3.3.1.

5 Elabore un diagrama que muestre las descripciones y dinmicas de las

cuentas mayores de inversiones. Para hacer esta actividad, consulte el CAPTULO
III Descripciones y Dinmicas Artculo 15 GRUPO 12 INVERSIONES del Decreto
2650 de 1993.
CUENTAS MAYORES DE INVERSIN
CUENTAS
1205 ACCIONES
DESCRIPCION: Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el
ente econmico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las
sumas incurridas directamente en su adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al costo histrico, ste
debe ajustarse mediante una provisin con cargo a los resultados del ejercicio en
el cual se present la prdida del valor y si es superior mediante valorizacin
acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin el
promedio de cotizacin representativa en las bolsas de valores en el ltimo mes
y, a falta de ste, su valor intrnseco, para lo cual se utilizarn estados
financieros certificados.
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin,
cuando se presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin.
DINAMICA:
Dbitos
Por el valor de las acciones adquiridas en la constitucin de un ente econmico;
Por el costo histrico de las inversiones en sociedades por acciones y/o
asimiladas;
Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos;
Por el valor de las acciones recibidas como dacin en pago;
Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el
ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;
Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la
subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de
participacin.
Crditos
Por el costo histrico o ajustado de las acciones vendidas, segn sea el caso;
Por el castigo o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin;
Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente
econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;
Por el valor de las prdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el
ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin, y
Por el valor de la disminucin patrimonial distintos de los resultados en la
subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de
participacin.

1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

DESCRIPCION
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en
sociedades de responsabilidad limitada y/o asimilada, el cual incluye las sumas
incurridas directamente en su adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al costo histrico, ste
debe ajustarse mediante una provisin con cargo a los resultados del ejercicio en
el cual se present la prdida del valor y si es superior mediante valorizacin
acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin su valor
intrnseco, para lo cual se utilizarn estados financieros certificados.
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin,
cuando se presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, segn
sea el caso, deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12
-inversiones-.
DINAMICA
Dbitos
1. Por el valor de los aportes adquiridos en la constitucin de un ente
econmico;
2. Por el costo histrico de las inversiones en sociedades de responsabilidad
limitada y/o asimiladas;
3. Por el valor de la capitalizacin de las participaciones;
4. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada,
cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de
participacin;
5. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la
subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el
mtodo de participacin.
Crditos
1. Por el costo histrico ajustado de las cuotas o derechos vendidos, segn
sea el caso;

2. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la prdida de la

inversin;
3. Por el valor de las participaciones decretadas por la subordinada, cuando
el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;
4. Por el valor de las prdidas que le correspondan en la subordinada,
cuando el ente econmico utilice el mtodo de participacin, y
5. Por el valor de la disminucin patrimonial distintos de los resultados en la
subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el
mtodo de participacin

1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

DESCRIPCION
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en
sociedades de responsabilidad limitada y/o asimilada, el cual incluye las sumas
incurridas directamente en su adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al costo histrico, ste
debe ajustarse mediante una provisin con cargo a los resultados del ejercicio en
el cual se present la prdida del valor y si es superior mediante valorizacin
acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin su valor
intrnseco, para lo cual se utilizarn estados financieros certificados.
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin,
cuando se presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, segn
sea el caso, deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12
-inversiones-.
DINAMICA
Dbitos
6. Por el valor de los aportes adquiridos en la constitucin de un ente
econmico;
7. Por el costo histrico de las inversiones en sociedades de responsabilidad
limitada y/o asimiladas;
8. Por el valor de la capitalizacin de las participaciones;
9. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada,
cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de
participacin;
10. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la
subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el
mtodo de participacin.
Crditos
6. Por el costo histrico ajustado de las cuotas o derechos vendidos, segn
sea el caso;
7. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la prdida de la
inversin;

8. Por el valor de las participaciones decretadas por la subordinada, cuando

el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;
9. Por el valor de las prdidas que le correspondan en la subordinada,
cuando el ente econmico utilice el mtodo de participacin, y
10. Por el valor de la disminucin patrimonial distintos de los resultados en la
subordinada, cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el
mtodo de participacin

1215 BONOS
DESCRIPCION
Registra el valor de las inversiones hechas por el ente econmico en bonos, los
cuales son ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito
colectivo constituido a cargo de una sociedad.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as
como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso,
deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12 -inversiones-.
DINAMICA
Dbitos
Por el valor de los bonos adquiridos, y
Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso.
Crditos
Por el valor en libros de los bonos vendidos o redimidos, y
Por los castigos o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin

1220 CEDULAS
DESCRIPCION: Registra el valor de las cdulas emitidas por el Banco Central
Hipotecario u otras sociedades de capitalizacin autorizadas para tal fin.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as
como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso,
deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12 -inversiones-.
DINAMICA
Dbitos
Por el valor de las inversiones en cdulas.
Crditos
Por el valor en libros de las cdulas vendidas o redimidas
1225 CERTIFICADOS
DESCRIPCION: Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente
econmico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as
como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso,
deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12 -inversiones-.
DINAMICA
Dbitos
Por el valor de los certificados;
Por el valor del ajuste por correccin monetaria UPAC (hoy UVR) y/o diferencia
en cambio, y
Por el valor de los rendimientos capitalizados.
Crditos
Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos, y
Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.

1230 PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCION: Registra el monto de la inversin realizada por el ente
econmico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales,
industriales y de servicios, sometidos a la inspeccin y vigilancia por parte de
entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiacin del capital de trabajo.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as
como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso,
deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12 -inversiones-.
DINAMICA
Dbitos
Por el valor de constitucin debidamente autorizado.
Crditos

Por el valor en libros de los papeles comerciales vendidos o redimidos

1235 TITULOS
DESCRIPCION:
Registra el valor de la inversin realizada por el ente econmico en los
denominados genricamente "ttulos", emitidos por el Gobierno Nacional por
intermedio del Banco de la Repblica, otra entidad gubernamental o financiera,
debidamente autorizada.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as
como para el descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso,
deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12 -inversiones-.
DINAMICA
Dbitos
Por el valor de los ttulos, y
Por el valor de la diferencia en cambio.
Crditos
Por el valor en libros de los ttulos vendidos o redimidos.
1240 ACEPTACIONES BANCARIAS
DESCRIPCION: Registra el valor de la inversin realizada por el ente econmico
en instrumentos de financiacin denominados aceptaciones bancarias o
financieras.
Dinmica
Dbitos
Por el valor del documento aceptado por la entidad financiera, y
Por el valor de la diferencia en cambio.
Crditos
Por la venta o redencin de las aceptaciones bancarias

1245 DERECHOS FIDUCIARIOS

DESCRIPCION: Registra el valor de los bienes entregados con el propsito de
cumplir una finalidad especfica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de
un tercero en calidad de fideicomiso de inversin.
DINAMICA
Dbitos
Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversin;
Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso, y
Por el valor de los rendimientos obtenidos.
Crditos
Por la terminacin del negocio fiduciario.
1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
DESCRIPCION: Registra las inversiones restringidas que resultan de la
transferencia de las inversiones negociadas y representa la "garanta colateral"
de la cuenta 2135 -compromisos de recompra de inversiones negociadas-.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones transadas bajo
la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a
trmino.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que
deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que
debido al pacto tcito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto
de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento
del pacto por una de las partes o de ambas, se estar frente a un evento
diferente que generar derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En
este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de
venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones sern tratadas como "compromisos de recompra
o retroventa", y en consecuencia no suspendern la causacin y/o amortizacin
del reconocimiento de los correspondientes ingresos (intereses y/o
descuentos), ni la asignacin de los gastos (prima) de la inversin.
DINAMICA
Dbitos
Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos, y
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, segn sea el caso.
Crditos
Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del ttulo
correspondiente
1255 OBLIGATORIAS
DESCRIPCION: Registra el monto de las inversiones de carcter forzoso
realizadas por el ente econmico en cumplimiento de exigencias legales
emanadas de las autoridades pertinentes.

DINAMICA
Dbitos
Por el costo de las inversiones.
Crditos
Por la venta o redencin de los ttulos.
1260 CUENTAS EN PARTICIPACION
DESCRIPCION: Registra el valor del aporte efectuado por el partcipe, en
desarrollo de contratos de cuentas en participacin suscritos y desarrollados
conforme a lo previsto en la legislacin comercial vigente.
DINAMICA
Dbitos
Por el valor de los aportes efectuados.
Crditos
Por el valor registrado, a la finalizacin y liquidacin del contrato.
1295 OTRAS INVERSIONES
DESCRIPCION: Registra el costo de las inversiones que el ente econmico ha
realizado en valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo
12 -inversiones-.
DINAMICA
Dbitos
Por el costo de adquisicin de la inversin.
Crditos
Por la venta, donacin o redencin de la inversin
1299 PROVISIONES
DESCRIPCION: Registra los valores provisionados por el ente econmico, con
cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante
entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrnseco, segn sea
el caso. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito.
DINAMICA
Crditos
Por el menor valor de las inversiones en el mercado burstil y/o valor
intrnseco. La contrapartida o cargo se registrar en la subcuenta 519905
529905 -inversiones-, segn sea el caso.
Dbitos
Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas con abono a la
subcuenta 519905 529905 -inversiones-, segn sea el caso, cuando
corresponda al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 -de provisiones-, si es
de ejercicios anteriores, y
Por el valor de la aplicacin que se haga de la provisin por enajenacin,
traspaso o cancelacin de la inversin ya sea total o parcial.