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sgdt200 r1 2
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ANEXO 3 : LISTA DE BIENES Y SERVICIOS QUE NO ESTAN SUJETOS AL IVA O QUE ESTAN GRAVADOS CON TARIFA CERO 1
BOLIVIA2
COLOMBIA3
ECUADOR
PER 5
VENEZUELA 6
BIENES
Las transferencias e importaciones con tarifa cero o que dan derecho a crdito fiscal, en el presente documento se encuentran en letra cursiva.
Ley No. 843, Ley de Reforma Tributaria, 28 de mayo, de 1986. Ley No 1606, Modificaciones a la Ley 843, publicada el 22 de diciembre de 1994. D.S. 21530, Texto ordenado en 1995, Reglamento del Impuesto al Valor Agregado. Ley de Reactivacin Econmica, 03 de abril de
2000.
3
Estatuto Tributario, Libro Tercero, Impuesto sobre las Ventas, actualizado 1999, DIAN. Ley 633, del 29 de diciembre de 2000.
4
Rgimen Tributario Ecuatoriano, Tomo II, Ley de Rgimen Tributario Interno, Ttulo Segundo, Impuesto al Valor Agregado, actualizado por Ley 99-41, Ley de Racionalizacin Tributaria, R.O. 318, 15 noviembre de 1999.
5
Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Decreto Supremo No. 055-99-EF (Publicado el 15 de abril de 1999). Ley No. 27168, Ley que Regula el Impuesto General a las Ventas e Impuesto de promocin Municipal
Aplicable a la Venta de Arroz, 20 de agosto de 1999. Ley No. 27350, del 03 de octubre de 2000, la que en su Art. 3, deroga la Ley 27168, as como cualquier norma que se oponga a esta Ley. Decreto Supremo No. 117-2000-EF, del 31 de octubre de 2000. Decreto Supremo No. 0742001-EF., 26-04-2001. Decreto Supremo No. 089-2001-EF, 05-05-2001. Ley 27614 que estableci en su art. 2. Establece que los bines contenidos en el Apndice I, Literal A, del TUO del IGV e ISC, estarn exonerados del IGV slo por la venta en el pas, con la excepcin de otros
biens que estn exonerados por la importacin y la venta en el pas; el artculo 2 de esta Ley fue derogado por la Ley 27800 del 27 de julio del 2002.
6
Decreto-Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado. Presidencia de la Repblica Decreto No. 126, 05 de mayo de 1999. Ley de Reforma Parcial del Decreto con Fuerza y Rango de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, 28 de julio de 2000. Ley que establece el
Impuesto al Valor Agregado, 09-07-2002, vigente a partir del 1ro. de agosto de 2002. Gaceta Oficial No. 5601 Extraordinario del 30-08-2002.
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BOLIVIA
COLOMBIA
7
ECUADOR
Art. 54 Transferencias e
importaciones con tarifa cero
PER
VENEZUELA
Artculo modificado con base en la Ley 633, del 29 de diciembre de 2000. Ultima modificacin del art. 424, Ley 788 del 27 de diciembre de 2002.
Estos bienes son excluidos y no son objeto del mbito del impuesto, en consecuencia tampoco tienen crdito fiscal por el IVA incorporado a los insumos. Decreto No. 950, del 09 de agosto de 2000. Nota: el pargrafo 1 fue eliminado, al modificarse el art. 424, meidante Ley 788 del
12 de diciembre de 2002.
Pargrafo 1.- La importacin de bienes previstos en el presente artculo estar gravada con una tarifa equivalente a la tarifa general del impuesto sobre las ventas promedio implcita en el costo de produccin de bines de la misma clase de produccin nacional, con excepcin de
aquellos productos cuya oferta sea insuficiente para atender la demanda interna.
9
Las operaciones exoneradas del IGV podrn ser modificadas mediante Decreto Supremo, con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT (Las operaciones exoneradas tendrn vigencia hasta el
31 de diciembre del ao 2002).
10
Art. 17.- Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo, slo proceder en el caso que no haya produccin nacional de los bines objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser
certificadas por el Ministerio correspondiente.
11
Es decir aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza, la sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos
para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
natural.
1.-Productos alimenticios de origen
agrcola, avcola, pecuario, apcola,
cuncola, bioacuticos, forestales,
carnes en estado natural; y pesca
que se mantengan en estado
natural.
- 27 -
BOLIVIA
COLOMBIA
animales
Art. 477 Bienes que se
encuentran exentos del
Impuestos. Estn exentos del
Impuesto sobre las ventas los
siguientes bienes:
02.07 Despojos comestibles de
aves de la partida 01.05, frescos
refigerados o congelados.
Art. 477 Bienes que se
encuentran exentos del
Impuestos. Estn exentos del
Impuesto sobre las ventas los
siguientes bienes:
02.08.10.00.00 Carne fresca de
conejo o liebre.
Artculo 424.-Bienes cuya venta o
importacin no causa el
impuesto a las ventas:
03.03.41.00.00 Atn blanco
03.03.42.00.00 Atn de aleta
amarilla
03.03.45.00.00 Atn comn o de
aleta azul.
ECUADOR
PER
VENEZUELA
1. b.)Especies avcolas; los
huevos frtiles de gallina, los
pollitos, pollitas y pollonas para la
cra, reproduccin y produccin de
carne de pollo y huevos de gallina;
0301.10.00.00/0307.99.90.90
Pescados, crustceos, moluscos, y
dems invertebrados acuticos,
excepto los pescados destinados al
procesamiento de harina y aceite de
pescado.12
Modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo 129-2001- EF, publicado el 30 de junio de 2001.
- 28 -
BOLIVIA
COLOMBIA
otro edulcorante de otro modo.
Art. 477 Bienes que se
encuentran exentos del
Impuestos. Estn exentos del
Impuesto sobre las ventas los
siguientes bienes:
04.02 Leche y nata (crema), con
cualquier proceso industrial
concentradas o con adicin de
azcar u otro edulcorante.
ECUADOR
PER
VENEZUELA
- 29 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
su estado natural, considerados
alimentos para el consumo humano,
y las semillas certificadas en
general, material base para
reproduccin animal e insumos
biolgicos para el sector agrcola y
pecuario;
13
14
0511.99.10.00 Cochinilla13
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas,
tubrculos, races y bulbos
tuberosos, turiones y rizomas en
reposo vegetativo.14
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0701.10.00.00 / 0701.90.00.000
papa frescas o refrigeradas
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
Bienes incluidos por el Art.1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001.
Bienes incluidos por el Art.1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001 .
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
y las semillas certificadas en
general, material base para
reproduccin animal e insumos
biolgicos para el sector agrcola y
pecuario;
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0703.10.00.00/0703.90.00.00
Cebollas, chalotes ajos, puerros y
dems hortalizas aliceas, frescos o
refrigerados
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0704.10.00.00/0704.90.00.00
Coles, coliflores, coles rizadas,
colinabos y productos comestibles
similares del gnero brassica,
frescos o refrigerados
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0705.11.00.00/0705.29.00.00
Lechugas y achicorias
(comprendidas la escarola y
endivia), frescas o refrigeradas
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0706.10.00.00/ 0706.90.00.00
zanahorias, nabos, remolachas
para ensalada, salsifies, apionabos,
rbanos y races comestibles
similares, frescos o refrigerados
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0709.10.00.00 Alcachofas o
alcauciles, frescas o refrigeradas
0709.20.00.00 esprragos frescos o
refrigerados
0709.30.00.00 berenjenas, frescas
o refrigeradas
0709.40.00.00 Apio, excepto el
apionabo, fresco o refrigerado
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0713.10.10.00/0713.10.90.20
Arvejas o guisantes, secas
desvainadas, incluso mondadas o
partidas
0713.20.10.00/0713.20.90.00
garbanzos secos devainados,
incluso mondados o partidos
VENEZUELA
0713.31.10.00/0713.39.90.00
frijoles (frejoles, porotos, alubias,
judas) secos desvainados, aunque
estn mondados o partidos
0713.40.10.00/0713.40.90.00
lentejas y lentejones, secos
devainados, incluso mondados o
partidos
0713.50.10.00/0713.50.90.00
habas, haba caballar y haba menor,
secas desvainadas, incluso
mondadas o partidas.
0713.90.10.00/0713.90.90.00 Las
dems legumbres secas
desvainadas, incluso mondadas o
partidas.
Artculo 424.-Bienes cuya venta o
1.-Productos alimenticios de
0714.10.00.00/0714.90.00.00
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
importacin no causa el
impuesto a las ventas:
07.14 Races de yuca (mandioca),
arruruz o salep, aguaturmas
(patacas), camotes (batatas,
boniatos) y races y tubrculos
similares ricos en fcula o inulina,
frescos, refrigerados, congelados o
secos, incluso troceados en
pellets; mdula de sag
08.01.19.00.00 cocos frescos
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural..
0801.11.00.00/ 0801.32.00.00
Cocos, nueces del Brasil y nueces
de Maran (caujil)
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0803.00.11.00/0803.00.20.00
Bananas o pltanos, frescos o
secos
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0804.10.00.00 / 0804.50.20.00
Dtiles, higos, pias(anans), palta
(aguacate), guayaba, mangos, y
mangostanes, frescos o secos.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
o secos
VENEZUELA
biolgicos para el sector agrcola y
pecuario;
0805.30.10.00/0805.30.20.00
limones y lima agria, frescos o
secos
0805.40.00.00/0805.90.00.00
Pomelos, toronjas y dems agrios,
frescos o secos
0806.10.00.00 Uvas
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural..
0807.11.00.00/0807.20.00.00
Melones, sandas y papayas
frescos
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0808.10.00.00/0808.20.20.00
Manzanas, peras y membrillos,
frescos
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
0809.10.00.00/0809.40.00.00
Damascos (albaricoques, incluidos
los chabacanos), cerezas,
melocotones o duraznos (incluidos
los griones y nectarinas), ciruelas
y endrinos, frescos
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
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BOLIVIA
COLOMBIA
10.03 Cebada
15
16
ECUADOR
PER
VENEZUELA
0810.40.00.00/0810.90.90.00
Arndanos rojos, mirtilos y dems
frutas u otros frutos, frescos
pecuario;
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural
15
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
Bienes incluidos por el Art. 1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001.
Bienes incluidos por el Art. 1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001.
16
0902.10.00.00/ T
0902.40.00.00
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
general, material base para
reproduccin animal e insumos
biolgicos para el sector agrcola y
pecuario;
1.a.)Productos del reino vegetal en
su estado natural, considerados
alimentos para el consumo humano,
y las semillas certificadas en
general, material base para
reproduccin animal e insumos
biolgicos para el sector agrcola y
pecuario;
1.a.)Productos del reino vegetal en
su estado natural, considerados
alimentos para el consumo humano,
y las semillas certificadas en
general, material base para
reproduccin animal e insumos
biolgicos para el sector agrcola y
pecuario;
1.c.)Arroz,
10.04 avena
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
10.05 Maz
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.- Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.c.)Arroz,
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
3.-Pan, azcar, panela, sal,
manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados
nacionales de atn, macarela,
sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva
3.-Pan, azcar, panela, sal,
manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados
nacionales de atn, macarela,
sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
PER
VENEZUELA
pecuario;
1.a.)Productos del reino vegetal en
su estado natural, considerados
alimentos para el consumo humano,
y las semillas certificadas en
general, material base para
reproduccin animal e insumos
biolgicos para el sector agrcola y
pecuario;
1.d.)Harina de origen vegetal,
incluidas las smolas;
1201.00.10.00/1209.99.90.00 las
dems semillas y frutos
oleaginosos, semillas para la
siembra
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1404.10.10.00 achiote
1404.10.30.00 tara
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
4.-Semillas certificadas, bulbos,
plantas, esquejes y races vivas.
Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros
con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan
para la alimentacin de animales.
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos
veterinarios as como la materia
prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno,
para producirlas;
3.-Pan, azcar, panela, sal,
manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados
nacionales de atn, macarela,
sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva
1.-Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado
natural; y pesca que se mantengan
en estado natural.
PER
1.j.) Mortadela;
Bienes incluidos por el Art. 1 del Decreto Supremo No. 089-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001.
VENEZUELA
17
- 40 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
crudo.
19.01 Bienestarina
19.05 pan
PER
VENEZUELA
1, g.)Sal;
- 41 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
19
En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
- 42 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
teraputicos o profilcticos, no
expresadas ni comprendidas en
otra parte.
Las materias primas qumicas
con destino a la produccin de
medicamentos de las
posiciones 29.36; 29.41;
30.01; 30.03; 30.04 y 30.06.
30.02 sangre humana, sangre
animal preparada para usos
teraputicos, profilcticos o de
diagnstico, antisueros (sueros con
anticuerpos), dems fracciones de
la sangre y productos
inmunolgicos modificados, incluso
obtenidos por proceso
biotecnolgico, vacunas , toxinas,
cultivos de microorganismos
(excepto las levaduras) y productos
similares.
Artculo 424.-Bienes cuya venta o
importacin no causa el
impuesto a las ventas:
30.03 medicamentos (excepto los
productos de las partidas 30.02,
30.05, 30.06) constituidos por
productos mezclados entre s,
preparados para usos teraputicos
o profilcticos, sin dosificar ni
acondicionar para la venta al por
menor.
PER
VENEZUELA
sustancias humanas o animales
preparadas para uso teraputico o
profilctico, para uso humano,
animal y vegetal.
20
En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
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BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
21
En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
22
En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
23
Partida incluida Ley 633/00 art. 132)
- 44 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
veterinarios as como la materia
prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno,
para producirlas;
4.-Semillas certificadas, bulbos,
plantas, esquejes y races vivas.
Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros
con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan
para la alimentacin de animales.
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos
veterinarios as como la materia
prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno,
para producirlas;
4.-Semillas certificadas, bulbos,
plantas, esquejes y races vivas.
Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros
con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan
para la alimentacin de animales.
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos
veterinarios as como la materia
prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno,
para producirlas;
4.-Semillas certificadas, bulbos,
plantas, esquejes y races vivas.
Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros
con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan
para la alimentacin de animales.
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos
veterinarios as como la materia
PER
VENEZUELA
- 45 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno,
para producirlas;
4.-Semillas certificadas, bulbos,
plantas, esquejes y races vivas.
Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros
con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan
para la alimentacin de animales.
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos
veterinarios as como la materia
prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno,
para producirlas;
4.-Semillas certificadas, bulbos,
plantas, esquejes y races vivas.
Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros
con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan
para la alimentacin de animales.
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos
veterinarios as como la materia
prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno,
para producirlas;
PER
VENEZUELA
- 46 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
La importacin de la materia prima e insumos que no se produzcan en el Ecuador, realizada por editores y destinada exclusivamente a la produccin de libros, estar exenta de toda clase de impuestos, incluidos los aduaneros, y de contribuciones especiales o adicionales, timbres
fiscales y derechos aduaneros; y gozar de todos los beneficios generales o especiales que determinaren: la Ley de Fomento Artesanal, de Fomento de la Pequea Industria y de Fomento Industrial. La comercializacin de la materia prima y los insumos, destinados exclusivamente
ala produccin de libros en cualquiera de sus fases, estar exenta del Impuesto a las Transacciones Mercantiles y Prestacin de Servicios .
- 47 -
BOLIVIA
COLOMBIA
impuesto a las ventas:
49.02 diarios y publicaciones
peridicas, impresos, incluso
ilustrados
ECUADOR
PER
VENEZUELA
las ventas de los bienes
siguientes:
6.-Los diarios, peridicos, y el
papel para sus ediciones;
ni peinar,
desperdicios
e hilachas.
5201.00.00.10/ Slo: algodn en
rama
sin desmotar.
5202.00.00.90
5302.10.00.00/ Camo, yute,
abac
y otras fibras
textiles
5305.99.0.0
en rama o
trabajadas,
pero sin hilar,
estopas hilacha y
desperdicios.
- 48 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
8. Las importaciones de billetes y
monedas efectuadas por el Banco
Central de Venezuela, as como los
materiales o insumos para la
elaboracin de las mismas por el
rgano competente del Poder
Pblico Nacional.
- 49 -
BOLIVIA
COLOMBIA
para limpieza o clasificacin de
huevos, frutos o dems productos
agrcolas, excepto las de la partida
84.37 y las subpartidas 84.33.11 y
84.33.19
84.36 Dems mquinas y aparatos
para la agricultura, horticultura,
silvicultura, avicultura, o apicultura,
incluidos los germinadores con
dispositivos mecnicos o trmicos
incorporados.
ECUADOR
PER
VENEZUELA
8703.10.00.00/
8703.90.00.90 Un vehculo
automvil usado de
por lo menos un ao
de antigedad y de
no ms de dos mil
centmetros cbicos
(2,000 c.c.) de
cilindrada, importado
de conformidad con
el Decreto Ley No.
26117
vertedoras; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables,
aspersores y rociadores para
equipos de riego.
5.-Tractores de llantas de hasta
200 HP incluyendo los tipo canguro
y los que se utiliza en el cultivo del
arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedoras; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables,
aspersores y rociadores para
equipos de riego.
5.-Tractores de llantas de hasta
200 HP incluyendo los tipo canguro
y los que se utiliza en el cultivo del
arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedoras; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables,
aspersores y rociadores para
equipos de riego.
5.-Tractores de llantas de hasta
200 HP incluyendo los tipo canguro
y los que se utiliza en el cultivo del
arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedoras; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables,
aspersores y rociadores para
equipos de riego.
8703.10.00.00/
8703.90.00.90 Slo: vehculos
25
- 50 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
automviles para
transporte de
personas,
importados al
amparo de la Ley
No.26983 y normas
reglamentarias.
Discapacitados
Discapacitados
Discapacitados
sillas de ruedas y otros similares
para la movilizacin de personas
con discapacidad y adultos mayores
de las partidas o clasificaciones
87.13 y 87.14.
87.16.20.00.00 Remolques para
uso agrcola
90.01.30.00.00 Lentes de contacto.
90.01.40 lentes de vidrio para
gafas.
90.01.50.00.00 lentes de otras
materias.
90.18.39.00.00 Catteres
peritoneales para dilisis.
VENEZUELA
2000.
- 51 -
BOLIVIA
COLOMBIA
productos para asistencia urinaria,
aparatos para acceso a piscinas
para personas con discapacidad.
Las impresoras braille,
estereotipadoras braille, lneas
braille, regletas braille, cajas
aritmticas y de dibujo braille,
elementos manuales o
mecnicos de escritura del
sistema braille, as como los
artculos y aparatos de
ortopedia, prtesis, artculos y
aparatos de prtesis; todos
para uso de personas,
audfonos y dems aparatos
que lleve la propia persona, o
se le implanten para
compensar un defecto o una
incapacidad y bastones para
ciegos aunque estn dotados
de tecnologa, contenidos en la
partida arancelaria 90.21.
Artculo 424.-Bienes cuya venta o
importacin no causa el
impuesto a las ventas:
93.01 armas de guerra, excepto los
revlveres, pistolas y armas blancas
96.09.10.00.00 lpices de escribir y
colorear.
Artculo 424.-Bienes cuya venta o
importacin no causa el
impuesto a las ventas:
Por el ao 2003, Los computadores
personales de un solo procesador,
porttiles o de escritorio, habilitados
para uso de internet, con sistema
operacional preinstalado, teclado,
mouse, parlantes, cables, y
manuales, hasta por un valor CIF
de mil quinientos dlares (US
1500).
Artculo 424.-Bienes cuya venta o
importacin no causa el
impuesto a las ventas:
Equipos y elementos componentes
del plan de gas vehicular.
1.- Cilindros 73.11.00.10.00
ECUADOR
PER
VENEZUELA
las ventas de los bienes
siguientes:
5.-Las sillas de ruedas para
impedidos y los marcapasos,
catteres, vlvulas, rganos
artificiales y prtesis;
- 52 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
Ladrillos y bloques de
calicanto de arcilla y con base
en cemento, bloques de arcilla
vilvocalcre.
Art. 425. Otros bienes que no
causan el impuesto.
Se consideran ,el petrleo crudo
destinado a su refinacin, el gas
natural, los butanos y la gasolina
natural.
Art. 477 Bienes que se
encuentran exentos del
Impuestos. Estn exentos del
Impuesto sobre las ventas los
siguientes bienes:
- 53 -
BOLIVIA
COLOMBIA
el impuesto sobre las ventas:
f.- ) La importacin de maquinaria o
equipo, siempre y cuando dicha
maquinaria o equipo no se
produzcan en el pas, destinados a
reciclar y procesar basuras o
desperdicios (la maquinaria
comprende lavado, separado,
reciclado y extrusin), y los
destinados a la depuracin o
tratamiento de aguas residuales,
emisiones atmosfricas o residuos
slidos, para la recuperacin de los
ros o el saneamiento bsico para
lograr el mejoramiento del medio
ambiente, siempre y cuando hagan
parte de un programa que se
apruebe por el Ministerio del Medio
Ambiente. Cuando se trate de
contratos ya celebrados, esta
exencin deber reflejarse en el
menor valor del contrato. As
mismo, los equipos para el control y
monitoreo ambiental, incluidos
aquellos para cumplir con los
compromisos del protocolo de
Montreal.
g.-26 La importacin ordinaria de
maquinaria industrial que no se
produzca en el pas, destinada a la
transformacin de materias primas ,
por parte de los usuarios altamente
exportadores.
Para efectos de este artculo la
calificacin de usuarios altamente
exportadores, slo requerir el
cumplimiento del requisito previsto
en el literal b) del artculo 36 del
Decreto 2685 de 1999.
Para la procedencia de este
beneficio, debe acreditarse
anualmente el cumplimiento del
monto de las exportaciones a que
se refiere el inciso anterior y la
maquinaria importada deber
permanecer dentro del patrimonio
26
ECUADOR
PER
VENEZUELA
- 54 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
27
Pargrafo 2.- Para Para tener derecho al beneficio de que trata el literal g) del presente artculo, en la importacin de maquinaria realizada por empresas nuevas que se constituyan a partir
de la vigencia de la presente Ley deber otorgarse garanta en los trminos que establezca el reglamento.
Pargrafo 3. En todos los casos previstos en este artculo, para la exclusin del impuesto sobre las ventas en la importacin deber obtenerse previamente a la importacin una certificacin
requerida expedida por la autoridad competente.
Pargrafo 4. Los benficos previstos en este artculo se aplicarn tambin cuando los bienes a que se refiere el mismo, sean adquiridos por compaas de financiamiento comercial, para
darlos en arrendamiento financiero.
- 55 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
28
Pargrafo. La limitacin prevista en el primer inciso de este artculo, no ser aplicable a las empresas determinadas en el Decreto 1264 de 1994, ni a las importaciones que al amparo del convenio de cooperacin aduanera Colombo Peruano (CCACP) ingresan al departamento de
Amazonas, de conformidad con el artculo 27 de la Ley 191/95, ni a las importaciones de que tratan los literales b) y d) del artculo 428 del Estatuto Tributario.
- 56 -
BOLIVIA
29
COLOMBIA
ECUADOR
PER
Art.2 No estn gravados con el
impuesto :
n.-) La asignacin de recursos,
bienes, servicios y contratos de
construccin que efecten las
partes contratantes de sociedades
de hecho, consorcios, joint ventures
u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial. 29
que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
VENEZUELA
- 57 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
Tampoco se consideran
comprendidos en el objeto de
este impuesto las ventas o
transferencias que fueran
consecuencia de una
reorganizacin de empresas o de
aportes de capitales a las mismas.
En estos casos los crditos fiscales
o saldos a favor que pudiera tener
la o las empresas antecesoras
sern trasladados a la o las
empresas sucesoras.
PER
VENEZUELA
siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca.
- 58 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
31
Apndice II, Ley del IVA.8.- Estn exonerados del IVA las
plizas de seguros de vida emitidas
por compaas de seguros
legalmente constituidas en el Per,
de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Banca y
Seguros, siempre que el
comprobante de pago sea expedido
a favor de personas naturales
residentes en el Per. Asimismo, las
primas de los seguros de vida a que
se refiere este numeral y las primas
de los seguros para los afiliados al
Sistema Privado de Administracin
de Fondos de Pensiones que hayan
sido cedidas a empresas
reaseguradoras, sean domiciliadas
o no.
Las plizas de seguros del
Programa de Seguro de Crdito
para la Pequea Empresa a que se
refiere el Artculo 1ro. del Decreto
Legislativo No. 879.
Art. 17.- Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo, slo proceder en el caso que no haya produccin nacional de los bines objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser
certificadas por el Ministerio correspondiente.
32
Artculo modificado por la Ley 788, del 27-12-2002.
- 59 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ventas.
Artculo 476. Servicios excluidos
del impuesto sobre las ventas.
Se exceptan del impuesto los
siguientes servicios:
1.- Los servicios mdicos,
odontolgicos, hospitalarios,
clnicos y de laboratorio, para la
salud humana.
ECUADOR
Art. 55.- Se encuentran gravados
con tarifa cero los siguiente
servicios:
PER
VENEZUELA
Art. 19 Estn exentos del
impuesto contemplado en esta
Ley, las prestaciones de los
siguientes servicios:
- 60 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
33
- 61 -
37
38
BOLIVIA
COLOMBIA
prestacin
realizada
por
las
entidades financieras, retribuida
mediante comisiones, honorarios u
otra forma de retribucin, se
encuentra sujeta al gravamen.
Asimismo, estn fuera del objeto del
gravamen las operaciones de
compra-venta
de
acciones
,
debentures, ttulos valores y ttulos
de crdito.
Tampoco
se
consideran
comprendidos en el objeto de este
impuesto
las
ventas
o
transferencias
que
fueran
consecuencia
de
una
reorganizacin de empresas o de
aportes de capitales a las mismas.
En estos casos los crditos fiscales
o saldos a favor que pudiera tener
la o las empresas antecesoras
sern trasladados a la o las
empresas sucesoras.
ECUADOR
PER
APENDICE II, Ley IVA.
1.) Servicios de crdito: Slo los
ingresos
percibidos
por
las
Empresas Bancarias y Financieras,
as como por las Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular,
Empresa de Desarrollo de la
Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y
Crdito, domiciliadas o no en el
pas, por concepto de ganancias de
capital,
derivadas
de
las
operaciones de compraventa de
ttulos valores y dems papeles
comerciales, as como por concepto
de
comisiones
e
intereses
derivados de las operaciones
37
propias de estas empresas .
Prrafo sustituido por el artculo 37. Del Decreto Supremo No.064-2000-EF, publicado el 30 de junio de 2000.
Numeral sustituido por el Decreto Supremo NO. 127-2000-EF, del 31 de octubre de 2000.
VENEZUELA
regidas por el Decreto N 1.526 con
Fuerza de Ley General de Bancos y
Otras Instituciones Financieras,
incluidas las empresas de
arrendamiento financiero y los
fondos del mercado monetario, sin
perjuicio de lo establecido en el
pargrafo segundo del artculo 5 de
esta Ley, e igualmente las
realizadas por las instituciones
bancarias de crdito o financieras
regidas por leyes especiales, las
instituciones y fondos de ahorro, los
fondos de pensin, los fondos de
retiro y previsin social, las
sociedades cooperativas, las bolsas
de valores, las entidades de ahorro
y prstamo, las bolsas agrcolas, as
como la comisin que los puestos
de bolsas agrcolas cobren a sus
clientes por el servicio prestado por
la compra de productos y ttulos de
origen o destino agropecuario;
- 62 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
Apndice II, Ley del IVA.11.40- estn exonerados del IVA los
intereses que se perciban, con
ocasin del cobro de la cartera de
crditos transferidos por Empresas
de Operaciones Mltiples del
Sistema Financiero a que se refiere
el literal A del Artculo 16 de la Ley
No. 26702, a las Sociedades
Titulizadoras o a los Patrimonios de
Propsito Exclusivo a que se refiere
la Ley de Mercado de Valores,
Decreto Legislativo No.861, y que
integran el activo de la referida
sociedad o de los mencionados
patrimonios.
40
VENEZUELA
39
PER
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de valores.
Numeral sustituido por el Art.2 del D.S. No. 096-2001-EF, 26 de mayo de 2001.
- 63 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
pblicos;
10.- El suministro de agua
residencial.
11.- El servicio de aseo urbano
residencial.
12.- El suministro de gas
residencial, directo o por bombas.
OPERACIONES EXONERADAS
DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
APENDICE I:
B.) La primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de
los mismos, cuyo valor de venta no
supere las 35 Unidades Impositivas
Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a
vivienda y que cumplan con las
caractersticas tcnicas
establecidas en el Reglamento.
Art. 2 No estn gravados con el
impuesto :
a.) El arrendamiento y dems
formas de cesin en uso de bienes
muebles e inmuebles, siempre que
el ingreso constituya renta de
primera o de segunda categoras
gravadas con el Impuesto a la
Renta
VENEZUELA
- 64 -
BOLIVIA
COLOMBIA
del impuesto sobre las ventas.
6.- Los servicios de educacin
prestados por establecimientos de
educacin preescolar, primaria,
media e intermedia, superior y
especial o no formal, reconocidos
como tales por el Gobierno, y los
servicios de educacin prestados
por personas naturales a dichos
establecimientos. Estn excluidos
igualmente los siguientes servicios
prestados por los establecimientos
de educacin a que se refiere el
presente numeral: restaurante,
cafetera y transporte, as como los
que se presten en desarrollo de las
leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
ECUADOR
6.- Los de guarderas infantiles y de
hogares de ancianos
PER
VENEZUELA
42
43
- 65 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
Superintendencia de Banca y
Seguros, siempre que el
comprobante de pago sea expedido
a favor de personas naturales
residentes en el Per. Asimismo, las
primas de los seguros de vida a que
se refiere este numeral y las primas
de los seguros para los afiliados al
Sistema Privado de Administracin
de Fondos de Pensiones que hayan
sido cedidas a empresas
reaseguradoras, sean domiciliadas
o no.
44
Numeral sustituido por el Art. 1 del Decreto Supremo N 093-2003-EF, publicado el 3 de julio de 2003 (Texto anterior: Espectculos en vivo de folklore nacional calificados como espectaculos pblicos culturales
por el Instituto nacional de Cultura).
- 66 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
- 67 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
Ley IVA-ISC.
Art. 73 Inafectaciones,
exoneraciones y dems
- 68 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
45
PER
VENEZUELA
.
3. Los servicios de hospedaje,
alimentacin y sus accesorios, a
estudiantes, ancianos, personas
minusvlidas, excepcionales o
enfermas, cuando sean prestados
dentro de una institucin destinada
exclusivamente a servir a estos
usuarios.
Prrafo derogado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo No.919 publicado el 6 de junio del 2001, y vigente a partir del primer da del mes siguiente de la publicacin del Reglamento Texto Anterior Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por
establecimientos de hospedaje a favor de operadores tursticos domiciliados en el pas, que transfiera dichos servicios a favor de operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2003.
- 69 -
BOLIVIA
COLOMBIA
Artculo 476. Servicios excluidos
del impuesto sobre las ventas.
17.-Las comisiones percibidas por
la utilizacin de tarjetas crdito y
dbito.
ECUADOR
PER
VENEZUELA
- 70 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
compra-venta de acciones ,
debentures, ttulos valores y
ttulos de crdito.
Tampoco
se
consideran
comprendidos en el objeto de este
impuesto
las
ventas
o
transferencias
que
fueran
consecuencia
de
una
reorganizacin de empresas o de
aportes de capitales a las mismas.
En estos casos los crditos fiscales
o saldos a favor que pudiera tener
la o las empresas antecesoras
sern trasladados a la o las
empresas sucesoras.
Ley de Reactivacin Econmica
Artculo 36.- Transferencias de
Cartera. Las operaciones de
transferencia
de
cartera
de
intermediacin
financiera,
de
seguros, pensiones y portafolios del
mercado de valores, ya sea por
venta o cesin, se encuentran
exentas del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
VENEZUELA
de actos que no sean considerados
como hechos imponibles por esta
Ley. Lo anterior se entender sin
perjuicio de lo dispuesto en el
numeral 4 del artculo 4 de esta Ley;
46
PER
- 71 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
servicios:
19.- Los prestados personalmente
por los artesanos47.
Art. 55.- Se encuentran gravados
con tarifa cero los siguiente
servicios:
16.- El peaje que se cobra por la
utilizacin de las carreteras.
Artculo 476. Servicios excluidos
del impuesto sobre las ventas.
19. Los servicios de alimentacin,
contratados con recursos pblicos y
destinados al sistema
penitenciario, de asistencia
social y de escuelas de educacin
pblica.
Artculo 476. Servicios excluidos
del impuesto sobre las ventas.
2148. Los servicios de publicidad en
peridicos que registren ventas en
publicidad a 31 de diciembre del
ao inmediatamente anterior
inferiores a tres mil millones de
pesos ($3.000.000.000) (valor ao
base 2002).
La publicidad en las emisoras de
radio cuyas ventas sean inferiores a
quinientos millones de pesos
($500.000.000) al 31 de diciembre
del ao inmediatamente anterior
(valor ao base 2002) y
programadoras de canales
regionales de televisin cuyas
ventas sean inferiores a mil
millones de pesos ($1.000.000.000)
al 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior (valor ao
base 2002). Aquellas que superen
este monto se regirn por la regla
general.
Las exclusiones previstas en este
numeral no se aplicarn a las
empresas que surjan como
47
Nota: Interprtase el numeral 19 del artculo 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, en el sentido de que se encuentran gravados con tarifa cero los servicios prestados por los artesanos y sus talleres, expresamente calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano,
por sus operarios y aprendices de artesanos, as como los bienes producidos y comercializados por ellos. Dada por Ley No.40, publicada en Registro Oficial 319 de 4 de mayo de 2001.
48
- 72 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
consecuencia de la escisin de
sociedades que antes de la
expedicin de la presente ley
conformen una sola empresa ni a
las nuevas empresas que se creen
cuya matriz o empresa dominante
se encuentre gravada con el IVA
por este concepto.
Art. 16. No estarn sujetos al
impuesto:
6.- Los servicios prestados bajo
relacin de dependencia de
conformidad con la Ley orgnica de
trabajo;
Apndice II, Ley del IVA.9.- Estn exonerados del IVA la
construccin y reparacin de las
de las Fuerzas Navales y
Establecimiento Naval Terrestre de
la Marina de Guerra del Per que
efecten los Servicios Industriales
de la Marina.
Apndice II, Ley del IVA.6.-Estn exonerados del IVA la
construccin, alteracin, reparacin
y carena de buques de alto bordo
que efectan las empresas en el
pas a naves de bandera extranjera.
Apndice II, Ley del IVA.10.- Estn exonerados del IVA los
servicios de comisin mercantil
prestado a personas no
domiciliadas en relacin con la
venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre
que el comisionista acte como
intermediario ente un sujeto
domiciliado en el pas y otro no
domiciliado y la comisin sea
pagada desde el exterior.
Apndice II, Ley del IVA.14.- Los servicios postales
destinados a completar el servicio
postal originado en el exterior,
nicamente respecto a la
compensacin abonada por las
administraciones postales del
- 73 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
exterior a la administracin postal
del Estado Peruano, prestados
segn las normas de la Unin
Postal Universal.49
Art. 2 No estn gravados con el
impuesto:
i.-) Las regalas que corresponda
abonar en virtud de los contratos de
licencia celebrados conforme a lo
dispuesto en la Ley No. 26221
PERSONAS E INSTITUCIONES
Diplomticos:
49
Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo No080-2000-EF, publicado el 26 de julio de 2000.
VENEZUELA
- 74 -
BOLIVIA
Art. 14 Estarn
Impuesto:
COLOMBIA
exentos
ECUADOR
Art. 54.- Transferencias e
importaciones con tarifa cero.9.- Los que introduzcan al Pas:
a.- Los diplomticos extranjeros y
funcionarios de organismos
internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos
e impuestos;
PER
Art. 2. No estn gravados con el
impuesto:
e.-) La importacin:
VENEZUELA
- 75 -
BOLIVIA
COLOMBIA
ECUADOR
PER
VENEZUELA
multilaterales o gobiernos
extranjeros, segn reglamento
que expida el Gobierno nacional.
Viajeros:
Art. 14. Estarn
Impuesto:
exentos
del
b.)
Las
mercaderas
que
introduzcan bonafide los viajeros
que lleguen al pas, de conformidad
a lo establecido en el arancel
aduanero.
Inmigrantes:
Art. 2. No estn gravados con el
impuesto:
e.-) La importacin de :
2.-)bienes de uso personal y
menaje de casa que se importen
libre o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y
hasta el monto y plazo establecido
en los mismos, con excepcin de
vehculos.
Instituciones de educacin superior, culturales o deportivas:
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PER
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Pargrafo. Para que proceda la exencin de que trata el presente artculo, la calificacin deber evaluar el impacto ambiental del proyecto . (Artculo modificado Ley 633/00 art. 30)
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV
Aprobada por el Decreto Legislativo No.774, y que cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, repectivamente.
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PER
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En caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes
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siempre que sea aprobada por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
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Bancos Centrales:
Art. 2 No estn gravados con el
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Nota: Este literal, ha sido derogado por Art. 100 c de Ley No. 4, publicada en Registro Oficial Suplemento 34 de 13 de marzo de 2000
9.- e.- Las importaciones de bienes de capital o de materiales que realicen las instituciones del Estado y/o los concesionarios al amparo de convenios internacionales de crditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como la Corporacin Andina de Fomento, el
Banco Interamericano de Desarrollo y el Banco Mundial.
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Art. 17.- Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo, slo proceder en el caso que no haya produccin nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser
certificadas por el Ministerio correspondiente.
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impuesto :
f.-) El Banco Central de Reserva del
Per por las operaciones de compra
y venta de oro y plata que realiza en
virtud de su Ley Orgnica.
Instituciones religiosas:
Art. 2 No estn gravados por el
impuesto:
h.-) los pasajes internacionales
adquiridos por la Iglesia Catlica
para sus agentes pastorales, segn
el Reglamento que se expedir para
tal efecto; ni los pasajes
internacionales expedidos por
empresas de transporte de
pasajeros que en forma exclusiva
realicen viajes entre zonas
fronterizas
Discapacitados:
Ley sobre discapacidades
Art. 19.- Se exonera del pago total
de derechos arancelarios,
impuestos adicionales e impuestos
al valor agregado IVA, como
tambin el impuesto a consumos
especiales con excepcin de tasas
portuarias y almacenaje a las
importaciones de aparatos mdicos,
instrumentos musicales,
implementos artsticos,
herramientas especiales y otros
implementos similares que realicen
las personas jurdicas encargadas
de su proteccin.
Art.20.- La importacin de
vehculos ortopdicos slo podr
ser autorizada por el Consejo
Nacional de Discapacidades y
gozar de las exoneraciones a las
que se refiere el artculo anterior,
nicamente cuando se destine y
vayan a ser conducidos por
personas con discapacidad que no
puedan emplear otra clase de
vehculos.
Personas::
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PER
Art. 2 No estn gravados con el
impuesto:
b.-) La trasferencia de bienes
usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial;
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