ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE

CHIMBORAZO
FACULTA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA DE INGENIERA EN EMPRESAS

INGENIERIA DE LA PORDUCCIN
DESCRIPCIN BREVE
Se denomina as al estado de equilibrio
entre ingresos y egresos de una empresa,
sera el umbral donde est prximo a

PUNTO DE
EQUILIBRIO
TRABAJO EN GRUPO

lograrse la rentabilidad. Es el nivel de un

negocio en el cual los ingresos igualan a los
egresos y que por lo tanto no arroja ni
ganancia ni prdida.

Integrantes:
JOSE IBARRA
ANGIE GUERRA
EDWIN PULLUTACI
JHON REMACHE
JOSE IBARRA

INTRODUCCIN
En la operacin de un negocio se pueden evaluar las utilidades para conocer las
ganancias o prdidas. El punto de equilibrio es el nivel operativo (de produccin y
ventas) de una empresa en que no se tienen ni ganancias ni prdidas, en otras
palabras los ingresos son iguales a los egresos. Es importante conocer el punto
de equilibrio porque si se opera por debajo del mismo se tienen prdidas y si se
opera por arriba, ganancias.
Al punto de equilibrio tambin se le conoce como anlisis Costo - Volumen. El
clculo del punto de equilibrio es de gran utilidad cuando se desea evaluar
alternativas para aumentar la capacidad productiva o cambios en los precios o
costos de algn producto.
De la misma manera en que las utilidades se deben evaluar, el punto de equilibrio
permite conocer no solo el rango en el que se est operando (sea de ganancias o
prdidas), sino tambin conocer a que distancia relativa del mismo se se
encuentra la condicin de una empresa, para as poder medir el riesgo de pasar
de un estado de ganancias a uno de prdidas.

JUSTIFICACIN
El presente proyecto se realiza con el fin de determinar, analizar y comprender
sobre lo que es el punto de equilibrio y sus beneficios, cules son sus
componentes y lo ms importante como poderlo aplicar para mejorar los ingresos
con un costo fijo bajo y aplicarlo en las empresas que no llegan a ser eficientes ni
alcanzan los objetivos trazados por no contar con un sistema de control que les
brinde una visin ms clara acerca del volumen de mercanca y los costos
mximos a los que tienen que incurrir para lograr las utilidades esperadas.
El presente proyecto est enfocado en el anlisis de un punto cero donde no
existe ganancias ni prdidas del precio y la cantidad de produccin, denominado
Punto de Equilibrio o tambin Anlisis costo-volumen-utilidad. Para la empresa el
anlisis del punto de equilibrio permite conocer su nivel de rentabilidad de la
produccin que realiza, esto ayuda a tomar decisiones en implementar nuevas
maquinarias o tecnologas, corregir fallas y errores en la mano de obra o en los
procesos de produccin,

que estabilicen o incrementen su produccin

dependiendo del resultado del anlisis del punto de equilibrio que la empresa
realice.

TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIN.................................................................................................. 2
JUSTIFICACIN................................................................................................... 3
NDICE DE GRFICOS.......................................................................................... 4
OBJETIVOS......................................................................................................... 5
o

General...................................................................................................... 5

Especficos................................................................................................ 6

Punto de equilibrio........................................................................................... 6
Relacin entre Costos, beneficios y volumen de actividad...............................7
Definiciones.................................................................................................. 7
Factores determinantes....................................................................................9
Elementos Determinantes..............................................................................10
Requerimientos para el punto de equilibrio...................................................10
Punto de equilibrio/breakeven point /bp............................................................11
Frmula general.......................................................................................... 12
Mtodo de grficas de inspeccin visual......................................................12
Ejemplo:...................................................................................................... 12
CONCLUSIONES................................................................................................ 17
RECOMENDACIONES........................................................................................ 18
Bibliografa....................................................................................................... 19
ANEXOS............................................................................................................ 20

NDICE DE GRFICOS
Ilustracin 1_________________________________________________________________________10
Ilustracin 2_________________________________________________________________________11

Ilustracin
Ilustracin
Ilustracin
Ilustracin

3_________________________________________________________________________13
4_________________________________________________________________________14
5_________________________________________________________________________17
6_________________________________________________________________________17

OBJETIVOS
o General

Conocer y estudiar los elementos o variables que contiene el punto de

equilibrio

o Especficos
Determinar el significado y la importancia del punto de equilibrio
Analizar los diferentes tipos que existen
Analizar la forma de clculo y las variables que intervienen

Punto de equilibrio
Relacin entre Costos, beneficios y volumen de actividad
Las empresas son creadas con un propsito determinado, (Misin) Prestar un
servicio a la comunidad, por ejemplo, el incremento del patrimonio de sus

accionistas y el crecer y sostenerse en el tiempo (Visin) entre otras. Se sabe,

que lo normal, lgico y corriente, sea que cada operacin de venta deje una
utilidad. (Margen de contribucin)
Margen de Contribucin Precio - Costo Variable
ndice de Contribucin = 1 (Costo Variable / Precio)
Como vemos, resulta fcil identificar y establecer el MC (Margen de Contribucin),
ya que este no es ms que la diferencia entre el Precio de Venta de un Producto y
su costo, bien de compra o bien de producirlo
MC = PV C
Donde:
MC = Margen de Contribucin
PV = Precio de Venta
C = Costo (de compra o de produccin
Lo pudiramos identificar como la Utilidad o la Ganancia que deja la
venta de un producto. En trminos genricos, es correcto, pero analizado
de manera puntual, es incorrecto. La incorreccin obedece al hecho de
que

normalmente

toda

transaccin comercial, genera gastos, y que para

poder mencionar el MC como Ganancia o utilidad, debemos deducir o descontar

esos gastos generados
Definiciones
o El punto de equilibrio, es aquel nivel de operaciones en el que los egresos
son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos.
o El punto de equilibrio es una tcnica de anlisis empleada como
instrumento de planificacin de utilidades, de la toma de decisiones y de
solucin de problemas. Se define como el momento o punto econmico en
que una empresa no genera ni utilidades ni prdidas, esto es, el nivel en
que la contribucin marginal (ingresos variables menos costos y gastos
variables), es de tal magnitud, que cubre exactamente los costos y gastos
fijos. En este caso se aplica como un elemento de referencia en la
planificacin operativa de la fbrica, para conocer en las condiciones de

trabajo vigente, dnde est este punto, medido en toneladas (ALFREDO,

2010)
o Tambin se puede decir que es el volumen mnimo de ventas que debe
lograrse para comenzar a obtener utilidades.
o El punto de equilibrio es el nivel de operaciones al cual los ingresos de una
empresa y los costos incurridos son exactamente los mismos. En el punto
de equilibrio, una empresa no tendra ni un ingreso operativo ni tampoco
incurrira en una prdida operativa. El punto de equilibrio es til en la
planeacin de la empresa, especialmente cuando hay una expansin o
reduccin de operaciones (SALINAS, s.f.)
El punto de equilibrio, en trminos de contabilidad de costos, es aquel punto de
actividad (volumen de ventas) en donde los ingresos son iguales a los costos, es
decir, es el punto de actividad en donde no existe utilidad ni prdida. Hallar el
punto de equilibrio es hallar dicho punto de actividad en donde las ventas son
iguales a los costos. (Danhier, s.f.)
Hallar y analizar el punto de equilibrio nos permite, por ejemplo:
o Obtener una primera simulacin que nos permita saber a partir de qu
cantidad de ventas empezaremos a generar utilidades.
o Conocer la viabilidad de un proyecto (cuando nuestra demanda supera
nuestro punto de equilibrio).
o Saber a partir de qu nivel de ventas puede ser recomendable cambiar un
Costo Variable por un Costo Fijo o viceversa, por ejemplo, cambiar
comisiones de ventas por un sueldo fijo en un vendedor.
El punto de equilibrio, adems de ayudar a analizar la informacin, tambin es
una til herramienta para la toma de decisiones, la fijacin de precios y el anlisis
de costos, gastos e ingresos.

Ilustracin 1

El

Factores determinantes
volumen El tiempo afec

de producci

ta

al

Los artculos Los datos reales

Punto y las lneas y

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utilidades".

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del

Punto

de
Equilibrio.
Elementos Determinantes
Los Costos Constantes se Subdividen en:

Ilustracin 2

Requerimientos para el punto de equilibrio

A fin de realizar un "Anlisis por medio del Punto de Equilibrio", se necesitan una
serie de elementos, entre estos figuran:
o Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que
presentan no sean relevantes durante la operacin de la entidad.
o La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal,
en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto es con el fin de poder
identificar los costos fijos, de los costos variables.
o Se deber realizar la separacin de los costos fijos y los variables.
o Se deber determinar la Utilidad o contribucin marginal por unidad de
produccin. (GENESIS, 2012)
o Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los
costos.
o Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.
Punto de equilibrio operativo

El Punto de Equilibrio Operativo de la Empresa, es el nivel de ventas que se

requiere para cubrir todos los costos operativos. En este punto las ganancias
antes de intereses e impuestos son igual a cero
EL primer paso para calcular el Punto de Equilibrio Operativo, consiste en dividir
los costos operativos fijos y variables entre el costo de los bienes vendidos y los
gastos operativos.
Con las variables siguientes, se puede formular la parte operativa del Estado de
Resultados de la Empresa:
o P : Precio de Venta por Unidad.
o Q : Cantidad de ventas en unidades.
o FC : Costo operativo fijo por periodo.
o VC : Costo operativo variable por unidad.
Punto de equilibrio econmico / PEE
Se denomina PEE al volumen de ventas que produce utilidad igual a cero.
o Es el mnimo nivel de ventas necesario para recuperar los costos
Punto de equilibrio financiero/pef.
Se denomina PEF al mnimo nivel de Ingresos, de modo que el flujo de caja total
sea igual a cero.
o Corresponde al mnimo nivel de Ingresos para que la caja no se vea
afectada.
Punto de equilibrio/breakeven point /bp
Observar el Punto de Equilibrio para realizar un esfuerzo por mejorar es una de
las formas ms sencillas de hacer el Anlisis de Costo/Beneficio. El Punto de
Equilibrio es el tiempo que tomara para que el total de Ingresos incrementados
y/o la reduccin de gastos sea igual al Costo Total. Sin embargo, no toma en
cuenta el valor del dinero en el tiempo.
Frmula general
El Punto de Equilibrio es un mtodo de anlisis que es obtenido por medio de una
serie de "Frmulas Matemticas", que van relacionadas una con otra.

Ilustracin 3

Mtodo de grficas de inspeccin visual

En este mtodo se trazan los costos totales para cada nivel de actividad sobre
una grfica. Los costos se anotan sobre el eje vertical y los niveles de actividad
sobre el eje horizontal. De acuerdo con el agrupamiento de estos puntos y de una
forma visual, se traza una lnea recta. La pendiente de la lnea se utiliza para
estimar los costos variables y el punto donde la lnea cruza el eje vertical se
considera el costo fijo estimado. (SALAZAR, s.f.)

Ejemplo:

Ilustracin 4

El punto de equilibrio se basa en la relacin entre gastos fijos y variables con las
ventas. La frmula bsica para su clculo es
PE = COSTOS FIJOS/ MARGEN DE CONTRIBUCION
El resultado de la aplicacin de esta ecuacin se presentar en unidades
Ejemplo
Un comerciante que vende un determinado artculo a $10.000 la unidad, los que
compra a$6.000 cada uno, desea conocer su punto de equilibrio mensual,
sabiendo que sus costos fijos son de $2.000.000.
Para aplicar la frmula de PE, debemos establecer el MC, que en principio
desconocemos:
MC = PV C
MC = $10.000 - $6.000
MC = $4.000Ahora si, con toda la informacin disponible, procedemos a aplicar la
ecuacin del PE.
PE = Costos Fijos ($2.000.000) / Margen de Contribucin ($4.000) (40%)
El resultado de esta operacin es de 500 unidades.
Las ventas en punto de equilibrio son entonces de 500 unidades y en volumen de
venta, el resultado de multiplicar esas 500 unidades por el precio de
venta de cada artculo ($10.000)
PE en Volumen de Ventas = 500 unidades x $10.000 (Precio de Venta)
$5.000.000
Hasta aqu, debemos darle fe a resultado, es decir creer en l. Para que no nos
quede dudas de que el resultado es el buscado, vamos a hacer una prueba
matemtica:
Ventas en punto de equilibrio

$5.000.000

Menos: Costo en PE (500 x $6.000) 3.000.000

_________________

MC o Utilidad Bruta 2.000.000

Menos: Costos Fijos 2.000.000

__________________

Lo anterior, nos mostr, que efectivamente 500 unidades vendidas o su

equivalente en dinero ($5.000.000) son las necesarias para cubrir nuestros costos
fijos ($2.000.000) no generando Ganancias ni Perdidas.ad o prdida neta $0
(LEMUS, 2010)
Ejemplo:
Un

empresario

$14.400.000,

fabricante

de

Jeans

tiene

ventas

mensuales

de

costos unitarios de produccin de $5.000 y ventas unitarias de

$12.000. As mismo sus gastos de administracin o fijos son de $4.500.000.

Determinar el punto de equilibrio.
Inicialmente resolveremos el ejercicio utilizando la formula anterior.
Comenzaremos por determinar cuntas unidades se producen mensualmente.
Ventas: $14.400.000
Precio de ventas unitario: $12.000
Ventas por unidad: = $14.400.000/12.000 = 1.200 unidades mensuales
Producir cada jeans vale $5.000.00
Costo de produccin total de jeans ser igual a
Costo unitario x unidades producidas:
$5.000 X 1.200= $6.000.000 Total Costo Variable
En esta ocasin utilizaremos la frmula que presentamos a continuacin, que nos
muestra el margen de contribucin en porcentaje, luego de realizar las
operaciones propuestas CFPE = ---------------------- =(S V) 10CF
PE = ---------------------- =
(S V) 10

En esta ocasin utilizaremos la frmula que presentamos a continuacin, que nos

muestra el margen de contribucin en porcentaje, luego de realizar las
operaciones propuestas
PE=

CF
( SV ) 100

Donde:
S = Total ventas
V = costos variables
Estableciendo el % de contribucin tenemos:
$14.400.000 = 100% = Venta
6.000.000 = 41.66% = Costo variable
58,34% = Margen de contribucin (MC)
Con toda la informacin necesaria en disposicin, procedemos a calcular el Punto
de Equilibrio (PE)
CF $4.500.000
P/E = ------------- = --------------- = $7.713.404.18
MC en % 58,34%

El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas,

mientras que el costo variable est relacionado directamente con el volumen de
ingresos y ventas. El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio est
dado por la relacin: costos variables sobre ventas. (LEMUS, 2010)
Para obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente formula:

Ilustracin 5

Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables, as como

las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados: Cuando se
requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos
conceptos, pero el desarrollo de la frmula es diferente:
PE = $2.000.000 / 1 - $3.000.000 = $5.000.000

Grfico

Ilustracin 6

CONCLUSIONES
Mediante la interpretacin de las definicones que brindan diferentes autores sobre
el punto de equilibrio se puede determinar la importancia del mismo.
Es importante conocer y analizar los diferentes tipos de punto equilibrio que
existe y asi saber de acuerdo a las circunstancia cual debemos aplicar.

Mediante esta investigacin se ha llegado a conocer las elementos que

intervienen al momento de aplicar la forma de calculo del punto de equilibrio .

RECOMENDACIONES

Es recomendable que el anlisis de definiciones del tema se lo haga tomando en

cuenta fuentes verdicas y confiables.
Es recomendable que se determine todos los tipos con sus diferentes
caractersticas y asi poder brindar un contenido mas amplio .
Es importante que los ejemplos tomados para la explicacin estn perfectos para
evitar confuciones al lector.

Bibliografa
ALFREDO, B. N. (2010). La informacin contable para las estrategias
empresariales: un instrumento para la innovacin. CUBA: EDICION
ELECTRONICA .

Danhier, E. (s.f.). MONOGRAFIAS .COM. Obtenido de MONOGRAFIAS .COM:

http://www.monografias.com/trabajos82/el-punto-de-equilibrio/el-puntode-equilibrio.shtml#ixzz4AFhvivz3
GENESIS. (16 de MARZO de 2012). GENESISBLOGPOST. Obtenido de
GERNESISBLOGPOST: http://genesisbp3.blogspot.com/2012/03/punto-deequilibrio.html
LEMUS, W. J. (22 de OCTUBRE de 2010). GESTIOPOLIS. Obtenido de
GESTIOPOLIS : http://www.gestiopolis.com/punto-de-equilibrio-relacioncosto-volumen-utilidad/
SALAZAR, L. (s.f.). MONOGRAFIAS.COM. Obtenido de MONOGRAFIAS.COM:
http://www.monografias.com/trabajos82/el-punto-de-equilibrio/el-puntode-equilibrio2.shtml
SALINAS, A. (s.f.). LOS COSTOS . Obtenido de LOS COSTOS :
http://www.loscostos.info/equilibrio.html

ANEXOS