(TEXTO ACTUALIZADO AL 06.02.

2015 EN BASE AL
DECRETO LEY N 25632 LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO)
LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO
DECRETO LEY N 25632
(Publicado el 24.07.1992, vigente desde el 01.09.1992)

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Gobierno de Emergencia y Reconstruccin Nacional;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Ha dado el Decreto Ley siguiente:
Artculo 1.- Estn obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas
que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza. Esta obligacin rige an cuando la transferencia o prestacin no se
encuentre afecta a tributos.
En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto final no exceda en Un
Nuevo Sol (S/. 1.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa,
pero si el consumidor lo exige deber entregrsele el comprobante. La
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT- podr reajustar el
monto antes sealado y establecer las normas administrativas y de control respecto
a esas operaciones.
(Monto de un nuevo sol (S/.1.00) modificado tcitamente por el artculo 15 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada el 24.01.1999, vigente desde el 01.02.1999).
(Nota: Ver Resolucin de Superintendencia N 068-93-EF/SUNAT, publicada el 11.06.1993, vigente
desde el 12.06.1993 hasta el 01.02.1999. Derogada por el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada el 24.01.1999 vigente desde el 01.02.1999).

La SUNAT podr disponer que sea el comprador, usuario o intermediario quien

emita el comprobante de pago cuando las modalidades de mercado y razones de
fiscalizacin lo justifiquen.
Artculo 2.- Se considera comprobante de pago, todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como
tal por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
(Artculo modificado por el art. 2 del Decreto Legislativo N 814, publicado el 20.04.1996, vigente
desde el 21.04.1996).

TEXTO ANTERIOR

Decreto Ley N 25632 publicado el 24.07.1992,

vigente desde el 25.07.1992.
Artculo 2.- A efecto de lo dispuesto en el presente Decreto
Ley, se entiende por comprobante de pago todo documento
que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso, o
prestacin de servicios. En consecuencia, estn
comprendidos en la definicin anterior de comprobantes de
pago; las facturas, los recibos por honorarios profesionales,
los documentos emitidos por cajas registradoras o sistemas
computarizados y cualquier otro tipo de documento de
naturaleza similar.

Cuando el comprobante de pago se emita de manera electrnica se considerar

como representacin impresa de este para todo efecto tributario al resumen en
soporte de papel que se otorgue de acuerdo a la regulacin que emita la SUNAT y
siempre que el referido resumen cumpla con las caractersticas y requisitos mnimos
que aquella establezca.
(Prrafo incorporado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1110, publicado el 20 junio 2012,
vigente a partir del primer da del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).

Artculo 3.- Para efecto de lo dispuesto en la presente Ley, la SUNAT sealar:

a) Las caractersticas y los requisitos mnimos de los comprobantes de pago;
b) La oportunidad de su entrega;
c) Las operaciones o modalidades exceptuadas de la obligacin de emitir y entregar
comprobantes de pago;
d) Las obligaciones relacionadas con comprobantes de pago, a que estn sujetos los
obligados a emitir los mismos;
e) Los comprobantes de pago que permiten sustentar gasto o costo con efecto
tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito deducible, y cualquier otro
sustento de naturaleza similar;
f) Los mecanismos de control para la emisin o utilizacin de comprobantes de
pago, incluyendo la determinacin de los sujetos que debern o podrn utilizar la
emisin electrnica.

TEXTO ANTERIOR
f) Los mecanismos de control para la emisin y/o utilizacin de
comprobantes de pago.
(Texto del literal f) del artculo 3, artculo que fue
modificado por el art. 3 del Decreto Legislativo N. 814,

publicado el 20.04.1996, vigente desde el 21.04.1996)

(Literal f) del artculo 3, sustituido por el Artculo 14 de la Ley N. 29566, publicada el 28 de julio
de 2010 y vigente desde el 29 de julio de 2010, segn lo indicado en su Disposicin Final nica).

Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los sujetos que generen rentas de

tercera categora estn obligados a consignar su nombre comercial, en los
comprobantes de pago que emitan.
(Ver nica Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 814 publicado el 20.04.1996, vigente
desde el 21.04.1996)

Adicionalmente, la SUNAT regular la emisin de documentos que estn

relacionados directa o indirectamente con los comprobantes de pago; tales como:
guas de remisin, notas de dbito, notas de crdito, a los que tambin les ser de
aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.
Cuando los documentos que estn relacionados directa o indirectamente con los
comprobantes de pago se emitan de manera electrnica, se considerar como
representacin impresa de stos para todo efecto tributario al resumen en soporte
de papel que se otorgue de ellos de acuerdo a la regulacin que emita la SUNAT y
siempre que dicho resumen cumpla con las caractersticas y requisitos mnimos que
aquella establezca.
(ltimo prrafo modificado por el artculo 13 de la Ley N. 30264, publicada el 16 noviembre de
2014, vigente a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).

TEXTO ANTERIOR
Cuando las notas de crdito y de dbito se emitan de manera
electrnica se considerar como representacin impresa de estas
para todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se
otorgue de ellas de acuerdo a la regulacin que emita la SUNAT y
siempre que el referido resumen cumpla con las caractersticas y
requisitos mnimos que aquella establezca.
(Prrafo incorporado por el artculo 5 del Decreto
Legislativo N 1110, publicado el 20 junio 2012, vigente a
partir del primer da del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano).

(Artculo sustituido por el art. 3 del Decreto Legislativo N. 814, publicado el 20.04.1996, vigente
desde el 21.04.1996).

TEXTO ANTERIOR
Decreto Ley N 25632 publicado el 24.07.1992, vigente
desde el 25.07.1992.
Artculo 3.- La SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos
bsicos de los comprobantes de pago, as como la oportunidad de

su entrega.
Igualmente establecer las operaciones o modalidades exceptuadas
de la obligacin de emitir y entregar comprobantes de pago.

Artculo 4.- La impresin o importacin de comprobantes de pago u otros

documentos relacionados directa o indirectamente con stos, cualquiera sea su
modalidad, la realizarn nicamente las empresas inscritas en el Registro que para
tal efecto determine la SUNAT. Asimismo, la inscripcin o exclusin del registro se
realizar conforme a las normas que sta seale.
Igualmente establecer las obligaciones de las empresas que realicen trabajos de
impresin o importacin de los documentos a que se refiere el prrafo anterior, y
los mecanismos de control para la impresin, emisin y/o utilizacin de los mismos,
incluyendo aquellos que se emitan por medios mecanizados o computarizados.
Los mecanismos de control, incluyen la obligacin de declarar la impresin, emisin
y/o utilizacin de comprobantes de pago u otros documentos relacionados directa o
indirectamente con stos.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 110-2000/SUNAT, publicada el 03.11.2000, vigente desde
el 04.11.2000.)
(Artculo modificado por el art. 4 del Decreto Legislativo N 814, publicado el 20.04.1996, vigente
desde el 21.04.1996).

TEXTO ANTERIOR
Decreto Ley N 25632 publicado el 24.07.1992,
vigente desde el 25.07.1992.
Artculo 4.- La impresin de formatos de comprobantes de
pago, cualquiera sea su modalidad la realizarn nicamente
las empresas como tales registradas en la SUNAT. Este
organismo establecer los mecanismos adecuados para
controlar la impresin o utilizacin de comprobantes de
pago, incluyendo aquellos que se emitan por medios
mecanizados o computarizados.
Los mecanismos de control incluyen la obligacin de declarar
la impresin o utilizacin de comprobantes de pago.

Artculo 4-A.- Los sujetos obligados a emitir comprobantes de pago u otros

documentos relacionados directa o indirectamente con stos que deban o hayan
optado por utilizar la emisin electrnica, podrn emplear los servicios de terceros
para realizar cualquiera de las actividades inherentes a dicha forma de emisin,
manteniendo la responsabilidad respecto de tales actividades.
La SUNAT sealar cules de los servicios indicados en el prrafo anterior slo
podrn ser prestados por empresas inscritas en el Registro que para tal efecto
determine, as como los requisitos para la inscripcin y permanencia en ste. Las

empresas que presten estos servicios sin estar inscritas en el referido Registro, no
podrn acceder al mismo.
La SUNAT establecer las obligaciones de las empresas que presten los referidos
servicios, as como los mecanismos de control para la realizacin de los mismos.
(Artculo incorporado por el Artculo 14 de la Ley N. 30264, publicada el 16 noviembre de 2014,
vigente a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30264 publicada el 16 noviembre de
2014).

Artculo 5.- El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la presente Ley,

ser sancionado de conformidad con lo establecido en el Cdigo Tributario.
Aquellos que realicen trabajos de impresin o importacin de comprobantes de
pago u otros documentos relacionados directa o indirectamente con stos, sin estar
inscritos en el Registro que para tal efecto determine la SUNAT, no podrn acceder
al mismo. Lo dispuesto en el presente prrafo ser sin perjuicio de la sancin
sealada en el Cdigo Tributario.
(Artculo modificado por el art. 5 del Decreto Legislativo N 814, publicado el 20.04.1996, vigente
desde el 21.04.1996).

TEXTO ANTERIOR
Decreto Ley N 25632 publicado el 24.07.1992,
vigente desde el 25.07.1992.
Artculo 5.- El incumplimiento de las obligaciones sealadas
en este Decreto Ley ser sancionado de la siguiente forma:
a) La omisin de entrega de comprobantes de pago o su
otorgamiento sin los requisitos establecidos por la SUNAT,
con cierre temporal de local.
b) No cumplir con la obligacin de declarar la impresin y/o
utilizacin de comprobantes de pago, con multa equivalente
a una (1) UIT.
Girada la multa, el infractor dispondr de tres (3) das para,
previo pago de la multa, cumplir con presentar la
declaracin omitida. De no hacerlo se aplicar la sancin de
cierre temporal del local.
c) Efectuar la impresin de comprobantes de pago sin estar
registrado para tal efecto en la SUNAT, con multa
equivalente a una (1) UIT.
La sancin de cierre temporal de local se sujetar a lo
dispuesto por el Cdigo Tributario en dicha materia, inclusive
en lo que respecta a reincidencia o reiterancia.

Artculo 6.- Derganse los Artculos 7 al 14 del Decreto Supremo N 119-89-EF

y los Decretos Supremos Ns 182-89-EF y 017-90-EF.
Artculo 7.- El presente Decreto Ley entrar en vigencia el 1 de setiembre de
1992, con excepcin de las disposiciones transitorias que entrarn en vigencia al
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial "El Peruano".
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Los obligados a entregar comprobantes de pago debern presentar a la
SUNAT, en la forma y plazo que sta disponga, una declaracin jurada de la
existencia de dichos documentos. Las personas que a la fecha de publicacin del
presente Decreto Ley, estuvieran utilizando sistemas mecanizados o
computarizados para la emisin de comprobantes de pago, debern informar, en la
forma y plazos dispuesta por la SUNAT, sobre la utilizacin de los comprobantes.
Las referidas declaraciones, tambin sern exigibles a los profesionales que ejercen
su profesin individualmente o en forma asociada y en general a las personas que
prestan servicios.
La presentacin de las declaraciones juradas a que se refiere esta Disposicin
Transitoria, regularizar las omisiones incurridas respecto a las obligaciones
previstas en los Artculos 8, 9, 12 y 16 del Decreto Supremo N182-89-EF.
El incumplimiento ser sancionado conforme al inciso b) del Artculo 5 del presente
Decreto Ley.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 198-92-EF/SUNAT publicada el 01.09.1992, vigente a partir
del 02.09.1992).

Segunda.- La SUNAT establecer el plazo mximo de utilizacin de los

comprobantes de pago en existencia declarados conforme a lo previsto en la
Primera Disposicin Transitoria anterior.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de julio de mil
novecientos noventids.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
JAIME YOSHIYAMA TANAKA
Ministro de Energa y Minas
Encargado del Despacho de la Presidencia del Consejo de Ministros
VICTOR MALCA VILLANUEVA
Ministro de Defensa
CARLOS BOLOA BEHR
Ministro de Economa y Finanzas
JUAN BRIONES DAVILA
Ministro del Interior
VICTOR PAREDES GUERRA
Ministro de Salud

ABSALON VASQUEZ VILLANUEVA

Ministro de Agricultura
AUGUSTO ANTONIOLI VASQUEZ
Ministro de Trabajo y Promocin Social
Encargado de la Cartera de Relaciones Exteriores
ALFREDO ROSS ANTEZANA
Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin
Encargado de la Cartera de Industria, Comercio Interior, Turismo e Integracin
JAIME SOBERO TAIRA
Ministro de Pesquera