5 Devoluciones Tributarias PDF

16/12/2015
CPC Victoria Espinoza Dipas

Gerente de Devoluciones de Impuestos Grupo Verona
Devoluciones Tributarias
Contenido:
Liberacin de los fondos de Detracciones

Devolucin de Percepciones acumuladas del IGV
Devolucin de Retenciones acumuladas del IGV
Devolucin del Saldo a Favor del Exportador
Devolucin Restitucin de Derechos Arancelarios Drawback
Devolucin del Impuesto a la Renta Tercera Categora
Devolucin del ITAN Impuesto a los Activos Netos

LIBERACION
DETRACCIONES
DEVOLUCIONES
TRIBUTARIAS
PERCEPCIONES
ACUMULADAS
RETENCIONES
ACUMULADAS
SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR
DRAWBACK
PAGOS EN EXCESO
DE IMPUESTO A
LA RENTA E ITAN
16/12/2015
LIBERACION DE
FONDOS DE
DETRACCIONES
CPC Victoria Espinoza Dipas.

Para que ? Para quienes ?

se crearon las DETRACCIONES.
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central SPOT, o Sistema de Detracciones, es un mecanismo
que se aplica desde el ao 2002 .
Mediante el Decreto Legislativo N 940 se procedi a crear este
rgimen que entr en vigencia como tal a partir del 15 de
setiembre de 2004 mediante la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT.
Este sistema se crea con el objetivo de reducir la evasin
tributaria, es una herramienta que permite combatir la informalidad
y el contrabando .

En qu consiste el Sistema de
Detraccin - SPOT
Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del
bien o servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento
equivale a un %, distinto para cada bien o servicio, del total del precio
de venta.
Este monto descontado ser depositado por el comprador en una

cuenta corriente en el Banco de la Nacin a nombre del vendedor.
Los fondos depositados en su cuenta utilizarn para efectuar el pago
de sus obligaciones tributarias.
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Estructura del Sistema de las Detracciones

Operaciones sujetas al SPOT

En general, el SPOT incorpora todas las operaciones que se
encuentran gravadas con el IGV, las cuales se detallan y se
clasifican en :
ANEXO 1: BIENES Y TRASLADO
ANEXO 2: BIENES
Se controlan en el traslado.
Se controlan por el uso Se controlan por el uso

del crdito fiscal.
del crdito fiscal.
ANEXO 3: SERVICIOS
Bienes, retiros calificados como

venta y traslados no originados
en una operacin de venta.
Bienes y retiro
Servicios gravados con el
considerados como
IGV segn relacin
ventas gravados con el
IGV.

Productos sujetos al SPOT

OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA
VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
TIPO DE BIEN O SERVICIO
ITEM
1
ARROZ PILADO
RECURSOS HIDROBIOLGICOS
MAZ AMARILLO DURO
MADERA
ARENA Y PIEDRA
6
7
RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES, DESPERDICIOS Y

DERIVADAS DE LOS MISMOS
INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN
CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES
HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, CRUSTCEOS, MOLUSCOS Y

DEMS INVERTEBRADOS ACUTICOS
10
ARRENDAMIENTO DE BIENES
11
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES
12
MOVIMIENTO DE CARGA
13
OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES
14
COMISIN MERCANTIL
15
FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO
16
SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS
17
TRANSPORTE DE CARGA
18
TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR VA TERRESTRE
19
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
20
ORO GRAVADO CON EL IGV
21
MINERALES METLICOS NO AURFEROS
22
BIENES EXONERADOS DEL IGV
23
ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS DEL IGV
24
DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
25
MINERALES NO METLICOS
26
BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV
PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015
3.85%
4%
(1)
4%
4%
10%
15%
10%
4%
4%
(2)
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
4%
S/. 2.00 S/. 4.00 por eje
4%
10%
10%
1.50%
1.50%
10%
10%
4%

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Operaciones Exceptuadas
El importe de la operacin sea igual o
menor a S/. 700. Excepcin: Transporte
de bienes S/. 400
DETRACCIN
Se emita CP que no sustente
CF
Usuario sea No Domiciliado.

Momento para efectuar el depsito

Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro
del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se
efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero.
Dentro del quinto da hbil siguiente de recibida la totalidad
del importe de la operacin.

Medio de Control?

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Consecuencias de no realizar el
Deposito
a) Multa equivalente al 50% del importe no depositado
b) Imposibilidad de ejercer el derecho al crdito fiscal IGV

c) El comiso de bienes

Destino de los
montos depositados
Pagar
tributos y
multas
Liberacin de
Fondos

Qu puedo pagar con los fondos

de detracciones?
Multas

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Devolucin de las Detracciones:

Liberacin de Fondos
En caso que no se hubieran utilizado los fondos de las cuentas depositados en
el Banco de la Nacin, el titular de la cuenta corriente puede solicitar la libre
disposicin de los fondos .
PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO
GENERAL
ESPECIAL

Devolucin de las Detracciones: Liberacin de

Fondos

Requisitos Devolucin de las Detracciones:

Liberacin de Fondos
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3)
meses consecutivos como mnimo.
No Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido.
Tener la condicin de domicilio habido de acuerdo a las normas vigentes.
No incurrir en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del
C.T. (No Omiso a la presentacin de DJ).

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Liberacin de Fondos


Liberacin de Fondos


Liberacin de Fondos

16/12/2015

Liberacin de Fondos


Liberacin de Fondos

Fiscalizacin en las Gestin de

Devolucin de las Detracciones

16/12/2015
Fiscalizacin en las Gestin de

Devolucin de las Detracciones

DEVOLUCION DE
PERCEPCIONES
ACUMULADAS

Definicin
Es un sistema que entr en vigencia en el 2006.
Aplicable a la venta de determinados bienes en
forma permanente.
Es un pago adelantado del IGV, mediante el
cual el Agente de percepcin(vendedor
o Administracin Tributaria), percibe del importe
de una venta o importacin, un porcentaje
adicional que tendr que ser cancelado por el
cliente o importador.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT
el importe de las percepciones efectuadas.
R. DE S. N 274-2015/SUNAT- 01/10/2015 : A partir de 1 de Enero del 2016 se emitirn las constancias en forma
electrnica, enviar resmenes diarios y se elimina la obligacin de llevar el Registro del Rgimen de Percepciones y
Retenciones.

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mbito de aplicacin
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de:
La venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en
el Apndice 1 de la Ley N 29173,
La venta de combustibles
La importacin definitiva de Bienes
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV.

Agentes de Percepcin
Proveedor ( Vendedor)
La SUNAT entregar al agente de percepcin

el Certificado de Agente de Percepcin a fin
de facilitar la aplicacin del presente
Rgimen. Dicho documento tendr validez en
tanto no opere la exclusin del sujeto como
agente percepcin.
Administracin Tributaria - SUNAT
Porcentajes de Percepcin de
Venta de Bienes
2%
1%
0.5 %
Tenga en cuenta que:
La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que
han sido designados como Agentes de Percepcin
10
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Porcentaje de la percepcin de
Venta de Bienes
La venta gravadas con el IGV de los
bienes sealados en el Apndice 1 de la
Ley N 29173.

Detalle del Apndice 1 Ley N 29173

MONTO A PA RTIR
DEL CUA L SE A PLICA
PA RA CONSUMIDORES
FINA LES
REFERENCIA
1
H arina de trigo o de morcajo (tranquill n)
A gua, incluida el agua mineral y dems bebidas no alcohlicas
C erveza de malta
I mporte mayor a S/. 1 0 0.00
4
G as licuado de petrleo
D ixido de c arbono
P oli (tereftalato de etileno) s in adicin de dixido de titanio, en formas primarias
E nvases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)
T apones, tapas, c psulas y dems dispositivos de c ierre
Importe mayor a S/. 1,500.00
2 unidades de cilindros
9
E nvases tubulares, dems recipientes para el transporte o envasado y dispositivos de c ierre
Sin monto minimo
10
T apones y tapas, c psulas para botellas, y dems accesorios para envases
11
T rigo y morcajo (tranquilln)
12
Bienes vendidos a trav s de c atlogos
13
P inturas, barnices al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.
14
V idrios en placas trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni c ombinar c on otras materias; vidrio de s eguridad.
15
P roductos laminados planos; accesorios de tuberas, c ables, puntas y artculos s imilares
16
A doquines, encintados (bordillos), losetas, c ubos, dados y artculos similares.
17
Fregaderos (piletas de lavar), c isternas (depsitos de agua) para aparatos fijos
Importe mayor a S/. 700.00
Importa mayor a S/. 1,500.00
1 8 J ugos de hortalizas, frutas y otros frutos

1 9 D is cos pticos y estuches porta discos
Importe mayor a S/. 100.00

Porcentaje de la percepcin de
Venta de Bienes
Combustibles lquidos derivados del petrleo
Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice,
Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)

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Porcentaje de la percepcin
de Venta de Bienes
Cuando el cliente sea asignado Agente de
Percepcin.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.

Transitoria Ley 29173
Porcentajes de Percepcin a
la Importacin Definitiva
10%
5%
3.5 %
Porcentajes de la Percepcin
a la Importacin
No habido
Suspensin de actividades
No tenga RUC
Primera vez una operacin
aduanero

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Porcentajes de la
Percepcin a la Importacin
Cuando el importador nacionalice bienes
usados

Porcentajes de la
Percepcin a la Importacin
Cuando el importador no se encuentre
en ninguno de los supuestos anteriores
Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

Excepcin de la obligacin de percibir
No se efectuar la percepcin en:

1.
2.
3.
4.
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV.

En el retiro de bienes considerado como venta.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Detracciones
Realizadas con consumidores finales.
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 0582006/SUNAT

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Momento en que se efecta la

percepcin
Venta de Bienes
Cuando el Agente de Percepcin realice el
cobro parcial o total de la venta efectuada.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de
percepcin que corresponda se aplicar sobre
el importe de cada pago.
Importacin de Bienes definitivos
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con
anterioridad a la entrega de las mercancas.
R. DE S. N 285-2015/SUNAT- 18/10/2015 : A partir de 1 de Enero del 2016 se aprueba nuevos formularios virtuales para la
declaracin y pago de las percepciones del IGV A travs de SUNAT virtual .
Formulario Virtual 633.- Agentes de percepcin aplicables a combustibles
Formulario Virtual 697.- Agentes de percepcin aplicables a ventas internas

Declaracin del Cliente , deduccin del

monto percibido , aplicacin y Devolucin
Monto a
solicitar

Aplicacin cuando se cuente con

Percepciones y Retenciones
Impuesto a pagar - IGV
Las percepciones
declaradas en el Periodo
El saldo no aplicado de
percepciones que periodos
anteriores
Las Retenciones del IGV

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Devolucin de las Percepciones

Acumuladas
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin
por el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo +
percepciones de meses anteriores impuesto a pagar.)
Requisitos:
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621).
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto
acumulado que conste en la declaracin correspondiente al
ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de
la solicitud mediante el formulario N4949.
Procedimiento de Devolucin de las

Percepciones no aplicadas

Procedimiento de Devolucin de las

Percepciones no aplicadas

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INFORMES DE SUNAT
INFORME N 054-2008-SUNAT/2B0000
A las devoluciones por retenciones y percepciones del Impuesto
General a las Ventas, es de aplicacin lo normado por el artculo
5 de la Ley N 28053, la cual constituye norma especial aplicable
a tales conceptos; siendo, por ende, aplicable a dichas
devoluciones el inters establecido en el literal b) del artculo 38
del TUO de Cdigo Tributario. .

INFORMES DE SUNAT
INFORME N 109-2008-SUNAT/200000
En caso se presente un formulario 4949 en el mes de mayo de
2008, deber consignarse como perodo tributario el ltimo
perodo vencido a la fecha de presentacin de dicha solicitud y en
cuya declaracin conste el saldo acumulado de retenciones o
percepciones no aplicadas a ese perodo.

RTF
RTF:04865-2-2010
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin
contra la resolucin que declar procedente en parte la solicitud
de devolucin del monto no utilizado de las percepciones del IGV
acumuladas a enero de 2005, por cuanto al no haber presentado
la recurrente los medios de pago utilizados para cancelar sus
facturas de compra, no corresponda amparar su solicitud de
devolucin sustentada en dichos comprobantes de pago, y si bien
en esta instancia ha acompaado fotocopias de los cheques
mediante los cuales pretende acreditar la cancelacin de las
facturas, con posterioridad a la emisin de la resolucin
reclamada...
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DEVOLUCION DE
RETENCIONES
ACUMULADAS

Definicin
Es el rgimen por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como Agentes
de Retencin debern retener parte del
Impuesto General a las Ventas (IGV), para
su posterior entrega al fisco, segn la fecha
de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos
que se les hubieran retenido, contra el IGV
que les corresponda pagar.

Designacin, exclusin y
acreditacin de los agentes de
retencin
La designacin de Agentes de Retencin, as como la

exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
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mbito de aplicacin
Aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de
bienes inmuebles, prestacin de servicios y
contratos de construccin.

Funcionamiento

Oportunidad efectuar la retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el

momento en que se realice el pago, con prescindencia de la
fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre
el importe de cada pago.
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Tasa de la Retencin
A partir de Marzo 2014

Comprobantes de retencin
R. DE S. N 285-2015/SUNAT- 18/10/2015 : A partir de 1 de Enero del 2016 se aprueba nuevos formularios virtuales para la
declaracin y pago de las retenciones del IGV A travs de SUNAT virtual .
Formulario Virtual 626.- Agentes de Retencin

Operaciones excluidas de retencin

Operaciones exoneradas e inafectas.
Realizadas con proveedores buenos contribuyentes.
Realizadas con sujetos
retencin.
la condicin de agentes de
Operaciones en las que se emitan boletas de venta,

tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, no
se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
Transacciones en las que
Detracciones del IGV. (SPOT)
opere
el
Sistema
de
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de

Agentes de Percepcin del IGV.
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Momento de efectuar la retencin

Pago en efectivo : Cuando pago al proveedor, sin
interesar cundo fue la operacin.
Pago con cheque: La fecha en que el cheque se
ponga a disposicin del acreedor de la retribucin.
En cheques diferidos a la fecha de vencimiento.
Pago con letras : En la fecha de vencimiento o
cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero.
Pago en especie: Cuando se entregan los bienes o
se ponen a disposicin.
Declaracin del proveedor , deduccin

del monto retenido y aplicacin
Monto
mximo a
Solicitar

Devolucin y compensacin
La COMPENSACIN es uno de los medios
de extincin de la obligacin tributaria.
Las retenciones no aplicadas pueden
compensarse contra deuda tributaria como
IR, multas e intereses.
La SOLICITUD de COMPENSACIN, se
realiza a travs del formulario virtual N
1648, ingresando a operaciones en lnea con
la clave sol.
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Devolucin de las Retenciones acumuladas

Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin
no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores
impuesto a pagar).
Requisitos:
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el
periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de
proveedor.
Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor,
deber tener un saldo de retenciones no aplicadas por un
plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que
conste en la ltima declaracin mediante el formulario N
4949.
Devolucin de las Retenciones acumuladas

RTF
RTF: 06742-8-2013
Se confirma la apelada que declar procedente en parte la
solicitud de devolucin de retenciones del Impuesto Genera a las
ventas no aplicadas y acumuladas, toda vez que la recurrente
arrastr parte del monto cuya devolucin solicit contra el
impuesto correspondiente a los meses siguientes, lo que no
corresponda segn el artculo 6 de la Ley N 28053, por tanto,
no corresponda que se le devolviera el integro del monto
solicitado sino que deba disminuirse el monto arrastrado a los
perodos siguientes, tal como lo hizo la Administracin......

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16/12/2015
DEVOLUCION DEL
SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR SFMB
Definicin - Exportacin
La Exportacin es el Rgimen Aduanero que permite la salida del
territorio aduanero de las mercancas nacionales ( Bienes y/o
Servicios) para su uso o consumo definitivo en el exterior o nacin
extranjera.
La Exportacin Definitiva, no est afecto a ningn tributo .
Articulo 60 del Decreto Legislativo N 1053
Articulo 60 de la Ley General de Aduanas.

Exportacin de Bienes y Servicios

Se consideran Bienes / Servicios exportados cuando:
Se prestan a titulo oneroso, el comprobante de pago y anotado en
el Registro de Ventas
El exportador sea una persona natural o jurdica domiciliada en el
pas.
El usuario o beneficiario sea una persona no domiciliada en el
pas.

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16/12/2015
Declaracin de las
Exportaciones en el PDT 621
Debe de
cuadrar con las
cifras de Portal
Aduanet

Saldo a Favor Materia de

Beneficio - SFMB
IMPUESTO BRUTO - IGV
( IGV de Ventas)
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR - SFE
( IGV de Compras)
Saldo a Favor Materia de Beneficio - SFMB

Si SFE(Crdito) <IMPUESTO BRUTO (Dbito) = NO hay SFMB
Si SFE SFE(Crdito) >IMPUESTO BRUTO (Dbito) = SI hay SFMB
DS 126-94-EF .
Lmite del monto a Compensar y/o Solicitar

Devolucin - SFMB
Lmite SFMB = 18% Exportaciones realizadas en el periodo
SFMB Lmite SFMB = Se arrastra como Saldo a Favor por

Exportacin a los meses siguientes
Art.4 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables
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16/12/2015
Limite del monto a Compensar y/o

Solicitar Devolucin - SFMB
Detalle
Ventas Gravadas
Exportaciones Embarcadas
V.V.
60,000
400,000
Total
Detalle
Compras Gravadas
IGV
10,800
Total
70,800
400,000
460,000
10,800
470,800
V.V.
200,000
IGV
36,000
Total
236,000
Determinacin de SFMB
Detalle
Impuesto Bruto - Ventas
Saldo a Favor del Exportador - Compras
SFMB
IGV S/.
10,800
-36,000
-25,200
Determinacin del Lmite del SFMB

Detalle
Exportaciones realizadas del periodo
Lmite SFMB 18%
IGV S/.
400,000
72,000
Monto a Compensar y/o Solicitar
25,200

Programa de Declaracin de beneficios - PDB

Es un aplicativo proporcionado por SUNAT. Para comunicar la
compensacin as como para solicitar la devolucin del Saldo a Favor, el
contribuyente debe presentar antes el formulario PDB Exportadores.
Permite registrar la relacin detallada de sus adquisiciones as como de las
Declaraciones de Exportacin realizadas y/o embarcadas en el perodo.
Superintendencia N 157-2005/SUNAT modificada por la

Resolucin de Superintendencia N 210-2005/SUNAT.
Artculo 8 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables
Presentacin del PDB

Identificacin del Contribuyente

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16/12/2015
Presentacin del PDB

Ingreso de adquisiciones

Presentacin del PDB


Presentacin del PDB

Requisitos para
sustentar el IGV
= Crdito Fiscal
Art. 18 de la
Ley de IGV

25
16/12/2015
Presentacin del PDB

Ingreso de las Facturas de Exportacin

Presentacin del PDB

Ingreso de las DUAS de Exportacin

Presentacin del PDB

Ingreso de las DUAS de Exportacin

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16/12/2015
Presentacin del PDB

Generacin del Resumen de Comprobante

Constancia de Presentacin del PDB

Se presenta va Clave Sol - SUNAT

Aplicacin del Saldo a Favor Materia de

Beneficio - SFMB
DEVOLUCIN
COMPENSACIN

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16/12/2015

Beneficio - SFMB
Compensacin automtica con el Impuesto a la
Renta:
Pagos a cuenta Mensual
Regularizacin Anual
COMPENSACIN
Compensacin con otros tributos que sean

Ingreso del Tesoro Pblico ( Gobierno Central):
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
Fraccionamiento
ITAN
Multas


Beneficio - SFMB
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Mensual PDT 0621
Casilla 305


Beneficio - SFMB
Regularizacin del Impuesto a la Renta Anual
CPC Victoria
Espinoza D.
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16/12/2015

Beneficio - SFMB
Saldo a Favor Materia de
Beneficio - SFMB
Pagos a cuenta del IR , Pago de
Regularizacin de IR y/o otros tributos
DEVOLUCIN
SALDO NO COMPENSADO
DEVOLUCIN
Una vez presentada la solicitud no podr desistirse. La Devolucin podr

efectuarse mediante Cheque no Negociable o Notas de Crdito Negociable.
Cmo solicito la devolucin del

Saldo a Favor Materia Beneficio?
Formulario N 4949 Solicitud de
Devolucin o a travs de SUNAT
Virtual utilizando el Formulario N 1649.
Constancia de aceptacin del PDB
Exportadores.
Importante: Asimismo se deber poner a
disposicin en forma inmediata y en su
domicilio fiscal, la documentacin y
registros contables correspondientes.

Procedimiento de Devolucin Saldo a

Favor del Exportador - Virtual
La declaracin
del ltimo
perodo vencido

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16/12/2015
En qu mes se deducen el SFMB

compensados y/o Devueltos?
Las compensaciones efectuadas y el monto cuya
devolucin se solicita, se deducirn del Saldo a Favor
Materia del Beneficio en el perodo tributario en que
se presenta la comunicacin de compensacin o la
solicitud de devolucin.
Caso:
Si la compensacin del SFMB con el p/a/c del IR se efecta en
la Declaracin Jurada del mes de Julio del 2011, la deduccin
del saldo a favor compensado se efectuara en la Declaracin
Tributaria del perodo Agosto del 2011.

Plazos para resolver la Solicitud de

SFMB
La SUNAT proceder a entregar las Nota de Crdito
Negociables en:
Un (1) da hbil Con Garanta
a) Carta Fianza
b) Pliza de Caucin.
Cinco (5) das hbiles Sin Garanta
Quince (15) das hbiles: Si el solicitante realiza
espordicamente operaciones de exportacin,
tiene deudas tributarias, informacin inconsistente.
Seis (6) meses: Si se detectase indicios de
evasin tributaria.
Procedimiento 17 del TUPA 2013 SUNAT
DS-198-2013-EF
Art.12 del Reglamento de Nota de Crdito Negociable
Tipos de Fiscalizacin en SFMB

El solicitante deber poner a Disposicin
de la SUNAT en forma inmediata y en su
domicilio fiscal la documentacin y
registros contables correspondientes.
En caso contrario, la solicitud quedar
automticamente denegada sin perjuicio
de que el exportador pueda volver a
solicitar la devolucin.
Articulo 10 del Decreto Supremo N 126-94-EF

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16/12/2015
Principales Informes - SUNAT

INFORME N. 016-2013-SUNAT/4B0000 Devolucin
Previa verificacin del cumplimiento de los requisitos establecidos
para el crdito fiscal del TUO de la Ley del IGV del artculo 18,
procede la devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio
respecto de las adquisiciones que se encuentran vinculadas a la
exportacin de bienes..
Resolucin
Procedente

Principales Informes - SUNAT

INFORME N 042-2010-SUNAT/2B0000
Compensacin y/o Devolucin
Tratndose de la primera vez que se solicita
la devolucin del Saldo a Favor Materia del
Beneficio y ste corresponde a ms de 12
meses, la informacin que se debe presentar
de acuerdo con los incisos a) y b) del artculo
8 del Reglamento de Notas de Crdito
Negociables, es la relativa a los 12 ltimos
meses que corren desde el mes materia de
la devolucin hacia atrs, inclusive..

RESTITUCION DE
DERECHOS
ARANCELARIOS
DRAWBACK WEB
32
16/12/2015
RESTITUCION DE DERECHOS
ARANCELARIOS
Rgimen aduanero que permite obtener la restitucin total o
parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la
importacin para el consumo de las mercancas (insumos)
contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su
produccin.

Restitucin de Derechos Arancelarios DRAWBACK

Monto de Restitucin de Derechos

Arancelarios - DRAWBACK
4%
D.S. 314-2014-EF : Se reduce la tasa del draw back de 5% a 4%
a partir del 1 de enero de 2015 y a 3% desde enero de 2016.

33
16/12/2015
Procedimiento de Solicitud
1. El beneficiario (exportador-productor) debe expresar
su voluntad de acogerse a la restitucin (Drawback) en la
Declaracin Aduanera de Mercancas (DAM) de
exportacin, cdigo 13( Casilla 7.28)
2. Luego, el beneficiario deber ingresar a la opcin
Sistema de Despacho Aduanero del portal web de la
Sunat y con su clave SOL, debe registrar la solicitud
utilizando los formatos electrnicos.

Procedimiento de Solicitud
Si la solicitud es seleccionada a aprobacin
automtica, se contina con el proceso
automtico de verificacin de deudas tributarias
y emisin del cheque dentro del plazo de cinco
das hbiles.
Sin embargo, si la solicitud es seleccionada a
revisin documentaria, el beneficiario debe
presentar dentro del plazo de dos das hbiles
computados a partir del da siguiente de la
numeracin de la solicitud.

DRAWBACK: Documentos a
presentar en ADUANAS
Copia de SUNAT Factura del Proveedor local que acredite la
compra del insumo importado(si corresponda)
Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en caso
de la produccin o elaboracin por encargo de los bienes que
exporta.
Declaracin jurada del proveedor local.
x)Determinacin del valor FOB sujeto a restitucin del 4 %, materia
de beneficio.

34
16/12/2015
DEVOLUCION DE
PAGOS EN EXCESO
IMPUESTO A LA
RENTA
Devolucin de Impuesto a la Renta de Tercera

Categora
Cuando los pagos a cuenta sean superiores al impuesto a la Renta
anual, el contribuyente podr optar por:
Solicitar la devolucin del saldo que tenga a su favor; o,( OPCION 1)
Pedir la aplicacin del saldo contra futuros pagos a cuenta y/o
regularizacin del impuesto anual de los siguientes aos. ,( OPCION 2)
En ambos casos, se debe dejar expresa constancia de la opcin elegida
en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Monto a solicitar de Impuesto a la Renta
Monto
mximo a
Solicitar
Ley N 30296: Para los ejercicios 2015 y 2016, la tasa del impuesto a la renta de empresas es de 28% en vez del 30% .
Para 2017 y 2018 es 27% y 26% a partir del 2019

35
16/12/2015
Devolucin de Impuesto a la Renta

Opcin 1 ,
importante para
proceder con la
Solicitud

Devolucin del Impuesto a la Renta Anual

DEVOLUCION DE
PAGOS EN
EXCESO ITAN
36
16/12/2015
ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos

Es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como
manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito
contra los pagos a cuenta de regularizacin del Impuesto a la Renta o
como gasto.
Para el ejercicio 2016 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor histrico de los activos
netos que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn balance cerrado al 31.12.2015.

ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos
Exceso de
1,000,000

Aplicacin del ITAN

Crdito contra los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta -Mensual.
Crdito contra el pago de regularizacin del Impuesto
a la Renta del ejercicio a que corresponde.
Como gasto para efectos del Impuesto a la Renta.
Tambin se podr optar por solicitar la devolucin del
mismo.

37
16/12/2015
Aplicacin del ITAN

Procedimiento de Devolucin del ITAN


Mail: victoriaespinoza@grupoverona.com
Telfono: 221-8999 anexo 116
38

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ANEXO 1: BIENES Y TRASLADO

Se controlan por el uso Se controlan por el uso

Bienes, retiros calificados como

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Productos sujetos al SPOT

MAZ AMARILLO DURO

RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES, DESPERDICIOS Y

CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, CRUSTCEOS, MOLUSCOS Y

MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO

SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR VA TERRESTRE

ORO GRAVADO CON EL IGV

MINERALES METLICOS NO AURFEROS

BIENES EXONERADOS DEL IGV

ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS DEL IGV

DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV

PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015

CPC Victoria Espinoza Dipas

Usuario sea No Domiciliado.

CPC Victoria Espinoza Dipas

Momento para efectuar el depsito

CPC Victoria Espinoza Dipas

CPC Victoria Espinoza Dipas

b) Imposibilidad de ejercer el derecho al crdito fiscal IGV

CPC Victoria Espinoza Dipas

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Qu puedo pagar con los fondos

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Devolucin de las Detracciones:

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Devolucin de las Detracciones: Liberacin de

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Requisitos Devolucin de las Detracciones:

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Devolucin de las Detracciones:

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Devolucin de las Detracciones:

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