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EVOLUCIN LEGISLATIVA DEL CANON EN EL PER

1. EVOLUCIN LEGISLATIVA DEL CANON

1.1.SISTEMA DE AMPARO[1]
El Profesor Garca Montufar seala que existen dos tipos de obligaciones
legales del concesin frente a la autoridad por el ejercicio de la industria y son
las siguientes:
Aquellas vinculadas con la vigencia de la concesin, cuyo incumplimiento
determina que se produzca una causal de extincin. Como es el caso del
Derecho de Vigencia en nuestro ordenamiento jurdico.
Aquellas otras obligaciones legales que no estn vinculadas directamente con
la vigencia de la concesin, pero cuyo incumplimiento puede generar sanciones
de otra ndoles. Como por ejemplo las Regalas Mineras en el Per.
En mismo sentido, seala el mismo autor que un Sistema de Amparo es aquel
conjunto de obligaciones que el Estado Impone al concesionario y cuyo
incumplimiento provoca, en principio, la extincin o prdida de la concesin. Y
los dos tipos de sistemas de amparo existentes en la historia del Per son:
Patente o canon: Sistema por el pago de una patente o canon generalmente en
forma anual. Este fue el sistema que introdujo el Cdigo de Minera de 1901 y
que mantuvo el Cdigo de 1950. Dentro de este tipo podemos encontrar, en la
actualidad, al derecho de vigencia, canon actual y regala minera.
Por el trabajo: El concesionario debe acreditar que esta desarrollando una
actividad minera. Las principales son la inversin mnima en la fase de
exploracin y la produccin mnima en la fase de explotacin. Aqu, es muy
claro que se encuentra el derecho de vigencia, ya que pasado el sexto ao

como analizaremos, cuando veamos derecho de vigencia, el requisito es una

inversin y produccin mnima.
1.2.CANON
Luego de definir el canon como aquella redistribucin del Impuesto a la Renta
entre el Gobierno Central y los Gobiernos Regionales y locales donde esos
recursos naturales se encuentran ubicados. A continuacin realizaremos un
breve comentario a la evolucin histrica de la legislacin referida al Canon.

1.2.1. CONSTITUCION DE 1979

En su articulo 121 la Constitucin de 1979, en un primer momento, limitaba lo
que llamamos canon al Impuesto a la Renta: Corresponde a las zonas donde
los recursos naturales estn ubicadas una participacin adecuada en la Renta
que produce su explotacin, en armona con una poltica descentralista. Es
decir, la base de clculo era exclusivamente del Impuesto a la Renta.
1.2.2. LEY N 23400
Mediante la Ley N23400 que se publico el 5 de Septiembre de 1985, la cual
indicaba textualmente: Para los efectos del articulo 121 de la Constitucin de
1979, considrese como renta a la totalidad de los impuestos directos que
percibe el Estado, derivados de la explotacin de los recursos naturales. Los
legisladores decidieron ampliar la base de clculo del canon, argumentando
que el monto a ser distribuidora partir del impuesto s a la Renta resultaba
insignificante frente a las necesidades de las zonas productoras.
1.2.3. CONSTITUCION DE 1993
La constitucin vigente, hablaba inicialmente de una participacin adecuada
del impuesto a la renta percibid por la explotacin de los recursos naturales en
cada zona como en un primer momento hablaba la Constitucin de 1979.
1.2.4. LEY N 26472
Pero con la misma razn que en 1985, el legislador decide ampliar esta base
de calculo, dejando el texto del articulo 77 de la siguiente forma: corresponde
a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participacin
adecuada del total de los Ingresos y Renta obtenidos por el Estado en la
explotacin de los recursos naturales en cada zona, en calidad de canon
1.2.5. LEY N 26390

Mediante la Ley N 26390, al no existir ley especfica del Canon, se creo una
Renta Ficta, en el caso que el monto del Canon sea menor que el de aos
anteriores, hasta aprobarse una Ley de Canon.
1.2.6. DECRETO SUPREMO N 88-95-EF
En mayo de 1995, poco antes de dictarse la Ley del Canon mediante decreto
supremo, el Ministerio de Economa y Finanzas, se establece la participacin
del Canon Minero que corresponde a los respectivos gobiernos locales y
regionales. Segn los cuales, el 40% para las Municipalidades de toda la
Regin donde se encontraba la Concesin minera y el 60% para la
municipalidad donde se ubica la concesin. Adems, hay que sealar que el
Canon era el 20% del Impuesto a la Renta, los cuales podan ser pagados en
12 cuotas mensuales. En este Decreto tambin se incluye al IGV y a las notas
de Crdito Negociable.
1.2.7. LEY N 27506 LEY DEL CANON
En julio de 2001, cuando el gobierno de transicin estaba apunto de entregar la
posta, promulgo la Ley N 27506, que desarrolla y regula lo establecido por la
Constitucin de 1993. Como seala Beatriz Boza en su libro Canon Minero:
Caja Chica o palanca para el desarrollo?: Esta norma precisa como se
conforman las distintas clases de canon, determina los criterios para su
distribucin y fija las pautas para su empleo, as como las responsabilidades de
quienes administran los recursos. Qu dice especficamente sobre el canon
minero? Su articulo 9 lo define como el 50% del total de ingresos y rentas
obtenidas por el Estado en la actividad minera, por el aprovechamiento de los
recursos mineras, metlicos y no metlicos.
Adems, esta Ley fija las pautas para el empleo del canon, los criterios para su
determinacin y distribucin, exige responsabilidad por parte de quien
administra estos recursos. Se fija un nuevo porcentaje de distribucin que es el
siguiente:
NIVEL DE
GOBIERNO

PORCENTAJE

Distrito Productor

20

Provincia
productora

BENEFICIARIOS

CRITERIOS

Segn poblacin
Municipios de la
rural (ponderacin
provincia donde se
2) y poblacin
hallan los recursos
urbana
naturales
(ponderacin 1)
-

Departamento
productor

60

Municipios
del
Segn densidad
departamento
poblacional
donde se hallan los
(Hab/Km2)
recursos naturales

Gobierno
Regional

20

Gobierno Regional

A partir de esta ley es que se empieza a hablar d e tipos de canon y como es la

constitucin de cada uno:

CANON
Petrolero

Minero

Hidroenergtico

Pesquero

Forestal

Gasfero

CONSTITUCIN DEL CANON

15% del Valor de la Produccin.
Proviene de las regalas que pagan las
empresas que explotan petrleo, gas y
condensados.
50% del Impuesto a la Renta que
pagan las empresas mineras por el
aprovechamiento de los recursos
minerales (metlicos y no metlicos)
50% del Impuesto a la Renta pagado
por las concesionarias que utilizan
recursos hdricos para generacin de
energa.
50% del Impuesto a la Renta y
Derechos de Pesca pagados por las
empresas dedicadas a la extraccin
comercial y por aquellas que adems
de
extraer
procesan
recursos
hidrobiolgicas.
50% del pago por Derechos de
Aprovechamiento
de
productos
forestales y fauna silvestre que recaude
el INRENA.
50% del Impuesto a la Renta y
Regalas, y un porcentaje de los
Contratos de Servicios percibidas por la
explotacin del gas.

1.2.8. DECRETO DE URGENCIA N 001-2002

Se modifica le Ley del Canon, mediante el Decreto de Urgencia , el cual seala
que por va Decreto Supremo se determinara la oportunidad de las
transferencias y cuales serian las entidades encargados de efectuarlas, de
acuerdo con la periodicidad del pago de los ingresos y rentas que conforman el
canon. Pero segn la Profesora Beatriz Boza en el libro que anteriormente
hemos mencionados seala: El cambio mas importante estuvo en el articulo
9. Se sealo, que el canon minero equivaldra al 50% de los ingresos y rentas
que pagan los titulares de la actividad minera por la explotacin de los recursos
naturales, en vez de por el aprovechamiento, como se afirmaba antes, un
concepto mas amplio
1.2.9. DECRETO SUPREMO N 005-2002-EF
En setiembre de 2002, el Reglamento de la Ley de Canon se dicta, el cual
tiene como caractersticas principales como calcular los tipos de Canon, los
lmites territoriales, utilizacin y determina el rea de efectividad del canon.
1.2.10. LEY N 28077

Beatriz Boza desarrolla las caractersticas ms resaltantes de esta Ley: Se

vuelve al concepto de aprovechamiento, dejando de lado el de explotacin. Por
otra parte, esta norma determin que el criterio para la distribucin del canon,
al interior de los departamentos y de las provincias, estara constituido por los
niveles de pobreza vinculados a carencia de necesidades bsicas insatisfechas
y dficit en infraestructura. Antes se tomaba en cuenta la densidad poblacional,
lo que motivaba que ciertos distritos de la capital, como San Isidro, terminaran
recibiendo sumas mayores que las localidades realmente cercanas a las minas
y con muchas ms carencias. Esta ley cambi los porcentajes que les
correspondan a la regin, la provincia y el distrito impactados por la extraccin
(ver recuadro). Asimismo, se decidi que, en la reparticin de los recursos del
canon dentro de cada provincia, se excluira al distrito productor, que de por s
tendra derecho al 10% de lo transferido. De igual modo se excluy a la
provincia productora en la distribucin al interior del departamento y se orden
que los gobiernos regionales entregaran el 20% de lo que reciban a las
universidades nacionales de su jurisdiccin.
Es as que los porcentajes de distribucin del canon quedaron de la siguiente
forma:
NIVELES DE
GOBIERNO

PROCENTAJE

Distrito productor

10

Provincia
productora

25

Departamento
productor

40

Gobierno regional

25

1.2.11. DECREO DE URGENCIA N 002-2004

BENEFICIAROS

CRITERIOS

Si existe ms de
Municipios
una municipalidad,
distritales donde se
se
hallan
distribuye
en
los recursos
partes iguales
Municipios de la Segn poblacin y
provincia donde se pobreza
hallan los recursos, vinculados a
excluyendo
al necesidades
distrito
bsicas y dficit
productor
de infraestructura
Municipios
del
departamento
Segn poblacin y
donde
pobreza
se
hallan
los vinculados a
recursos,
necesidades
excluyendo a la
bsicas y dficit
provincia
de infraestructura
productora
Gobierno regional:
80%
para
el
gobierno regional y
20%
para
las
universidades
dentro de la regin.

Este decreto publicado el 30 de Marzo de 2004, elimina el criterio de exclusin

para aquellas provincias productoras que contasen con un solo distrito y para
aquellas regiones o departamentos que tuviesen una solo provincia.
1.2.12. LEY N 28322
Nuevamente nos remitimos al texto de la Profesora Boza Dibos para desarrollar
esta nueva ley modificatoria de la Ley del Canon: Con esta norma, se dej de
excluir al distrito productor en la distribucin del canon minero al interior de la
provincia y a la provincia productora en la distribucin dentro del departamento.
De ese modo se pretenda asegurar que las localidades donde se encontraran
los recursos naturales fueran las ms beneficiadas. Se precis que el canon
sera repartido en funcin de la poblacin y de las Necesidades Bsicas
Insatisfechas (un ndice que mide la pobreza de acuerdo con ciertas carencias
de infraestructura).
Es as que los porcentajes de distribucin del canon quedaron de la siguiente
forma:
NIVELES DE
PROCENTAJE
BENEFICIAROS
CRITERIOS
GOBIERNO
Si existe ms de
Municipios
una municipalidad,
distritales donde se
Distrito productor
10
se
exploten
distribuye
en
los recursos
partes iguales
Municipios de la
provincia donde se Segn poblacin
exploten
los y
necesidades
Provincia
25
recursos,
bsicas
productora
incluyendo
al insatisfechas
distrito
productor
Municipios
del
departamento
donde
Segn poblacin y
Departamento
se
hallan
los Necesidades
40
productor
recursos,
bsicas
excluyendo a la
insatisfechas
provincia
productora
Gobierno regional:
80%
para
el
gobierno regional y
Gobierno regional
25
20%
para
las
universidades
dentro de este.
1.3.REGALIA MINERA

La regala hemos sealado que es aquella contraprestacin econmica por la

explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlica. . A continuacin
realizaremos un breve comentario a la evolucin histrica de la legislacin
referida a la Regala Minera.
1.3.1. LEY N 28258
En junio de 2004, se dicta la Ley de Regalas Mineras, la cual tiene como
principales puntos la definicin, la forma de pago, rangos, distribucin,
determinacin, administracin, utilizacin, entre otros. Esta ley seala como
definicin de regala a aquella contraprestacin econmica por la explotacin
de los recursos minerales metlicos y no metlicos. Adems, seala los
porcentajes de distribucin:
PORCENTAJE
ENTIDAD
Municipalidades distritales donde se
20
encuentra el recurso
Gobiernos locales donde se encuentra
20
el recurso
Municipalidades
distritales
del
40
departamento
15
Gobierno Regional
5
Universidades de la Regin
1.3.2. LEY N 28323
Esta Ley modifica la Ley de Regalas Mineras, en su articulo 8 y tercera
disposicin final, ya que seala que el 50% de las Municipalidades distritales
donde se encuentra el recurso y los gobiernos locales donde se encuentra el
recurso, utilizaran el 50% para las apoyar a las comunidades aledaas a la
concesin minera.
1.3.3. DECRETO SUPREMO N 157-2004-EF
Con fecha 15 de Noviembre de 2004 se promulga el Reglamento de la Ley de
Regala Mineras, a travs del Decreto Supremo N 157-2004-EF, en el cual, se
desarrollan los temas de sujetos obligados, base de referencia para el calculo
de la regala, determinacin del pago mensual, como se desarrolla la
declaracin jurada, las sanciones por el incumplimiento del pago, las
transferencias y obligaciones de los encargados de los recursos en cada
entidades, los beneficios y limites de transferencias.
1.3.4. DECRETO SUPREMO N 018-2005-EF
Mediante este Decreto Supremo se dictan medias complementarias al
Reglamento, es decir, se seala que la tasa para los Pequeos Productores
Mineros y los Mineros artesanales es de cero, a estos tampoco se los obliga a
realizar la Declaracin Jurada, se modifica la base de referencia de calculo
para las Regalas mineras y se determina el pago anual y ya no el mensual.
1.3.5. SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Se presenta una demanda de inconstitucionalidad interpuesta por Jos Miguel

Morales Dasso, en representacin de ms de cinco mil ciudadanos, contra los
artculos 1, 2, 3, 4 y 5 de la Ley N. 28258 Ley de Regala Minera, sus
modificatorias y las dems normas que por conexin sean materia de la causa.
El Tribunal seala refiriendo a la naturaleza de la Regala de la siguiente
manera: Cuando el Estado interviene en materia econmica a travs de la
creacin de tributos, su actuacin se encuentra sujeta al respeto de los
principios constitucionales establecidos en el artculo 74 de nuestra
Constitucin (principios de legalidad, igualdad, capacidad contributiva, no
confiscatoriedad y respeto a los derechos fundamentales). Ello no quiere decir,
claro est, que si una exigencia econmica -como la regala minera- no reviste
cariz tributario, el legislador quede habilitado para establecerla sin ningn
parmetro de objetividad y razonabilidad.
La intervencin del Estado se considera como legtima y acorde con la
Constitucin, cuando es producto de una medida razonable y adecuada a los
fines de las polticas que se persiguen. Es necesario, en consecuencia, que
dicha medida no transgreda los derechos fundamentales de las personas o, en
todo caso, que dicha afectacin se lleve a cabo bajo cnones de razonabilidad
y proporcionalidad.
De otro lado, es importante tener en cuenta que la regala minera no es una
creacin novedosa del legislador peruano, pues tambin est regulada por
otros ordenamientos jurdicos de alta rentabilidad en el sector minero, en los
cuales adopta la denominacin de regala minera o royalty, siendo
normalmente incorporada en los costos de produccin de las empresas. Por tal
motivo, mal podra desconocerse su existencia o argumentarse que ella resta
competitividad minera al pas.
El Tribunal concluye declarando infundado el pedido y seala que por los
fundamentos antes expuestos, se concluyen tres premisas: a) la concesin
minera no determina, prima facie, la estabilidad o inmutabilidad de lo pactado,
para lo cual existen los contratos ley; b) el Estado podr intervenir
razonablemente modificando sus clusulas, no en cualquier circunstancia, sino
cuando el inters pblico lo amerite; c) la proteccin, control y conservacin de
los recursos naturales son de inters general de la nacin, y el Estado debe
preservar su aprovechamiento en su beneficio.
1.3.6. LEY N 28652
La Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao Fiscal 2009, en su cuarta
disposicin final otorga facultad a la SUNAT de controlar, supervisar, fiscalizar
el pago de las regalas mineras.
1.3.7. LEY N 29788
Por ltimo, mediante Ley 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011, se ha
modificado la Ley 28258. Ahora la base de clculo de la Regala Minera es la
Utilidad operativa.

SABAS QU? EL CANON MINERO

30 de junio de 2015
El canon minero, segn el ordenamiento jurdico peruano, es la participacin efectiva sobre los
ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin econmica de los recursos mineros, de
la cual gozan los gobiernos regionales y locales.

El canon favorece a las zonas del pas donde existe explotacin de un

recurso natural (no renovable). En el Per hay seis tipos de canon: minero,
gasfero, petrolero, hidroenergtico, forestal y pesquero. El canon minero es
el que ms volumen de recursos genera para las zonas donde se distribuye.