Base legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento, Decreto Supremo

N 028-2009-EF y Decreto Supremo N 007-2013-EF.

10) Gastos por viticos en el exterior
El gerente de ventas viaj a la ciudad de Nueva York (EE.UU) para ampliar la cartera de clientes y permaneci 4 das, del 22 al 25 de septiembre del
2015. Se registraron gastos de alimentacin por S/ 10,270 y movilidad por S/ 6,935 sustentados slo con los respectivos comprobantes de pago
emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales de Argentina.
Lmite por da:
S/
Da 22.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.207
2,822.16
Da 23.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.220
2,833.60
Da 24.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.223
2,836.24
Da 25.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.217
2,830.96

(A) 11,322.96
(B) Gastos contabilizados segn comprobantes de pago (S/ 10,270 + S/ 6,935)
17,205.00
Monto no deducible (B - A)
Base legal: Inciso r) del artculo 37 de la Ley, inciso n) del artculo 21 del Reglamento, y Decreto Supremo N 056-2013- PCM.

5,882.04
5,882

11) Gastos por premios

En el mes de octubre la empresa realiz el sorteo entre sus clientes de 2 refrigeradoras, siendo el costo de S/. 3,700 cada uno. El sorteo se realiz
sin la presencia de un Notario Pblico y la empresa asumio el pago del IGV por el retiro de bienes.
Importe de los 2 Refrigeradoras (S/. 3,700 x 2)
=
7,400
Importe del IGV pagado por la empresa
=
1,332
Base legal: Inciso u) del artculo 37 de la Ley e inciso k) del artculo 44 de la Ley.

12) Gastos de vehculos

La empresa al 31.12.2015 presenta la siguiente informacin de vehculos los mismos que se encuentran asignados a actividades de direccin,
representacin y administracin de la empresa.
En el presente caso se observa que el vehculo M2U-531 de la categora A3 y el vehiculo T5A-896 de la categora A2 son utilizados para las
funciones operativas, por lo que no estn sujetos a ningn lmite.
Los vehculos de placa V3M-422, B4N-755, C9R-497 y L4S-294 estn asignados a Direccin, Representacin y Administracin, por ello debemos
analizar la deduccin tributaria.
Primer Lmite: En aplicacin a lo indicado en el inciso w) del Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artculo 21 del
reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el ejercicio 2014 se tiene que la empresa puede deducir 4 vehculos
Segundo Lmite: De los cuatro vehculos tenemos que el de placa V3M-422 no se toma en cuenta por
superar el lmite de 30 UIT el costo de adquisicin.
Tercer Lmite: De los tres vehiculos restantes debemos determinar el importe mximo de gastos deducibles aplicable tomando en cuenta slo los
gastos de los vehculos admitidos.
- Determinacin del gasto deducible:

8,732

(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo y de la realizacin de operaciones que no sean habitualmente del giro del negocio.
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento para el clculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en el tercer y cuarto
prrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje como numerador se consideran 3 vehculos. El contribuyente debe detallar los
vehiculos de placa B4N-755, C9R-467 Y L4S-294

93,724

Base legal: Inciso w) del artculo 37 de la Ley e inciso r) del artculo 21 del Reglamento.

13) Gastos ajenos al negocio

Se han contabilizado los siguientes gastos incluidos el IGV, ajenos al giro del negocio:
- Ha cancelado por concepto de membresia de un club al que pertenece el Gerente General
4,980
- Compra de alimentos en supermercados para la casa del Accionista de la empresa.
10,358
- Ha cancelado Seguros de Salud de familiares de accionistas.
7,520
Base legal: Inciso a) del artculo 44 de la Ley.
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artculo 24-A de la LIR estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo retener el 4.1%
importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe tambien se debe reparar

22,858
937

14) Multas e Intereses cargados a gastos.

La empresa carg a gastos administrativos lo siguiente:
Multa por infracciones de trnsito de los vehculos de la empresa, impuesta por la Municipalidad Provincial
del Callao.
1,
Multa por infracciones al reglamento de trabajo impuesta por la SUNAFIL.
5,
El 18 de julio la empresa realiz la presentacin de la DDJJ mensual del Impuesto a la Renta del mes de marzo del 2015 fuera de fecha,
habiendo cancelado S/ 14 de intereses ms la multa de S/ 385.
Base legal: Inciso c) del artculo 44 de la Ley.

925
775
399

15) Provisiones no admitidas

Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de existencias, por un monto de S/ 256,790, sin haber efectuado la destruccin
correspondiente.
Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo del inciso c) del artculo 21 del Reglamento - Informe N 290- 2003-Sunat/2B0000
Se ha provisionado para prdidas de litigios por procesos judiciales, sustentados en un informe de parte.
Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo del inciso c) del artculo 21 del Reglamento - RTF N 7045-4- 2007

8,099
256,790
45,000

16) Amortizacin de Intangibles

La empresa recibi en el mes de Febrero 2015 de forma gratuita de parte del Sr. Carlos Rios un software para control de inventarios valorizado en S/
15,000, el cual ha sido amortizado en su totalidad dentro del ejercicio.
15,000
Base legal: Inciso g) del Artculo 44 de la Ley e inciso a) del Artculo 25 del Reglamento.
17) Gastos no sustentados con comprobantes de pago
- Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de publicidad con una orden de servicio por un importe de:
- Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de equipos de oficina con una Orden de Trabajo s/n por un importe de:
- Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de pedido por un monto de:
Base legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley e inciso b) del artculo 25 del Reglamento.

7,200
6,250
3,800

17,250
18) Retiro de bienes por uno de los socios de la empresa, cuyo cargo es gerente de ventas.
El gerente de ventas ha retirado mercaderas para su uso particular, cuyo costo es de S/ 4,870 el retiro fue realizado el 30.04.2015
- Valor de mercado de los bienes retirados (valor de lista)
4,870
- IGV que grava el retiro cargado a gastos (18% de S/. 4,870)
877
Base legal: Artculo 31, artculo 32 e Inciso k) del artculo 44 de la Ley.

5,747

19) Perdidas extraordinarias

La empresa ha provisionada como gastos la perdida sufrida en el mes de julio producto de un robo de mercaderas por terceros con un valor en libros
de S/ 12,000; las mercaderas no estan aseguradas. El gerente de la empresa ha realizado la denuncia policial y al 31.12.2015 aun no se ha probado
12,000
judicialmente el hecho delictuoso.
Base legal: Inciso d) del Artculo 37 de la Ley.

20) Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.

La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehiculo de placa B4N-755 adquirido el 02.05.2015 el cual fue puesto en funcionamiento
de inmediato. El costo del vehculo es S/ 110,000.
S/
Depreciacin contabilizada: S/ 110,000 x 25% x 8 meses
18,333
12
Menos : depreciacin mxima aceptable S/ 110,000 x 20% x 8 meses
Monto no deducible
12
Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, artculos 40 y 41 de la Ley y artculo 22 del Reglamento.

(14,667)

3,666

21) Impuesto de terceros asumidos por la empresa

En el mes de octubre la empresa efectua el pago de un servicio de consultora a un profesional habiendo recibido un recibo por honorarios por el
importe de S/ 12,375. La empresa asumio el pago de la retencin correspondiente.
Importe de la retencin del Imp a la Renta (8% de 12,375) =
990
Base Legal: Artculo 47 de la Ley

22) Donaciones
La empresa ha efectuado una donacin con cheque por el importe de S/ 17,000 a una entidad que NO est registrada como perceptora de
donaciones
Base Legal: inciso x) del Artculo 37 de la Ley

990

17,000

23) Compras pagadas sin utilizar "Medios de Pago".

Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/ 39,575 que corresponde a adquisiciones pagadas en efectivo, a diferentes
proveedores, por montos superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley N 28194 (S/ 3,500 US$ 1,000).
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar "Medios de Pago" no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios.
Base Legal: artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso d) del artculo 25 del Reglamento.
39,575
24) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por Contribuyentes del NRUS
Base Legal: ltimo prrafo del artculo 37 de la Ley

TOTAL

7,300
S/.967,687

ADICIONES

CONCEPTO
1) Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad

Determinacin de la Deduccin Adicional

Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados:
a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2015, calculados mensualmente y
totalizados por ao:
(42 x 4) + (50 x 8) = 168 + 400 = 568
b) Nmero de trabajadores discapacitados: (6 x 4) + (14 x 8) = 24 + 112 = 136
c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:
136 x 100 = 23.94 %
568

Corresponder entonces un porcentaje de deduccin adicional de 50%.

6 trabajadores con
antigedad mayor a 1 ao
S/

8 trabajadores con antigedad

menor a 1 ao S/

Remuneraciones Pagadas:
Trabajadores discapacitados con ms de un ao de labor:
remuneraciones = S/ 289,800
Bonificacin extraordinaria: (6 x 3,450 x 2) (9%) = S/ 3,726

6 x S/ 3,450 x 14

Trabajadores discapacitados con menos de un ao de labor:

8 meses
x S/ 2,500 x 8 trabajadores = S/ 160,000
Gratificacin de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un ao de labor : (2
meses x S/ 2,500 x 8)/6 = S/ 6,667
Gratificacin de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un ao de
labor : (S/ 2,500 x 8) = 20,000
Bonificacin extraordinaria: (6,667 + 20,000) (9%) = 2,400

293,526

189,067
Deduccin adicional: 50%
50% de S/ 293,526
50% de S/ 189,067
146,763

94,534

Limite mximo:
- Trabajadores con ms de un ao de labor: 6 trabajadores x 24 RMV(S/. 750)
- Trabajadores con menos de un ao de labor: 8 trabajadores x 2 RMV x 8 meses de labor
108,000

Deduccin adicional por trabajador (menor valor entre deduccin adicional y lmite mximo)

96,000
94,534

108,000

TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL

S/.202,534

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 (en soles)

CUENTAS
10
11
12
13
14
16
19
20
25
26
28
29
33
39
37
40
41
42
44
45
46
47
48
50
52
57
58
59

Efectivo y Equivalente en efectivo

Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas
Cuentas por cobrar a accionistas (socios),
directores y gerentes
Cuentas por cobrar diversas
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
Existencias por recibir
Desvalorizacin de existencias
Inmuebles, maquinarias y equipos
Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulados
Activo Diferido
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Cuentas por pagar a los accionistas (socios),
directores y gerentes
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas
Provisiones
Capital
Capital Adicional
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados
Utilidad del ejercicio
TOTALES

31 diciembre 2015
(Histrico)
Activo
S/

Asientos posteriores
al Balance (1)

Pasivo y Patrim.
S/

Debe
S/

Haber
S/

Balance Final
al 31.12.2015
Activo
S/

9,492,675
1,456,250
6,892,483
1,700,800

9,492,675
1,456,250
6,892,483
1,700,800

1,325,780
1,435,555
(69,710)
22,410,965
1,208,796
2,463,124
3,921,708
(256,790)
15,234,500

1,325,780
1,435,555
(69,710)
22,410,965
1,208,796
2,463,124
3,921,708
(256,790)
15,234,500

(7,489,260)
1,485,729

(7,489,260)
1,574,616

88,887
49,478
2,945,897
3,493,861

3,560,215
1,105,657

2,647,023

61,212,605

548,926
1,142,671
3,269,904
313,790
18,978,180
6,733,722
4,771,374
1,365,821
1,945,879
13,055,557
61,212,605

4,527,507 (2)
4,665,872

4,665,872

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

(en soles)

61,301,492

S/
90,178,549
(3,890,746)
86,287,803
(65,709,843)

Ventas Brutas
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Operacin
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
UTILIDAD DE OPERACIN

20,577,960
(8,824,892)
(4,879,016)
(3,945,876)
11,753,068

Gastos Financieros

(569,470)

Ingresos Financieros
Otros Ingresos de Gestin
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO
Participacin de Utilidades
Impuesto a la Renta (Ver Anexo N 6)
UTILIDAD DEL EJERCICIO

928,233
943,726
13,055,557
(1) (1,105,657)
(2) (3,421,850)
8,528,050

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN
Ejercicio Gravable 2015

MES DE PAGO DEL IMPUESTO

SE APLICA CONTRA EL PAGO A CUENTA

DEL IMPUESTO A LA RENTA

ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

Desde marzo a diciembre

Desde abril a diciembre
Desde mayo a diciembre
Desde junio a diciembre
Desde julio a diciembre
Desde agosto a diciembre
Desde setiembre a diciembre
Desde octubre a diciembre
Noviembre y diciembre
TOTALES

IMPUESTO
RESULTANTE S/

23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
211,464

CONCEPTO

2
2
2
2
2
2
2
2
2
211,464
S/

TOTAL ACTIVO AL 31.12.2014

59,850,678

(-)DEPRECIACIN ACUMULADA

(5,984,735)

TOTAL ACTIVO NETO AL

53,865,943

31.12.2014

TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12.2014

BASE
Hasta 1'000,000
Exceso de 1'000,000

TOTAL

IMPUESTO PAGADO
S/

53,865,943

TASA

BASE

0.0%
0.4%

1,000,000
52,865,943

S/.53,865,943

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

ITAN

S/.211,464

A) Crdito por remuneraciones al personal discapacitado S/

3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas
S/. 293,526 + S/. 189,067 482,593
3% de S/. 482,593
= 14,478
Lmite mximo 15,120
1.44 x RMV x N de trabajadores discapacitados
1.44 x 750 x 14 =
Lmite mximo: el menor entre 1) y 2)

S/

(1)
(2)

14,478
B) Crdito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado 35,000
50% del Total Invertido
50% de S/. 70,000
= 39,347
Lmite mximo
0.73 x UIT x N de Trabajadores Discapacitados
0.73 x S/. 3,850 x 14
=
Lmite mximo: el menor entre 3) y 4)

(3)
(4)

35,000
49,478

TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCION POR TRABAJADORES CON

DISCAPACIDAD
DETERMINACIN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES
Diferencia de Bases

Diferencia Temporal

Contable S/

Tributaria S/

Activa S/

Depreciacin Acumulada

(7,489,260)

(7,485,594)

3,666

3,666

1,026

Provisin Desvalorizacin Exis.

(256,790)

256,790

256,790

71,901

Provisin Prdida de Litigios

(45,000)

45,000

45,000

12,600

Perdidas Extraordinarias

(12,000)

12,000

12,000

3,360

Concepto

TOTALES

317,456

Pasiva S/

Importe Neto
S/

0.00 317,456

Impuesto a la
Renta Diferido
(28%) S/

88,887

IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS

TEMPORALES
CONCEPTO

IMPUESTO A LA
RENTA S/

Impuesto resultante (ver Item 4 "determinacin de la renta imponible y liquidacin 3,560,215

del IR)

Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N 5)

(88,887)

Impuesto a la Renta Corriente

3,471,328

Crdito Trabajadores con Discapacidad

(49,478)

Impuesto a la Renta Corriente (neto)

3,421,850

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ejercicio Gravable 2015
PERIODO TRIBUTARIO

MES DE PAGO

IMPUESTO
RESULTANTE S/

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO

FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO

180,000
215,600
294,570
198,345
330,789
352,378
371,256

PAGOS DEL ITAN S/ IMPUESTO PAGADO S/

23,496
23,496
23,496
23,496
23,496

180,000
215,600
271,074
174,849
307,293
328,882
347,760

AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
ENERO 2016
TOTALES

375,640
210,980
192,467
160,247
156,784
3,039,056

23,496
23,496
23,496
23,496
211,464

352,144
187,484
168,971
136,751
156,784
2,827,592

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

-------------------------------------- ----------------------------- ----------1 ---------- ----------------------------- --------------------------------62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes
1,105,657
622.- Otras Remuneraciones
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar
1,105,657 411.Participacin de los Trabajadores por Pagar
Por la participacin de utilidades a los trabajadores

-------------------------------------- ----------------------------- ---------- 2 --------- ----------------------------- --------------------------------94.- Gastos Administrativos

552,829
95.- Gastos de Ventas
552,828
79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos
1,105,657 791.Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
7911.- Participaciones de los trabajadores por pagar
Por el traslado de las participaciones a las utilidades de los trabajadores
del ejercicio 2015

-------------------------------------- ----------------------------- ----------- 3 -------- ----------------------------- --------------------------------88.- Impuesto a la Renta

3,421,850
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
37.- Activo Diferido
88,887
371.- Impuesto a la Renta Diferido
3712.- Impuesto a la Renta Diferido - Resultados 40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
49,478 401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta
Por el Crdito por trabajadores con discapacidad
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
3,560,215
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
401.- Gobierno Central 4017.- Impuesto a la Renta
Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2015

-------------------------------------- ----------------------------- ---------- 4 --------- ----------------------------- --------------------------------89.- Determinacion del Resultado del Ejercicio
3,421,850
891.- Utilidad
88.- Impuesto a la Renta
3,421,850
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente
del Ejercicio.
--------------------------------------

----------------------------- ------------ 5 ------- ----------------------------- ---------------------------------

89.- Determinacin del Resultado del Ejercicio

8,528,050
891.- Utilidad
59.- Resultados Acumulados
8,528,050
5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

5,882

Permanente

8,732

Permanente

Permanente

93,724

22,858
937

Permanente

Permanente

8,099
256,790
45,000

Temporal

15,000

Permanente

Permanente

17,250

5,747

Permanente

12,000

Temporal

Temporal
3,666

990

17,000

Permanente

Permanente

Permanente

39,575

Permanente

7,300
S/.967,687

lance Final
31.12.2015
Pasivo y Patrim.
S/

3,510,737
4,051,554
3,493,861
2,647,023
548,926
1,142,671
3,269,904
313,790
18,978,180
6,733,722
4,771,374
1,365,821
1,945,879
8,528,050
61,301,492

S/
90,178,549
(3,890,746)
86,287,803
(65,709,843)
20,577,960
(8,824,892)

11,753,068
(569,470)
928,233
943,726
13,055,557
(1,105,657)
(3,421,850)
8,528,050

TIVOS NETOS - ITAN

IMPUESTO PAGADO
S/

23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
23,496
211,464

ITAN
0
211,464

S/.211,464

S/

14,478

35,000
49,478

mpuesto a la
enta Diferido
(28%) S/

26

901

600

60

887

---------------------

1,105,657 411.-

--------------------1,105,657 791.-

---------------------

entral

3,560,215

--------------------3,421,850

---------------------

8,528,050
el ejercicio