Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
ventajas.
Si es o pretende constituir una organizacin civil o fideicomiso con fines no lucrativos y
solicitar ante el Servicio de Administraticin Tributaria, la autorizacin para recibir
donativos deducibles del impuesto sobre la renta, deber tener en cuenta lo siguiente:
Primeramente, al constituir la organizacin civil o celebrar el contrato de fideicomiso,
deber verificar que su objeto social o fines se ubican entre las actividades que pueden ser
autorizadas para recibir donativos deducibles, as como que cumplan con los requisitos que
disponen las leyes en la materia.
Las actividades que conforme a la ley pueden ser autorizadas para recibir donativos
deducibles son en general: Asistenciales, Educativas, Investigacin cientfica o
tecnolgica, culturales, Ecolgicas, Becantes, de Escuela-empresa, de Obras-Servicio
Pblico, y de Desarrollo Social.
Es importante considerar que, tanto el objeto social de las organizaciones civiles o
fideicomisos como su actividad cotidiana y estatutos sociales no deben contener clusulas
con actos o actividades contradictorias al objeto, patrimonio o liquidacin, como por
ejemplo: No deben perseguir lucro alguno, ni tampoco deben ir encaminados a intervenir en
campaas polticas ni a realizar propaganda a favor o en contra de partidos polticos o
doctrinas religiosas.
As tambin no deben realizar actividades remuneradas que influyan en la legislacin o
pretender la modificacin de alguna ley u ordenamiento jurdico, ni deben incluir
actividades deportivas y morales, as como tampoco deben incluir actividades de carcter
econmico o comercial, exportacin, franquicias o proyectos productivos.
Igualmente, no deben incluir actividades de creacin, fundacin, administracin, fomento,
apoyo, adquisicin o posesin de otros organismos mercantiles, empresariales o
comerciales, y slo pueden realizar estas actividades sobre bienes inmuebles que sean
indispensables para el cumplimiento del objeto social. Tampoco deben incluir dar en
comodato, mutuo y fideicomiso los bienes de la organizacin, avalar ttulos u operaciones
de crdito o garantizar obligaciones a favor de terceros, u otorgar patrocinios, subvenciones
o sostener a otros organismos o personas fsicas, ni deben contener beneficios o derechos
econmicos, tales como utilidades, remanentes, prstamos, reduccin de capital, proyectos
de particin o devolucin de aportaciones o partes sociales; o de disposicin y disfrute de
los bienes de la organizacin para los integrantes de la misma.
Otro aspecto que no debe incluirse en su objeto social, es la prestacin o asesora de
servicios profesionales, gestora o consultora ni facultar a los representantes o apoderados
legales para ser mandatarios de otras personas fsicas o morales. Y tampoco, deben
contener actividades de edicin, publicacin, distribucin, impresin o promocin de
material impreso o medios electrnicos, explotacin y disposicin de marcas, patentes,
derechos de autor y propiedad industrial, a menos que se establezca que nicamente es para
cumplimiento de los fines sociales.
Por otra parte, para obtener la autorizacin como donataria ante el SAT, las
organizaciones civiles o fideicomisos deben presentar un documento, segn el tipo de
objeto social que desarrollen, que acredite la realizacin de las actividades por las que
solicita la autorizacin. En algunos casos, el documento debe ser emitido por una entidad
gubernamental competente, que haga constar que conoce y le consta que la organizacin
civil o fideicomiso realiza las actividades o fines por los que solicita autorizacin para
recibir donativos deducibles. Para otros supuestos, el acreditamiento de actividades se
realiza por medio de un documento distinto al sealado.
PRINCIPALES OBLIGACIONES FISCALES
Un aspecto de relevancia, son las obligaciones fiscales que se adquieren como donataria
autorizada, para referencia a continuacin mencionaremos las ms importantes:
(a) Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no
pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna o a sus
integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna de
las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, o se
trate de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos. Todo lo anterior con carcter
de irrevocable.
b) De manera irrevocable, al momento de su liquidacin y con motivo de la misma, debern
destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos
deducibles.
c) Durante los meses de noviembre o diciembre de cada ao, deber poner a disposicin del
pblico en general la informacin relativa a la transparencia, as como al uso y destino de
los donativos recibidos, correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, a travs del
programa electrnico que se encuentra a su disposicin en el portal de Internet del SAT,
utilizando la Firma Electrnica Avanzada de la organizacin civil o fideicomiso autorizado
para recibir donativos deducibles.
Para la renovacin del ejercicio 2015, durante los meses de agosto o septiembre de
2014, deber poner a disposicin del pblico en general la informacin relativa a la
transparencia, as como al uso y destino de los donativos recibidos, correspondiente
al ejercicio fiscal inmediato anterior, a travs del programa electrnico que se
encuentra a su disposicin en el portal de Internet del SAT, utilizando la Firma
Electrnica Avanzada de la organizacin civil o fideicomiso autorizado para recibir
donativos deducibles.
d) Informar dentro de los diez das siguientes a aqul en el que se present ante la autoridad
correspondiente, el aviso del cambio de clave ante el Registro Federal de Contribuyentes,
Mantener a disposicin del pblico en general para su consulta, durante el horario normal
de labores, los originales en el domicilio fiscal y copias en los dems establecimientos que
tuviere la donataria, de la siguiente informacin:
1. Documentacin relacionada con la autorizacin.
2. Documentacin relacionada con el uso y destino que se le haya dado a los donativos
recibidos.
3. Documentacin relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales
correspondiente a los ltimos tres aos.
m) Realizar actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto
social, sin que puedan intervenir en campaas polticas o se involucren en actividades de
propaganda.
n) Destinar los donativos y sus rendimientos nica y exclusivamente a los fines propios
del objeto social de las donatarias. En ningn caso podrn dichas donatarias destinar ms
del 5% de los donativos que perciban para cubrir sus gastos de administracin. (artculo 110
del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta).
p) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que
seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general de los
donativos recibidos en efectivo o en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de
oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior a aquel en el que se hubiere realizado dicha operacin, para comprobar
la donacin de bienes muebles, debern expedir y conservar copia del comprobante fiscal
con los requisitos a que se refieren, entre otros, los artculos 29 y 29-A del CFF.
q) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que
seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general de las
operaciones que celebren con partes relacionadas y de los servicios que reciban o de los
bienes que adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos deducibles en trminos
de la Ley del ISR.
r) Expedir comprobantes CFDI cuando vendan o enajenen bienes, presten servicios o renten
bienes y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales.
Las conclusiones.
(b) Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en el
extranjero conforme a los tratados internacionales, no debern recibir ms de una tercera
parte de sus ingresos en cada ao de calendario de la suma de los siguientes conceptos:
Los ingresos totales obtenidos por concepto del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes inmuebles, intereses, dividendos o regalas.
La utilidad que resulte de las actividades que, en su caso, realicen y que no estn
substancialmente relacionadas con el desarrollo de su objeto social o fines.
VENTAJAS
Ahora bien, enseguida vamos a referirnos aalgunas de las ventajas que se pueden obtener
con la obtencin de la autorizacin como donataria autorizada ante el SAT, las cuales son
que:Tributan para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos; su inclusin
como donataria autorizada en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, que se
publica en el Diario Oficial de la Federacin y en el Portal de internet del SAT es
una garanta nacional para usted, ya que da certeza jurdica a sus potenciales donantes y le
ayuda a percibir ms donativos; con previa autorizacin del SAT puede aplicar los
donativos deducibles que reciba a otras actividades adicionales contenidas en su acta
constitutiva o estatutos o contrato de fideicomiso respectivo, siempre que se ubiquen en los
supuestos que establece para el efecto la LISR y tambin puede recibir donativos sin lmite,
ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el pas o en el extranjero.
As tambin, otras de las ventajas de ser una dotara autorizada, es que con previa
autorizacin, no paga impuestos al comercio exterior por la entrada al pas de
mercancas que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseanza, de
investigacin, de salud pblica o de servicio social, y que pasen a formar parte de su
patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero.
Y qu ventajas tienen quienes otorgan donativos?
Una de las principales ventajas que tienen quien otorga donativos a una donataria
autorizada, es que las personas fsicas pueden deducir los donativos no onerosos ni
remunerativos que den a las personas morales autorizadas para recibir donativos
deducibles, incluidos los que se otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que
tengan el carcter de organismos pblicos autnomos, siempre y cuando el monto total de
dichos donativos no exceda 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para
calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente, persona fsica, en el ejercicio
anterior a aquel en el que se efecte la deduccin.
En el caso de las personas morales pueden deducir los donativos no onerosos ni
remunerativos que den a las personas morales autorizadas para recibir donativos
deducibles, incluidos los que se otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que
tengan el carcter de organismos pblicos autnomos, hasta por una cantidad que no exceda
de 7% de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio anterior a aquel en el que se efecte la
deduccin.
En el supuesto de que los donativos que se realicen sean a favor de la Federacin, de las
entidades federativas, de los municipios o de sus organismos descentralizados, el monto
deducible no podr exceder del 4% de los ingresos acumulables, o bien, de la utilidad fiscal
segn corresponda. Y por ltimo, en el caso de donativos en especie, las personas morales
pueden deducir el importe que corresponda de conformidad con las disposiciones fiscales.
El presente documento no constituye una consulta particular, y por tanto, Asesores Stratego
SC, no se hace responsable respecto a la interpretacin o aplicacin que se le otorgue.
Estamos a sus rdenes para resolver sus dudas o comentarios.Para ms informacin de este
tema y nuestros servicios: Contacto
contabilidad simplificada
$ 193.762.800
$ 5.891.600
Carga de la nomina
$ 2.925.800
$26.422.200
$ 140.918.400
$ 35.229.600
$ 17.614.800
As, nos encontramos con el hecho de que crdito es un vocablo que emana del verbo latino
credere que puede establecerse que es sinnimo de creer. Por otra parte, la segunda parte
de dicho trmino, fiscal, procede del sustantivo latino fiscus que puede traducirse como
cesto.
El concepto de crdito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los distintos pases.
Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene una empresa de reducir los
impuestos que abona en su pas a travs de aquellos que pag a un gobierno extranjero por
alguna operacin de comercio internacional.
Por otra parte, el crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en concepto de
impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante el Estado al
momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio compra un reproductor de
expresamente previsto en la ley aplicable al caso. Es decir, para que en una solicitud o
trmite presentado ante una autoridad y cuyo cumplimiento por parte de sta, se realiza
fuera del plazo que determinan las leyes se pueda obtener una respuesta presunta, que en
algunos ordenamientos se establece en sentido negativo, y en otros en sentido positivo, todo
esto con el fin de superar el estado de incertidumbre que se produce por esa omisin de la
autoridad, requiere necesariamente encontrarse contemplada en la ley, de manera expresa o
que se pueda deducir de su interpretacin jurdica, puesto que se trata de una presuncin
legal y no de una presuncin humana. De esta manera, no existe disposicin, ni se
desprende por va de interpretacin jurdica alguna, que en el Cdigo Federal de
Instituciones y Procedimientos Electorales se establezca que si el Consejo General del
Instituto Federal Electoral no resuelve en el plazo de sesenta das naturales, las solicitudes
de registro como asociacin poltica nacional, deber entenderse que lo hizo en sentido de
conceder el registro, por lo cual no cabe considerar esa consecuencia para el caso de que la
resolucin no se emita en ese lapso, ni tampoco la hay en el sentido de que opere la
negativa ficta.
Sistema tributario
competitivo mediante la positiva
ficta en el estado de Puebla
4.1 Definicin Afirmativa Ficta
La afirmativa ficta es una decisin normativa que
se contempla en la legislacin de algunos
estados del pas, sta tiene un
carcter administrativo por la
cual todas las solicitudes por
escrito de los ciudadanos, usuarios, empresas
o entidades que se di
rijan a la autoridad
pblica, si no se contestan en el plazo que ma
rca la ley o las disposiciones administrativas
se consideran aceptadas, manteniendo el comp
robante o certificado del acuse de la peticin
. Concepto
Al iniciar el estudio de la figura de la negativa ficta, primeramente es necesario desentraar
su significado para la mejor comprensin de la misma. Por negativa debemos entender la
negacin, repulsa, rechazo o contraposicin a lo afirmado y por ficto (a) debemos entender
lo fingido, aparente o convencionalizado, de all que al hablar de negativa ficta lo que se
pretende es fingir, suponer en forma aparente o convencional que se rechaz o repudi un
acto mediante un hecho que a fin de cuentas, ni siquiera eso es, pues consiste en una mera
abstencin de hacer.
Para el tratadista Sergio Francisco de la Garza, "todo procedimiento administrativo
tributario tiene que concluir con una resolucin expresa, que puede ser total o parcialmente
positiva o negativa, o que puede ser tcitamente negativa."
Para el maestro Antonio Carrillo Flores, la resolucin de la autoridad administrativa debe
ser dictada dentro de un trmino, pero si ese trmino no existe en la Ley, o si la autoridad
no resuelve, frente al silencio de la administracin se pueden adoptar cuatro posibles
soluciones:
1.- Que a peticin del particular, vencido el plazo para la decisin del asunto, ste pasa de
la autoridad que debi resolverlo a otra;
2.- Que de oficio, una segunda autoridad se avoque al conocimiento del asunto que no
hubiese concluido en el trmino inicialmente fijado;
3.- Que expirado el plazo, por una ficcin legal, se entienda que la autoridad ha decidido
afirmativamente;
4.- Similar a la anterior se entiende decidido en forma negativa, de manera que puede el
particular intentar los recursos administrativos o jurisdiccionales que procedan.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos14/negativa-ficta/negativaficta.shtml#ixzz3tAxbo7HP
PAE
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crdito Fiscal, consiste en el requerimiento
publicacin de convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los crditos fiscales son los que tiene derecho a percibir el estado que proveng
aprovechamiento, as como aquellos a los que las leyes le den ese carcter, como nos menciona el artcul
(CFF).
Para que la autoridad fiscal est jurdicamente en posibilidades de iniciar el procedimiento administrativo
pasivo determinado, se requiere que se satisfagan al menos los siguientes requisitos:
Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les llama:
- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora
Para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn del pago a
acto, proceder como indica el artculo 151 del CFF:
Embargo de bienes ser objeto de un remate posterior en su caso, con la finalidad de recuperar los
cubiertos en su oportunidad.
Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obten
los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales.
Cuando el embargo recae sobre bienes races, derechos reales o negociaciones de cualquier
corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crdito fiscal y evitar el embargo, ser si la exigibilidad se origina por cese de la pr
en parcialidades o por error aritmtico en las declaraciones, el deudor podr efectuar el pago dentro de lo
en que surta efectos la notificacin del requerimiento.
Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposicin expresa en el artculo 157 del
embargos:
Los instrumentos tiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio
Sueldos y salarios.