DONATARIAS AUTORIZADAS,

requisitos y ventajas.

conoce

los

Si es o pretende constituir una organizacin civil o fideicomiso con fines

no lucrativos y solicitar ante el Servicio de Administraticin Tributaria, la
autorizacin para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la
renta, deber tener en cuenta lo siguiente:
Primeramente, al constituir la organizacin civil o celebrar el contrato de
fideicomiso, deber verificar que su objeto social o fines se ubican entre
las actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos
deducibles, as como que cumplan con los requisitos que disponen las
leyes en la materia.
Las actividades que conforme a la ley pueden ser autorizadas para
recibir donativos deducibles son en general: Asistenciales, Educativas,
Investigacin cientfica o tecnolgica, culturales, Ecolgicas, Becantes,
de Escuela-empresa, de Obras-Servicio Pblico, y de Desarrollo Social.
Es importante considerar que, tanto el objeto social de las
organizaciones civiles o fideicomisos como su actividad cotidiana y
estatutos sociales no deben contener clusulas con actos o
actividades contradictorias al objeto, patrimonio o liquidacin, como
por ejemplo: No deben perseguir lucro alguno, ni tampoco deben ir
encaminados a intervenir en campaas polticas ni a realizar
propaganda a favor o en contra de partidos polticos o doctrinas
religiosas.
As tambin no deben realizar actividades remuneradas que influyan en
la legislacin o pretender la modificacin de alguna ley u ordenamiento
jurdico, ni deben incluir actividades deportivas y morales, as como
tampoco deben incluir actividades de carcter econmico o comercial,
exportacin, franquicias o proyectos productivos.
Igualmente, no deben incluir actividades de creacin, fundacin,
administracin, fomento, apoyo, adquisicin o posesin de otros
organismos mercantiles, empresariales o comerciales, y slo pueden
realizar estas actividades sobre bienes inmuebles que sean
indispensables para el cumplimiento del objeto social. Tampoco deben
incluir dar en comodato, mutuo y fideicomiso los bienes de la
organizacin, avalar ttulos u operaciones de crdito o garantizar
obligaciones a favor de terceros, u otorgar patrocinios, subvenciones o
sostener a otros organismos o personas fsicas, ni deben contener
beneficios o derechos econmicos, tales como utilidades, remanentes,

prstamos, reduccin de capital, proyectos de particin o devolucin de

aportaciones o partes sociales; o de disposicin y disfrute de los bienes
de la organizacin para los integrantes de la misma.
Otro aspecto que no debe incluirse en su objeto social, es la prestacin o
asesora de servicios profesionales, gestora o consultora ni facultar a
los representantes o apoderados legales para ser mandatarios de otras
personas fsicas o morales. Y tampoco, deben contener actividades de
edicin, publicacin, distribucin, impresin o promocin de material
impreso o medios electrnicos, explotacin y disposicin de marcas,
patentes, derechos de autor y propiedad industrial, a menos que se
establezca que nicamente es para cumplimiento de los fines sociales.
Por otra parte, para obtener la autorizacin como donataria ante el
SAT, las organizaciones civiles o fideicomisos deben presentar un
documento, segn el tipo de objeto social que desarrollen, que acredite
la realizacin de las actividades por las que solicita la autorizacin. En
algunos casos, el documento debe ser emitido por una entidad
gubernamental competente, que haga constar que conoce y le consta
que la organizacin civil o fideicomiso realiza las actividades o fines por
los que solicita autorizacin para recibir donativos deducibles. Para otros
supuestos, el acreditamiento de actividades se realiza por medio de un
documento
distinto
al
sealado.
PRINCIPALES OBLIGACIONES FISCALES
Un aspecto de relevancia, son las obligaciones fiscales que se adquieren
como
donataria
autorizada,
para
referencia
a
continuacin
mencionaremos las ms importantes:

(a) Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto

social o fines, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente
distribuible a persona fsica alguna o a sus integrantes personas fsicas o
morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna de las
personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles, o se trate de la remuneracin de servicios efectivamente
recibidos. Todo lo anterior con carcter de irrevocable.
b) De manera irrevocable, al momento de su liquidacin y con motivo de
la misma, debern destinar la totalidad de su patrimonio a entidades
autorizadas para recibir donativos deducibles.
c) Durante los meses de noviembre o diciembre de cada ao, deber
poner a disposicin del pblico en general la informacin relativa a la
transparencia, as como al uso y destino de los donativos recibidos,

correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, a travs del

programa electrnico que se encuentra a su disposicin en el portal de
Internet del SAT, utilizando la Firma Electrnica Avanzada de la
organizacin civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos
deducibles.

Para la renovacin del ejercicio 2015, durante los meses de agosto

o septiembre de 2014, deber poner a disposicin del pblico en
general la informacin relativa a la transparencia, as como al uso
y destino de los donativos recibidos, correspondiente al ejercicio
fiscal inmediato anterior, a travs del programa electrnico que se
encuentra a su disposicin en el portal de Internet del SAT,
utilizando la Firma Electrnica Avanzada de la organizacin civil o
fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles.

d) Informar dentro de los diez das siguientes a aqul en el que se

present ante la autoridad correspondiente, el aviso del cambio de clave
ante el Registro Federal de Contribuyentes, domicilio fiscal,
denominacin o razn social, fusin, extincin, liquidacin o disolucin
de la organizacin civil, cambio de representante legal, actualizacin de
datos en trminos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin
Miscelnea Fiscal vigente.
e) Informar de cualquier modificacin en sus estatutos o de cualquier
otro requisito que se hubiere considerado para otorgar esta autorizacin,
en trminos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea
Fiscal vigente.
Igualmente, en caso de que quede sin efectos la autorizacin de la
institucin de beneficencia o asistencia correspondiente, el registro de
que se trate, la autorizacin o reconocimiento de validez oficial de
estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, la inscripcin
ante el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas y
Tecnolgicas del CONACYT, el convenio de colaboracin o de apoyo
econmico con la donataria beneficiaria o cualquier otro documento que
haya servido para acreditar el objeto de la organizacin civil o
fideicomiso, se deber dar aviso de ello a la autoridad administradora,
en trminos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea
Fiscal vigente y presentar nueva autorizacin o reconocimiento,
inscripcin, convenio o documento que corresponda.
f) Presentar durante los meses de enero o febrero de cada ao, Aviso
anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de
decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones
fiscales para continuar con ese carcter, de conformidad con la ficha
17/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.

Para la renovacin del ejercicio 2015, deber presentarse en los meses

de agosto o septiembre de 2014, Aviso anual de las donatarias
autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir
cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con
ese carcter, de conformidad con la ficha 17/ISR del Anexo 1-A de la
Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
g) Expedir los comprobantes fiscales correspondientes por los donativos
que reciban en efectivo o en especie mismos que debern contener
los requisitos establecidos en las disposiciones de carcter general que
emita el Servicio de Administracin Tributaria, as como en los artculos
29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
h) Presentar dictamen fiscal simplificado.

Donatarias exceptuadas de presentar dictamen fiscal simplificado,

consultar regla I.2.15.1 de la RMF vigente.Vigente durante el
ejercicio 2013.

i) Presentar declaracin anual a ms tardar el 15 de febrero de cada ao,

en la que informarn al Servicio de Administracin Tributaria de los
ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas.
j) Requisito en materia de publicidad:
Mantener a disposicin del pblico en general para su consulta, durante
el horario normal de labores, los originales en el domicilio fiscal y copias
en los dems establecimientos que tuviere la donataria, de la siguiente
informacin:
1. Documentacin relacionada con la autorizacin.
2. Documentacin relacionada con el uso y destino que se le haya
dado a los donativos recibidos.
3. Documentacin relativa al cumplimiento de las obligaciones
fiscales correspondiente a los ltimos tres aos.
m) Realizar actividades que tengan como finalidad primordial el
cumplimiento de su objeto social, sin que puedan intervenir en
campaas polticas o se involucren en actividades de propaganda.

n) Destinar los donativos y sus rendimientos nica y exclusivamente a

los fines propios del objeto social de las donatarias. En ningn caso

podrn dichas donatarias destinar ms del 5% de los donativos que

perciban para cubrir sus gastos de administracin. (artculo 110 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

o) Tratndose de donativos en bienes, llevar un control de dichos bienes

que permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y los
entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubieran sido
entregados a los beneficiarios, as como un control de las cuotas de
recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin.

p) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos

electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante
reglas de carcter general de los donativos recibidos en efectivo o en
moneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata,
cuyo monto sea superior a cien mil pesos, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior a aquel en el que se hubiere realizado dicha
operacin, para comprobar la donacin de bienes muebles, debern
expedir y conservar copia del comprobante fiscal con los requisitos a
que se refieren, entre otros, los artculos 29 y 29-A del CFF.

q) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos

electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante
reglas de carcter general de las operaciones que celebren con partes
relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes que
adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos deducibles en
trminos de la Ley del ISR.
r) Expedir comprobantes CFDI cuando vendan o enajenen bienes,
presten servicios o renten bienes y conservar una copia de los mismos a
disposicin de las autoridades fiscales.

s) Tratndose de donativos de las mercancas, materias primas,

productos semiterminados o terminados en existencia, que por deterioro
u otras causas no imputables al contribuyente hubieran perdido su valor,
que reciban las instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de
subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud de
personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos,

debern llevar, adems, un control de dichos bienes, que les permita

identificar a los donantes, los bienes recibidos y entregados y, en su
caso, los bienes destruidos que no hubieran sido entregados a los
beneficiarios de las donatarias. Asimismo, debern llevar un control de
las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en
donacin.

t) Se consideran onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles,

los donativos otorgados a alguna organizacin civil o fideicomiso que
sean considerados como donatarios autorizados, para tener acceso o
participar en eventos de cualquier ndole, as como los que den derecho
a recibir algn bien, servicio o beneficio que stos presten u otorguen.
Asimismo, no ser deducible la donacin de servicios.

u) Proporcionar al Servicio de Administracin Tributaria la siguiente

informacin:

La materia objeto de estudio.

La legislacin que se pretende promover.

Los legisladores con quienes se realice las actividades de

promocin.

El sector social, industrial o rama de la actividad econmica que se

beneficiara con la propuesta.

Los materiales, datos o informacin que aporten a los rganos

legislativos, claramente identificables en cuanto a su origen y
autora.

Las conclusiones.

Cualquier otra informacin relacionada que determine el Servicio

de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.

Por la realizacin de actividades destinadas a influir en la legislacin,

siempre que dichas actividades no sean remuneradas y no se realicen
en favor de personas o sectores que les hayan otorgado donativos.

OBLIGACIONES ADICIONALES PARA DONATARIAS AUTORIZADAS

PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES EN EL EXTRANJERO
Las organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles en el
extranjero, aunque sean instituciones de asistencia o beneficencia
autorizadas conforme a las leyes de la materia, debern cumplir adems
con
lo
siguiente:
(a) Elaborar y mantener a disposicin del pblico en general durante tres
aos:

Un estado de posicin financiera.

Una relacin de los administradores y empleados que hubieren

recibido ingresos de la donataria autorizada, en cantidad superior
a $295,000.00 (cifra que se actualiza semestralmente) por
concepto de salarios, honorarios, compensaciones o cualquier otro
(artculo 119 del Reglamento de la Ley del ISR).

(b) Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir

donativos deducibles en el extranjero conforme a los tratados
internacionales, no debern recibir ms de una tercera parte de sus
ingresos en cada ao de calendario de la suma de los siguientes
conceptos:

Los ingresos totales obtenidos por concepto del otorgamiento del

uso o goce temporal de bienes inmuebles, intereses, dividendos o
regalas.

La utilidad que resulte de las actividades que, en su caso, realicen

y que no estn substancialmente relacionadas con el desarrollo de
su objeto social o fines.

(c) En cuanto a la estructura de sus ingresos:

Recibir una parte sustancial de la Federacin, Distrito Federal,

estados o municipios, donativos o actividades relacionadas con su
objeto social.

No recibir ingresos en cantidades excesivas por concepto de

arrendamiento, intereses, dividendos, regalas o por actividades no
relacionadas con su objeto social.

En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos

autorizados para recibir donativos deducibles incumplan con
alguna de sus (89 KB) obligaciones fiscales, el Servicio de
Administracin Tributaria revocar, no renovar o perder la

vigencia de la autorizacin respectiva, sin perjuicio de las dems

sanciones que, en su caso, procedan en los trminos de las
disposiciones legales.
VENTAJAS
Ahora bien, enseguida vamos a referirnos aalgunas de las ventajas que
se pueden obtener con la obtencin de la autorizacin como donataria
autorizada ante el SAT, las cuales son que:Tributan para efectos fiscales
como persona moral con fines no lucrativos; su inclusin como donataria
autorizada en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, que se
publica en el Diario Oficial de la Federacin y en el Portal de internet del
SAT es una garanta nacional para usted, ya que da certeza jurdica a
sus potenciales donantes y le ayuda a percibir ms donativos; con previa
autorizacin del SAT puede aplicar los donativos deducibles que reciba a
otras actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva o
estatutos o contrato de fideicomiso respectivo, siempre que se ubiquen
en los supuestos que establece para el efecto la LISR y tambin puede
recibir donativos sin lmite, ya sea en efectivo o en especie, de
residentes en el pas o en el extranjero.
As tambin, otras de las ventajas de ser una dotara autorizada,
es que con previa autorizacin, no paga impuestos al comercio
exterior por la entrada al pas de mercancas que sean donadas
para ser destinadas a fines culturales, de enseanza, de
investigacin, de salud pblica o de servicio social, y que pasen
a formar parte de su patrimonio, siempre que el donante sea
residente en el extranjero.
Y qu ventajas tienen quienes otorgan donativos?
Una de las principales ventajas que tienen quien otorga donativos a una
donataria autorizada, es que las personas fsicas pueden deducir los
donativos no onerosos ni remunerativos que den a las personas morales
autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se
otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carcter
de organismos pblicos autnomos, siempre y cuando el monto total de
dichos donativos no exceda 7% de los ingresos acumulables que sirvan
de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del
contribuyente, persona fsica, en el ejercicio anterior a aquel en el que
se efecte la deduccin.
En el caso de las personas morales pueden deducir los donativos no
onerosos ni remunerativos que den a las personas morales autorizadas
para recibir donativos deducibles, incluidos los que se otorguen a las
Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carcter de organismos

pblicos autnomos, hasta por una cantidad que no exceda de 7% de la

utilidad fiscal obtenida en el ejercicio anterior a aquel en el que se
efecte la deduccin.
En el supuesto de que los donativos que se realicen sean a favor de la
Federacin, de las entidades federativas, de los municipios o de sus
organismos descentralizados, el monto deducible no podr exceder del
4% de los ingresos acumulables, o bien, de la utilidad fiscal segn
corresponda. Y por ltimo, en el caso de donativos en especie, las
personas morales pueden deducir el importe que corresponda de
conformidad con las disposiciones fiscales.
El presente documento no constituye una consulta particular, y por
tanto, Asesores Stratego SC, no se hace responsable respecto a la
interpretacin o aplicacin que se le otorgue. Estamos a sus rdenes
para resolver sus dudas o comentarios.Para ms informacin de este
tema y nuestros servicios: Contacto
contabilidad simplificada

Comprende un libro foliado de ingresos, de egresos y de registro de

inversiones y deducciones, que adicionalmente permita identificar las
operaciones bancarias y financieras de los contribuyentes. Dicho libro
deber permitir la identificacin de:
Cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas
con la documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan
identificarse con las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo
las actividades liberadas de pago por las disposiciones aplicables.
Las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin
comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de
adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el
monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual.
Las personas que estn obligadas a llevar contabilidad simplificada son
los contribuyentes que prestan servicios profesionales y los del rgimen
intermedio
La palabra control tiene mucho significante, para los empresarios que
quieren conocer de sus negocios, para los preparadores de los estados
financieros de la empresa, porque con el control se le da seguridad a la
informacin que se presenta al inversionista.

Otra palabra tan importante como la anterior es la documentacin de

todo proceso, sino dgame como van a poder dictar sentencia en un
juzgado, sino tiene los documentos como pruebas fehacientes del
proceso jurdico.

La contabilidad simplificada como la conocemos hoy, que consiste en

llevar un libro de contabilidad sin registro en Cmara de Comercio, de
gastos, compras e ingresos que resultaron de las operaciones del da, sin
elaborar documentos de facturas porque la misma ley los faculta para no
expedirlas, se imaginan ustedes como elaborar un estado financieros sin
estos elementos?
Si tenemos en cuenta las definiciones de pequea y microempresas que
aplicaran la contabilidad simplificada, segn la Ley 905/04
2. Pequea empresa:
a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabaja-dores, o
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco
mil (5.000) salarios mnimos mensuales legales vigentes o,
3. Microempresa:
a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o,
b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos
(500) salarios mnimos mensuales legales vigentes o,
Si nos vamos por el rasero de 11 empleados con salario mnimo de
$535.600 significa permitir a estas empresas que no facturen, lleven un
libro diario de contabilidad, no declaren, no descuente ni generen IVA,
tal como estn las cosas, frente a una no depreciables sumas del estado
de resultados proyectado, teniendo en cuenta el primer elemento de la
base piramidal del estado en referencia, la nmina, su carga en
prestaciones sociales y aportes parafiscales que son del 50%, valores los
cuales administrativamente representan el 25% del total de gastos de
administracin y ventas.

De otra parte en esta pirmide del estado de resultados el 80% del total
de costos y gastos, esto quiere decir que la empresa fcilmente tiene un
estado de prdidas y ganancias de las siguientes proporciones
mensuales:

Ventas mensuales de la microempresa

$ 193.762.800

Costo de ventas es igual al 80% del total de gastos

140.918.400
Nomina

$ 5.891.600

Carga de la nomina

$ 2.925.800

Gastos de administracin y ventas 80%

$26.422.200

Total de gastos de admn. y ventas

$ 35.229.600

Utilidades del ejercicio o valor agregado 10%

$ 17.614.800

Es urgente redefinir la contabilidad simplificada, pues tambin tiene su

impacto en el desarrollo de la profesin de contador pblico, porque
habr contadores plenos, pequeos y simplificados.
CONTABILIDAD GENERALIZADA
Revisin de Gabinete
Se trata de un procedimiento de fiscalizacin utilizado por las autoridades, con
la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales; al igual
que en las visitas domiciliarias, durante su desarrollo existen diversas
oportunidades para hacer valer lo que conforme al derecho del sujeto de la
revisin convenga, momentos en los cuales se debe interactuar con los
asesores contables de nuestros clientes, para aportar los documentos y
argumentos que resulten fundados de acuerdo con las disposiciones fiscales
vigentes, y con ello evitar la determinacin de contribuciones omitidas, o bien
contar con los elementos suficientes para una adecuada defensa en contra de
la misma.

REVICION DE GABINETENotificacin de la Orden

La notificacin de la orden se llevar a cabo conforme a los lineamientos

que indica el artculo 134 del CFF, por lo que el notificador se apersonar
en el domicilio sealado en la orden y solicitar la presencia de la
persona visitada o de su representante legal. En caso de que se
encuentre a la persona visitada o al representante legal, en ese
momento le notificar la orden de revisin de gabinete; en caso
contrario, dejar citatorio a efecto de que el visitado o su representante
legal se encuentren en el domicilio a hora determinada del da siguiente,
con el apercibimiento de que en caso de que no se encuentren, la
diligencia se entender con quien se halle en el domicilio (137 CFF). De
igual forma, la notificacin de la orden se puede hacer en las oficinas de
las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se
presentan en las mismas (136 CFF). Es importante sealar que el
personal autorizado deber identificarse en todo momento, con las
credenciales que para ese efecto expida su superior jerrquico facultado.
Entrega de la Documentacin

La orden de revisin de gabinete debe contener el lugar y el plazo en el

que se proporcionar la informacin y documentacin solicitada por la
autoridad, la cual debe ser presentada por el contribuyente o su
representante legal (48, fr. II CFF). Cabe indicar que la autoridad revisora
podr solicitar al contribuyente, previa notificacin de un oficio,
informacin adicional relacionada con el objeto de la revisin, la cual
deber ser proporcionada en un plazo de tres das.
Oficio de Observaciones o Conclusin de Revisin de Gabinete

Derivado de la revisin, la autoridad puede emitir alguno de los

siguientes documentos:
1. Oficio de conclusin de la revisin de gabinete, cuando no hubiere
observaciones (48, fr V CFF).
2. Oficio de observaciones, en el cual harn constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y
entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente
o responsable solidario (48, fr IV CFF).

En el caso de la notificacin del oficio de observaciones, contars con un

plazo de veinte das, contados a partir del da siguiente al en que surta

efectos la notificacin del oficio de observaciones, para presentar los

documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones
asentados en el mismo, as como para optar por corregir tu situacin
fiscal. En caso de que no presentes documentacin comprobatoria que
desvirtu los hechos consignados en el oficio de observaciones, se
tendrn por consentidos los hechos u omisiones consignados en el
mismo.
Finalmente, cuando no corrijas totalmente tu situacin fiscal conforme al
oficio de observaciones o no desvirtes los hechos u omisiones
consignados en dicho documento, se emitir la resolucin que determine
las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual se te notificar
mediante una resolucin definitiva, donde se determinarn los crditos
fiscales a tu cargo, dentro de los seis meses contados a partir de la
fecha en que fenezcan los plazos a que hacen referencia las fracciones
VI y VII del CFF (50 CFF).

D. Revisin de Gabinete (48 CFF).

Este es un acto de fiscalizacin que efecta la autoridad aduanera
cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o
pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio
de sus facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria. Su
fundamento es el artculo 48 del CFF.
Al igual que en las visitas domiciliarias, conforme a los artculos 38 y 48
del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), la orden de revisin de
gabinete, tambin conocida como revisin de escritorio, debe contar con
los siguientes elementos:
1. Constar por escrito.
2. Lugar y fecha de emisin.
3. El nombre de la empresa o persona que ser visitada.
4. Expresa la fundamentacin y motivacin respectiva, as como el objeto o
propsito de la revisin de gabinete (las obligaciones fiscales y/o
aduaneras que se van a revisar).

5. Lugar o lugares donde se efectuar la visita.

6. Nombre del personal autorizado para realizar la visita.
7. Oficina y sede de la autoridad donde se llevar a cabo la revisin.
8. Ostentar la firma del funcionario competente.
CREDITO FISCAL

Definicin de crdito fiscal

Lo primero que vamos a hacer antes de entrar de lleno en la explicacin
del significado del trmino crdito fiscal es determinar el origen
etimolgico del mismo. En este caso hay que exponer que las dos
palabras que lo conforman proceden del latn.

As, nos encontramos con el hecho de que crdito es un vocablo que

emana del verbo latino credere que puede establecerse que es sinnimo
de creer. Por otra parte, la segunda parte de dicho trmino, fiscal,
procede del sustantivo latino fiscus que puede traducirse como cesto.
El concepto de crdito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a
los distintos pases. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad
que tiene una empresa de reducir los impuestos que abona en su pas
a travs de aquellos que pag a un gobierno extranjero por alguna
operacin de comercio internacional.
Por otra parte, el crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado
en concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede
deducirlo ante el Estado al momento de realizar una reventa. Por
ejemplo: Un comercio compra un reproductor de DVD y lo paga a 125
dlares, de los cuales 25 corresponden a impuestos. Al da siguiente, el
comerciante vende ese equipo a un consumidor final por 250 dlares (50

correspondientes a impuestos). A la hora de rendir tributo ante el

Estado, el comerciante abonar 25 dlares de impuestos por esas
transacciones, ya que los 25 restantes los puede computar con crdito
fiscal por su compra original.
En otras palabras, puede afirmarse que el crdito fiscal es un monto en
dinero a favor del contribuyente. A la hora de determinar la
obligacin tributaria, el contribuyente puede deducirlo del dbito fiscal
(su deuda) para calcular el monto que debe abonar al Estado.
Adems de todo lo expuesto es importante que sepamos que a la hora
de determinar la cuanta de un crdito fiscal es fundamental tener en
cuenta una serie de parmetros, concretamente de datos y cifras. As,
podemos determinar que aquel se consigue despus de establecer los
importes de lo que son las deducciones autorizadas, de los ingresos
percibidos, del tanto por ciento de la correspondiente tasa y del importe
del resultado.
El gobierno puede instrumentar distintos programas para el uso del
crdito fiscal (que, en todos los casos, ser un monto de dinero a favor
del contribuyente, que puede ser una empresa o una persona). Hay
planes donde el contribuyente puede utilizar crdito fiscal para pagar
clases de formacin; de esta manera, el dinero vuelve al Estado, pero el
contribuyente recibe ms servicios.
En el caso de Argentina, tenemos que hacer patente que existe lo que se
conoce como Programa de Crdito Fiscal para Capacitacin. En concreto,
el mismo se define como un instrumento que se otorga a las distintas
compaas y empresas del citado pas para que puedan obtener
reintegros en base a las inversiones que lleven a cabo en lo que se
refiere a la capacitacin de los trabajadores que posee.
En concreto, dicha capacitacin la pueden llevar a cabo tanto a travs
de cursos propios de la empresa como de actividades que sean
organizadas por instituciones pblicas.
Lee todo en: Definicin de crdito fiscal - Qu es, Significado y Concepto
http://definicion.de/credito-fiscal/#ixzz3tAwLthNN
NEGATIVA Y AFIRMATIVA FICTA

AFIRMATIVA Y NEGATIVA FICTA. SLO SE APLICAN SI SE

ENCUENTRAN PREVISTAS EN LA LEY O SE DEDUCEN DE SU

INTERPRETACIN JURDICA.Dentro del derecho administrativo,

existen las figuras jurdicas que se conocen comnmente como
afirmativa o negativa ficta, es decir, que el silencio administrativo, la
inactividad, inercia o pasividad de la administracin frente a la solicitud
de un particular, deba tenerse como resuelta en sentido positivo o
negativo, segn sea el caso. La doctrina como la jurisprudencia
sostienen que para que se otorgue el mencionado efecto, debe estar
expresamente previsto en la ley aplicable al caso. Es decir, para que en
una solicitud o trmite presentado ante una autoridad y cuyo
cumplimiento por parte de sta, se realiza fuera del plazo que
determinan las leyes se pueda obtener una respuesta presunta, que
en algunos ordenamientos se establece en sentido negativo, y en otros
en sentido positivo, todo esto con el fin de superar el estado de
incertidumbre que se produce por esa omisin de la autoridad, requiere
necesariamente encontrarse contemplada en la ley, de manera expresa
o que se pueda deducir de su interpretacin jurdica, puesto que se trata
de una presuncin legal y no de una presuncin humana. De esta
manera, no existe disposicin, ni se desprende por va de interpretacin
jurdica alguna, que en el Cdigo Federal de Instituciones y
Procedimientos Electorales se establezca que si el Consejo General del
Instituto Federal Electoral no resuelve en el plazo de sesenta das
naturales, las solicitudes de registro como asociacin poltica nacional,
deber entenderse que lo hizo en sentido de conceder el registro, por lo
cual no cabe considerar esa consecuencia para el caso de que la
resolucin no se emita en ese lapso, ni tampoco la hay en el sentido de
que opere la negativa ficta.
Sistema tributario
competitivo mediante la positiva
ficta en el estado de Puebla
4.1 Definicin Afirmativa Ficta
La afirmativa ficta es una decisin normativa que
se contempla en la legislacin de algunos
estados del pas, sta tiene un
carcter administrativo por la
cual todas las solicitudes por

escrito de los ciudadanos, usuarios, empresas

o entidades que se di
rijan a la autoridad
pblica, si no se contestan en el plazo que ma
rca la ley o las disposiciones administrativas
se consideran aceptadas, manteniendo el comp
robante o certificado del acuse de la peticin
realizada ante la autoridad correspondiente. La
negativa ficta como lo hemos visto es la
decisin normativa en sentido opuesto

. Concepto
Al iniciar el estudio de la figura de la negativa ficta, primeramente es
necesario desentraar su significado para la mejor comprensin de la
misma. Por negativa debemos entender la negacin, repulsa, rechazo o
contraposicin a lo afirmado y por ficto (a) debemos entender lo fingido,
aparente o convencionalizado, de all que al hablar de negativa ficta lo
que se pretende es fingir, suponer en forma aparente o convencional
que se rechaz o repudi un acto mediante un hecho que a fin de
cuentas, ni siquiera eso es, pues consiste en una mera abstencin de
hacer.
Para el tratadista Sergio Francisco de la Garza, "todo procedimiento
administrativo tributario tiene que concluir con una resolucin expresa,
que puede ser total o parcialmente positiva o negativa, o que puede ser
tcitamente negativa."
Para el maestro Antonio Carrillo Flores, la resolucin de la autoridad
administrativa debe ser dictada dentro de un trmino, pero si ese
trmino no existe en la Ley, o si la autoridad no resuelve, frente al
silencio de la administracin se pueden adoptar cuatro posibles
soluciones:
1.- Que a peticin del particular, vencido el plazo para la decisin del
asunto, ste pasa de la autoridad que debi resolverlo a otra;
2.- Que de oficio, una segunda autoridad se avoque al conocimiento del
asunto que no hubiese concluido en el trmino inicialmente fijado;
3.- Que expirado el plazo, por una ficcin legal, se entienda que la
autoridad
ha
decidido
afirmativamente;

4.- Similar a la anterior se entiende decidido en forma negativa, de

manera que puede el particular intentar los recursos administrativos o
jurisdiccionales que procedan.
PAE

El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), tambin llamado procedimient

econmico coactivo, es el medio del cual disponen las autoridades fiscales para
fiscales como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los pla
correspondiente.

Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crdito Fiscal, consist
embargo,
avalo
de
bienes
y
publicacin
de
convocator

Es importante recordar que los crditos fiscales son los que tiene derecho a percib
contribuciones, accesorios o aprovechamiento, as como aquellos a los que
nos
menciona
el
artculo
4
del
Cdigo
Fiscal
de

Para que la autoridad fiscal est jurdicamente en posibilidades de iniciar el pr

ejecucin en contra de un sujeto pasivo determinado, se requiere que se satis
requisitos:

La existencia de una obligacin de pago a cargo de un sujeto determinado.

La obligacin no haya sido debidamente liquidada.

El crdito fiscal haya sido notificado debidamente.

El crdito fiscal tenga jurdicamente el carcter exigible.

Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les llama
- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora
Para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales,
y en caso de no hacerlo en el acto, proceder como indica el artculo 151 del CFF:

Embargo de bienes ser objeto de un remate posterior en su caso, con la fina

fiscales por parte del fisco, no cubiertos en su oportunidad.

Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les c

mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan s
accesorios legales.

Cuando el embargo recae sobre bienes races, derechos reales o negociaciones d

inscribir en el registro pblico que corresponda en atencin a la naturaleza
trate.

El plazo para pagar el crdito fiscal y evitar el embargo, ser si la exigibilidad se or

de la autorizacin para pagar en parcialidades o por error aritmtico en las d
efectuar el pago dentro de los seis das hbiles siguientes a la fecha en que su
requerimiento.

Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposicin expr
donde quedan exceptuados de embargos:

Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.