CAPITULO III

OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS

DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS
Deberes formales:
ART. 612. Informar la direccin: Los obligados a declarar informarn su
direccin y actividad econmica en las declaraciones tributarias. Cuando existiere
cambio de direccin, el plazo para informarla ser de tres (3) meses contados a partir
del cambio, y se debern utilizar los formatos especialmente diseados para tal efecto
por la DIAN. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la direccin para notificaciones a
que hace referencia el artculo 563.

ART. 613. Inscripcin en el registro nacional de vendedores: Los

responsables del impuesto sobre las ventas, debern inscribirse de conformidad con lo
sealado en el artculo 507. Quienes se acojan al rgimen simplificado debern
informarlo segn lo sealado en el artculo 508.

ART. 614. Informar el cese de actividades: Los responsables del impuesto

sobre las ventas que cesen definitivamente en el desarrollo de actividades sujetas a
dicho impuesto, debern informar tal hecho, dentro de los treinta (30) das siguientes
al mismo. Recibida la informacin, la Administracin de Impuestos proceder a
cancelar la inscripcin en el *Registro Nacional de Vendedores, previa las verificaciones
a que haya lugar. Mientras el responsable no informe el cese de actividades, estar
obligado a presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas.

ART. 615. Expedir factura: Para efectos tributarios, todas las personas o
entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o
presten servicios inherentes a stas, o enajenen bienes producto de la actividad
agrcola o ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y conservar
copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente
de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados
por la DIAN. Para quienes utilicen mquinas registradoras, el documento equivalente
ser el tiquete expedido por sta. Quienes tengan la calidad de agentes de retencin
del impuesto sobre las ventas, debern expedir un certificado bimestral que cumpla
los requisitos de que trata el artculo 381 del Estatuto Tributario.

ART. 615-1. Obligaciones del agente retenedor en el impuesto

sobre las ventas: Cuando adquiera bienes o servicios gravados, deber

liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retencin correspondiente, que

en ningn caso podr ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el
certificado a que se refiere el Pargrafo 2 del artculo 615 del Estatuto Tributario.

ART. 616. Llevar libro fiscal de registro de operaciones: Quienes

comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al rgimen
simplificado, debern llevarlo por cada establecimiento y debe identificar el
contribuyente, tambin debe estar foliado y deben anotarse diariamente en forma
global o discriminada las operaciones realizadas. A fin de cada mes debern, con base
en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la
adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su
actividad. Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no
presentacin del mismo al momento que lo requiera la administracin, o la
constatacin del atraso, dar lugar a la aplicacin de las sanciones y procedimientos
contemplados en el artculo 652, pudindose establecer tales hechos mediante el
mtodo sealado en el artculo 653.
ART. 616-1. Factura o documento equivalente: La factura de venta o
documento equivalente se expedir, en las operaciones que se realicen con
comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a

consumidores finales. Son documentos equivalentes a la factura de venta: El

tiquete de mquina registradora, la boleta de ingreso a espectculos pblicos, la
factura electrnica y los dems que seale el Gobierno Nacional.

ART. 616-2. Casos en los cuales no se requiere la expedicin de

factura: No se requerir la expedicin de factura en las operaciones realizadas
por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las
compaas de financiamiento comercial. Tampoco existir esta obligacin en las
ventas efectuadas por los responsables del rgimen simplificado, cuando sea por
enajenacin de bienes producto de la actividad agrcola o ganadera por parte de
personas naturales y la cuanta sea inferior a $5.000.000, y en los dems casos
que seale el Gobierno Nacional.

ART. 616-3. Sanciones por elaborar facturas sin cumplimiento de

los requisitos previstos en las normas: Las empresas que elaboren
facturas sin el cumplimiento de los requisitos previstos en las normas o cuando se
presten para expedir facturas con numeracin repetida para un mismo
contribuyente o responsable, sern sancionadas con la clausura por un da del
establecimiento o sitio donde ejerzan la actividad.

ART. 617. Requisitos de la factura de venta:

a) Estar denominada expresamente como factura de venta.
b) Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o prestador del servicio.
c) Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios,
junto con la discriminacin del IVA pagado.
d) Llevar nmero correspondiente a un sistema de numeracin consecutiva.
e) Fecha de su expedicin.
f) Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados.
g) Valor total de la operacin.
h) El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Nota: Al momento de la expedicin de la factura los literales a), b), d) y h), debern
estar previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de tcnicas
industriales de carcter similar. Cuando se utilice un sistema de facturacin por
computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por tales medios se
entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de facturacin
deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios
necesarios para su verificacin y auditora.

ART. 618. Obligacin de exigir factura o documento equivalente: A

partir de la vigencia de la presente ley, los adquirentes de bienes corporales muebles o
servicios estn obligados a exigir las facturas o documentos equivalentes que
establezcan las normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los funcionarios de la
administracin tributaria debidamente comisionados para el efecto as lo exijan.
ART. 618-1. Creacin del premio fiscal: Establcese el Premio Fiscal
mediante el cual la Administracin Tributaria podr realizar rifas, sorteos o
concursos. Para tal efecto, se concursar con las facturas de compra o documento
equivalente, con el lleno de los requisitos legales, que debern ser enviadas por
los consumidores, para participar en tales eventos. El valor global de los premios
se establecer en el Presupuesto Nacional.

ART. 618-2. Obligaciones que deben cumplir las personas o

entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes: Las
personas o entidades que elabores facturas o documentos equivalentes, debern
cumplir las siguientes funciones:

1. Elaborar las facturas o documentos equivalentes con los requisitos sealados en el

Estatuto Tributario y con las caractersticas que prescriba la DIAN.

2. Llevar registro de las personas o entidades que hayan solicitado la elaboracin de

facturas, con su identificacin, direccin, nmero de facturas elaboradas para cada cliente y
numeracin respectiva.
3. Abstenerse de elaborar facturacin en relacin con un determinado cliente a quien se le
haya elaborado por parte de dicha empresa la misma numeracin.
4. Expedir factura por la prestacin del servicio, la cual, adems de cumplir con los
requisitos establecidos en el artculo 617 del Estatuto Tributario, deber tener la constancia
del primero y ltimo nmero consecutivo de dichos documentos, que haya elaborado al
adquirente del servicio.

ART. 618-3. Plazo para empezar a aplicar el sistema de

facturacin: Los nuevos requisitos establecidos en los artculos anteriores
debern cumplirse para la facturacin expedida a partir del primero de julio de
1996.