Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa

en trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos

que forman parte de una empresa para un periodo determinado,
con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Los principales elementos del presupuesto son:

Es un plan, esto significa que el presupuesto expresa lo que
la administracin tratar de realizar.
Integrador. Indica que toma en cuenta todas las reas y
actividades de la empresa. Dirigido a cada una de las reas
de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es
indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento
de la empresa no es funcional si no se identifica con el
objetivo total de la organizacin, a este proceso se le conoce
como presupuesto maestro, formado por las diferentes
reas que lo integran.
Coordinador. Significa que los planes para varios de los
departamentos de la empresa deben ser preparados
conjuntamente y en armona.
En trminos monetarios: significa que debe ser expresado
en unidades monetarias.
Operaciones: uno de los objetivos primordiales del
presupuesto es el de la determinacin de los ingresos que
se pretenden obtener, as como los gastos que se van a

producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma ms

detallada posible.
Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y
gastos del futuro, la empresa debe planear los recursos
necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se
logra, con la planeacin financiera que incluya:
1.

Presupuesto de Efectivo.

2.

Presupuesto de adiciones de activos.

Dentro de un periodo futuro determinado.

El Presupuesto Maestro
El presupuesto maestro est integrado bsicamente por dos
reas que son:
1. El presupuesto de operacin.
2. El presupuesto financiero.

1. Qu es un presupuesto
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que,
debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la organizacin.
2. Funciones de los presupuestos
1.
La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organizacin.
2.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo, comparando los

resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las
diferencias.

3.

Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organizacin.

3. Importancia de los presupuestos

1.
Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como: Utilitaristas (compaas
de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y
pequeas empresas
1.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la
organizacin.

2.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en

unos lmites razonables.

3.

Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direccionarlas

hacia lo que verdaderamente se busca.

4.

Facilitan que los miembros de la organizacin

5.

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de accin.

6.

Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas de personal en
un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparacin una vez que se hayan
completado los planes y programas.

7.

Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las necesidades totales de
las compaas, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y
alternativas la importancia necesaria

8.

Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y
verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia
arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.

9.

Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que
los gerentes observan su comportamiento en relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.

4. Objetivos de los presupuestos

1.
Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un
periodo determinado.

2.

3.

Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
5. Finalidades de los presupuestos
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma
integral.

4.

Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.

5.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

6.

Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.

7.

Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

6. Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1)Segn la flexibilidad,
2)Segn el periodo de tiempo que cubren, 3)Segn el campo de aplicabilidad de la empresa, 4)Segn el
sector en el cual se utilicen.
6.1 Segn la flexibilidad
6.1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
6.1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna. Son dinmicos
adaptativos, pero complicados y costosos.
6.2 Segn el periodo de tiempo
6.2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un ao.
Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
6.3 Segn el campo de aplicacin en la empresa
6.3.1 De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al
cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos
se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y productos.

Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas.

La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas,
cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras

Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante
determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto
de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes
de utilidad son adecuados.

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado luego de
que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos
anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta
y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".

6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de
Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de
realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever
los recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes
alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
6.4 Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
6.4.1 Presupuestos del Sector Pblico
son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el
medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes alternativas de
asignacin de recursos para gastos e inversiones.
6.4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como presupuestos empresariales.
Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
7.1 Principios de Previsin
Son tres: 1)Predictibilidad, 2)Determinacin cuantitativa y, 3)Objetivo.
7.2 Principios de Planeacin
Se destacan: 1)Previsin. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza, 6)Participacin,
7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por reas de responsabilidad.
7.3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
Son: 1)Orden y 2)Comunicacin.
7.4 PRINCIPIOS DE DIRECCIN
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinacin.
7.5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1)Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos.
8. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer bases
de operacin slidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que
cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones.
La presupuestacin puede fracasar por diversas razones:
Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin
tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea de la
organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de la organizacin.

Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban
e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de las formulaciones
hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.

Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.

1. Qu es un presupuesto
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que,
debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la organizacin.
2. Funciones de los presupuestos
1.
La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organizacin.
2.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo, comparando los

resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las
diferencias.

3.

Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organizacin.

3. Importancia de los presupuestos

1.
Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como: Utilitaristas (compaas
de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y
pequeas empresas
1.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la
organizacin.

2.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en

unos lmites razonables.

3.

Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direccionarlas

hacia lo que verdaderamente se busca.

4.

Facilitan que los miembros de la organizacin

5.

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de accin.

6.

Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas de personal en
un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparacin una vez que se hayan
completado los planes y programas.

7.

Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las necesidades totales de
las compaas, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y
alternativas la importancia necesaria

8.

Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y
verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia
arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.

9.

Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que
los gerentes observan su comportamiento en relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.

4. Objetivos de los presupuestos

1.
Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un
periodo determinado.
2.

3.

Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
5. Finalidades de los presupuestos
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma
integral.

4.

Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.

5.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

6.

Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.

7.

Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

6. Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1)Segn la flexibilidad,
2)Segn el periodo de tiempo que cubren, 3)Segn el campo de aplicabilidad de la empresa, 4)Segn el
sector en el cual se utilicen.
6.1 Segn la flexibilidad
6.1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
6.1.2 Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna. Son dinmicos
adaptativos, pero complicados y costosos.
6.2 Segn el periodo de tiempo
6.2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un ao.
Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
6.3 Segn el campo de aplicacin en la empresa
6.3.1 De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al
cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos
se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y productos.

Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas.

La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas,
cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante
determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto
de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes
de utilidad son adecuados.

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado luego de
que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos
anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta
y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".
6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de
Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de
realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever

los recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes
alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
6.4 Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
6.4.1 Presupuestos del Sector Pblico
son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el
medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes alternativas de
asignacin de recursos para gastos e inversiones.
6.4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como presupuestos empresariales.
Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
7.1 Principios de Previsin
Son tres: 1)Predictibilidad, 2)Determinacin cuantitativa y, 3)Objetivo.
7.2 Principios de Planeacin
Se destacan: 1)Previsin. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza, 6)Participacin,
7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por reas de responsabilidad.
7.3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
Son: 1)Orden y 2)Comunicacin.
7.4 PRINCIPIOS DE DIRECCIN
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinacin.
7.5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1)Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos.
8. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer bases
de operacin slidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que
cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones.
La presupuestacin puede fracasar por diversas razones:
Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin
tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea de la
organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de la organizacin.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban
e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de las formulaciones
hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.

Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.

Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una

empresa, que se formula para lograr en un cierto periodo los
objetivos propuestos y se expresa en trminos monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente
sentarse a planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo
en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se pone a planear, entre
otras cosas, cunto hay que gastar en pasajes o gasolina, comidas
y hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrs cunto
necesitas ahorrar y, por lo tanto, cundo te podrs ir.
Por lo tanto, cuando haces un presupuesto para tu empresa, en
realidad lo que ests haciendo es planear a futuro. Entonces te
preguntas cunto piensas vender, qu necesitas hacer para
lograrlo, cunto tienes que gastar y, lo mejor de todo,
sabrs cunto vas a ganar en un periodo. Obviamente, esto es
una estimacin que puedes hacer de acuerdo con tu experiencia y
la informacin que conoces.
Otra consideracin importante es que podrs comparar tu
presupuesto, que solamente es un plan, con las ocurrencias de la
realidad, y detectar aquellas reas que puedan estar causando
problemas.
o

Qu es un presupuesto maestro?

Qu periodo debe cubrir un presupuesto?

Informacin a considerar para hacer un presupuesto

La inflacin como variable en el presupuesto

Ventajas y limitaciones al hacer un presupuesto

Principales presupuestos para empresas

Cmo hacer una factura

Un presupuesto es, adems de un documento, una herramienta

muy til que te ayuda a planear el futuro de tu empresa.

A diferencia de lo que la gente

cree, existen presupuestos tiles para las empresas que van ms
all de mantener un registro de los gastos previstos o de la
inversin necesaria para llevar a cabo una accin concreta.
Si tienes una empresa existen diferentes tipos de
presupuestos que te pueden servir para llevar un registro o
planificar los gastos de cualquiera de los elementos o mbitos de
un negocio.
A continuacin encontrars una lista, informacin y ejemplos de los
principales presupuestos para empresas.

Tipos de presupuestos para

empresas

Presupuesto maestro

Presupuesto de ventas

Presupuesto de cobros

Presupuesto de gastos

Presupuesto de compras

Presupuesto de efectivo

Presupuesto operativo

Presupuesto en ingls

Solicitar un presupuesto en ingls

Pesupuesto de tesoreria
Una Organizacin, cualquiera que sea, debe tratar de resolver el problema de
la asignacin de recursos (humano, tecnolgico, financiero, planta fsica, etc.),
y es a travs de un buen proceso presupuestal como se busca asignar estos
recursos, en la forma ms racional posible a las distintas dependencias que
directa o indirectamente ayudan al desarrollo de las actividades normales del
negocio. El presupuesto es un plan de operaciones y recursos de la Empresa,
expresado en trminos monetarios, que se elabora para lograr en el prximo
ao los objetivos propuestos por la alta direccin. La alta direccin de la
Empresa quiere, a travs de este proceso presupuestal, lograr un buen sistema
de informacin de presupuestos que satisfaga sus necesidades administrativas
y financieras, permita evaluar su impacto, apoye la toma de decisiones
relacionadas con la adecuada asignacin y ejecucin de recursos y ayude a su
elaboracin y control. As mismo espera que el presupuesto sea observado
como una herramienta, que con un enfoque integral y sistmico, contribuya al
logro de los objetivos Institucionales. En tal sentido, el proceso de elaboracin

del presupuesto implica, para los responsables de cada una de las

dependencias de la Empresa, la necesidad de definir una etapa de previsin y
planificacin, en el sentido de decidir por anticipado lo que ha de hacerse el
prximo ao en cada una de ellas y/o en los proyectos a cargo. Esta planeacin
de las diferentes reas o unidades estratgicas, expresada en trminos
cuantificables, debe estar directamente relacionada con los planes operativo y
estratgico de la Empresa. CONSULTORIO CONTABLE BOLETIN N31 REA DE
COSTOS Y PRESUPUESTOS REQUISITOS PARA LA ELABORACIN DE UN BUEN
PRESUPUESTO Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las
funciones que de l se esperan, es indispensable basarlo en determinadas
condiciones que obligatoriamente deben observarse en su estructuracin,
como son: 1. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Los presupuestos van siempre
ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su organizacin, y a sus
necesidades; su contenido y forma varan de una entidad a otra, por lo cual es
indispensable el conocimiento amplio de las empresas, objetivos y necesidades
en que se hayan de aplicar. 2. EXPOSICIN DEL PLAN O POLTICA El
conocimiento del criterio de los directivos de la compaa, en cuanto al objetivo
que se busca con la implantacin del presupuesto, deber exponer en forma
clara y concreta por medio de manuales o instructivos, cuyo propsito ser,
adems de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las
personas encargadas de la preparacin y ejecucin del presupuesto, definiendo
las responsabilidades y los lmites de autoridad en cada uno de ellos. EL PLAN:
Debe ser a corto plazo (un ao), y para su construccin se deben formular los
siguientes interrogantes: a) Qu hacer? El cual hace que se definan los
objetivos. b) Cmo hacerlo? Permite la definicin o redefinicin de los
procesos. c) Con qu hacerlo? Conlleva a la determinacin de los recursos. 3.
COORDINACIN La sincronizacin de las diferentes actividades se har
elaborando un calendario, en que se precisen las fechas en que cada
departamento deber tener disponible la informacin necesaria, para que las
dems secciones puedan desarrollar sus estimaciones. Los planes para varios
departamentos o reas de la Empresa deben ser preparados conjuntamente. Si
estos planes no son coordinados, el presupuesto general carece de integracin.

4. FIJACIN DEL PERIODO PRESUPUESTAL Normalmente se hacen coincidir los

perodos de las estimaciones con los de los resultados, para poder efectuar con
mayor facilidad las comparaciones entre los mismos y hacer las correcciones
necesarias. La prctica ms aceptable es la de estimar las operaciones de la
empresa en perodos de un ao, dividiendo ste en meses; posteriormente se
iran elaborando estimaciones futuras por los mismos lapsos, tomando como
base las experiencias adquiridas, con el objeto de lograr el establecimiento de
un presupuesto continuo. La determinacin de este periodo opera en funcin
de diversos factores, tales como: estabilidad o inestabilidad de las operaciones
de la empresa, el perodo del proceso productivo, las tendencias del mercado,
ventas de temporada, etc. Por ejemplo, a una empresa estable en sus
operaciones, le ser ms fcil hacer sus presupuestos por perodos ms largos
que otra que no lo sea. 5. DIRECCIN Y VIGILANCIA Una vez aprobado el plan,
cada uno de los departamentos recibir la delegacin de elaborar los
presupuestos que les correspondan, con las instrucciones o recomendaciones
que ayudarn a los jefes a poner en prctica dichos planes. El siguiente paso
ser hacer un estudio minucioso de las diferencias que surjan de la
comparacin de los datos reales con los predeterminados, revisar
peridicamente las estimaciones y, de ser necesario, modificarlas en funcin
con la entidad a la que pertenecen. 6. APOYO DIRECTIVO La voluntad en la
implantacin del Presupuesto por parte de los Directivos y su respaldo, es
indispensable para su buena realizacin y desarrollo, lo cual da al presupuesto
un uso no solamente informativo, sino que lo convierte en un plan de accin
operativa, y de patrn de medida con lo ejecutado. Se recomienda a cada
responsable de las diferentes dependencias elaborar el presupuesto de manera
razonable, planeada, con sentido comn y de acuerdo con los proyectos, metas
y objetivos que se haya fijado para el prximo ao. As es posible lograr que
verdaderamente sea una excelente herramienta administrativa y financiera
que permita mejorar la situacin financiera e incrementar el desempeo de
cada una de las dependencias de la Empresa. Se debe, en buena medida,
justificar mediante un anlisis costo-beneficio, cualquier incremento de las
actividades para el prximo ao, y adems jerarquizarlas de acuerdo con el

beneficio y su importancia para la Empresa. La invitacin es a enfrentar este

proceso presupuestal como un reto para ejercitar la creatividad, el sentido
comn y el criterio profesional a fin de lograr objetivos como: La coordinacin
de las actividades del prximo ao; para que los planes trazados permitan la
obtencin de los mejores resultados, de acuerdo con las condiciones que se
presenten. El aseguramiento de la liquidez financiera de la Empresa.

El

establecimiento de controles para conocer si los planes son llevados a cabo de

acuerdo a lo fijado

un presupuesto es una herramienta de gestinconformada por un documento en donde se cuantifican pronsticos o

previsiones de diferentes elementos de unnegocio.
se le llama presupuesto al clculo anticipado de losingresos y gastos de una actividad econmica (personal,familiar,
un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma anual. es
un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse
en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin. elpresupuesto es el instrumento de desarrollo anual de
las empresas o instituciones cuyos planes yprogramas se formulan por trmino de un ao.
elaborar

un presupuesto permite

las empresas,

los gobiernos,

las organizaciones privadas

las familias

establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos. para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir
en dficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyocaso
el presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los gastos).
el presupuesto en herramienta administrativa y contable que nos va a permitir establecer prioridades y dar seguiento a los
objetivos que se ha planteado una empresa en un perido determinado, distribuyendo de manera equitativa la distribucin
de sus recursos.
es decir se que se va a basar en un plan de negocios que se programar para que sepuedean alcanzar las metas en un
determinado tiempo, buscando como fin comn la eficiencia de los recursos.

Desde el punto de vista empresarial, una gestin eficiente tiene su base en tres
aspectos esenciales:
Fijar objetivos y planear recursos,actividades, estrategias de manera que
puedas anticiparte a los hechos y con esto reducir la incertidumbre y hacer frente
a los cambios.
Coordinar de manera guiada las estrategias y acciones a
seguir permitindote integrar todas las reas de la empresa entre ellas as como
con los objetivos de la empresa.
Controlar y comparar los resultados obtenidos para saber en qu reas o
actividades existen desviaciones o variaciones.
La manera ms sencilla de lograrlo es a travs de un presupuesto, ya que sin ste
laorganizacin es como un barco a la deriva en la cual se tendra que estar
improvisando ante las distintas circunstancias que se presentarn. La idea
principal de esta prctica es ser ms que un conjunto de partidas numricas, es
decir, un plan que incluya estrategias, polticas y acciones a seguir.

Qu es un presupuesto financiero?
Es un plan integrador para planificar la ejecucin y administracin de los recursos
financieros con los que cuenta la empresa de acuerdo a las operaciones
planeadas en un periodo determinado de tiempo con la finalidad de alcanzar los
objetivos estipulados por la Direccin.

El presupuesto financiero es una herramienta de gestin estratgica

mediante la cual se busca el control administrativo de la empresa, en ste se
realizan pronsticos y proyecciones de diferentes elementos del negocio. Es por
esto que cuando una compaa tiene bien definido su presupuesto financiero
tendr ms posibilidades de alcanzar sus objetivos y obtener ventajas competitivas
en un mercado cada vez ms exigente.
Es importante mencionar que el presupuesto financiero se ocupa de la estructura
en este mbito de la empresa es decir, cmo se compone la relacin entre los
activos, pasivos y capital, pudiendo resumir su finalidad en dos objetivos
fundamentales:
Monitorear y buscar una mayor liquidez.
Monitorear y buscar una mayor rentabilidad.
Los presupuestos suelen relacionarse exclusivamente con el estado de resultados,
sin embargo es importante que incluyas tambin el balance general. Esta prctica
te permitir considerar el flujo de efectivo que necesitas para llevar a cabo la
operacin no solamente lo que se refiere a gastos e ingresos. Por ejemplo, si ests
considerando introducir un producto nuevo debers de considerar el impacto que
tendra la compra de materia prima para la produccin del mismo en el flujo de
efectivo.
Al presupuestar solamente en base al estado de resultados no tendrs la
capacidad de analizar los gastos de capital que tambin pueden afectar tu
panorama financiero, como podra ser la adquisicin de un activo fijo. Al tomar en
cuenta tambin el balance general y el flujo de efectivo podrs presupuestar los
cobros que se realizarn, los pagos de deudas, los materiales para fabricacin de
los productos, el volumen de la produccin, entre otros.

Beneficios de elaborar un presupuesto

para tu empresa
El presupuesto es una herramienta fundamental en la gestin empresarial
mediante la cual se busca consolidar las operaciones de la empresa con la
administracin de los recursos existentes por medio de los esfuerzos individuales y
grupales para lograr los objetivos y generar mejoras en la organizacin, esta
prctica tiene beneficios y consecuencias que van ms all de la dimensin
financiera ya que implica toda la gestin empresarial en general.
Algunas de las ventajas de elaborar presupuestos son:
1. Brinda a la direccin una visin integral de las operaciones y
resultados permitiendo tomar decisiones informadas y oportunas.
2. Traduce los objetivos de la empresa en acciones al especificar los recursos,
ingresos y actividades requeridas para llevar a cabo el plan estratgico del ao
presupuestado.
3. Es una herramienta til para medir la eficiencia de los mandos medios a
cargo al otorgarles responsabilidad tanto operativa como financiera.
4. Facilita el control administrativo y obliga a realizar evaluaciones peridicas
de la gestin empresarial.
5. Fomenta una estructura correcta determinando responsabilidad y autoridad
de cada uno de los miembros de la organizacin.
6. Ayuda al manejo financiero de la empresa.
7. Compromete a mantener un archivo de datos histricos controlables.

8. Permite conocer con anticipacin los excedentes o faltantes de fondos y

detectar cundo es conveniente recurrir a la obtencin de prstamos.
9. Es una herramienta idnea para el control de la posicin de efectivo.
10. Motiva a la planeacin y seguimiento oportuno de la situacin de la
empresa.
Un procedimiento que no debes olvidar llevar a cabo es realizar la comparacin
peridica de los resultados contra lo presupuestado ya que esto te permitir
agregar valor al negocio a travs de una mejor planeacin, seguimiento,
evaluacin y control. Por ejemplo, si en tus revisiones detectas que el gasto en
viticos est sobrepasando lo presupuestado se pueden revisar las polticas a
tiempo y no esperar a que sea un costo que te pueda causar falta de efectivo para
algn otro rubro.
El presupuesto es una gua, un plan estratgico mediante el cual puedes detectar
y corregir errores pasados, dnde planificar nuevas inversiones o acciones de
innovacin. La base del presupuesto es que cuentes con informacin correcta y en
tiempo real para tomar las decisiones oportunas.

El presupuesto es una herramienta muy valiosa para la empresa; en ella se

planea integralmente todo lo referente a las operaciones que se llevan durante un
periodo determinado. Su finalidad es auxiliar a la administracin en el
cumplimiento de los objetivos que se han propuesto los directivos.
Dentro del documento, se definen los recursos que se han de utilizar para
cumplir con los trminos financieros. Como cualquier herramienta, el

presupuesto tiene sus ventajas y limitantes. Dentro de sus ventajas estn:

Facilita la eficiencia y el control dentro de la operativa

Exige cooperacin entre todos los departamentos de la empresa,

motivando a la direccin a que se enfoque en definir los objetivos

Promueve la estandarizacin y el control en el flujo de informacin

Reduce la incertidumbre

Significa un reto de mejora continua para los ejecutivos dentro de la

empresa

Los presupuestos son para la administracin como es un mapa para un

navegante. Es necesario comprender que la ruta trazada es una proyeccin. Sin
embargo, en el da a da, surgen imprevistos. Debemos de estar conscientes que
existen limitaciones:

El presupuesto es un conjunto de estimaciones. Para reducir su margen de

error es necesario recurrir a la estadstica

No asegura el xito: Es necesario que la administracin lo ajuste a la

medida en los cambios de gran importancia

Debe tratarse solo como una herramienta, y no como un escrito sobre piedra.
Recordemos que el presupuesto no debe en ningn momento ser sustituto de la
administracin, ni debe de causar conflictos en ella.
En su persecucin de la eficiencia, el presupuesto mide ciertos indicadores como
las ventas, utilidad de la operacin, rotaciones y muchas otras mtricas que
veremos dentro de la siguiente serie de posts referentes al anlisis financiero.

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