Papeles de Trabajo

Auditora Administrativa y Financiera

Alumna:

Heleny Gonzlez
JULIO 2015

Son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el

Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las
fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los
registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes
que proporciona el Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se
denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por
terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas,
confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de
comprobacin y fundamentacin
de la opinin, se incorporan al
conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de
trabajo.
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la
"obtencin de evidencia suficiente y competente" queda almacenada en
los papeles de trabajo del Auditor.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia
del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin
examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el
contador pblico debe conceder importancia a la preparacin de los
papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer
trmino, efectuar un trabajo completo y libre de informacin superflua y

organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rpida

localizacin y entendimiento fcil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en
forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los
mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria
para la formacin de una opinin y preparacin del informe. Adems,
deben identificar claramente las expresiones informativas y los
elementos de juicio o criterio.
Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador
pblico debern estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida
que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas
que pueden presentarse en la preparacin de su informe y anticiparse a
incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones
pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a
cualquier planilla o anlisis preparado durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por
consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que
registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador
pblico, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos
y omitir otros y su opinin respecto a la calidad de la informacin
examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la
competencia de las personas responsables de las operaciones o
registros sujetos a revisin.

CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES

Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre
los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los
registros de la empresa.
Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el
auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin.
Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta
de resultados.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado,
revisado.
Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el
grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado
para revisar las pruebas sustantivas.

 Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control

interno y conclusiones a las que llega.
Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las
mismas.

No deben contener:
No ser copia de la contabilidad de la empresa
No ser copia de los estados financieros
No ser copia de la auditoria del ao pasado.

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles
siguientes:

de

trabajo

deben

contener

los

requisitos

mnimos

El nombre de la compaa sujeta a examen

rea que se va a revisar
Fecha de auditoria
La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de
quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cdula fue preparada
Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de
papeles de trabajo
Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las
hojas a donde pasan
Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
Fuente de obtencin de la informacin
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula
analtica debe concordar con las sumarias y estas con el balance
de comprobacin.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. POR SU USO

De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el

perodo examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la
Auditora y Archivo Continuo o Permanente de Auditora

Archivo de la auditora
Son papeles de uso limitado para una sola Auditora; se preparan en el
transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las
cuentas, a la fecha o por perodo a de que se trate. El contenido del
archivo de la auditora puede ser:
Estados financieros del perodo sujeto a examen y el perodo
anterior
Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
Cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros
Cdulas analticas y subanalticas de las cdulas sumarias
Resultados de las circularizaciones
Anlisis de las pruebas de auditora practicadas
Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditora

Archivo continuo de auditora

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn continuamente
siendo tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el perodo
en el que se preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se
refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro.
Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto
de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditoras a las cuales
se refieran los datos que contiene. Tambin se conoce como el archivo
permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser:

Historia de la Compaa
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Polticas Contables
Estados Financieros de los ltimos aos
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras
Hojas de trabajo de la ltima auditora

2. POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en
Hojas de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas

Hoja de trabajo
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de
cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y
gua o ndice de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta.
Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aqu se
inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a descomponer el todo en
unidades de estudio ms pequeas. El mtodo usado es el deductivo.
Puede hacerse este listado como simple balance de comprobacin, sin
buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy
conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y
del Estado de Resultados.

Cdulas sumarias o de resumen

Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a
uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre
sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o
comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones
a que llegue el Auditor como resultado de su revisin y de comprobacin
de la o las cuentas a la que se refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros
correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de
manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la
Hoja de Trabajo.

Cdulas analticas o de comprobacin

En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas

sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de
estas ltimas, desglosando los renglones o datos especficos con las
pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia
suficiente y competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita,
se deben elaborar sub-cdulas.
En trminos generales la cdula analtica es la mnima unidad de
estudio, aunque como se afirma en el prrafo precedente existen casos
en los cuales se hace necesario dividir la analtica para un mejor examen
de la cuenta. La analticas deben obligatoriamente describir todos y
cada uno de las tcnicas y procedimientos de auditora que se
efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cdulas y en las
subanalticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de
prueba del trabajo realizado.