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DS24050 Anexo
DS24050 Anexo
ANEXOI
DECRETOSUPREMON21531
TEXTOORDENADOEN1995
REGLAMENTO
DELRGIMENCOMPLEMENTARIOALIMPUESTOALVALOR
AGREGADO
OBJETODELIMPUESTO
ARTCULO1. ConstituyeningresosgravadosporelRgimenComplementario
alImpuestoalValor Agregado lossealadosenelArtculo19delaLeyN843(Texto
Ordenadoen1995).
Noseencuentrancomprendidosenelobjetodeesteimpuesto:
a)
b)
Elaguinaldodenavidad,deacuerdoanormaslegalesenvigencia.
c)
d)
Lossubsidiosprefamiliar,matrimonial,denatalidad,delactancia,familiaryde
sepelio,percibidosdeacuerdoalCdigodeSeguridadSocial.
e)
Lasjubilacionesypensiones;lossubsidiosporenfermedad,natalidad,sepelioy
riesgosprofesionales;lasrentasdeinvalidez,vejezymuerteycualquierotra
clase de asignacin de carcter permanente o peridica, que se perciba de
conformidadalCdigodeSeguridadSocial.
f)
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g)
DELABASEJURISDICCIONALDELIMPUESTO
ARTCULO2. El personal contratado localmente ya sea por misiones
diplomticas acreditadas en el pas, organismos internacionales, gobiernos extranjeros o
institucionesoficialesextranjeras,sonsujetospasivosdeesteimpuestoyaesteefectoselos
consideracomocontribuyentesindependientes.Consecuentemente,apartirdel1deabrilde
1987,debernliquidarypagarelImpuestoalRgimenComplementarioalImpuestoalValor
Agregado de acuerdo con el procedimiento descrito en el Artculo 9 de este Decreto
Supremo.
Losingresos percibidos porpersonasnaturalescontratadasporelSectorPblico,
comocontraprestacinasusserviciospersonales,tendrnelmismotratamientoimpositivo
sealadoenelprrafoprecedente,acondicindequecumplanlossiguientesrequisitos:
a.
Suscripcinindividualdecontratodetrabajopersonaleindelegable,enbasea
TrminosdeReferenciadefinidosporlainstitucincontratante.
b.
Realizacindeltrabajoenellugarsealadoporlainstitucincontratante.
c.
d.
Lossujetospasivosaqueserefiereesteartculo,deberninscribirseenelRegistro
nicoNacionaldeContribuyentes(RUC)comocontribuyentesdirectosdeesteimpuesto.
SUJETO
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ARTCULO3. LassucesionesindivisassealadasenelArtculo22delaLey
N843(TextoOrdenadoen1995),sonsujetosdelimpuestoporlosingresosqueobtengana
partirdelfallecimientodelcausantehastalaaprobacinjudicialovoluntariadeladivisiny
particin de los bienes y derechos que generan ingresos. El cnyuge suprstite y los
herederossernsujetosdelimpuestoenlaproporcindelosingresosquelescorresponda,
provenientesdelosbienesyderechosadjudicados,apartirdelafechadeaprobacindelauto
judicialrespectivo.
ARTCULO4. Lostutoresocuradoresdesignadosconformealeyquetengan
elusufructodelosbienesdelosmenoresdeedadoincapacitados,indicadosenelArtculo
23delaLeyN843(TextoOrdenadoen1995),deberndeclararlosingresosqueproducen
esosbienes,sumndolosasuspropiosingresosaefectosdeladeterminacinypagodel
impuesto.Enelcasoquelostutoresocuradorestengannicamentelaadministracinsern
responsablesdelpagodelrespectivoimpuestoporcuentadesusrepresentados.
CONCEPTODEINGRESOBASEDECALCULO
ARTCULO5. Para la determinacin del impuesto sobre los ingresos
percibidosenrelacindedependencia,deacuerdoconloestablecidoenelArtculo25dela
LeyN843(TextoOrdenadoen1995),sondeducibleslascotizacioneslaboralesalrgimen
deseguridadsocialyotrasdispuestasporleyessociales.
ARTCULO6. LadeduccinestablecidaporelArtculo26delaLeyN843
(TextoOrdenadoen1995),beneficianicamentealaspersonasnaturalesporlosingresos
quepercibenprovenientesdeltrabajoenrelacindedependencia,porloqueestadeduccin
no es aplicable alos ingresos deotroorigen queperciban los sujetos pasivos de este
gravamen.
CONTRATOSANTICRETICOS
ARTCULO7. Alosfinesdeladeterminacindelingresopresuntodeldiez
porciento(10%)aqueserefiereelArtculo27delaLeyN843(TextoOrdenadoen1995),
deberprocedersedelasiguienteforma:
a)
b)
Cuandoelcontratoanticrticosehubierapactadoenmonedanacionalconosin
mantenimientodevalor,elmontosobreelquedebecalcularseelmencionado
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porcentajeserelmontooriginaldelaoperacinactualizadomensualmenteen
funcindelavariacindelacotizacinoficialdelDlarEstadounidensecon
relacin a la moneda nacional producida entre la fecha de celebracin del
contratoyelltimodahbildelmesalquecorrespondaladeterminacin.
Cuando la celebracin del contrato se hubiera producido entre el 3 de
noviembre de 1982 y el 29 de agosto de 1985, a los efectos de esta
actualizacinysloparafinestributarios,seutilizarlacotizacindelDlar
EstadounidenseincluidaenelAnexoIdelDecretoSupremoN21304de23de
juniode1986.
Sobre el monto del contrato, actualizado de acuerdo con lo establecido en los
incisosprecedentes,secalcularelingresopresuntodeldiezporciento(10%)anual,ydel
valorasobtenidoseimputar,acadames,laduodcimaquecorresponda,determinndose
enestaformaelingresomensualgravado.
Lodispuestoenlosprrafosanterioresesdeaplicacin,tantoparaladeterminacin
delingresopresuntoquepercibaelpropietariodelinmueblecuyosfrutoshansidocedidos,
como paraladeterminacin delingresopresuntodelacreedor anticresista, porelcapital
entregado.
Cuando el acreedor anticresista entregare en alquiler a un tercero el inmueble
recibidoenanticresis,seconsideraringresoelcanonquepercibaporconceptodealquiler,
enreemplazodelingresopresuntoindicadoenlosprrafosanteriores.
CONTRIBUYENTESENRELACIONDEDEPENDENCIA
ARTCULO8. Todoslosempleadoresdelsectorpbicooprivado,queapartir
del1deenerode1995yportareasdesarrolladasdesdeesafecha,paguenoacreditenasus
dependientes,porcualquieradelosconceptossealadosenelincisod)delArtculo19dela
LeyN843(TextoOrdenadoen1995)yenconcordanciaconloindicadoenelArtculo1
delpresenteDecretoSupremo,debernprocedersegnseindicaacontinuacin:
a)
b)
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c)
d)
Sidelasimputacionessealadasenelincisoanteriorresultareunsaldoafavor
del Fisco, se imputar contra el mismo, saldos actualizados que por este
impuestohubieranquedadoafavordelcontribuyentealfindelperodoanterior,
tomandoencuenta,inclusive,lossaldosqueensufavorhubieranquedadoal31
demarzo de1987poraplicacin del DecretoSupremo N21457de 28 de
noviembrede1986.SiaunquedaseunsaldodeimpuestoafavordelFisco,el
mismodeberserretenidoporelempleadorquinlodepositarhastaelda
quince(15)delmessiguiente.Sielsaldoresultareafavordelcontribuyente,
elmismoquedarensufavor,conmantenimientodevalor,paracompensaren
elmessiguiente.
Lasliquidacionesqueseefectuenporelrgimenestablecidoenesteartculose
realizarnporcadadependiente,nopudindosecompensarlossaldosafavor
que surgieren en cada caso con los saldos a favor del Fisco de otros
dependientes.
e)
Elagentederetencinpresentarunadeclaracinjuradamensualypagarlos
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montos retenidos, hasta el da quince (15) del mes siguiente al que
correspondenlasretenciones.Enlosperodosmensualesenlosquenohubiera
correspondidoreteneraningndependiente,conformealaaplicacindelas
normasdictadasenesteartculo,losagentesderetencinnoestarnobligadosa
presentarladeclaracinjuradaquesemencionaenelprrafoprecedente.
PERSONASNATURALESINDEPENDIENTESYSUCESIONESINDIVISAS
ARTCULO9. Excepto quienes ejercen profesiones liberales y oficios en
forma independiente, que estn alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresasynoporste,laspersonasnaturalesysucesionesindivisasquenoestnenrelacin
de dependenciayaquellasmencionadas enelArtculo2deesteDecretoSupremo, que
percibaningresosapartirdel1deenerode1995porunodelosconceptossealadosenlos
incisosa),b),c),e)yf)delArtculo19delaLeyN843(TextoOrdenadoen1995),
cualquieraseasudenominacinoformadepago,debernprocederdelasiguienteforma:
a)
b)
Determinarnelimpuestocorrespondienteaplicandolaalcuotadeltrecepor
ciento(13%)sobreeltotaldeingresosdeltrimestre.
c)
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Nacionales,porcadames,encompensacinalImpuestoalValorAgregado
(IVA)quesepresume,sinadmitir pruebaencontrario, corresponde a las
compras que el contribuyente hubiera efectuado en el perodo a sujetos
pasivosdelosregmenestributariosespecialesvigentesprohibidosdeemitir
facturas,notasfiscalesodocumentosequivalentes.
3. Lossaldosactualizadosqueporesteimpuestohubieranquedadoafavor
delcontribuyentealfindeltrimestreanterior,teniendoencuenta,inclusive,
los saldos a su favor que hubieran quedado al 1 de enero de 1995 por
aplicacindelDecretoSupremoN21531de27defebrerode1987.
4. Sielsaldoresultareafavordelcontribuyente,conmantenimientode
valor,sercompensadoentrimestressiguientes:
d)
Lapresentacindelasdeclaracionesjuradastrimestralesyelpagodelimpuesto
resultante se efectuar dentro de los veinte (20) das siguientes al de la
finalizacindeltrimestrealquecorrespondan.
e)
Laobligacindepresentarladeclaracinjuradatrimestralsubsisteancuando
surjaunsaldoafavordelcontribuyenteoquedurantedichoperodonohubiera
tenidoingresosgravados,sinperjuiciodeincluirenestadeclaracinjuradalos
crditosprevistosenelincisoc)numeral1)queseproduzcanenelmismo
trimestre.
ARTCULO10. ConformealasnormasestablecidasenelCdigoTributarioya
lasfacultadesqueelmismootorgaalaDireccinGeneraldeImpuestosInternos,lafaltade
presentacindelasdeclaracionesjuradasporpartedeloscontribuyentessealadosenlos
artculos9y15delpresenteDecretoSupremo,estarnsujetosalsiguientetratamiento:
a)
b)
Lanotificacionesaloscontribuyentesmencionadosseefectuarnmediantela
aplicacin del Artculo 159 del Cdigo Tributario, pudiendo la Direccin
General de Impuestos Internos utilizar el sistema de distribucin de
correspondencia que considere ms apropiado. Los documentos intimatorios
podrn llevar la firma en facsmil de la autoridad competente, previas las
formalidadesdecontrolyseguridad.
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c)
d)
Ladeterminacindelpagoacuentatendrelcarcterdelquidoyexigibleysin
quemedieningnotrotrmite,sercobradoporlavacoactiva,deacuerdoalo
establecidoporelTtuloVIIdelCdigoTributario.
e)
f)
La accin coactiva slo podr interrumpirse con el pago total del monto
determinadoynopodrsersuspendidaporpeticinorecursoalguno.
g)
Siduranteelprocedimientodecobrocoactivosepresentarenlasdeclaraciones
juradasypagareelimpuestoresultante,elmontopagadosecomputarcontrael
pago a cuenta determinado, debindose continuar la accin coactiva por la
diferenciaquesurgieraafavordelFisco.Estadiferencia,unavezpagadapodr
sercomputadaenelperiodofiscalencuyotranscursoseefectuelpago.
Enloscasosenqueelimportepagadoconlapresentacindelasdeclaraciones
juradas fueramayorqueelpagoacuentarequerido,sedejarsinefecto la
accincoactiva.
h)
i)
Siporelcontrarioexistiereunsaldoafavordelcontribuyente,elmismoser
compensadoenperodostrimestralesposteriores.
j)
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aplicacindelosinteresesysancionesqueprocedan,deacuerdoconloque
disponeelCdigoTributario.
ARTCULO11. Laspersonasjurdicaspblicasoprivadasylasinstitucionesy
organismosdelEstadoqueefectenpagosapersonasnaturalesysucesionesindivisasporlos
conceptosincludosenlosincisosa),b),e)yf)delArtculo19delaLeyN843(Texto
Ordenadoen1995)yenconcordanciaconloindicadoenelArtculo1odeesteDecreto
Supremoynoestnrespaldadosporlanotafiscalcorrespondiente,definidaenlasnormas
administrativasquedictelaAdministracinTributaria,debernretenerlaalcuotaestablecida
enelArtculo30delaLeyN843(TextoOrdenadoen1995),sobreelmontototaldela
operacinsinlugaradeduccinalgunayempozardichomontohastaeldaquince(15)del
messiguienteaaquelenqueseefectularetencin.
ARTCULO12. Laspersonasjurdicaspblicasoprivadasylasinstitucionesy
organismosdelEstadoqueefectenpagosapersonasnaturalesysucesionesindivisasporlos
conceptosincludosenelincisoc)delArtculo19delaLeyN843(TextoOrdenadoen
1995),debernreteneraquienesnoacreditensuinscripcinenelRegistroUnicoNacional
deContribuyentes(RUC)laalcuotaestablecidaenelArtculo30delaLeyN843(Texto
Ordenadoen1995),sobreelmontototaldelpago,sinlugaradeduccinalgunayempozar
dichomontohastaeldaquince(15)delmessiguienteaaqulenqueseefectularetencin.
ARTCULO13. Las retenciones sealadas en los Artculos 8, 11 y 12
anteriorestienencarcterdepagonicoydefinitivosinlugarareliquidacionesposteriores,
salvocasosdeerroresuomisiones.
Lafaltaderetencinporpartedelaspersonasjurdicaspblicasoprivadasylas
instituciones y organismos del Estado har responsable a las mismas ante la Direccin
General de impuestos Internos por los montos no retenidos, hacindose pasibles de las
sancionesestablecidasenelCdigoTributario.
Laomisindeempozarlasretencionesefectuadasdentrodelplazoprevistoenlos
Artculos8,11y12deesteDecreto,serconsideradaDefraudacinFiscalyharpasible
al agente de retencin de las sanciones establecidas en el Artculo 101 del Cdigo
Tributario.
ARTCULO14. Laspersonasjurdicaspblicasoprivadasylasinstitucionesy
organismos delEstadoqueacrediten oefecten pagos apersonas naturales ysucesiones
indivisasporlosconceptosincluidosenelincisoc)delArtculo19delaLeyN843(Texto
Ordenadoen1995),cuandolosperceptoresdemuestrensuinscripcinenelRegistronico
Nacional de Contribuyentes (RUC), debern actuar como agentes de informacin
suministrandoalaAdministracinTributariadatosrelacionadoscon:
a)
Nombreydomiciliodelbeneficiariodelpago.
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b)
NmerodeRUC.
c)
Importedelosinteresesorendimientospagados,y
d)
Fechadepago.
Estainformacindebeelaborarsetrimestralmentealltimodahbildelosmeses
de marzo, junio, septiembre y diciembre y presentarse hasta el da quince (15) del mes
siguientealcierredecadatrimestre.
Enelcasodelasentidadesfinancieras,estainformacindebermantenerseenlos
archivosdecadaentidadyserproporcionadaencualquiermomento,arequerimientoexpreso
delaAdministracinTributariaporintermediodelaSuperintendenciadeBancosyEntidades
Financierasyconformealoestablecidoenelnumeral3.delArtculo87delaLeyN1488
de14deabrilde1993(LeydeBancosyEntidadesFinancieras).
ARTCULO15.Derogado.
PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTANEAMENTE COMO
DEPENDIENTESEINDEPENDIENTES
ARTCULO16. Laspersonasnaturalesquepercibansimultaneamenteingresos,
comodependienteseindependientes,debernprocederparacadasituacinsegnlosealado
enlosArtculos8y9delpresentereglamentorespectivamente.
Laimputacin delImpuestoalValorAgregadocontenidaenlasfacturas,notas
fiscalesodocumentosequivalentesportodacompra,serefectuadacomopagoacuentadel
RgimenComplementario alImpuestoalValorAgregado,delsiguiente modo:Elsujeto
pasivoentregarunasnotasfiscalesasuempleadorenlassituacionesdedependencia,y
podrpresentarotrasjuntoasudeclaracinjuradacomoindependiente,debiendoestaren
amboscasosemitidasanombredequienlaspresenta,conlasexcepcionesquealefecto
reconozcalaAdministracinTributariamediantenormareglamentaria,yfirmadasporste.
ARTCULO17. Derogado.
ARTCULO18. Derogado.
DISPOSICIONESGENERALES
ARTCULO19. LaactualizacindevalorsealadaenlosArtculos8y9de
esteDecretoSupremo,procedersobrelabasedelavariacindelacotizacinoficialdel
Dlar Estadounidense con respecto al Boliviano, producida entre el ltimo da hbil del
perodoenquesedetermin elsaldoafavordelcontribuyenteyelltimodahbildel
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perodo siguiente, y as sucesivamente en cada liquidacin mensual o trimestral, segn
corresponda,hastaqueelsaldoafavorquedecompensado.
ARTCULO20. Laspresentacionesdedeclaracionesjuradasypagosaquese
hacereferenciaenlosArtculos8incisoe),9incisod),11y12debenserefectuadasen
cualquiera de los Bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin del domicilio del
contribuyente o agente de retencin. En las localidades donde no existan Bancos, las
presentacionesypagosseefectuarnenlasColecturasdelaDireccinGeneraldeImpuestos
Internos.
ARTCULO21. FacltasealaDireccinGeneraldeImpuestosInternosadictar
lasnormascomplementariasquecorrespondareferidasaformasdepresentacindenotas
fiscales,responsablesdesutenencia,perodosdeconservacinytodaotradisposicin,que
noimpliquevariacindelodispuestoenelpresenteDecreto.
ARTCULO22. Facltase a la Direccin General de Impuestos Internos a
establecerplazosespecialesparalapresentacinypagodelasretencionesdelimpuestoalos
contribuyentesdelsectordelaminera.
ARTCULO23. LascompensacionesconelImpuestoalValorAgregadoque
dispone el Artculo 31 de la Ley N 843 (Texto Ordenado en 1995), corresponden ser
aplicadassobrelascomprasdebienesyservicios,contratosdeobrasotodaotraprestacino
insumo decualquier naturaleza, quese hallen gravadas con el citado Impuesto al Valor
Agregado.
ABROGACIONES
ARTCULO24. Queda abrogado el Decreto Supremo N 21457 de 28 de
noviembrede1986,apartirdel1deabrilde1987.Asimismo,quedaabrogadoelDecreto
SupremoN18792de5deenerode1982ylasdisposicionescomplementariasalmismo,
incluyendolosregmenesderetencionescorrespondientes.
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