MATERIA DEL IMPUESTO

Concepto
p de Primera Matrcula:
Se entiende como Primera Matrcula, la primera
i
inscripcin
i i en ell Registro
R i t Fiscal
Fi
l de
d Vehculos,
V h l
de los vehculos automotores terrestres, con las
caractersticas del vehculo y los datos del
propietario del mismo.

MATERIA DEL IMPUESTO

Definicin del Impuesto:
Se establece un Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos
Automotores Terrestres que sean nacionalizados, se ensamblen o se
produzcan en el territorio nacional.
nacional
a) Para efectos de este impuesto, se entiende como vehculos automotores
terrestres nuevos,
nuevos a los del modelo del ao en curso y del ao siguiente al
ao en curso; y, como vehculos automotores terrestres usados, a los de
modelos anteriores al ao en curso.
b) El ao del modelo de los vehculos automotores terrestres ser
determinado mediante la verificacin del Nmero de Identificacin
Vehicular (VIN por sus siglas en ingls), que debe constar fsicamente
en los vehculos que ingresen al territorio nacional y en los documentos de
importacin.

HECHO GENERADOR

El impuesto se genera con la primera inscripcin

en el Registro Fiscal de Vehculos, de los
vehculos automotores terrestres nacionalizados,
ensamblados o producidos en Guatemala.

PROHIBICIONES
Se prohibe la importacin e inscripcin de vehculos automotores terrestres
siguientes:
a)) L
Los vehculos
h l
li i
livianos
que tengan
t
ms
de
d 10 aos

d antigedad
de
ti d d respecto
t del
d l
modelo del ao en curso. Entendiendo por liviano aquellos que tengan capacidad
de transporte de hasta 9 personas incluyendo al conductor, motocicletas y
cuyo
y cilindraje
j sea mayor
y a mil centmetros cbicos.
b) Los vehculos con un cilindraje de hasta 1000 c.c. que tengan ms de 15 aos
respecto del modelo del ao en curso.
c) Los vehculos colisionados, chocados o con daos, que no permitan su
circulacin, porque no arranca o enciende el motor, a partir del 7 ao del modelo
del ao en curso;; y en ningn
g
caso p
para los vehculos q
que hayan
y
sido
declarados como irreconstructibles (unrebuildable) en el pas de donde se
exporte. Dicho extremo ser verificado fsicamente en el momento de la
Internacin.
Para los vehculos automotores terrestres utilizados para el transporte de carga , adems los cabezales, pck up, panel,
camiones, buses y microbuses, y los vehculos para el uso de los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales, no existe
prohibicin para su inscripcin en el Registro Fiscal de Vehculos.

SUJETO PASIVO
Es toda persona individual o jurdica, ente o patrimonio que solicite la
inscripcin, a su nombre, de un vehculo automotor terrestre ante el Registro
Fiscal de Vehculos.
Vehculos

Obligaciones del Sujeto Pasivo:

a) Pagar el Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos
Automotores Terrestres,, p
por los medios q
que p
ponga
g a disposicin
p
la
Administracin Tributaria.
b) Suministrar y documentar los datos y caractersticas del vehculo
automotor
t
t terrestre
t
t del
d l cuall solicita
li it su inscripcin
i
i i en ell Registro
R i t Fiscal
Fi
l de
d
Vehculos.
c)) Realizar su inscripcin
p
ante el Registro
g
Fiscal de Vehculos,, dentro del p
plazo
de 3 das siguientes al de la autorizacin de salida de la Aduana, en su
calidad de propietario.

EXENCIONES
CO
S

EXENCIONES
Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto a la Primera Matrcula de
Vehculos, no as de la obligacin de inscripcin en el Registro Fiscal las entidades y
organismos siguientes:

4. Las Misiones
Diplomticas
1. El Estado,
entidades
descentralizadas
desce
t a adas y
autnomas

2. El Instituto
Guatemalteco de
Seguridad
Segu
dad Soc
Social
a

3. Las
Universidades

5. Las Misiones
Consulares
Co
su a es y sus
funcionarios
extranjeros

EXENCIONES

6. Los Cuerpos de Bomberos

Voluntarios y Municipales

7. Los p
proyectos
y
y p
programas
g
de cooperacin
p
y
asistencia prestada por otros Estados u Organismos
Internacionales que tengan celebrados convenios o
contratos con entidades del Gobierno de la Repblica,
que p
q
por disposicin
p
legal
g especfica
p
se les haya
y
otorgado exencin total del pago de impuestos, as
como los funcionarios y expertos de estos programas
y proyectos que no sean residentes en el pas
pas..

Para gozar de la exencin, el vehculo debe ser propiedad de la entidad o del funcionario, lo que debe acreditarse
documentalmente.
El Ministerio de Relaciones Exteriores deber informar al Registro Fiscal de Vehculos,
Vehculos cuando por cualquier circunstancia
ocurra el cese de funciones de los funcionarios de las Misiones Diplomticas, Consulares o de Organismos Internacionales, o
se produzca la venta de los vehculos propiedad de tales entidades o de sus funcionarios. Plazo de 5 das inmediatos
siguientes a la fecha en que se produzcan tales hechos, para fines de control.

ENAJENACIN DE VEHCULOS
MATRICULADOS CON EXENCIN

S
Situacin

Enajenacin
j
de Vehculos Automotores ppor pparte de una
Persona Individual o Jurdica, Misin Diplomtica o Consular,
Organismo Internacional y sus funcionarios o cualquier
dependencia o entidad pblica.

Condicionante

Para enajenar por cualquier Ttulo, el propietario debe requerir

autorizacin
t i i de
d enajenacin
j
i a la
l SAT,
SAT quin
i emitir
iti la
l resolucin
l i
respectiva.

Procedimiento

Con la resolucin de autorizacin de enajenacin, el adquiriente

deber pagar el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto
Especfico a la Primera Matrcula, utilizando como base imponible el
valor que figure en la tabla de valores imponibles que anualmente
debe elaborar la SAT.

BASE
IMPONIBLE DEL
IMPUESTO

VEHCULOS USADOS

Base Imponible

Valor consignado en la factura original, emitida

por el vendedor del vehculo en el exterior.

C di i
Condicionantes
t

Que dicha factura cumpla con los requisitos establecidos

legalmente en el pas de su emisin.
emisin
Que la autenticidad de la misma pueda ser verificada por la
Administracin Tributaria.

Requisitos

Presentar Ttulo de Propiedad del vehculo, expedido por la autoridad

competente del pas de donde se exporta el mismo.
Documentar el pago del valor facturado, por los medios puestos a
disposicin por el sistema bancario
bancario, tanto nacional como internacional.
internacional

I
Incumplimiento
li i t

De no cumplir con lo requerido, la base imponible del Impuesto ser el

valor del vehculo que figure en la tabla de valores imponibles,
imponibles que
anualmente debe elaborar la SAT, aprobada por el Directorio y publicada en
el Diario Oficial y en la pgina de internet de la SAT en el mes de noviembre
de cada ao.

VEHCULOS NUEVOS

Base
Imponible
p

R i i
Requisitos

Valor de importacin, ms seguro y flete,

reportado por los fabricantes o importadores.
Para el caso de los vehculos nuevos,
ensamblados o fabricados en Guatemala, es el
valor del vehculo

consignado en la factura.
f

El ao del modelo ser determinado

por VIN que debe constar fsicamente en
los vehculos que ingresen al territorio
nacional y coincidir exactamente con los
documentos de importacin.
importacin

TIPO IMPOSITIVO
Descripcin
1. Vehculos de turismo y dems vehculos o automviles diseados principalmente para el transporte de personas, con capacidad de hasta cinco
personas incluido el conductor, con o sin traccin en las cuatro ruedas, de competencias deportivas, tricimotos (trimotos) y cuadricclos
(cuatrimotos)

Tipo
Impositivo

20%

2. Carros Fnebres

20%

3. Vehculos con capacidad de transporte de seis a nueve personas incluido el conductor, incluso con traccin en las cuatro ruedas, tres o cuatro
puertas laterales, piso plano, y compuerta o puertas traseras

15%

4 Vehculos automviles para transporte de diez o ms personas,

4.
personas incluido el conductor

5%

5. Vehculos con traccin en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada

15%

6. Ambulancias y camiones de bomberos

5%

7. Vehculos especiales para el transporte de personas en campos de golf y similares

20%

8. Volquetes automotores diseados para utilizarlos fuera de la red de carreteras

5%

9. Tractores, incluidos los tractores (cabezales) de carretera

5%

10. Vehculos automviles para transporte de mercancas con carga mxima inferior o igual a dos punto cinco (2.5) toneladas

5%

11. Vehculos automviles para transporte de mercancas con carga mxima superior a dos punto cinco (2.5) toneladas

5%

12. Vehculos cisternas, frigorficos y recolectores de basura

10%

13. Vehculos automviles para usos especiales, excepto los concebidos principalmente para transporte de personas o mercancas (por ejemplo:
p
((auxilio mecnico),
) camiones ggra, camiones hormigonera,
g
vehculos barredera, vehculos esparcidores,
p
vehculos
vehculos ppara reparacin
taller, vehculos radiolgicos)

20%

14. Vehculos hbridos y elctricos para el transporte de personas, mercancas, frigorficos, cisternas, recolectores de basura o usos especiales

5%

15. Motocicletas (incluidos los ciclomotores, bicimotos) y velocpedos equipados con motor de mbolo (pistn) alternativo de cualquier cilindrada

10%

PROCESO DE
NACIONALIZACIN DE
VEHCULOS
AUTOMOTORES Y PAGO
DEL IPRIMA

TABLA DE VALORES IMPONIBLES

IPRIMA

TIPO

MARCA

LINE
A

C.C.

CILIN- PUER- COMBUSDRAJE TAS

TIBLE

AUTOMOVIL TOYOTA YARIS 1497

4 GASOLIN.

MODELO
2011

2010

2009

2008

2007

58,836

52,298

45,761

39,224

32,687

Criterios para su elaboracin

Valores en Aduana para vehculos del ao en curso

Valores en Aduana para vehculos de modelos anteriores al ao en curso.

DETERMINACIN DE IMPUESTO
NUEVO (2012)
ACTUAL
VALOR EN Q.

100,000

Tarifa

20%

USADO (2007)

IPRIMA
100,000
20%

ACTUAL

IPRIMA *

50,000

50,000

20%

20.0%

DAI / IPRIMA

20,000

20,000

10,000

10,000

IVA IMPORT.

12,000

12,000

6,000

6,000

Total Impuestos

32,000
32,000
VARIACION IMPUESTOS
0%

16,000

16,000

ABSOLUTA
RELATIVA

* Valor segn tabla de valores Imponibles del IPRIMA

0%

DETERMINACIN DE IMPUESTO
PARA UN VEHCULO TOYOTA YARIS
NUEVO (2012)
ACTUAL

USADO (2007)

IPRIMA

ACTUAL

Valor Factura Q.

32,193

Valor tabla Q
Q.
Valor en Aduana Q.
Tarifa

IPRIMA

32 687
32,687
65,373
20%

65,373
20%

20%

20%

DAI / IPRIMA

13,075

13,075

6,439

6,537

IVA IMPORT.

7,845

7,845

3,863

3,922

10,302

10,460

Total Impuestos
ABSOLUTA
RELATIVA

20,919
20,919
VARIACION IMPUESTOS
0%

158
2%

ESQUEMA GENERAL PARA EL PAGO

DEL IPRIMA: PARTE INICIAL

Solicita
servicios de
A t
Agente
Aduanero
IMPORTADOR

AGENTE
ADUANERO

Enva
Declaracin
nica Aduanera
((DUA))
2

3
Si
Sistema
t
de
d la
l SAT
SAT,
recibe informacin,
valida y da firma
electrnica,, con lo
cual la DUA queda
aceptada

SAT

ESQUEMA GENERAL PARA EL PAGO

DEL IPRIMA: PARTE INTERMEDIA

Realiza pago
del IVA por
BancaSAT
IMPORTADOR

SAT

Sistema de la
SAT, actualiza
informacin
5

proceso Selectivo
y Aleatorio,
re isin fsica en
revisin
Aduana
SAT

ESQUEMA GENERAL PARA EL PAGO

DEL IPRIMA: PARTE FINAL
7

Aduanas
autoriza
levante
Vehculo
sale de
Aduana
SAT

9
IMPORTADOR

IIngresa a www.declaraguate.gt
d l
t t
Utiliza el Formulario SAT-4041 para la
determinacin del valor del IPRIMA e imprime
Boleta SAT-2000 ppara realizar el ppago.
g
Acude a un Banco Autorizado (*) para realizar
el pago del IPRIMA.
Debe acudir al Registro Fiscal de Vehculos
(RFV) dentro de los 3 das hbiles siguientes
(RFV),
a la autorizacin del levante para solicitar la
inscripcin del vehculo y pagar el ISCV del
ao en curso, de manera proporcional.

RFV, Asigna
y entrega
distintivos
del vehculo
(Placas,
Tarjeta de
Circulacin y
Ttulo de
Propiedad

SAT

* BANCOS AUTORIZADOS, INDUSTRIAL Y BANRURAL EN VENTANILLA O BANCASAT

DETERMINACIN DE IMPUESTO EN
WWW.DECLARAGUATE.GT
SAT

IPRIMA

Superintendencia de
Administracin Tributaria

Nmero de Acceso

Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos

Automotores Terrestres. Declaracin jurada y pago.

458 031 866

1 de 4: En preparacin

1. ORIGEN

2. BSQUEDA

EN LA ADUANA
Nmero de Orden (de la Declaracin nica Aduanera DUA-)
VIN (Nmero de Identificacin Vehicular)

Buscar

SAT-4041
Release 1
Nmero de Formulario

12 345 678 901

Nmero de Contingencia

3. DATOS DEL VEHCULO Y LA DUA

Nmero de Orden (de la Declaracin nica Aduanera DUA-)

12345567890

VIN (Nmero de Identificacin Vehicular)

12345678901234567890

Motor

33333333333333333333

Marca

Toyota

Lnea

Yaris

Modelo (ao)

2011

Centmetros cbicos (cc)

1,600

Tonelaje de carga (en toneladas)

1.1

Asientos

Color

Blanco

Tipo de vehculo

Automvil

NIT del importador

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

55555555

Nmero de DUA

GTGUACG-2006-33074-1

Inciso arancelario

8702.10.60

Cdigo adicional

2001

Ad
Aduana
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Fecha de confirmacin de la DUA

GTGUACG
02/07/2012

IVA importaciones pagado

3,240.00

4 DETERMINACIN DEL IMPUESTO

4.
Valor imponible
Fundamento del valor imponible
Fecha en que se determin el valor imponible

27,000.00
Factura
02/07/2012

Tipo impositivo: 1
Vehculos de turismo y dems vehculos o automviles diseados principalmente para el transporte
de personas con capacidad hasta de cinco personas incluido el conductor, con o sin traccin en las
cuatro ruedas, de competencias deportivas, tricimotos (trimotos) y cuadriciclos (cuatrimotos)
Impuesto determinado

20%

5,400.00

5 RECTIFICACIN
5.
(llenar solo en caso de ser esta una rectificacin)
Nmero de formulario IPRIMA con el que se realiz el ltimo pago para este vehculo (son 11
dgitos. Ejemplo 12 345 678 901)
(-) Valor del impuesto ingresado anteriormente
Valor a ingresar
Valor a favor del contribuyente

6. MULTA, INTERESES Y MORA

(+) Multa
M lt
(+) Intereses
(+) Mora

TOTAL A PAGAR

5,400.00

BOLETA PARA PAGAR EN VENTANILLA O

A TRAVS DE BANCASAT

PAGO DE IPRIMA POR MEDIO DE

BANCASAT

RESUMEN ESQUEMTICO DE LAS

PROHIBICIONES
Se prohbe la importacin e inscripcin de vehculos automotores terrestres
siguientes:

Igual o menor a
1,000 c.c.

Livianos

Ttulo
irreconstruible

2012

2011

2010

2009

2008

2007

2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

Ao en curso

10

11

12

13

14

15

Puede ingresar, siempre que el ttulo no sea

irreconstruible

Puede ingresar, siempre que el ttulo no sea

irreconstruible

Pueden Ingresar, si esta chocado, colisionado o con

daos que no permita su circulacin, siempre que
arranque o encienda el motor
g
, si
Pueden Ingresar,
esta chocado,
colisionado o con daos
que no permita su
circulacin, siempre que
arranque o encienda el
motor

En ningn caso puede ingresar

Para los vehculos automotores terrestres utilizados para el transporte de carga, adems de los cabezales, pck up, panel y
camiones, buses y microbuses, y los vehculos para el uso de los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales, no existe
prohibicin para su inscripcin en el Registro Fiscal de Vehculos.

INFORMACIN IMPORTANTE

La DUA se considera aceptada, luego que el agente aduanero la transmite

y el sistema de la SAT, recibe informacin, valida y da firma electrnica.

La DUA que sea aceptada con fecha anterior o igual al 30/06/2012, paga
DAI, independientemente a la fecha en que realice la gestin aduanera.

La DUA que sea aceptada con fecha a partir del 01/07/2012 paga IPRIMA.

En ell caso de
E
d los
l vehculos
h l terrestres
t
t
nuevos, ensamblados
bl d o fabricados
f bi d
en el extranjero, la asignacin y entrega de los distintivos de identificacin
podr hacerse, despus de haber pagado el IPRIMA y previa solicitud del
importador contra la presentacin de la factura de venta y el pago del
importador,
Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos.

El importador o contribuyente tiene 10 das para pagar el IPRIMA a partir

del da siguiente al de la autorizacin de salida de la Aduana (Levante de
la mercanca)

INFRACCIONES Y SANCIONES

Los contribuyentes que no efecten el pago del impuesto establecido,

incurrirn en la infraccin de omisin de pago de impuestos y se
sancionar con multa de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario,
adems del pago de los intereses respectivos.

Si el contribuyente paga el impuesto fuera del plazo establecido, antes

de ser detectado por la Administracin Tributaria, le ser aplicable la
sancin por mora e intereses indicada en el Cdigo Tributario.

Gracias.