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SEDE CUENCA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
INGENIERA
EN
CONTABILIDAD
AUDITORA.
TEMA:
PROPUESTA DE SISTEMA DE COSTOS ABC PARA LA COMPAA DE
TRANSPORTE PESADO JP AUQUILLA S.A..
AUTORA:
ESTEFANA KAROLINA BERNAL ZAVALA.
DIRECTOR:
ING. MIGUEL ALEJANDRO PULLA PIEDRA Msc.
CUENCA ECUADOR
2015
CERTIFICA:
COMPAA
DE
TRANSPORTE
PESADO
JP
II
DECLARACIN EXPRESA
III
DEDICATORIA
Estefana Karolina
IV
AGRADECIMIENTO
A Dios por permitirme alcanzar esta meta, darme sabidura para tomar buenas
decisiones en mi camino y sobre todo por guiar mi vida.
No quiero dejar de agradecer a mis padres Bruno y Anita quienes han sido un pilar
fundamental en mi vida siempre con sus consejos y apoyo me han inculcado este amor
al estudio y al logro de este objetivo. Y adems a mis segundos padres Mara y Patricio
quienes da a da han apoyado mi carrera.
Estefana Karolina
NDICE DE CONTENIDOS
DECLARACIN EXPRESA .............................................................................. III
DEDICATORIA .................................................................................................. IV
AGRADECIMIENTO ........................................................................................... V
NDICE DE CONTENIDOS ............................................................................... VI
INTRODUCCIN ................................................................................................. X
CAPITULO 1 BASE TERICA ........................................................................... 2
1.1 Contabilidad de costos ......................................................................... 2
1.2 Objetivos de la contabilidad de costos ................................................ 3
1.3 Elementos del costo .............................................................................. 3
1.4 Clasificacin de los costos .................................................................... 5
1.5 Sistemas de costos. ................................................................................ 6
1.6 Contabilidad de costos mtodo ABC ..................................................12
1.6.1
1.6.2
1.6.3
Misin ........................................................................................24
2.3.2
Visin .........................................................................................24
2.4.2
Presidencia .................................................................................25
2.4.3
Gerencia .....................................................................................25
VI
2.4.4
2.4.5
VII
NDICE DE FIGURAS
VIII
NDICE DE TABLAS
IX
INTRODUCCIN
CAPITULO 1
Materia prima
Mano de obra
los
Sistema de costos por procesos: Este sistema se diferencia del anterior, en que la
produccin es homognea, y hace que cada material pase por un proceso hasta el
proceso final, o hasta obtener un costo unitario ya sea en bien o prestacin de un
servicio. En caso de una empresa de servicios como por ejemplo: un banco que realiza
el mismo proceso para todos sus clientes cuando se procesa un depsito.
La materia prima continuamente sufre transformaciones para su produccin
homognea, como en el caso del sistema por rdenes de produccin es complicado
rastrear la materia prima, la mano de obra y los costos indirectos de fabricacin por
cada unidad terminada.
Es importante conocer que en este sistema los costos de los productos o servicios se lo
conocen en perodos semanales, mensuales o anuales y una vez iniciado el proceso de
produccin no puede ser detenido debido a que es de naturaleza continua, aunque
existen casos como el ejemplo de una pasteurizadora de leche en que no toda la
produccin es continua.
2.
El objeto del costo lo constituyen las fases por donde transita el producto
o servicio, hasta que ste concluya.
3.
Los elementos del costo sern directos y generales a las fases productivas,
o procesos. Dichos elementos son: materiales, mano de obra y costos
generales.
4.
5.
6.
7.
Sistema de costo histrico: Este sistema lo que hace es registrar los costos
reales, en la fabricacin o comercializacin del producto o la prestacin del
servicio. Es decir estos costos se obtienen posteriormente a la conclusin de la
fabricacin del producto; lo que quiere decir que los mismos ya han sido
incurridos.
En este mtodo no es necesario separar a los costos en fijos y variables, pero no quiere
decir que no pueda hacerlo, ms bien aqu se cargan ambos costos en el inventario de
productos fabricados.
Costo total: Materiales + Mano de obra+ Costos Indirectos + Contratacin con
terceros. (Osorio & Cuervo, 2008)
10
Costeo tradicional
Costeo directo
o
Mtodo en donde se
Mtodo en donde
asignan
se
los
tres
asignan
los
costos variables.
Costeo ABC
de las restricciones
Se asignan costos
Se asignan costos
indirectos
indirectos
los
actividades.
sistema.
Figura 3 Filosofas del costo
Elaborado por: La Autora.
11
las
El costeo basado en actividades se presenta como solucin a los problemas que plantean los
mtodos tradicionales de costeo, busca dar una correcta asignacin de los costos indirectos de
fabricacin, optimizacin de procesos, orientacin hacia la generacin de valor, pretender que
la empresas sean ms competitiva en su entorno, determinacin de precios y rentabilidades,
reduccin de costos, etc. (Pabn, 2010)
Lo que hace el mtodo ABC, es que primero almacena los costos incurridos en cada
de las actividades en una empresa y luego los emplea en servicios u otros objetos del
costo.
El gran reto de las empresas puede llegar a ser al momento de identificar los costos
indirectos de fabricacin, llegndose a convertir desde hace mucho tiempo en tema de
discusin debido a que no se determina con exactitud como incluirlos en el costo de
prestar un servicio.
Como meta que se plantea el ABC no es prorratear los CIF, sino ms bien medir y
aplicar costos a todos los recursos que consumen las actividades ya sea en un producto
o servicio. Al contrario de un sistema tradicional de costeo que puede asignar los CIF,
recurriendo a un prorrateo utilizando una tasa de aplicacin o medida unitaria, lo cual
provoca que est informacin ya no sea tan confiable, al momento de tomar decisiones.
Este sistema de costeo ha tenido mucho xito segn nos menciona David Ramrez
Padilla en su libro Contabilidad administrativa un enfoque estratgico para competir,
no solo porque asigna correctamente los CIF, sino tambin porque nos ayuda
identificar el servicio, cliente, etc., ms rentable lo cual es indispensable al momento
que se aplica este sistema de costeo, por otro lado puede ayudar a controlar mejor los
costos debido a que identifica las actividades ms importantes y los recursos que se
consumen en cada una.
Al momento de que el mtodo ABC, ofrece costos ms exactos a la realidad al
momento de prestar el servicio, facilita el proceso de toma de decisiones y con esto la
implementacin de estrategias dentro de la organizacin.
12
COSTEO ABC
-Las
actividades
COSTEO TRADICIONAL
consumen
los
-Los
productos
consumen
los
costos.
actividades.
-Asigna de los costos indirectos de
fabricacin en
los
las
recursos
funcin de
consumidos
por
actividades.
-Se
preocupa
valorizar
organizacin.
Por la frecuencia:
a.
b.
13
2.
Por la importancia
a.
b.
14
Segn Pabn Hernn (2010), en su libro Fundamentos de Costos menciona que existe
un proceso a seguir con la aplicacin del sistema de costeo ABC.
-Identificacin de las Actividades.
Este proceso es esencial al momento en que se va aplicar el sistema basado en
actividades dentro de la organizacin, pues permite identificar las actividades que
estn generando valor y los recursos que cada una consume. Esto se lo realiza con la
finalidad de asignar correctamente los costos indirectos de fabricacin.
-Identificacin de los objetivos del costo.
En el segundo proceso se busca que se acumulen los costos. Dentro de las
organizaciones se les puede clasificar de dos maneras: los objetivos de costos
temporales los cuales se reparten dentro de la organizacin y por ltimo los objetivos
finales de costos, que son los costos que se agrupan para no ser transferidos dentro de
la misma, un ejemplo claro son los productos y servicios cuya finalidad es llegar a
satisfacer las necesidades del cliente.
-Asociacin del costo con los objetivos del costo
Se refiere a que los CIF, pueden distribuirse de maneras diferentes: directamente al
objetivo del costo o de otra manera es identificando el tipo de inductor del costo
asociado con la actividad.
-Medidas de Actividad
En este ltimo proceso se determinan los cost drivers que genera cada una de las
actividades en la empresa.
15
2.
16
3.
4.
As,
las
organizaciones
pueden
extender
la
17
18
CAPITULO 2
19
20
Contabilidad
Manejo del plan de cuentas: en donde se presenta las opciones de modificacin,
eliminacin y creacin de cuentas.
SRI
Este mdulo nos permite efectuar anexos transaccionales, para ser presentados al
servicio de rentas internas.
21
Concepto:
Referencia
ASIENTO DE DIARIO
Pago de sueldo Enero
CD00138
CONTABILIDAD
5.1.2.001.001
1.1.1.001.001
Asiento #
Sueldos y Salarios
CAJA GENERAL
1552
$ 2.393,24
$ 2.393,24
Debe: $ 2.393,24
Haber:
$ 2.393,24
22
Ruta
Cuenca- Quito
Quito-Cuenca
Producto
Baritina
Aglomerados(Madera)
Quito-Cuenca
Costos
Rubro
Combustible
Carbonato
Aglomerados(Madera)
36
Comida del da
12
Cuenca - El
Coca- Quito
Baritina
Quito-Cuenca
Aglomerados(Madera)
Peso en
tonelada
750
600
Sueldo conductor
30
106.60
404.60
Combustible
250
Peaje
36
12
Sueldo conductor
106.60
Combustible
404.60
300
12
650
30
600
1250
Total
Valor
250
Peaje
1350
Total
Cuenca- Quito
P.V.P
1350
Peaje
14
600
30
Comida del da
106.60
Sueldo conductor
1950
Total
Combustible
Cuenca - El
Coca- Quito
Carbonato
Quito-Cuenca
Aglomerados(Madera)
1300
Peaje
432.60
300
12
14
Comida del da
600
Sueldo conductor
Total
1900
23
106.60
432.60
30
2.3.1 Misin
Transportamos y solucionamos los procesos de distribucin en la logstica de las
industrias Nacionales, garantizando la satisfaccin y originando el desarrollo de los
clientes y nuestra empresa.
2.3.2 Visin
Formar parte de los lderes en transporte pesado del Austro Ecuatoriano,
enriqueciendo las relaciones comerciales de las industrias.
PRESIDENCIA
GERENCIA
DPTO.
CONTABILIDAD
OPERACIONES
Figura 6 Organigrama de la Empresa JP AUQUILLA S.A.
Fuente: Entrevista con el gerente de la empresa JP AUQUILLA S.A
Elaborador por: La Autora
24
2.4.2 Presidencia
2.4.3 Gerencia
El gerente de la empresa es la Sra. Mara Vlez Molina, quien tras la entrevista
efectuada ha sealado que entre sus funciones desempeadas estn:
25
Realizar las inversiones que creyera conveniente para una correcta marcha del
negocio.
Conciliaciones bancarias.
26
27
Experiencia
por
parte
OPORTUNIDADES
de
la
contadora de la empresa.
La empresa es reconocida en el
mercado
de costeo.
financieros.
Compromiso de la organizacin
financieros de la empresa.
de costeo.
DEBILIDADES
AMENAZAS
servicio realizado.
mercado de transporte.
de
insumos
Barreras
arancelarias,
que
operaciones.
para
camiones, etc.
28
Interborder S.A.
Transportes Molina Garca S.A.
Interboro Transport S.A.
Transportes Malvandino Ca. Ltda.
Transportes Ortiz S.A.
Compaa De Transportes De Carga Cartiz S.A.
Austrocarga Ca. Ltda.
Transportes Piedra Transpiedra S.A.
Carpecuatoriana S.A.
Trans-Narvaez Ca. Ltda.
Ormutrans S. A.
Rolhertruck S.A. Servicio Pesado De Carga,
Combustibles Y Volquetas
Empresa Transportadora Azuaya De Carga Transazuaya
Ca. Ltda.
Compaa De Carga Pesada Reina Del Cajas S.A.
Comcaperecasa
Compaa Annima De Transportes De Carga Pesada
Cafravor
Transportes Valmandina Ca. Ltda.
Sevillatrucks S.A.
Matcot Ca. Ltda.
Totalisa Ca. Ltda.
Arecotsa Arenal Compaa De Transporte S. A.
Transporte Nacional E Internacional Pesado Y De
Combustibles Cotrapeco S.A.
Hormitransport Ca. Ltda.
Unitrucks C. A.
Transportes Comercial Vsquez Guerrero Ca. Ltda.
Compaque Ca. Ltda.
Transportadores Del Austro Imeaustro Ca. Ltda.
Transnexos S.A.
Renotrans C.A.
Tranecuagas Transporte Ecuatoriano De Gas S.A.
Transportes Mesas Vsquez E Hijos Ca. Ltda.
Compaa de Trasporte Nacional e Internacional de
Carga y combustibles JP AUQUILLA S.A.
Trans Pioneros Del Austro Cia. Ltda.
Transportes Transtrucks S.A.
Transporte Flotacaari S.A.
Compaa De Transporte De Carga Pesada Padetrans
S.A.
Transportes Paguay Transpaguay S. A.
29
30
31
CAPITULO 3
32
INICIO
Pedido
de
carga
Si
Si
Existe
autoriz
acin
No
Distribuye
unidades
No
Carga
Transporta
No
FIN
Espera
Descarga
33
RUTA 1
CLASIFICACIN DE
COSTOS
Combustible
Llantas
Lubricantes
Filtros
Mantenimiento.
Conductores
Seguro
Depreciacin del vehculo
Rastreo Satelital
Administrativos
Peaje
Total
No.
Unidades
Valor vehculo
$
$
2.500,00
630,00
$
$
5.000,00
1.260,00
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
150,00
30,00
230,00
1.418,00
266,67
611,11
60,00
449,39
360,00
6.705,17
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
300,00
60,00
460,00
2.836,00
533,33
1.222,22
120,00
449,39
720,00
12.960,94
En los recursos Administrativos se ha considerado $344,5, que es el sueldo incluido los fondos de reserva, junto con los beneficios sociales que
recibe el empleado que es $104,89. En la depreciacin se ha efectuado el valor del bien/vida til. Segn la NIC 16 TRATAMIENTO DE ACTIVOS,
menciona que la vida til del activo se considera al periodo que se espera utilizar el mismo, en este caso ser para 15 aos como mencion el
gerente de la empresa.
34
Actividades Primarias
Actividad
Proceso
Tiempo Estimado
Porcentaje de
Asignacin
Horas
Toma de pedido
Contacto con el cliente Recibir rdenes de transportar
Recibir autorizacin de carga
Total
0,17
20%
0,17
20%
0,50
60%
0,8
100%
En cuanto al porcentaje de asignacin de las actividades primarias, se ha calculado en relacin al tiempo en el cual se lleva a cabo cada una de
ellas. Considerando que, en la ruta Cuenca- Quito, Quito-Cuenca se requieren dos vehculos para el traslado de la carga.
35
Actividades Secundarias
Tiempo Estimado
Actividad
Proceso
Porcentaje de Asignacin
Horas
Preparar rutas
3%
Distribuir unidades
3%
11%
Traslado de la carga
25
71%
12%
35
100%
Transporte de la
Carga al camin
carga
Total
Fuente: Entrevista Gerencia JP AUQUILLA S.A.
Elaborado por: La Autora.
De igual manera el porcentaje de asignacin de las actividades secundarias, se ha calculado en relacin al tiempo en el cual se lleva a cabo cada
una de ellas. Considerando que, en la ruta Cuenca- Quito, Quito-Cuenca se requieren dos vehculos para el traslado de la carga.
36
ACTIVIDADES PRIMARIAS
AP1
AP2
AP3
Toma de pedido
Recibir rdenes de
transportar
Recibir autorizacin de carga
Recursos y Cost Driver de Actividades Primarias
Actividades Primarias
No.
Recursos
Unidades
2
Rastreo Satelital
Cost. Driver
No.
AP1
AP2
AP3
No. Horas
No. Horas
trabajadas
1440
288
288
864
160
32
32
96
Administrativos
Depreciacin
No. Horas
1440
288
288
864
Seguro
No. Horas
1440
288
288
864
En el clculo para el nmero de horas tanto para el rastreo satelital, depreciacin y el seguro se ha considerado las 24 horas al da, los 30 das del
ao y los dos vehculos que se requieren en traslado de la carga en la ruta Cuenca-Quito, Quito-Cuenca.
37
Recursos
Valor mensual
AP1
Rastreo Satelital
$120,00
24,00
24,00
72,00
Administrativos
$449,39
89,88
89,88
269,63
Depreciacin
Seguro
Total
AP2
AP3
$1.222,22
$ 244,44
$ 244,44
733,34
$533,34
$ 106,67
$ 106,67
320,00
$2.324,95
$ 464,99
$ 464,99
$ 1.394,97
38
ACTIVIDADES
AS1
AS2
AS3
AS4
AS5
SECUNDARIAS
Preparar rutas
Distribuir unidades
Carga al camin
Traslado de la carga
Descarga del camin
Recursos y Cost Driver de Actividades Secundarias
No. Unidades
Recursos
Combustible
Llantas
Lubricantes
Filtros
Mantenimiento.
Conductores
Seguro
Depreciacin del vehculo
Rastreo Satelital
Administrativos
Peaje
Cost. Driver
No. Km recorridos
No. Km recorridos
No. Km recorridos
No. Km recorridos
No. Km recorridos
No. Horas requeridas en la
actividad
No. Horas
No. Horas
No. Horas
No. Horas trabajadas
No. Viajes
No.
16800
16800
16800
16800
16800
Actividades Secundarias
AS1 AS2 AS3 AS4 AS5
16800
16800
16800
16800
16800
500
1440
1440
1440
160
20
500
41
41
41
80
41 165
41 165
41 165
80
1029
1029
1029
164
164
164
20
En el clculo para los kilmetros recorridos, se ha considerado 840 tanto de ida como de regreso y por los 20 viajes. Teniendo en cuenta que cada
uno realiza 10 viajes.
39
No.
Unidades
40
AS5
60,95
$ 139,68
$
13,71
$ 214,35
3.1.2 Anlisis del costo de la ruta Cuenca El Coca, El Coca Quito, Quito Cuenca
3.1.2.01Clasificacin de los Costos de la ruta2.
Tabla 9 Clasificacin de los Costos de la Ruta 2
RUTA 2
CLASIFICACIN DE LOS COSTOS
No.
Unidades
Combustible
Llantas
Lubricantes
Filtros
Mantenimiento.
Conductores
Seguro
Depreciacin del vehculo
Rastreo Satelital
Administrativos
Peaje
Total
1.800,00
630,00
150,00
30,00
230,00
1.418,00
266,67
611,11
60,00
449,39
144,00
5.789,17
En los recursos de Administrativos se ha considerado 344,5, que es el sueldo incluido los fondos de reserva, junto con los beneficios sociales que
recibe el empleado que es 104,89. En la depreciacin se ha efectuado el valor del bien/vida til. Segn la NIC 16 TRATAMIENTO DE ACTIVOS,
menciona que la vida til del activo se considera al periodo que se espera utilizar el mismo, en este caso ser para 15 aos como menciono el
gerente de la empresa.
41
Actividades Primarias
Actividad
Proceso
Tiempo Estimado
Horas
Toma de pedido
Contacto con el cliente
Porcentaje
0,08
7%
0,08
7%
86%
1,2
100%
El porcentaje de asignacin se ha calculado en base al tiempo en que se lleva a cabo cada una de las actividades primarias. En esta ruta solo se
requiere un vehculo para el traslado de la carga.
42
Actividades Secundarias
Actividad
Tiempo Estimado
Proceso
Porcentaje
Horas
Preparar rutas
0,5
1%
Distribuir unidades
0,5
1%
5%
Traslado de la carga
37
88%
5%
42
100%
Carga al camin
Transporte de la carga
Total
Fuente: Entrevista Gerencia JP AUQUILLA S.A.
Elaborado por: La Autora.
De igual manera en la ruta Cuenca-El Coca, El Coca- Quito y Quito Cuenca el porcentaje de asignacin se ha calculado en base al tiempo en que
se lleva a cabo cada una de las actividades secundarias. Se requiere un vehculo para el traslado de la carga.
43
ACTIVIDADES PRIMARIAS
AP1
AP2
AP3
Toma de pedido
Recibir rdenes de
transportar
Recibir autorizacin de
carga
Recursos
Cost. Driver
No.
Actividades
Primarias
AP1 AP2 AP3
Rastreo Satelital
No. Horas
720
51
51
618
Administrativos
160
11
11
138
Depreciacin
No. Horas
720
51
51
618
Seguro
No. Horas
720
51
51
618
En lo que se refiere al clculo de horas para el rastreo satelital, depreciacin y seguro se ha determinado se ha determinado considerando, las 24
horas y los 30 das del mes.
44
Recursos
Valor mensual
AP1
AP2
AP3
Rastreo Satelital
60,00
4,29
4,29
51,43
Administrativos
449,39
32,10
32,10
385,19
Depreciacin
611,11
43,65
43,65
523,81
Seguro
266,66
19,05
19,05
228,57
$ 1.387,16
99,08
99,08
1.189,00
Total
Fuente: Entrevista Gerencia JP AUQUILLA S.A.
Elaborado por: La Autora
45
ACTIVIDADES SECUNDARIAS
AS1
AS2
AS3
AS4
AS5
Preparar rutas
Distribuir unidades
Carga al camin
Traslado de la carga
Descarga del camin
Recursos y Cost Driver de Actividades Secundarias
No. Unidades
Recursos
Combustible
Llantas
Lubricantes
Filtros
Mantenimiento.
Conductores
Seguro
Depreciacin del
vehculo
Rastreo Satelital
Administrativos
Peaje
Cost. Driver
Actividades Secundarias
AS1 AS2 AS3
AS4
AS5
7908
7908
7908
7908
7908
7908
7908
7908
7908
7908
No.
No. Km recorridos
No. Km recorridos
No. Km recorridos
No. Km recorridos
No. Km recorridos
No. Horas requeridas en la
actividad
No. Horas
No. Horas
No. Horas
No. Horas trabajadas
No. Viajes
222
222
720
34
634
34
720
34
634
34
720
160
6
9
80
9
80
34
634
34
46
47
AS3
AS4
AS5
$ 1.800,00
$
630,00
$
150,00
$
30,00
$
230,00
$ 1.418,00
12,70 $
234,93 $
12,70
29,10 $
538,35 $
29,10
2,86 $
52,86 $
2,86
$
44,66 $
144,00
5.228,14 $
44,66
Rutas
No. Unidades
Actividad
Valor mensual
Ruta 1
Toma de pedido
564,07
464,99
99,08
564,07
464,99
99,08
2.583,97
1.394,97
1.189,00
Preparar rutas
514,14
278,28
235,86
Distribuir unidades
514,14
278,28
235,86
Carga al camin
259,00
214,35
44,65
Traslado de la carga
17 203,82
11.975,68
5.228.14
259,01
214,35
44,66
15.285,89
7.176,33
TOTAL
Ruta 2
48
CONCLUSIONES
La empresa de transporte pesado JP AUQUILLA S.A., tiene como actividad principal
el transporte de carga pesada por carretera.
Actualmente mantiene sus operaciones como Sociedad Annima, ya que
anteriormente operaba como contribuyente obligado a llevar contabilidad, bajo la
responsabilidad de Mara Consolacin Vlez.
La empresa carece de un mtodo de costeo, que le permita identificar
correctamente los costos, que genera cada una de las actividades en el traslado
de la carga.
Los costos son asignados en base al criterio del gerente (experiencia vivida).
El departamento de contabilidad se considera que no funciona como tal,
debido a que las funciones se llevan a cabo por personas que no estn ligados
directamente con el mismo as tenemos al Presidente y Gerente.
La contadora de la empresa labora a tiempo parcial dentro de la empresa y
nicamente presta sus servicios profesionales para fines tributarios.
La empresa al manejar la informacin contable de manera superficial, no le
permite generar estrategias y tomar decisiones oportunas sobre inversiones,
poltica de precios, etc.
Al momento de aplicar el mtodo ABC, se determin costos reales que incurren
en cada actividad y que al momento se desconocan por parte de la gerencia,
tales como: depreciaciones, seguros, rastreo satelital y los administrativos. Los
mismos que son relevantes para determinar el costo del servicio.
Tras el anlisis del costo total de cada ruta mediante el ABC y tras comparar
con los precios actuales de la misma. Se encontr que la empresa si est
49
50
RECOMENDACIONES
Aplicar el mtodo de costeo ABC, para determinar los costos reales que
incurren en cada actividad del negocio de manera que esta informacin sea
utilizada de forma estratgica en la gerencia para la toma oportuna de
decisiones.
51
BIBLIOGRAFA
Arblaez, L., & Marn, F. (2001). Sistema de Costeo ABC aplicado al transporte de
carga. Revista Universidad EAFIT, 12.
Bravo, M., & Ubidia, C. (2013). Contabilidad de Costos. Quito: Escobar Impresores.
Guzmn, B., Castrillm, D., & Jaime, C. (2010). Costos para gerenciar
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Universidad del Norte.
Herrera, E. (2012). Implementacin del modelo de costo ABC en Jardines del Rey.
Alemania: Acadmica Espaola.
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Contabilidad,
N.
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(06
de
01
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NIC.
Obtenido
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC16.pdf
53
de
ANEXOS
54
ANEXOS
Encuesta
Encuesta efectuada al contador de la compaa de transporte pesado JP AUQUILLA
S.A., la Ing. Margoth Salamea.
1. Qu sistema contable se emplea?
Sistema de cuenta nica
Sistema por partida doble
NO
55
Ninguna
6. Los datos que usted proporciona a la empresa se considera que:
Ninguna
7. Usted conoce acerca el coteo ABC
SI
NO
ALTO
MEDIANO
BAJO
NINGUNO
56
ene-13
Hasta
dic-13
Codigo de cta
Descripcin
ACTIVO
190,836.98
1.1
ACTIVOS CORRIENTES
68,780.63
1.1.1
ACTIVO DISPONIBLE
1.1.1.001
CAJA
1.1.1.001.001
CAJA GENERAL
1.1.2
ACTIVO EXIGIBLE
1.1.2.001
1.1.2.001.001
CLIENTES
1.1.2.006
CRED.TRIB.RETENCIONES
1.1.2.006.001
RETENCIO.IMP A LA RENTA
1.2
ACTIVOS FIJOS
1.2.2
DEPRECIABLES
1.2.2.001
EQUIPOS DE COMPUTACION
1.2.2.001.001
1.2.2.002
MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.002.001
310.00
1.2.2.002.002
Dep.Acum.muebles y Ensere
-31.00
1.2.2.004
Vehiculos
1.2.2.004.001
Costo Adq.Vehiculos
205,000.00
1.2.2.004.002
Dep.Acum.Vehiculos
-84,556.00
1.2.2.007
EQUIPO DE COMUNICACIN
1.2.2.007.001
1,000.00
1.2.2.007.002
Dep.Acum.Equi Comunicacin
-166.65
PASIVO
25,951.89
2.1
PASIVO CORRIENTE
3,008.54
2.1.1
OBLIGACIONES INMEDIATAS
2.1.1.001
PROVEEDORES
2.1.1.001.003
PROVEEDORES
2.1.1.005
2.1.1.005.001
RETENCIONES FUENTE
2.1.1.007
2.1.1.007.002
2.2
2.2.003
PRESTAMOS BANCARIOS
2.2.003.002
BANCO PRODUBANCO
PATRIMONIO
157,833.18
3.1
CAPITAL
157,833.18
3.1.1
CAPITAL SOCIAL
3.1.1.001
CAPITAL SOCIAL
4,564.10
4,564.10
4,564.10
64,216.53
60,322.60
60,322.60
3,893.93
3,893.93
122,056.35
122,056.35
500.00
500.00
279.00
120,444.00
833.35
3,008.54
1,631.53
1,631.53
1,166.64
1,166.64
210.37
210.37
22,943.35
22,943.35
22,943.35
157,833.18
157,833.18
57
Total Activo
190,836.98
183,785.07
Diferencia
7,051.91
58
INGRESOS
INGRESOS
4.1
OPERATIVOS
4.1.1
VENTAS
4.1.1.001
VENTAS 12%
4.1.1.001.001
Ventas 12%
4.1.1.002
VENTAS 0%
4.1.1.002.001
Ventas 0%
5
EGRESOS
5.1
COSTOS
5.1.1
COSTOS DE VENTAS
5.1.1.002
COMPRAS 12%
5.1.1.002.001
Compras 12%
5.1.1.003
COMPRAS 0%
5.1.1.003.001
Compras 0%
5.1.2
GASTOS
GASTOS POR
5.1.2.001
PERSONAL
5.1.2.001.001
Sueldos y Salarios
5.1.2.001.007
IESS Aporte Patronal
5.1.2.002
SERVICIOS BASICOS
5.1.2.002.001
Luz Electrica
GASTOS POR
5.1.2.003
OPERACIONES
Suministros de
5.1.2.003.001
Oficina
5.1.2.003.013
COMBUSTIBLE
5.1.2.003.013.004 COMBUSTIBLE
5.1.2.004
GASTO POR VIAJES
Movilizaciones y
5.1.2.004.004
Transporte
5.1.2.005
MANTENIMIENTOS
MANTENIMIENTO
5.1.2.005.005
VEHICULOS
REPUESTOS
5.1.2.005.005.001
FREIGTLINER
GASTOS
5.1.2.006
DEPRECIACIONES
Depreciacin
5.1.2.006.004
Vehiculos
5.1.2.008
OTROS GASTOS
dic-13
408,682.07
408,682.07
408,682.07
21,952.87
21,952.87
386,729.20
386,729.20
401,630.16
398,128.81
131,948.45
70,916.82
70,916.82
61,031.63
61,031.63
266,180.36
26,250.30
24,137.70
2,112.60
28.04
28.04
923.86
231.80
692.06
692.06
64,210.31
64,210.31
130,192.40
130,192.40
130,192.40
20,500.00
20,500.00
24,075.45
59
5.1.2.008.006
5.2
5.2.2
5.2.2.008
Total Ingresos
Total Egresos
Resultado del ejer.
Iva al Costo
24,075.45
EGRESOS NO
OPERATIVOS
GASTOS
FINANCIEROS
INTERESES PAGADOS 3,501.35
3,501.35
3,501.35
408,682.07
401,630.16
7,051.91
60
Ruta
Cuenca- Quito
Costos
Rubro
Valor
Combustible
$ 250
Peaje
$ 36
Comida del
da
$ 12
Quito-Cuenca
Sueldo
conductor
$ 106,6
$ 404,6
Total
Actividad
Ruta 1
Toma de pedido
23,25
23,25
69,75
Preparar rutas
13,91
Distribuir unidades
13,91
Carga al camin
10,72
Traslado de la carga
598,78
10,72
764,29
Total
61
Ruta
Cuenca - El CocaQuito
Costos
Rubro
Combustible
Valor
$ 300
$ 12
Peaje
$ 14
Quito-Cuenca
Comida del da
Sueldo
conductor
Total
$ 106,6
$ 432,6
Actividad
Ruta 2
Toma de pedido
16,51
16,51
198,17
Preparar rutas
39,31
Distribuir unidades
39,31
Carga al camin
7,44
Traslado de la carga
871,36
7,44
Total
1.196,05
62
Recorrido Ruta 1.
Recorrido Ruta 2.
63