y el artculo 82 de la Ley N 1481616.ENE.64
La Ley 14816 en su artculo 82 integr el Tribunal Mayor de Cuenta (T.M.C.) a
la Contralora General de la Repblica como un programa ms de su
presupuesto y en su artculo 117 derogo la Ley N 8049 que dispuso la
reorganizacin del T.M.C.
Ley N 15850 Ley Anual del Presupuesto General de la Repblica para 1966
En su artculo 169 se dispuso que las plazas de auditores del poder ejecutivo
pasarn al presupuesto de la Contralora General de la Repblica, mediante
transferencias de partidas por decreto supremo.
Ley N 1636031.DIC.66; Complementaria de la Ley N 14816, contiene
nuevas y mayores responsabilidades para la Contralora General de la
Repblica, establecindose entre otros aspectos (artculo 17) que: "La
Contralora General de la Repblica aplicar multas equivalentes a un da del
haber bsico por cada da de atraso a los funcionarios que no cumplan con
enviar la informacin a que estn obligados.
Decreto Ley N 1875026.ENE.71; Declar en reorganizacin la Contralora
General de la Repblica y acord para el Contralor categora de Ministro de
Estado.
Decreto Ley N 19039 Ley Orgnica Sistema Nacional de Control
16.NOV.71; En sus artculos 1, 11 y 14 establece el Sistema Nacional de
Control, asimismo, seala que la Contralora General de la Repblica es la
Entidad Superior de Control del Sector Pblico Nacional y reitera el rango de
Ministro de Estado del Contralor General de la Repblica.
Decreto Supremo N 001-72-CG07.MAR.72; Aprueba el Reglamento de la
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control, Decreto Ley N 19039.
Resolucin Suprema N 077-75-PM-ONAL1975; Dispuso que las entidades
del Sector Pblico, bajo responsabilidad, pongan a disposicin de la
Contralora General el personal profesional y tcnico que sta solicite.
Decreto Ley N 2148611.MAY.76; Modific el artculo 14 del Decreto Ley N

19039, en el sentido que la categora de Ministro de Estado del Contralor

General se restringa a slo ejercer el derecho de voz en el Consejo de
Ministros.
Constitucin Poltica del Per artculo 146-12.JUL.79; En su artculo 146
dispuso que La Contralora General como organismo autnomo y central del
Sistema Nacional de Control supervigila la ejecucin de los presupuestos del
Sector Pblico, de las operaciones de la deuda pblica y de la gestin y
utilizacin de bienes y recursos pblicos. El Contralor General, es designado
por el Senado, a propuesta del Presidente de la Repblica, por el trmino de
siete aos, El Senado puede removerlo por falta grave. La ley establece la
organizacin, atribuciones y responsabilidades del Sistema Nacional de
Control.
Resolucin de Contralor N 147-83-CG-04.AGO.83; Dispuso que el personal
de Contralora, incluyendo su titular, est prohibido de aceptar condecoraciones
y cualquier tipo de distinciones que provenga de entidades o autoridades
sujetas al Sistema Nacional de Control.
Resolucin Suprema N 328-83-JUS-1983; Se nombr al Procurador Pblico
para que atienda exclusivamente los asuntos judiciales de la Contralora
General de la Repblica.
Decreto Ley N 26162 24.DIC.92; Esta ley regul el Sistema Nacional de
Control, derog el Decreto Ley N 19039 y dems normas que se le opongan.
Seala expresamente las atribuciones, principios y criterios aplicables en el
ejercicio del control gubernamental.
Constitucin Poltica del Per29.DIC.93; En su artculo 82 dispuso: "La
Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de
Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su Ley orgnica. Es el
rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de
ejecucin del Presupuesto del Estado de las operaciones de la deuda pblica y
de los actos de las instituciones sujetas a control. El Contralor General es
designado por el Congreso a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos.
Puede ser removido por el Congreso por falta grave.
Ley N 27785Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica23.JUL.2002
La Ley N 27785 establece las normas que regulan el mbito, organizacin,

atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica como ente rector de dicho sistema y tiene
como objeto propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios,
sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y
probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos; as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin.
Deroga el Decreto Ley N 26162, la Ley N 27066, el Decreto Legislativo N
850 y Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 137-96-EF y los artculos
22 y 23 de la Ley N 27312.
COMPETENCIA CONSTITUCIONAL
En la Constitucin Poltica encontramos varias atribuciones asignadas al
Organismo Contralor, entre las cuales tenemos:

Presentar anualmente el informe de auditoria practicado a la Cuenta

General de la Repblica (Art. 81).

Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de

las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control (Art. 82).

Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los

requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se
dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170).

Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).

COMPETENCIAS LEGALES
Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgnica (Artculo 22 de la Ley N
27785)
Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,
documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as
como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido
relaciones con las entidades, siempre y cuando no violen la libertad individual.
Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su

juicio sean necesarias o ejercer en forma directa el control externo posterior

sobre los actos de las entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos del
Sistema.
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata por el
Procurador Pblico de la Contralora General de la Repblica o el procurador
del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en
que en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao
econmico o presuncin de ilcito penal.
Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de Auditoria
Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos con
personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento
de sus fines.
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a
la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora
General dictar las disposiciones pertinentes.
Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la
normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso,
orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos
de

control

respecto

de

sus

derechos,

obligaciones,

prohibiciones

incompatibilidades previstos en la normativa de control.

Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as
como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin,
informando peridicamente a la Comisin competente del Congreso de la
Repblica.
Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto
militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o
Adjudicacin Directa.
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en

los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los
previstos en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su
Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas
que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier
forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de
negociaciones en el pas o en el exterior.
Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran, a
travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditorias en las
entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de
designacin de Sociedades de Auditoria que para el efecto se emitan.
Requerir el apoyo y/o destacamiento de funcionarios y servidores de las
entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental.
Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con
las

funciones

de

la

administracin

pblica,

otorgndoles

el

trmite

correspondiente sea en el mbito interno o derivndolas ante la autoridad

competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la
denuncia protegidos por el principio de reserva.
Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control
gubernamental.
Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos
judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los
intereses del Estado cuando tales procesos incidan sobre los recursos y bienes
de ste.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y
de Bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos
obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones
e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de
las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de
personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las
funciones conferidas a los rganos de control.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar

til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una

accin de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con
los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su
cumplimiento,

generando

la

informacin

pertinente

para

emitir

recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la

administracin de los recursos del Estado, en funcin a las metas previstas y
las alcanzadas, as como brindar asistencia tcnica al Congreso de la repblica
en asuntos vinculados a su competencia funcional.
Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente
medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control
gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la
gestin pblica, as como la adopcin de mecanismos de transparencia e
integridad al interior de las entidades, considerndose el concurso de la
ciudadana y organizaciones de la sociedad civil.
Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan
cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su
cargo, as como de los resultados de su gestin.
Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de
control cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido
cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la
accin el vnculo laboral con el personal haya terminado.
Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pblicas
beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero.
Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando
recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos
de las entidades sujetas al Sistema.
Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del
control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del presente artculo,
as como otros encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo las
normas pertinente que contemplen los principios que rigen el control
gubernamental.
Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o
privadas, nacionales o extranjeras.

Las atribuciones antes sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems

que seale la Ley N 27785 y otros dispositivos legales.
ESTRUCTURA ORGNICA

Contralor General de la Repblica

Vicecontralor General de la Repblica

rgano de Control Institucional

Escuela Nacional de Control

Procuradura Publica

Gerencia de Planeamiento y Control

Gerencia General - La

Gerencia General esta conformada por:

Gerencia de Tecnologas y Sistemas de Informacin

Gerencia de Recursos Humanos- conformado por:

Departamento de Desarrollo de Personal

Unidad de Administracuin de Personal

Unidad de Bienestar Laboral

Gerencia de Finanzas

Gerencia de Logstica

Departamento de Seguridad

Secretaria General - La

Secretaria General esta conformada por:

Gerencia de Asesora Tcnico Legal.

Gerencia de Cooperacin Tcnica

Geremcia de Prevencin de la Corrupcin

Gerencia de Prensa y Relaciones Parlamentarias

Departamento de Trmite Documentario y Archivo

Departamento de Imagen y Protocolo

Gerencia de Fiscalizacin de Declaraciones Juradas

Gerencia Central de Desarrollo - La Gerencia Central de Desarrollo esta conformada por:

Gerencia de Procesos

Gerencia de Estudios y Control de Gestin

Coordinacin de Proyectos

Gerencia Central de Control - La

Gerencia Central de Control esta conformada

por:
o

Gerencia de Sector Social

Gerencia de Sector Productivo

Gerencia de Sector Econmico-conformado por:

Departamento de Control Presupuestal

Departamento de Auditoras Financieras

Gerencia de Sector Defensa

Gerencia de Entidades Autnomas

Gerencia Central Tcnico Normativa - La

Gerencia Central Tcnico Normativaesta

conformada por:

Gerencia de Contrataciones y Adquisiciones

Gerencia de Programas Sociales

Gerencia de Obras y Evaluacin de Adicionales

Gerencia de Medio Ambiente y Patrimonio Cultural

Gerencia de Control de Sistemas Informticos

Gerencia Central de Denuncias y Participacin Ciudadana - La

Gerencia Central de

Denuncias y Participacin Ciudadana esta conformada por:

Departamento de Evaluacin de Denuncias

Departamento de Acciones Rpidas

Gerencia Central del Sistema Nacional de Control -La

Gerencia Central del Sistema

Nacional de Control esta conformada por:

Gerencia de Sociedades de Auditora

Gerencia de rganos de Control Institucional

Gerencia Zonal Norte - La

Gerencia Zonal Norte esta conformada por:

Oficina Regional de Control Piura

Oficina Regional de Control Chiclayo

Oficina Regional de Control Iquitos

Oficina Regional de Control Moyobamba

Oficina Regional de Control Cajamarca

Oficina Regional de Control Trujillo

Gerencia Zonal Centro - La

Gerencia Zonal Centro conformada por:

Oficina Regional de Control Lima-Callao

Oficina Regional de Control Huaraz

Oficina Regional de Control Ica

Oficina Regional de Control Huancayo

Oficina Regional de Control Ayacucho

Oficina Regional de Control Huanuco

Gerencia Zonal Sur - La

Gerencia Zonal Sur conformada por:

Oficina Regional de Control Arequipa

Oficina Regional de Control Cusco

Oficina Regional de Control Puno

Oficina Regional de Control Abancay

Oficina Regional de Control Tacna

Adicionalmente, la Contralora General de la Repblica cuenta con unidades

especializadas, creadas con la finalidad de brindar apoyo en temas especficos
y cuyas funciones le son asignadas mediante dispositivo legal expreso; esta
unidades son:

Grupo de Inteligencia y Tecnologas - que tiene a su cargo el grupo:

o

Grupo de Inteligencia Anticorrupcin

Grupo de Inteligencia de Negocios

Coordinacin de Proyectos

Polica Adscrita

LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN

Contralora General de la Repblica en la Lucha Contra la Corrupcin
En atencin a las atribuciones y competencias asignadas en la Constitucin
Poltica y la Ley N 27785, la Contralora General y el Sistema Nacional de
Control ejercen un rol fundamental frente a la lucha contra la corrupcin,
desarrollando sus atribuciones de supervisar la correcta y transparente
utilizacin de los recursos pblicos y del ejercicio de la funcin encomendada
para prevenir y detectar actos irregulares y/o ilcitos penales, as como
determinando,

como

consecuencia

de

su

accin

fiscalizadora,

las

responsabilidades emergentes de los funcionarios y servidores pblicos para

ser puestas en conocimiento de las autoridades competentes.
La vinculacin especfica de la problemtica de la corrupcin con el accionar
del Sistema Nacional de Control se concreta tanto a nivel del control interno
como del control posterior, dentro de los conocidos ciclos del control
administrativo del Estado, tan es as que, entre otros aspectos, a travs de la
Ley de Nepotismo y su reglamento, la Ley sobre Incompatibilidades y

Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores Pblicos y su reglamento, as

como la Ley de Declaraciones Juradas de Ingresos, Bienes y Rentas de los
Funcionarios y Servidores Pblicos y su reglamento encargan a la Contralora
General de la Repblica y a los rganos del Sistema la supervisin y control
del cumplimiento de las citadas normas.
Si bien el control interno previo es ejercido por la propia entidad en funcin de
los procedimientos establecidos en sus planes de organizacin, reglamentos,
manuales y disposiciones emanadas del titular de la entidad, compete al
Sistema Nacional de Control, formular oportunamente recomendaciones para
mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones
y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones
que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de
gestin y de control interno.
Es dentro de este contexto de competencias que la Contralora General de la
Repblica ha establecido mecanismos preventivos que orienten hacia la
probidad administrativa y constituyan parte del ambiente de control que deben
mantener y garantizar todas las autoridades institucionales, a travs de las
Normas Tcnicas de Control Interno y en especial de las Normas de Control
Interno para una Cultura de Integridad, Transparencia y Responsabilidad en la
Funcin Pblica.
Pero cabe indicar que las posibilidades de accin del Sistema Nacional de
Control, sobre este particular ambiente de control, dentro de una actitud clara a
favor de la probidad, no se agotan en la consagracin normativa, sino pueden
trascender hacia otros aspectos sin llegar a la co-gestin.
En cuanto al control posterior externo, al Sistema Nacional de Control, en
particular a su ente rector, la Contralora General de la Repblica le ha sido
atribuido el cometido de supervisar, entre otros aspectos, la Transparencia:
En la utilizacin de los bienes y recursos pblicos
En el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios pblicos, con
relacin a los resultados obtenidos y al cumplimiento de su normativa
Este concepto de Transparencia en la Gestin Pblica, referido como uno de
los criterios que debe considerar la auditora gubernamental entre los criterios
de evaluacin, junto con la legalidad la eficacia y la eficiencia, hace necesario
estructurar un esquema de trabajo especfico para el efecto, puesto que

deberemos

tambin

mediante

nuestras tcnicas

evaluar

el nivel

de

transparencia con que los servidores y funcionarios pblicos se conducen.

Entre otros aspectos que implican la transparencia tenemos:
La observancia de los conflictos de intereses establecidos para el probo
desempeo de la funcin pblica.
El nivel de responsabilidad con que se conduce los agentes pblicos.
La transparencia informativa respecto de los Sistemas de Administracin
Financiera y a la ciudadana, as como la transparencia personal de las
autoridades para, por ejemplo, presentar su declaracin jurada de bienes y
rentas.
Adems, dentro de la evaluacin del control interno, el rgano Contralor
deber dar prioridad a la necesidad de apreciar el nivel de probidad alcanzado
al estructurarse el control interno de las entidades del Estado. Dentro de este
contexto, resaltan el cumplimiento de la obligacin de titulares y funcionarios
con poder de decisin en la Administracin Pblica, de promover la adopcin
de polticas que fomenten la integridad y valores ticos en los funcionarios y
servidores, las mismas que contribuyan al desempeo eficaz de las funciones
asignadas, as como la obligacin de los directivos de las entidades
responsables de adoptar acciones para establecer y mantener el orden y la
disciplina interna, as como, elevar la moral de los servidores.
Sin embargo, actualmente se aprecia en las entidades un desarrollo incipiente
de polticas, estrategias, programas u otras acciones que conlleven a superar
los bajos niveles de transparencia en la gestin pblica.
CASOS PRACTICOS
SERVICIO DE ATENCION DE DENUNCIAS
Es el servicio que promueve la participacin ciudadana en la funcion de control
gubernamental. Recibe y analiza solicitudes presentadas por los ciudadanos,
servidores,

funcionarios

autoridades

publicas

para

verificar

hechos

presuntamente ilegales y deshonestos en la administracin o uso de los fondos

y recursos pblicos y en la ejecucin presupuestal de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control.
Cuando la informacin es veraz, permite contar con una fuente til y oportuna

para programar y ejecutar las acciones de control.

QUIENES PUEDEN PRESENTAR UNA DENUNCIA
Todo ciudadano, autoridad, funcionario o servidor publico o institucin de la
sociedad que tenga fundamentos, pruebas o indicios de que se han cometido o
se estn cometiendo hachos irregulares, contrarios a la legalidad y honestidad
en la administracin y uso de los recursos y fondos pblicos o en la ejecucin
presupuestal, en alguna entidad sujeta al Sistema Nacional de Control.
ALGUNOS EJEMPLOS DE IRREGULARIDADES A CARGO DEL SERVICIO
DE ATENCION DE DENUNCIAS

UTILIZACION DE PRESTAMOS

Una entidad concert un prstamo con un banco para ser pagado en dos aos,
este prstamo iba ser destinado para la compra de maquinaria. Sin embargo
estos recursos fueron utilizados por otros fines sin relacin alguna al prstamo
recibido.

SOBREVALORACIONES

Una entidad ha ejecutado obras publicas y ha adquirido bienes por un

determinado monto, habiendose comprobado que estas se han sobrevalorado

FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

Una entidad debe destinar de los recursos recibidos por concepto de Fondo de
Compensacin Municipal una suma de dinero para la ejecucin de obras,
durante un determinado periodo. Pero en este lapso, ha realizado obras por
monto parcial de los recursos recibidos y el saldo lo han utilizado en otros
gastos, tales como el pago de planillas a personas estable , compras tiles de
escritorio, etc.

NEPOTISMO

En una entidad se ha nombrado y contratado personal que tiene relacin de

parentesco por ejemplo: padres, hijo, hermanos, tos, sobrinos., esposa. Con
determinados funcionarios de esa entidad, vulnerando as, lo contemplado en
el articulo 1 de la Ley N 26771 que prohbe ejercer la facultad de
nombramiento y contratacin de personal en casos de parentesco, hasta el
cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad y por razn de
matrimonio.

VASO DE LECHE

Una municipalidad que no cumple con adquirir y entregar a los beneficiarios,

los productos del programa del vaso de leche durante un determinado periodo,
a pesar de que las autoridades municipales han retirado del banco de la Nacin
los recursos econmicos para atender ese programa.
CARACTERISTICAS QUE DEBEN TENER LOS PRESUNTOS HECHOS
IRREGULARES
Para que la contralora general proceda a estudiar los hechos presuntamente
irregulares y establezca si procede la verificacin de la denuncia, esta deber
cumplir los siguientes requisitos:
1. La entidad o el programa donde han ocurrido los hechos presuntamente
irregulares deben estar sujeto al Sistema Nacional de Control.
2. Los hechos presuntamente irregulares deben estar referidos a la
administracin o uso de los bienes y recursos pblicos o la ejecucin
presupuestal de una entidad sujeta al Sistema Nacional de Control.
3. Las presuntas irregularidades no han sido presentadas con anterioridad

a la Contralora General u otra entidad.

4. se cuenta con informacin clara detallada y concreta respecto de las
presuntas irregularidades denunciadas.
5. las presuntas irregularidades han sido o estn siendo cometidas con la
intervencin directa o indirecta, por accin u omisin, por un funcionario
o servidor publico.
6. no ser competencia de otros organismos del Estado.
Debemos recordar que la contralora general programara la verificacin de
la solicitud, si la informacin proporcionada por el denunciante se ajusta a
estor requisitos mnimos.
QUE HACE EL SERVICIO DE ATENCION DE DENUNCIAS CON UNA
SOLICITUD DE VERIFICACION
El servicio de atencin de denuncias de la Contralora General verifica la
veracidad de la informacin proporcionada por el denunciante. De confirmarse
la veracidad, determina si efectivamente los actos, omisiones o hechos
consignados en al solicitud corresponden a una administracin irregular de
fondos y recursos pblicos o en la ejecucin presupuestal de las entidades del
sector publico, excepto las empresas de economa mixta y accionariado de l
estado.

Cuando

los

presuntos

hechos

irregulares

cumplen

con

caractersticas ya explicadas, se siguen los siguientes pasos:

Si la solicitud es presentada personalmente
Recepcin al denunciante.
Atencin personal de parte de un auditor.
Anlisis de la informacin proporcionada.
Verificacin de las presuntas irregularidades.

las

Comunicacin de resultados.
Si la solicitud es entregada en mesa de partes o enviada por
correo postal
Recepcin de la solicitud
Anlisis de la informacin proporcionada
Verificacin de las presuntas irregularidades
Comunicacin de resultados

El denunciante puede tener la seguridad d3e que una vez

presentada su solicitud a la contralora general, siempre recibir una
respuesta por escrito. Si la Contralora General lo considera
necesario , puede solicitar mayor informacin o aclaracin de la
informacin consignada con la solicitud.

COMO DEBO PRESENTAR MI SOLICITUD

Personalmente: las solicitudes deben ser realizadas por escrito
mediante Carta simple, Oficio o utilizando el formulario de Denuncias
que tiene a su disposicin la Contralora General.
Por correo: la solicitud debe ser dirigida a la Contralora General, con
atencin al Servicio de Atencin de Denuncias-SAD.
COMO ME INFORMO DEL RESULTADO DE MI SOLICITUD
Usted puede consultar en cualquier momento el estado de avance en
que se encuentra su solicitud. Para ello debe dirigirse a la misma oficina
en donde esta fue presentada. Finalizada la verificacin, usted ser
notificado por escrito sobre el resultado de la misma.
FORMULARIO DE DENUNCIAS

Apellidos

nombres

del

solicitante

representante.(

los

representantes de persona jurdicas o de entidades debern

acreditar su representacin mediante poder o documento con merito
suficiente).

Direccin del domicilio, indicando adems Urbanizacin, distrito,

provincia, departamento y alguna referencia adicional importante.

Numero(s) telefnico(s) y numero de fax.

Tipo y numero de documento de identidad del denunciante o su

representante.

Nombre de la entidad donde se habran cometido las presuntas

irregularidades.

Nombre, direccin y telfono de los funcionarios o servidores

pblicos que estaran implicados. De ser posible, incluir los datos
personales de los testigos.

Relacin circunstanciada, detallada y concreta de los actos, hechos u

omisiones relacionados con las presuntas irregularidades cometidas por
funcionarios o servidores pblicos en la administracin de los bienes y
recursos pblicos y en la ejecucin presupuestal de las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control.

Si una solicitud similar ha sido presentada anteriormente a la

Contralora General u otra entidad, indicar el nombre de las mismas,
fecha de presentacin y numero de expediente.

Lugar( departamento, provincia o distrito ) y fecha en que se preparo

la solicitud.

Firma o huella digital del denunciante o de su representante.

Adicionalmente, y en caso de ser posible, se deber adjuntar

tambin la informacin siguiente:
1. importe aproximado de las irregularidades denunciadas.
2. tipo

de

evidencia

que

permita

corroborar

las

presuntas

irregularidades . Si es posible, indicar el lugar en donde estas

puede encontrarse o las personas que pueden proporcionarlas.
3. copia simple de los documentos que estaran demostrando las
presuntas irregularidades.
SOLICITUD DE ACCESO A LA INFORMACIN PBLICA
Para solicitar informacin a la Contralora General, puede remitir su solicitud
va correo electrnico a la siguiente direccin: contraloria@contraloria.gob.pe

BIBLIOGRAFIA
BASADRE, Jorge. Historia de la Repblica del Per. Tomos X y XII; BET
ANCOUR RODRIGUEZ, Andrs. Las administraciones independientes, 2001;
DELGADO GUEMBES, Csar. Qu parlamento queremos. Cultural Cuzco,
Lima, 1992;
EGUIGUREN

PRAELI,

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Las

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investigacin

parlamentaria: alcances, atribuciones y funcionamiento. En: "Los retos de una

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Comisin

Andina

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Lima,

1990;

FORSTHOFF. Tratado de Derecho Administrativo. Instituto de Estudios

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1958;

MADARIAGA,

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Seguridad

jurdica

Administracin Pblica en el siglo XXI. Editorial Jurdica de Chile, Santiago,

1993; OCHOA CARDlCH, Csar.
Propuesta para un nuevo rgimen econmico constitucional; SORIA LUJAN,
Daniel.
Los mecanismos iniciales de defensa de la Constitucin: el poder conservador
y el Consejo de Estado (1839-1855), resumen de la tesis para optar el ttulo de
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En: "Pensamiento Constitucional" N 5, Lima, 1998; SOTO KLOSS, Eduardo.
Derecho Administrativo. Bases fundamentales. Tomo 11. Editorial Jurdica de
Chile, Santiago, 1996; UGALDE, Luis Carlos. Vigilando al ejecutivo. Miguel
ngel Poma y Cmara de Diputados. Mxico, 2000.

ANEXOS

UBICACIN DE PRINCIPALES SEDES DE LA CGR.

Las Sede Principal de Contralora General de la Repblica, esta ubicada en el
Jr. Camilo Carrillo 114 Jess Mara, nuestra central telefnica es 3303000,
nuestro Portal de Internet: www.contraloria.gob.pe
La direccin y los nmeros telefnicos de nuestras Oficinas Regionales de
Control, son los siguientes:

Oficina Regional de Control Abancay Direccin: Jr. Junn 215. Abancay

Telfono: 083-322380

Oficina Regional de Control Arequipa Direccin: Calle El Peral 102-104

Telfono: 054-288887

Oficina Regional de Control Cajamarca Direccin: Jr. Juan Villanueva

358
Telfono: 076-825033

Oficina Regional de Control Chiclayo Direccin: Av. Elias Aguirre 896

Telfono: 074-229882

Oficina Regional de Control Cusco Direccin: Calle Almagro 123

Telfono: 084-242321

Oficina Regional de Control Huancayo Direccin: Jr. Lima 338 -346

Telfono: 064-218201

Oficina Regional de Control Huanuco Direccin: Jr. Constitucion 471-A

Telfono: 056-520225

Oficina Regional de Control Huaraz Direccin: Av. Juan de la Cruz

Romero 113 Telfono: 043-421105

Oficina Regional de Control Ica Direccin: Jr. Jos Matas Manzanilla

706 Telfono: 056-239194

Oficina Regional de Control Iquitos - Direccin: Jr. Napo 198 Telfono:

065-223377

Oficina Regional de Control Moyobamba - Direccin: Jr. San Martn 560

Telfono: 042-562861

Oficina Regional de Control Piura Direccin: Jr. Lima con Jr. Huanuco
Telfono: 073-304288

Oficina Regional de Puno Direccin: Av. Arequipa 120 Telfono: 051367829

Oficina Regional de Trujillo Direccin: Jr. Orbegozo 514 Telfono:

044-208830

Oficina Regional de Tacna Direccin: Av. Bolognesi 181 Telfono:

052-245135