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PRESENTADO POR:
ARIANNE GODOY HERNANDEZ
pblicos, Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley
otorgue capacidad para celebrar contratos , Los notarios
Las obligaciones de los agentes retenedores estn ligadas a . Practicar la
retencin en la fuente (Art. 375 E.T.) ,Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.)
Periodo, Consignar lo retenido (Art. 376 y 377 E.T) 4. Expedir certificados (Art.
378y 381 E.T) , Llevar registros contables, teniendo en cuenta que Por cada
periodo fiscal se debe presentar una sola declaracin de retenciones en la
fuente. 2. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias deber
presentar una sola declaracin de retenciones en forma consolidada. Si no se
practican retenciones en el periodo, no ser necesario presentar la declaracin
(artculo 20 ley 1430 de 2010). Declaracin en fsico o va internet con firma
digital. , Consignar lo retenido: La consignacin se debe hacer en los bancos
autorizados y dentro de los plazos establecidos por el gobierno nacional. Las
declaraciones deben presentarse con pago, Expedir certificados: Por cada ao
gravable los agentes retenedores debern expedir a cada contribuyente, un
certificado de retenciones en donde consten todas las retenciones que le
practicaron en el ao gravable.
Base
UVT
Base
pesos
Ta
27
27
0
92
803.000
803.000
100%
2.737.000
2
3
1
1
27
803.000
27
803.000
160
0
0
4.760.000
100%
100%
0
0
0
0
100%
100%
20.000
595.060.00
0
100%
4
4
27
27
4
27
119.000
119.000
803.000
803.000
119.000
803.000
27
803.000
119.000
119.000
119.000
119.000
4
4
0
27
27
27
27
95
119.000
119.000
100%
803.000
803.000
803.000
803.000
2.827.000
3
3
3
3
2
3
Ar
128,96
3.837.000
Ar
0
0
100%
100%
1
1
0
0
0
0
48
5
100%
100%
100%
100%
1.428.000
149.000
1
3
Tambin hay unas sanciones para quien no cumpla (no consignar lo retenido)
como lo son:
(Art. 665 ET, Art. 402 Ley 599/00 Cdigo Penal) La responsabilidad penal recae
sobre el agente retenedor o el encargado de practicar la retencin y
consignarla. Plazo:
Dentro de los dos meses siguientes al plazo que haya fijado el Gobierno
Nacional para presentar la declaracin con pago (Tasas y contribuciones
Pblicas). Sancin: Prisin de tres (3) a seis (6 aos) y Multa equivalente al
doble de lo no consignado sin superar el equivalente a 50.000 SMLM. ($
26.780.000.000) Responsabilidad Penal por no certificar correctamente valores
retenidos. (Art. 666 E.T.). Los retenedores que expidan certificados por sumas
distintas a las efectivamente retenidas, as como los contribuyentes que
alteren el certificado expedido por el retenedor, quedan sometidos a las
mismas sanciones previstas en la ley penal para el delito de falsedad.
Tratndose de sociedades u otras entidades quedan sometidas a esas mismas
sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del
cumplimiento de las obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern
informar a la respectiva administracin o recaudacin, la identidad de la
persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo. De no
hacerlo, las sanciones recaern sobre el representante legal de la entidad. En
la informacin debe constar la aceptacin del empleado sealado. Art. 289
Cdigo Penal. Pena de prisin de uno (1) a seis aos (6).
Finalmente terminamos con un artculo de la DIAN:
Tanto el artculo 385 como el 386 del Estatuto Tributario, que sealan los
procedimientos de retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables en
una relacin laboral o legal y reglamentaria, estn dados con base en el pago
mensual, por lo tanto cuando se paguen mesadas retroactivas, la retencin
debe liquidarse establecido qu porcentaje del pago retroactivo le corresponde
a cada mes, y no acumulndolos para aplicar la retencin sobre dicho valor,
pues estara en contra de los principios de justicia indicado en el artculo 683
del Estatuto Tributario y de progresividad del impuesto de renta fijado en la
tabla de retencin en la fuente. En complemento de lo anterior, se resalta el
procedimiento que para tal fin se consagra en el Concepto 057622 de 2003 as:
"La Retencin en la fuente del Impuesto sobre la renta debe liquidarse
estableciendo qu porcentaje del pago gravable retroactivo le corresponde a
cada mes. Para el efecto el monto total de los pagos retroactivos gravables se
divide por el nmero de meses que corresponde a la retroactividad; a este
resultado se le restar el promedio mensual de los intereses y correccin
monetaria o de los gastos de salud y educacin, debidamente certificados y
que legalmente correspondan, segn el caso, y la diferencia ser la base para
establecer la retencin en la fuente. "El porcentaje que figure en la tabla de
retencin en la fuente (vigente al momento del pago) frente al valor obtenido
de acuerdo con lo previsto en el prrafo anterior, se aplica a la totalidad de los
pagos gravables retroactivos. La cifra resultante ser el valor a retener. Es claro
Ejemplo :
100%