FOSIS

Ministerio De
Desarrollo Social

MDULO 2
RENDICION DE
CUENTAS

Iquique, Mayo de 2016

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PRESUPUESTO

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EL PRESUPUESTO

DEFINICIN

Un presupuesto es un plan operaciones y

recursos de una empresa, que se formula para
lograr en un cierto periodo los objetivos
propuestos y se expresa en trminos
monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es
simplemente sentarse a planear lo que quieres
hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un
ejemplo son los viajes. Uno se pone a planear,
entre otras cosas, cunto hay que gastar en
pasajes o gasolina, comidas y hospedaje. Y ya
que has visto todo eso, entonces sabrs
cunto necesitas ahorrar y, por lo tanto,
cundo te podrs ir
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PRINCIPIOS

Universalidad: Seala que un presupuesto deber

contener todos los ingresos y todos los gastos,
identificados por categoras programticas.
Unidad: Expresa que todos los ingresos deben formar
un fondo nico para cubrir todos los gastos. Adems, el
contenido y la forma del presupuesto debe responder
a una poltica presupuestaria definida por los rganos
competentes.
Periodicidad: Indica que un presupuesto debe
considerar un perodo de tiempo definido, que se
conoce como ejercicio econmico o financiero y
generalmente cubre un ao calendario.
Previsin: "Significa que el presupuesto debe ser una
anticipacin a los hechos, en el sentido de prever la
percepcin de los ingresos y la realizacin de los gastos
que demanda el cumplimiento de las metas previstas.

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PRINCIPIOS

Flexibilidad: Un presupuesto debe ser confeccionado y

aprobado de tal forma que permita modificrsele, sin que
por ello el sistema quede daado.
Exactitud: El presupuesto debe prepararse con el mayor
grado de exactitud, aproximndose al mximo a los
ingresos por percibir y a las necesidades reales que
derivan de la accin programada.
Programacin: "Consiste en seleccionar y ordenar por
categoras programticas, las actividades y proyectos
necesarios para el logro de objetivos y cumplimiento de
metas, mediante la asignacin racional de los recursos
disponibles y especificacin de los responsables.
Formalidad: Expresa que un presupuesto debe ser un
documento formal, autorizado y aprobado por la Junta
Directiva del Ente y que debe ser publicado y distribuido
convenientemente, de tal forma que sea conocido por
quienes lo deben ejecutar, controlar y evaluar.

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PRINCIPIOS

Planificacin: Consiste en que el presupuesto no

represente una simple lista de ingresos y gastos, sino que
adems represente todo un plan de accin
cuidadosamente concebido.
Equilibrio: Es el balance entre los ingresos y gastos del
presupuesto bsicamente.
Claridad: El documento del presupuesto debe ser
presentado de tal forma que no deje margen alguno a
dudas o interpretaciones personales y debe ser
comprensible a los diferentes usuarios, sin omitir las
reglas tcnicas esenciales.

Detalle: Seala que un presupuesto debe contener un

desglose que permita, por un lado que los responsables
de su aplicacin puedan visualizar rpidamente la parte
que les corresponde y por otro lado permita formarse
una idea clara de la naturaleza de las transacciones que
se efectuarn

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IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTO

Las organizaciones son parte de un medio

econmico en el que predomina la incertidumbre,
por ello deben planear sus actividades si pretenden
sostenerse en un mercado competitivo, puesto que
cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores sern
los riesgos por asumir.
En consecuencia los presupuestos son importantes
porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organizacin.

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IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTO

Por medio de los presupuestos se mantiene el

plan de operaciones de la empresa en lmites
razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de
polticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.
Cuantifican en trminos financieros los diversos
componentes de su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas
durante la ejecucin de programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de
asesora a pensar en las necesidades totales de las
compaas.
Los presupuestos sirven como medios de
comunicacin entre unidades a determinado nivel y
verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
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PRINCIPALES PRESUPUESTO

Presupuesto de ventas e Ingresos

Presupuestos de Cuentas por Cobrar
Presupuestos de Cobranzas

Presupuestos de Compras
Presupuestos de Gastos de Administracin
Presupuesto de pagos
Presupuestos de Cuentas por Cobrar.

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ESTADO DE FLUJO DE
CAJA

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EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

DEFINICIN

El flujo de caja financiero (FCF) se define como

la circulacin de efectivo que muestra las
entradas y salidas de capital de una empresa
fruto de su actividad econmica.
Tambin se define como la suma del flujo de
caja econmico, dnde se puede comprobar la
rentabilidad de un proyecto, destacndose las
proveniencias de los fondos (Fuentes) y la
utilizacin de los fondos disponibles (Usos)

Un alto porcentaje de las empresas se van a la

quiebra por su permanente estado de iliquidez.
La Iliquidez es no contar con dinero para
pagar las obligaciones que se han vencido y
que son prioritarias.
Liquidez no significa exactamente lo mismo que
ganar dinero. Es posible obtener beneficios y
quedar en bancarrota por falta de efectivo.
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EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

SOLVENCIA / INSOLVENCIA

Solvencia o liquidez: Las empresas que

cuentan con fondos suficientes para pagar sus
compromisos puntualmente adquieren una
reputacin de firmas solventes.
Mientras tanto, una empresa incapaz de
cumplir con sus obligaciones a medida que se
vencen, por falta de dinero; se denomina
insolvente.
La solvencia debe ser un objetivo primordial de
cualquier empresa, puesto que una firma
insolvente puede ser forzada por sus
acreedores a cerrar sus puertas.

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EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

PROCEDIMIENTO

El control del flujo de caja es un mtodo de

extrema importancia y de muy fcil realizacin
que nos servir para proyectar las necesidades
futuras de dinero.
Su
filosofa
se
basa
en
determinar
primeramente los ingresos que se generaran
en el negocio en un determinado periodo, para
luego calcular los egresos por gastos y costos,
as como todas y cada una de las obligaciones
que se vayan generando en razn del
desenvolvimiento del mismo negocio o
actividad, para que enfrentados en sus
montos, nos den una idea general del dinero
de que dispondremos al trmino de cada
perodo de operaciones, generalmente mes a
mes.

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EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

PROCEDIMIENTO

Para cualquier tipo de empresa, la generacin de sus

ingresos siempre se va a dar, en mayor proporcin,
por las ventas, que obviamente, unas sern de
contado y otras a crdito.
Cuando estamos vendiendo de contado estaremos
recibiendo dinero contante y sonante en contra
entrega de la mercadera o del servicio. Mientras
tanto cuando vendemos a crdito, los valores
facilitados a nuestros clientes en ventas, los
estaremos recuperando en periodos de 30, 60, 90
das o ms, dependiendo el acuerdo a que se haya
llegado con el cliente y la evolucin que tenga la
recuperacin de la cartera por parte de nuestra
empresa.
Lo anterior nos dice claramente que vender un
determinado monto en un mes, no se traduce en que
vamos a contar con el 100% del dinero por ventas,
en ese mismo mes.
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EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

PROCEDIMIENTO

De igual manera, los egresos que correspondan a

nuestras obligaciones nacidas en transacciones por
compras de mercancas, adquiridas unas de contado y
otras a crdito, tendrn el mismo comportamiento en el
tiempo, es decir, alguna mercanca tendremos que
pagarla de manera inmediata, lo que traduce un
desembolso de dinero tambin inmediato y las que
negociemos a plazos, las pagaremos tambin en
periodos de 30, 60, 90 das o ms dependiendo el tipo
de acuerdo que esta vez hayamos logrado con nuestros
proveedores.
En el control del flujo de caja, para cada uno de los
intervalos de tiempo, se realizan clculos estimativos
conservadores respecto a las fuentes futuras de efectivo
(ingresos) y a los usos o gastos futuros (egresos).

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EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO PRACTICO

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RENDICION DE
CUENTAS

17/100

Origen de la Resolucin N 30, de 2015, de la

Contralora General de la Repblica, que
Fija Normas de Procedimiento sobre Rendicin
de Cuentas.

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ORIGEN DE LA NUEVA RESOLUCIN

Anlisis del procedimiento

Expediente

Informe

Examen de
Cuentas

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ORIGEN DE LA NUEVA RESOLUCIN

Anlisis del procedimiento QUE VERIFICA

RESPALDO

IMPUTACIN
CONTABLE

PROPORCIONALIDAD

ACREDITACIN

LEGALIDAD

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ORIGEN DE LA NUEVA RESOLUCIN

Observaciones de los Servicios.

Falta de claridad respecto de reglas aplicables a la rendicin que

debe realizarse a la CGR y aquella que se refiere a entrega de
recursos entre unidades operativas o servicios pblicos y entre
estos ltimos y los privados.

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ORIGEN DE LA NUEVA RESOLUCIN.

Observaciones de los Servicios.

Dificultad para contar, en todos

los casos, con documentacin
autntica.

Impedimento de otorgar nuevos

recursos cuando no se haban
rendido las cuentas.

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ORIGEN DE LA NUEVA RESOLUCIN

Observaciones de los Servicios.

La exigencia de dar acceso a la CGR a

los sistemas informticos de los
servicios para que pudieran rendir con
documentacin
electrnica
o
digitalizada generaba desconfianza.
Falta de regulacin de la rendicin de
gastos efectuados en el extranjero.

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ORIGEN DE LA NUEVA RESOLUCIN.

Observaciones de los fiscalizadores.

Documento de respaldo
rendido ms de una vez.

No exista uniformidad en la
manera de rendir las cuentas.

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Principales Modificaciones introducidas por la

Resolucin N 30, de 2015, que
Fija Normas de Procedimiento sobre Rendicin
de Cuentas.

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VIGENCIA DE LA RESOLUCIN N 30, DE 2015, DE

LA CGR.

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VIGENCIA DE LA RESOLUCIN N 30, DE 2015, DE

LA CGR.

CONVENIO RIGE DESDE 01/01/2015 AL 31/12/2015

Recursos otorgados
hasta el
31/MAYO/2015

Recursos otorgados
a partir del
01/JUNIO/2015

APLICA RESOLUCIN
N 759/2003

APLICA RESOLUCIN
N 30/2015

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PRINCIPALES CAMBIOS EN RELACIN AL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN DE CUENTAS

I. Estructura.
TTULO
PRELIMINAR.

mbito de Aplicacin.

TTULO I.

Normas Generales.

TTULO II.

Rendicin de Cuentas de
Organismos Pblicos a la
Contralora General.

TTULO III.

Rendicin de Fondos Entregados a Terceros.

TTULO IV.

Normas Finales.

ARTCULOS
TRANSITORIOS.

Vigencia y Formatos Tipo.

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PRINCIPALES CAMBIOS EN RELACIN AL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN DE CUENTAS

II. Ampla a 15 das hbiles el plazo para rendir

las cuentas.
- Este plazo se aplica supletoriamente cuando

los Servicios celebran convenios con terceros

(pblicos o privados) y no han acordado un
lapso para que el receptor rinda las cuentas.
20

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PRINCIPALES CAMBIOS EN RELACIN AL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN DE CUENTAS

III.

Regula con mayor detalle la rendicin con

documentos en soporte electrnico o formato
digital.

SOLICITUD A CGR

VERIFICAR
COMPATIBILIDAD
DE SISTEMAS 6

AUTORIZACIN
CGR 6

EXPEDIENTE
ELECTRNICO O
DIGITALIZADO 10

INFORME DE
RENDICIN

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PRINCIPALES CAMBIOS EN RELACIN AL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN DE CUENTAS

IV. Incluye un prrafo respecto de la rendicin

de gastos efectuados en el extranjero.

DOCUMENTO DE RESPALDO

CASO EXCEPCIONAL

(SEGN LEY EXTRANJERA)

(CERTIFICACIN)

14

15
RENDICIN

TRADUCCIN AL ESPAOL
16

VALOR DEL TIPO DE

CAMBIO
(AL MOMENTO DE LA
OPERACIN) 17

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PRINCIPALES CAMBIOS EN RELACIN AL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN DE CUENTAS

V. Flexibiliza la entrega de nuevos fondos, cuando no se

ha rendido cuenta de los anteriores.

CASOS
DEBIDAMENTE
CALIFICADOS Y
EXPRESAMENTE
FUNDADOS POR LA
UNIDAD
OTORGANTE

TRANSFERENCIAS
EN CUOTAS.

GARANTAS
CUANDO SE TRATA
DE PRIVADOS.

PROPORCIONALIDAD

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PRINCIPALES CAMBIOS EN RELACIN AL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN DE CUENTAS

VI. Permite, en casos calificados, rendir gastos

efectuados antes de la total tramitacin del acto que
ordena la transferencia.
BUEN
SERVICIO

CONTI
NUIDAD

CONSTA
NCIA

SITUACIONES EXCEPCIONALES

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PRINCIPALES CAMBIOS EN RELACIN AL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN DE CUENTAS

VII. Documentacin de respaldo. Excepciones.

CASOS
CALIFICADO
S POR LA
CGR

FIRMA
MINISTRO DE
FE O
FUNCIONARIO
AUTORIZADO

CASOS
CALIFICADOS

POR EL
OTORGANTE

AUTORIZADOS
POR LA CGR

COPIA
AUTENTIFICADA

ORIGINAL EN
PODER DE
PRIVADOS

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PRINCIPALES CAMBIOS EN RELACIN AL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN DE CUENTAS

VIII. Procedimiento simplificado.

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