TEMAS A TRATAR

Fuentes y origen de los datos para su procesamiento

contable
2. La Ecuacin del Contable
1.

Repaso de Contabilidad

Conceptos de Activo, Pasivo, Patrimonio, Resultados

Taller de Sistemas Empresariales I

3.
4.

Anlisis de transacciones
Registros contables
Libro Diario
Libro Mayor

5.

Grandn, Pinto y Soto (2016)

Apuntes tomados de Prof. Paz Arias Muoz

1. FUENTES Y ORIGEN DE LOS DATOS

LA DUALIDAD ECONMICA

En una empresa Todo recurso tiene su fuente

ESQUEMA DEL BALANCE

Recurso controlado por la
empresa

Consiste en que los recursos aportados y los recursos

Compromisos que la
empresa ha contrado

PASIVO
ACTIVO

Confeccin Balance y Estado de Resultados

transformados, esto es las fuentes y los usos de los fondos,

incluyendo la disminucin o el incremento de valor que se
produzca en la transformacin, deben representar
VALORES EQUIVALENTES, lo que se expresa
contablemente a travs de la ECUACIN CONTABLE y
la tcnica de la PARTIDA DOBLE.

PATRIMONIO
Aportes que los dueos o
socios han entregado.
Utilidades acumuladas

Los RECURSOS que la empresa posee provienen de una FUENTE e ingresan

con un fin determinado a la empresa, vale decir, un USO especfico
En otras palabras, el ACTIVO est compuesto por los RECURSOS USADOS
por la empresa y que el PASIVO y PATRIMONIO constituyen el ORIGEN o
FUENTE de ellos.
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2. LA ECUACIN CONTABLE

LA ECUACIN CONTABLE
Despejando el patrimonio se obtiene entonces que:

Basados en la dualidad econmica, se puede llegar a la siguiente

igualdad matemtica llamada Ecuacin Contable

PATRIMONIO
ACTIVO

PASIVO

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

Esta ecuacin nos indica que el patrimonio neto de la

Uso de
Fondos

empresa est constituido por el conjunto de bienes y

derechos propios de la empresa, menos el conjunto de
deudas o compromisos y sirve de base para establecer la
tcnica de registro, conocida como PARTIDA DOBLE.

Fuentes de Fondos

Al aislar cada uno de sus trminos se puede obtener el

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patrimonio de a empresa.

LA PARTIDA DOBLE
LA PARTIDA DOBLE

SI UN ACTIVO AUMENTA NECESARIAMENTE

Otro activo disminuye
Un pasivo aumenta

Todo movimiento que afecta a cualquier elemento del

El patrimonio aumenta

balance debe ir acompaado de un movimiento contrario,

del mismo valor, que afecte a otro elemento, de manera
que la ecuacin contable se cumpla o se verifique.

SI UN ACTIVO DISMINUYE NECESARIAMENTE

Otro activo aumenta
Un pasivo disminuye
El patrimonio disminuye

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO

Y PATRIMONIO

CONCEPTO INGRESOS Y GASTOS

INGRESOS: incrementos en los beneficios econmicos

ACTIVO: recurso controlado por la empresa como

producidos a lo largo del perodo contable, en forma de

entradas o incrementos de valor de los activos, o bien, como
disminuciones de las obligaciones que dan como resultado
aumentos del Patrimonio y que no estn relacionados con
los aportes de capital efectuados por los propietarios.
GASTOS: disminuciones en los beneficios econmicos
producidos a lo largo del perodo contable, en forma de egresos
o disminuciones del valor de los activos, o bien, como
surgimiento de obligaciones que dan como resultado
disminuciones en el Patrimonio y que no estn
relacionados con las distribuciones de Patrimonio efectuadas a
los propietarios.

resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera

obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
PASIVO: una obligacin presente de la empresa, surgida a
raz de hechos pasados, al vencimiento de la cual y para
pagarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
PATRIMONIO: la parte residual en los activos de la
empresa, una vez deducidos todos sus pasivos
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INVARIABILIDAD DEL CAPITAL

LA CUENTA CONTABLE

Desde el punto de vista econmico, las prdidas de un

negocio disminuyen su patrimonio y las ganancias lo

aumenta, pero por razones de informacin, stas
variaciones no se registran directamente en el capital, sino
en conceptos complementarios.
En base a lo anterior, si llevamos esto a la ecuacin
contable, quedara de la siguiente manera:

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ACTIVO

PASIVO

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

PRDIDAS

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

GANANCIAS

Las cuentas son los registros donde se describen en forma

detallada y ordenada la historia de cada uno de los

conceptos que integran el estado de situacin financiera y
el estado de resultados.
Deben tener un nombre que signifique su contenido.
Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, patrimonio (de
balance) o resultados. Las cuentas de resultados, se
refieren a los ingresos, costos y gastos de la empresa en un
perodo determinado.
Ejemplo, los ingresos y egresos de efectivo (CAJA)

PATRIMONIO

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TECNICISMO DE LA CUENTA
CLASIFICACIN DE LA CUENTAS

El diseo de las cuentas depender del sistema de contabilidad empleado por la

empresa, pero en general, este tiene las siguientes columnas:

FECHA

DETALLE

DEBE

HABER

Las cuentas se clasifican en:

SALDO

CUENTAS DE BALANCE:
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Capital

Para un uso prctica tambin se puede esquematizar con la figura de una T, un lado

para los aumentos y otro para las disminuciones.

DEBE

(NOMBRE DE LA CUENTA)

Cargar o debitar
DBITOS

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CUENTAS DE RESULTADOS
Cuentas de Prdida
Cuentas de Ganancias

HABER

Abonar o acreditar
CRDITOS

Si:
Dbitos > Crditos, entonces se tiene un Saldo Deudor
Dbitos < Crditos, entonces se tiene un Saldo Acreedor
Dbitos = Crditos, entonces la Cuenta est Saldada

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TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

El tratamiento se refiere al conocimiento de las reglas

establecidas para su empleo, lo que implica:

Identificar a qu grupo pertenece la cuenta
Comprender cundo y por qu se carga
Comprender cundo y por qu se abona

(Debe)

Saber qu tipo de saldo presenta

Explicar el significado del saldo de una cuenta

El tratamiento de cargos y abonos tiene un fundamento

(Haber)

matemtico, derivado de la ecuacin de inventario.

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PATRIMONIO
ACTIVO

PASIVO

PRDIDA O GASTO

PATRIMONIO

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GANANCIA O INGRESO

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ANLISIS DE TRANSACCIONES

NOMBRE DE LA CUENTA

El anlisis de una transaccin involucra determinar:

Las cuentas que intervienen en la transaccin

ACTIVOS Y GASTOS

INGRESOS Y PASIVOS

ACTIVOS Y GASTOS

INGRESOS Y PASIVOS

El grupo al que pertenecen

Cmo varan, aumentos o disminuciones

Dnde se anota el valor, al Debe o al Haber.

Patrimonio o Capital: como pasivo

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ESQUEMATIZACIN DE CUENTAS

PLAN DE CUENTAS

Cada una de las cuenta involucradas se puede resumir en una

Registro ordenado y codificado de todas las cuentas

T esquemtica que finalmente nos entregar el saldo

correspondiente a la cuenta en el perodo determinando.
Con estos saldos es posible elaborar los estados financieros de
la compaa.

contables que se emplean en una empresa.

Normalmente deber ser establecido al comienzo del
ejercicio, con antelacin al inicio del registro de las
transacciones, sin embargo podr modificarse o
complementarse durante el desarrollo de las
operaciones, cuando las circunstancias as lo requieran.
Como consecuencia del plan de cuentas se debe elaborar

un manual de cuentas, que es donde se detalla cada una

de las cuentas del plan.

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REGISTROS CONTABLES

LIBRO DIARIO

El Cdigo de comercio Chileno exige llevar obligatoriamente

son los siguientes libros:

FECHA

LIBRO DIARIO: es el registro bsico donde se van anotando

en forma cronolgica, las operaciones o hechos econmicos

mediante la tcnica de la partida doble.
LIBRO MAYOR: es el registro bsico donde se agrupan
todos los movimientos por cada cuenta que interviene en la
contabilidad de la empresa.
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se
deben registrar detalladamente los aportes iniciales recibidos
por la empresa y los Balances detallados correspondiente a
cada ejercicio comercial.
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HECHO
ECONMICO

DEBE

HABER

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EJEMPLO LIBRO DIARIO

EL ASIENTO CONTABLE

El da 18/3/2016, se deposita en la cuenta corriente del Banco

Chile $ 3.000.000 en efectivo.

Es el tecnicismo empleado para registrar las transacciones en el

Libro Diario, de acuerdo con la tcnica de partida doble, dejando

constancia de la siguiente informacin:

El da 25/3/2016 se paga a proveedores con cheque la suma de

$ 1.000.000

Nmero de referencia: numeracin cronolgica de las transacciones

que permite identificar cada asiento.

Fecha: seala el da, mes y ao del asiento contable, independiente
de la fecha del documento o comprobante fuente.
Cuentas deudoras o acreedores: Las cuentas deudoras se anotan al
margen izquierdo y las acreedoras en las lneas siguientes separadas
del margen izquierdo.
Valores de cargos y abonos: los primeros se anotan al debe y los
segundos al haber frente a las respectivas cuentas.
Glosa: resumen o breve descripcin de la transaccin efectuada

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FECHA

18-3-2016

25-3-2016

HECHO
ECONMICO
(1)
Banco Chile
Caja
Depsito en efectivo
(2)
Proveedores
Banco Chile

DEBE

HABER

$ 3.000.000
$ 3.000.000

$ 1.000.000
$ 1.000.000

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Ejemplo 1 GBI: inversin en una

empresa

LIBRO MAYOR
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE

HABER

Nmero del asiento de

procedencia del cargo y monto
correspondiente.

Nmero del asiento de

procedencia del abono y
monto correspondiente.

SALDO

SALDO

BANCO CHILE 2000000

DEBE
(1)

$ 3.000.000

SALDO DEUDOR

HABER
$ 1.000.000

Un capitalista aventurado invierte $ 50.000 en GBI US

el 10/03/2015
GBI deposita esta cantidad en su cuenta bancaria
A cambio, el inversionista recibe acciones ordinarias
de GBI a $ 1 por accin
Cmo se registra esta transaccin en el libro mayor?

(2)

$ 2.000.000

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Magal and Word | Integrated Business Processes with ERP Systems | 2011
Traduccin Grandn, Pinto y Soto

Cuentas T

Cmo se registra esta transaccin en

el libro mayor?
1. Identificar las cuentas relevantes

Banco (No 100000) cta. de activo

Acciones ordinarias (No 329000) cta. de pasivo

La transaccin generar un incremento en ambas

cuentas

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Magal and Word | Integrated Business Processes with ERP Systems | 2011

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Magal and Word | Integrated Business Processes with ERP Systems | 2011
Traduccin Grandn, Pinto y Soto

Ejemplo 2: compra de suministros

en efectivo

Cuentas Relevantes:

Banco (No 100000) cta. de activo

Gastos por suministros (No 740000) cta. de gastos

GBI compra suministros de oficina por $ 500 con un cheque

Los suministros de oficina se consideran como gastos
(no se consideran como activos)
Cmo se registra esta transaccin en el libro mayor?

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Magal and Word | Integrated Business Processes with ERP Systems | 2011
Traduccin Grandn, Pinto y Soto

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Magal and Word | Integrated Business Processes with ERP Systems | 2011

Ejemplo 3: compra de suministros

a crdito
Cmo se registra esta transaccin en el libro mayor?
GBI compra suministros de oficina por $ 1.000 a crdito
Por tratarse de compra al crdito la compra y el pago se registran
Separadamente
Cuentas involucradas:

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Gastos por suministros (No 740000) cta. de gastos

Acreedores varios (No 300200) cta. de pasivos
Banco (No 100000) cta.de activos

Magal and Word | Integrated Business Processes with ERP Systems | 2011

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Magal and Word | Integrated Business Processes with ERP Systems | 2011