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CONSIDERANDO:
Que la Ley N 27335 modific, entre otros aspectos del Cdigo Tributario, el artculo 166,
estableciendo en su tercer prrafo que la Administracin Tributaria puede graduar las
sanciones, para lo cual la faculta a fijar los parmetros o criterios que correspondan, as como
determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas;
Que asimismo, el ltimo prrafo del artculo antes mencionado seala que la Administracin
Tributaria deber fijar los casos en que se aplicar la sancin de internamiento temporal de
vehculo o la multa, y la sancin de comiso o la multa, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar;
Que, en tal sentido, es necesario iniciar la adecuacin de las normas a las modificaciones
antes indicadas, estableciendo la gradualidad relativa a las sanciones de comiso, internamiento
temporal de vehculos y multas vinculadas a las referidas sanciones, as como el criterio para
determinar cundo se aplicar la sancin de comiso o multa, o la sancin de internamiento o
multa;
En uso de las facultades conferidas por el Artculo 166 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y el inciso k) del Artculo 6 del
Texto nico Ordenado del Estatuto de la SUNAT, aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 041-98/SUNAT y modificatorias;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprubase el Reglamento del Rgimen de gradualidad de las sanciones de
comiso, internamiento temporal de vehculo y multas vinculadas, as como el criterio para
determinar la sancin aplicable, conformado por siete (7) artculos, dos (2) disposiciones finales
y dos (2) anexos, el mismo que es parte de la presente resolucin.
Superintendente Nacional
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
b) Tabla o Tablas: A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que forman parte del
Cdigo Tributario.
e) IB: Al Impuesto Bruto de la categora del Rgimen nico Simplificado que le corresponde al
infractor en el momento que se detecta la infraccin.
Asimismo, cuando se haga referencia a un anexo sin mencionar el dispositivo al que pertenece,
se entender que corresponde al Reglamento.
Artculo 2.- MBITO DE APLICACIN
TTULO II
GRADUALIDAD
Los criterios para aplicar la gradualidad son los de frecuencia y requisitos incumplidos; los
mismos que se regirn por las siguientes normas:
1.1. La infraccin que se pretenda acoger al Reglamento y las infracciones detectadas con
anterioridad debern tener la misma tipificacin. A tal efecto, en cada casillero del cuadro que
se muestra a continuacin se mencionan los supuestos que originan una misma infraccin:
1.2. Las resoluciones que establezcan sanciones por infracciones detectadas con anterioridad
a la infraccin que se acoger al Reglamento, debern estar firmes o consentidas en la va
administrativa en la fecha en que se detect sta ltima.
a) No ha sido impugnada dentro del plazo previsto por las normas respectivas para hacerlo sin
efectuar pago alguno; o,
2. Requisitos Incumplidos: Son aquellos requisitos cuya omisin determina, segn las normas
correspondientes, que un documento emitido o presentado por el infractor no sea considerado
como comprobante de pago o gua de remisin, segn sea el caso. Dichos requisitos pueden
ser principales o secundarios.
Los requisitos principales son los sealados en el Anexo B, y los requisitos secundarios son
aquellos que estando considerados en las normas correspondientes no se encuentran en el
mencionado anexo.
a) La multa ser equivalente al monto previsto en las Tablas, incrementado segn la nota (3)
de las mismas, de corresponder;
b) El nmero mximo de das de internamiento que contempla el artculo 182 del referido
cdigo; o,
c) La multa ser equivalente al monto establecido en el inciso b) del artculo 182 del
mencionado cdigo.
a) El 15% del valor del bien consignado en la resolucin de comiso, en caso de la multa a que
se refiere el artculo 184 del referido cdigo; o,
TTULO III
El criterio de requisitos incumplidos a que se refiere el numeral 2) del artculo 3 determina que
se aplique la sancin de multa, comiso o internamiento temporal de vehculo, tal como se indica
en el Anexo A.
DISPOSICIONES FINALES
SANCIONES APLICABLES
CRITERIO DE FRECUENCIA/SANCIONES
GRADUALIDAD REBAJADAS
SIN
REQUISIT REBAJA
SANCION
NU INFRAC DESCRIP TABL OS (3)
SEGUN
M. CION CION FRECUE REQUISI AS INCUMPLI CODIGO 1ra. 2da. 3ra. Vez
NCIA TOS DOS (1) Vez Vez (4)
(4ta. o
ms
veces)
Multa (80% Multa Multa
Internami Internami
UIT)/Interna de de
ento 21 ento 30
miento 25% 60%
das das
Temporal UIT UIT
Multa con 25% 60%
Internami Internami
incremento UIT + UIT +
Tabla ento 21 ento 30
(80% UIT + 15% 15%
I das das
15% VB) (1) VB VB
Multa que
sustituye al
Internamient 7 UIT 10 UIT
o Temporal
(2)
Transportar
bienes sin Multa (20% Multa Multa
Internami Internami
el UIT)/ de de
ento 21 ento 30
comproban Internamient 5% 15%
das das
te de pago, o Temporal UIT UIT
Transport gua de Multa con 5% 15%
ar bienes Internami Internami
remisisn o incremento UIT + UIT +
sin el Tabla ento 21 ento 30
sin algn x (20% UIT + 15% 15%
correspon II das das
otro 15% VB (1) VB VB
dinte documento Multa que
comproba exigido por sustituye al
nte de la ley para Internamient 4 UIT 10 UIT
pago o sustentar el o Temporal
gua de traslado de (2)
remisin a los bienes
que se Multa (40% Multa Multa
Internami Internami
refieren IB)/ de de
ento 21 ento 30
Art. 174 las Internamient 10% 30%
1 das das
Num. 3 normas o Temporal IB IB
sobre la Multa con 10% 30%
materia, o Internami Internami
incremento IB + IB +
sin algn Tabla ento 21 ento 30
(40%IB + 15% 15%
otro III das das
15% VB) (1) VB VB
document
Multa que
o exigido
sustituye al
por la ley
Internamient 1 UIT 10 UIT
para
o Temporal
sustentar
(2)
el traslad
o de los Multa (80% Multa Multa
Internami Internami
bienes. Transportar UIT)/Interna de de
ento 21 ento 30
bienes con miento 25% 60%
documento das das
Temporal UIT UIT
s que no
cumplen Multa con 25% 60%
Internami Internami
con los incremento UIT + UIT +
Principale ento 21 ento 30
requisitos (80% UIT + 15% 15%
Tabla s das das
establecido 15% VB) (1) VB VB
I
s en las Multa que
normas x x sustituye al
correspondi Internamient 7 UIT 10 UIT
entes para o Temporal
ser (2)
considerad Secundari Multa (80%
os 25% UIT
os UIT)
comproban
tes de pago Multa (20% Multa Multa
Internami Internami
o gua de Tabla Principale UIT) de de
ento 21 ento 30
remisin. II s /Internamien 5% 15%
das das
to Temporal UIT UIT
Multa con 5% 15%
Internami Internami
incremento UIT + UIT +
ento 21 ento 30
(20%UIT + 15% 15%
das das
15% VB)(1) VB VB
Multa que
sustituye al
Internamient 4 UIT 10 UIT
o Temporal
(2)
Secundari Multa (20%
5% UIT
os UIT)
Multa (40% Multa Multa
Internami Internami
IB)/ de de
ento 21 ento 30
Internamient 10% 30%
das das
o Temporal IB IB
Multa con 10% 30%
Internami Internami
incremento IB + IB +
Principale ento 21 ento 30
(40%IB + 15% 15%
Tabla s das das
15% VB) (1) VB VB
III
Multa que
sustituye al
Internamient 1 UIT 10 UIT
o Temporal
(2)
Secundari Multa (40%
10% UIT
os IB)
ANEXO A
SANCIONES APLICABLES
CRITERIO DE FRECUENCIA/SANCIONES
GRADUALIDAD REBAJADAS
SIN
REQUISIT REBAJA
SANCION
NU INFRAC DESCRIP TABL OS (3)
SEGUN
M. CION CION FRECUE REQUISI AS INCUMPLI CODIGO 1ra. 2da. 3ra. Vez
NCIA TOS DOS (1) Vez Vez (4)
(4ta. o
ms
veces)
Multa (80% Multa Multa
Transport Internami Internami
UIT)/Interna de de
ar bienes ento 21 ento 30
miento 25% 60%
sin el das das
Temporal UIT UIT
correspon
Multa con 25% 60%
dinte Internami Internami
incremento UIT + UIT +
comproba Tabla ento 21 ento 30
Transportar (80% UIT + 15% 15%
nte de I das das
bienes sin 15% VB) (1) VB VB
pago o
el Multa que
gua de
comproban sustituye al
remisin a
te de pago, Internamient 7 UIT 10 UIT
que se
gua de o Temporal
refieren
remisisn o (2)
Art. 174 las
1 sin algn x
Num. 3 normas Multa (20% Multa Multa
otro Internami Internami
sobre la UIT)/ de de
documento ento 21 ento 30
materia, o Internamient 5% 15%
exigido por das das
sin algn o Temporal UIT UIT
la ley para
otro
sustentar el Multa con 5% 15%
document Internami Internami
traslado de incremento UIT + UIT +
o exigido Tabla ento 21 ento 30
los bienes (20% UIT + 15% 15%
por la ley II das das
15% VB (1) VB VB
para
sustentar Multa que
el traslad sustituye al
o de los Internamient 4 UIT 10 UIT
bienes. o Temporal
(2)
Multa (40% Multa Multa
Internami Internami
IB)/ de de
ento 21 ento 30
Internamient 10% 30%
das das
o Temporal IB IB
Multa con 10% 30%
Internami Internami
incremento IB + IB +
Tabla ento 21 ento 30
(40%IB + 15% 15%
III das das
15% VB) (1) VB VB
Multa que
sustituye al
Internamient 1 UIT 10 UIT
o Temporal
(2)
Multa (80% Multa Multa
Internami Internami
UIT)/Interna de de
ento 21 ento 30
miento 25% 60%
das das
Temporal UIT UIT
Multa con 25% 60%
Internami Internami
incremento UIT + UIT +
Principale ento 21 ento 30
(80% UIT + 15% 15%
Tabla s das das
15% VB) (1) VB VB
I
Multa que
sustituye al
Internamient 7 UIT 10 UIT
o Temporal
(2)
Secundari Multa (80%
Transportar 25% UIT
os UIT)
bienes con
Multa (20% Multa Multa
documento Internami Internami
UIT) de de
s que no ento 21 ento 30
/Internamien 5% 15%
cumplen das das
to Temporal UIT UIT
con los
requisitos Multa con 5% 15%
Internami Internami
establecido incremento UIT + UIT +
Principale ento 21 ento 30
s en las (20%UIT + 15% 15%
Tabla s das das
normas x x 15% VB)(1) VB VB
II
correspondi Multa que
entes para sustituye al
ser Internamient 4 UIT 10 UIT
considerad o Temporal
os (2)
comproban
Secundari Multa (20%
tes de pago 5% UIT
os UIT)
o gua de
remisin. Multa (40% Multa Multa
Internami Internami
IB)/ de de
ento 21 ento 30
Internamient 10% 30%
das das
o Temporal IB IB
Multa con 10% 30%
Internami Internami
incremento IB + IB +
Principale ento 21 ento 30
(40%IB + 15% 15%
Tabla s das das
15% VB) (1) VB VB
III
Multa que
sustituye al
Internamient 1 UIT 10 UIT
o Temporal
(2)
Secundari Multa (40%
10% UIT
os IB)
NOTAS
(2) Multa prevista en el Artculo 184 del Cdigo Tributario cuyo pago ms el de los gastos que origin la ejecucin del comiso,
permite la recuperacin de los bienes vinculados a la infraccin.
(3)Multa prevista en la nota (4) de las Tablas, la misma que ser graduada en funcin al valor del bien vinculado a la infraccin.
El valor de dicho bien ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o, en su
defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles siguientes a la
intervencin.
Segn se trate de las Tablas I, II y III, respectivamente, la primera vez el tope de la multa ser de 6, 3 y 1 UIT, la segunda vez
el tope ser de 14, 7 y 3 UIT, y a partir de la tercera vez ser de 20, 10 y 5 UIT. En aquellos casos en que no se determine el
valor del bien, se aplicar el monto tope que corresponda.
(*) Nota (3), modificada por el Artculo 2 de la Resolucin de Suerintendencia N 005-2003/SUNAT, publicada el 9 de
enero de 2003 y vigente a partir del 1 de febrero de 2003.
ANEXO A
SANCIONES APLICABLES
NOTAS
(2) Multa prevista en el Artculo 184 del Cdigo Tributario cuyo pago ms el de los gastos que origin la ejecucin del comiso,
permite la recuperacin de los bienes vinculados a la infraccin.
(3)Multa prevista en la nota (4) de las Tablas, la misma que ser graduada en funcin al valor del bien vinculado a la infraccin.
El valor de dicho bien ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o, en su
defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles siguientes a la
intervencin.
Segn se trate de las Tablas I, II y III, respectivamente, la primera vez el tope de la multa ser de 6, 3 y 1 UIT, la segunda vez
el tope ser de 14, 7 y 3 UIT, y a partir de la tercera vez ser de 20, 10 y 5 UIT. En aquellos casos en que no se determine el
valor del bien, se aplicar el monto tope que corresponda.
(*) Nota (3), modificada por el Artculo 2 de la Resolucin de Suerintendencia N 005-2003/SUNAT, publicada el 9 de
enero de 2003 y vigente a partir del 1 de febrero de 2003.
(1)
ANEXO B
REQUISITOS PRINCIPALES
(1)
Anexo B sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 005-
2003/SUNAT, publicada el 9 de enero de 2003 y vigente a partir del 1 de febrero de 2003.
GUIAS DE REMISION
Y TIPOS DE
REQUISITOS PRINCIPALES
COMPROBANTES
DE PAGO
Apellidos y nombres o, de ser el caso, denominacin o razn social
del emisor del comprobante de pago o del remitente o transportista
que emita la gua de remisin.
1. GUAS DE
REMISIN Y Nmero de RUC del emisor, remitente o transportista, segn
COMPROBANTES corresponda.
DE PAGO, EXCEPTO Denominacin del documento.
TICKETS Y
Numeracin: serie y nmero correlativo.
DOCUMENTOS
APROBADOS POR Apellidos y nombres, denominacin o razn social de la imprenta o
CETICOS empresa grfica que efectu la impresin.
Nmero de RUC de la imprenta o empresa grfica que efectu la
impresin.
Fecha de vencimiento.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente.
Datos relativos al bien vendido, de acuerdo a lo establecido en el
R.C.P.
Valor de la venta. Tratndose de venta de bienes no producidos en el
pas efectuada antes de solicitado su despacho a consumo, se
consignar el valor CIF, el valor de la transferencia y la diferencia
entre el valor de la transferencia y el valor CIF.
Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin y otros
cargos adicionales, en su caso.
Importe total de la venta, expresado numrica y literalmente. Cada
factura debe ser totalizada y cerrada independientemente.
Fecha de emisin.
2. FACTURA (Art. 8,
20 Direccin de los establecimientos que constituyen punto de partida y
del punto de llegada.
y 21 del R.C.P.)
Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor:
- Nmero de Certificado de Inscripcin expedido por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
- Nmero de Licencia de conducir del conductor.
En el caso que el transportista, por causas no imputables a ste, se
viese imposibilitado de arribar al punto de llegada consignado en la
gua de remisin o habiendo arribado al punto de llegada, se viese
imposibilitado de entregar los bienes trasladados y en consecuencia
deba partir a otro punto distinto, deber consignar en la misma gua
de remisin que sustentaba el traslado interrumpido -al momento en
que se produzca el hecho que genere dicha imposibilidad- los
nuevos puntos de partida y de llegada, indicando el motivo de la
interrupcin del traslado.
En el caso que el transportista, por causas no imputables a ste, se
viese obligado a transbordar los bienes a otra unidad de transporte,
se indicar en la misma factura, el motivo del transbordo y los datos
de identificacin de la nueva unidad de transporte y del nuevo
conductor.
Cuando el traslado al destino final de los bienes requiere, durante el
trayecto, el transbordo a otro medio de transporte de la misma
empresa, deber detallarse adicionalmente, por cada tramo, la
informacin de:
- Direccin del punto de inicio.
- Direccin del punto de llegada.
- Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor:
i)Nmero de Certificado de Inscripcin expedido por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
ii)Nmero de Licencia de Conducir del conductor.
En este caso, cuando al inicio del traslado exista imposibilidad de
consignar los datos de identificacin de la unidad de transporte y del
conductor por los tramos siguientes, los mismos podrn ser anotados
en el punto de inicio de cada tramo.
Las facturas utilizadas en operaciones de exportacin contendrn los
requisitos bsicos de informacin impresa y no necesariamente
impresa expresados en castellano.
Llevar durante el traslado el original y la copia SUNAT de la factura.
Datos de identificacin del adquirente, cuando corresponda.
Datos relativos al bien vendido, de acuerdo a lo establecido en el
R.C.P.
Importe total de la venta. Tratndose de venta de bienes no
3. BOLETA DE
producidos en el pas efectuada antes de solicitado su despacho a
VENTA (Art. 8 del
consumo, se consignar el valor CIF, el valor de la transferencia y la
R.C.P.)
diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.
Cada boleta de venta debe ser totalizada y cerrada
independientemente.
Fecha de emisin.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del destinatario.
Fecha de inicio del traslado.
Costo mnimo que corresponda al tramo del servicio contratado, el
mismo que ser calculado de acuerdo a las normas que emita el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, de ser el caso.
Motivo del traslado.
Direccin del punto de partida y del punto de llegada.
4. GUIAS DE Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor:
REMISIN DEL - Nmero de Certificado de Inscripcin expedido por el Ministerio de
REMITENTE (Art. 9, Transportes y Comunicaciones.
17, - Nmero de Licencia de Conducir del conductor
19 y 20 del R.C.P.)
En el caso que el transportista, por causas no imputables a ste, se
viese imposibilitado de arribar al punto de llegada consignado en la
gua de remisin o habiendo arribado al punto de llegada, se viese
imposibilitado de entregar los bienes trasladados y en consecuencia
deba partir a otro punto distinto, deber consignar en la misma gua
de remisin que sustentaba el traslado interrumpido -al momento en
que se produzca el hecho que genere dicha imposibilidad- los
nuevos puntos de partida y de llegada, indicando el motivo de la
interrupcin del traslado.
En el caso que el transportista, por causas no imputables a ste, se
viese obligado a transbordar los bienes a otra unidad de transporte,
se indicar en la misma gua de remisin, el motivo del transbordo y
los datos de identificacin de la nueva unidad de transporte y del
nuevo conductor.
Cuando el traslado al destino final de los bienes requiere, durante el
trayecto, el transbordo a otro medio de transporte de la misma
empresa, deber detallarse adicionalmente, por cada tramo, la
informacin de:
- Direccin del punto de inicio.- Direccin del punto de llegada.
- Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor:
i)Nmero de Certificado de Inscripcin expedido por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
ii) Nmero de Licencia de Conducir del conductor.
En este caso, cuando al inicio del traslado exista imposibilidad de
consignar los datos de identificacin de la unidad de transporte y del
conductor por los tramos siguientes, los mismos podrn ser anotados
en el punto de inicio de cada tramo.
Numeracin de la factura, liquidacin de compra, boleta de venta o
ticket, cuando se trate de traslado por venta o compra.
Datos del bien transportado:
- Descripcin detallada del bien (nombre y caractersticas).
- Cantidad y peso.
- Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del
mercado.
Las caractersticas sealadas en el numeral 4 del artculo 9 del
reglamento, a excepcin de la leyenda relativa al no otorgamiento del
crdito fiscal.
Llevar durante el traslado, la gua de remisin que le corresponda al
destinatario y la copia SUNAT.
El traslado de bienes comprendidos en el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por el
Decreto Legislativo No. 917, deber estar sustentado con el
comprobante de pago, la gua de remisin que corresponda y el
documento que acredite el depsito en el Banco de la Nacin del
porcentaje a que se refiere las normas correspondientes.
Datos de identificacin del destinatario.
Datos de identificacin del remitente.
Fecha de inicio del traslado.
Costo mnimo que corresponda al tramo del servicio prestado, el
mismo que ser calculado de acuerdo a las normas que emita el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor:
5. GUIAS DE i)Configuracin vehicular del vehculo que realiza el traslado de los
REMISIN DEL bienes de acuerdo a las normas que emita el Ministerio de
TRANSPORTISTA Transportes y Comunicaciones.
(Art. 17 y 19 del ii)Nmero de Certificado de Inscripcin expedido por el Ministerio de
R.C.P.) Transportes y Comunicaciones.
iii)Nmero de Licencia de Conducir del conductor.
En el caso que el transportista, por causas no imputables a ste, se
viese imposibilitado de arribar al punto de llegada consignado en la
gua de remisin o habiendo arribado al punto de llegada, se viese
imposibilitado de entregar los bienes trasladados y en consecuencia
deba partir a otro punto distinto, deber consignar en la misma gua
de remisin que sustentaba el traslado interrumpido -al momento en
que se produzca el hecho que genere dicha imposibilidad- los
nuevos puntos de partida y de llegada, indicando el motivo de la
interrupcin del traslado.