AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA

PROFESOR

SISTEMA NACIOANL DE CONTROL

MAURO ANTON
CURSO

:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ALUMNA

:
REATEGUI PEREZ, KELLY

CICLO

:
IX

PIURA 2016

INTRODUCCION:
En la actualidad todo Estado moderno cuenta con diferentes sistemas administrativos
que constituyen un conjunto de rganos, principios, normas y procedimientos orientados
a organizar la actividad estatal en diferentes aspectos, que se aplican transversalmente a
los distintos niveles de gobierno que, en el caso de la Repblica del Per, son tres:
nacional, regional y local. Ejemplos de sistemas administrativos en nuestro pas son: el
Sistema Nacional de Presupuesto, el Sistema Nacional de Contabilidad, el Sistema
Nacional de Tesorera, el Sistema Nacional de Endeudamiento, el Sistema Nacional de
Inversin Pblica, entre otros. Al lado de ellos existe un sistema cuya denominacin, si
bien no es uso frecuente, su accionar que es de carcter permanente se manifiesta en la
actividad cotidiana de toda entidad u organismo pblico, tal es el Sistema Nacional de
Control.
Una de las finalidades del Sistema Nacional de Control es justamente el lograr mejoras
en el funcionamiento de todos los dems sistemas administrativos, contribuyendo de
esta manera a la mejora de la gestin pblica, y por ende a la obtencin del fin del
Estado mismo, esto es el bien comn.
El presente artculo desarrolla los conceptos fundamentales de la teora del control
gubernamental, que constituyen los pilares en los que se sustenta el diseo del Sistema
Nacional de Control en nuestro pas. Asimismo, presenta de manera sucinta el rol que le
corresponde cumplir a la Contralora General de la Repblica, como organismo superior
del Sistema y ente rector del mismo.
Es pertinente resaltar que el objetivo principal del Sistema Nacional de Control es
contribuir a mejorar la gestin pblica en general, para lo cual resulta indispensable una
labor de carcter tcnico, objetiva e independiente; no estando restringida su actuacin a
la identificacin de presuntas responsabilidades administrativas, civiles o penales, la
cual ms bien constituye una obligacin legal de carcter complementario.
Finalmente, es necesario precisar que la competencia del Sistema Nacional de Control
no se limita al aparato del Estado sino que, a partir de la vigencia de la Ley N 27785,
alcanza inclusive a las entidades privadas, a las entidades no gubernamentales y a las

entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren.

CAPITULO I: OBJETIVOS
1.1

1.2

OBJETIVO GENERAL:
Determinar la manera como debe construirse el sistema Nacional de Control para
que genere confianza ciudadana.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Establecer la forma en que el control gubernamental puede facilitar la

efectividad del Nacional de Control.

Definir el modo en que la Contralora general de la Repblica pude facilitar la
lucha contra la corrupcin en el sector pblico.
CAPITULO II: CONTENIDO
2.1 JUSTIFICACION TEORICA:
El Per necesita un adecuado Sistema Nacional de Control para encaminar su futuro.
La ciudadana peruana necesita recobrar la confianza en un Sistema que sea capaz
de cumplir sus metas, objetivos y misin; adems de luchar frontalmente contra la
corrupcin. El Per, no puede darse el lujo de estar logrando avances de orden
econmico y social y no contar con un adecuado Sistema para controlar los recursos
que correspondan a toda la ciudadana.
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los
campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen
que las regule.
El ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las entidades, debe
efectuarse bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General, la que
debe establecer los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de
dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para
su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de
la gestin de las entidades y sus resultados.

La Contralora General, en su calidad de ente tcnico rector, organiza y desarrolla el

control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se expresa con
la presencia y accionar de los rganos de Control Institucional.
El Sistema Nacional de Control debe propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin
de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo
honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos, as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin.
2.1 EL CONTROL GUBERNAMENTAL
2.1.1 Naturaleza Jurdica:
Dentro del concepto de Estado, est reconocida la necesidad de la
separacin de funciones entre los distintos detentadores del poder,
considerndose como funciones predominantes a: la funcin legislativa, la
funcin jurisdiccional y la funcin administrativa. Adicionalmente, en todo
estado de derecho se han establecido controles para cada una de estas
funciones; as, en el caso peruano, tenemos que la funcin legislativa tiene
mecanismos especficos para el control de las diversas normas que se
emiten, por ejemplo en el caso de las leyes que emite el Congreso de la
Repblica, le corresponder al Tribunal Constitucional declarar su
inconstitucionalidad, si fuere el caso y de acuerdo al procedimiento previsto;
asimismo, el propio Poder Legislativo ejerce el control sobre los Decretos
Legislativos y Decretos de Urgencia que emite el Poder Ejecutivo.
En relacin a la funcin jurisdiccional, existe un rgano interno en el Poder
Judicial, denominado rgano de Control de la Magistratura, que vela por el
correcto accionar funcional de los magistrados. As, en materia
administrativa tambin existe el control gubernamental, el cual puede ser
ejercido como actividad o como funcin especializada, y ser aplicado en
diversos momentos y por diversas instancias, como veremos ms adelante.

Jos Roberto Dromi, el destacado administrativista argentino seala que: El

control pblico est enraizado en la estructura misma del poder estatal, pues
no hay poder sin control, o al menos no debe haberlo, y es un predicado
republicano su instauracin y regulacin, ms an en tiempos de un Estado,
providencial, planificador y burocrtico. El control se impone para asegurar
la sujecin del obrar pblico a reglas y principios de derecho y buena
administracin, en el que debe de imperar inexcusablemente la perspectiva
finalista del bien comn (causa fin), a la que debe ajustarse el poder (causa
medio).
El control es el instrumento impuesto para verificar esa correspondencia
entre medios y fines y un deficiente procedimiento o estructura de
contralor, adems del riesgo poltico por las tentaciones que el ejercicio del
poder ofrece, coadyuva a que se enseoree la arbitrariedad y se falseen los
valores en desmedro del fin del Estado.
En este contexto, control significa evaluar, verificar, comparar; es asimismo,
una forma de asegurar que lo propuesto se desarrolle de la forma como se
concibi; a travs del control se compara lo previsto, lo propuesto o lo
dispuesto, con lo efectivamente realizado.
Asimismo, es importante anotar que el control no es exclusivo del mbito
pblico, sino que tambin est presente en el sector privado.
En tal sentido, podramos ensayar una descripcin de la naturaleza jurdica
del control gubernamental sealando que es una funcin del poder que est
orientada a verificar el correcto ejercicio del poder, a asegurar la correcta
utilizacin de los bienes y recursos pblicos, a mejorar los sistemas
administrativos y brindar seguridad respecto a la actuacin del aparato del
Estado, y del quehacer pblico en general, dentro del marco jurdico que
establece la Constitucin y las Leyes.
2.1.2 CLASES DE CONTROL:

2.1.2.1 Control como Actividad y Control como Funcin Especializada.

Como se mencion anteriormente, el control puede operar como actividad o
como funcin especializada.
El control como actividad, es entendido como parte del proceso
administrativo; as como existe una fase de planeacin, de organizacin, de
direccin, tambin existe una fase de control.
Este tipo de control, en el mbito pblico o gubernamental, es ejercido por
todos y cada uno de los funcionarios y servidores que conforman las
distintas entidades pblicas.
De otro lado, existen entidades que ejercen el control gubernamental como
funcin especializada, cuya denominacin vara dependiendo el pas, pero
que por la naturaleza de las funciones que cumplen, internacionalmente se
les reconoce como Entidades Fiscalizadoras Superiores.
2.1.2.2 Controles segn el ente que lo realiza.
De acuerdo al ente que ejecuta el control, ste puede ser interno o externo.
El control interno, es aquel que se ejecuta por la misma entidad, la cual
debe prever mecanismos que posibiliten aseguren el debido cumplimiento
de sus propias actividades.
El control externo, es efectuado por personal o entidades diferentes, ajenas a
la entidad evaluada.
2.1.2.3 Control por la oportunidad en que se ejecuta.
As el control puede ser previo o ex ante, concurrente, y posterior o ex
post.

El control previo o ex ante, como su nombre lo indica se efecta antes

que una operacin o actividad se llegue a concretar,
El control concurrente, constituye bsicamente una actividad de
supervisin que se va desarrollando de manera concomitante al desarrollo
de las operaciones o actividades.
El control posterior o ex post, es el que se efecta respecto de una
operacin o actividad que ya ha sido ejecutada.
2.1.2.4 Control por el objetivo que persigue.
El control de acuerdo al objetivo que se plantee alcanzar, puede ser de
prevencin o de deteccin.
El control preventivo, tiene por objetivo efectuar verificaciones que
permitan identificar posibles riesgos en la entidad, sobre determinadas
operaciones o actividades.
El control de deteccin, tiene por objetivo verificar o identificar si se han
producido desviaciones respecto de lo propuesto o dispuesto inicialmente
con relacin a determinadas operaciones o actividades.

CAPITULO III: EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL PERU

3.1 RESEA HISTORICA:
A continuacin haremos una resea de los principales hitos que se han dado en el
desarrollo del control gubernamental en el caso peruano, a lo largo de su historia.
3.1.1 Incanato:

En el Incanato podemos sealar que tambin existi un tipo de control

administrativo. En el Tahuantinsuyo tenan una especie de Sistema Contable
desarrollado a travs de los quipus, los cuales eran utilizados por los llamados
Quipucamayocs, quienes de alguna manera estaban a cargo de la administracin del
registro de los recursos en esa poca.
Conjuntamente, aparece la figura de los llamados Tuckuyricocs, cuyas funciones
incluan adems de realizar inspecciones peridicas en su distrito, la labor de
controlar a los funcionarios subalternos, en base a lo reportado en los quipus, todo
lo cual constituye un primer acercamiento a lo que ahora conocemos como control
gubernamental.
3.1.2 Colonia:
Los conquistadores trajeron de Espaa una serie de instituciones que operaban en el
Viejo Mundo, entre las cuales se encontraban el Tribunal de Cuentas y Cajas
Reales, tambin aquellas relacionadas con diversos mecanismos especficos de
revisin contable, tales como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la
Contadura Mayor de Indias y Espaa (Rey Felipe II), y la Contadura de Cuentas y
Recuentas (1595), entes facultados para exigir las rendiciones de cuentas y formular
reparos sobre ellas.
3.1.3 Repblica
Es as que en 1823 se crea la Contadura de Cuentas y luego el Tribunal Mayor de
Cuentas. La primera medida administrativa relativa al control gubernamental fue
emitida por el Libertador Simn Bolvar, el 02 de enero de 1824, disponiendo que
todo funcionario pblico, a quien se le probase en juicio sumario haber malversado
o tomado para s fondos pblicos mayores a diez pesos, se le condenaba a la pena
capital; asimismo, los jueces que en su caso no procedieren conforme a dicho
decreto, seran condenados a la misma pena; y que, todo individuo tena derecho a
acusar a los funcionarios pblicos del delito antes mencionado.

A inicios del siglo XX, se emiti el Decreto Supremo de 26 de setiembre de 1929,

norma ratificada por Ley N 6784 del 28 de febrero de 1930, por la cual se crea la
Contralora General de la Repblica como una reparticin administrativa del
entonces Ministerio de Hacienda, en cuyo texto se precisan que sus funciones se
refieren al control de los gastos de presupuesto y rendiciones de cuenta,
fiscalizacin previa de los gastos y organizacin de la contabilidad de las
Contaduras Ministeriales, hasta esa fecha el control fiscal haba estado conducido
exclusivamente por el Tribunal de Cuentas. De otro lado, a propuesta del Presidente
del Banco Central de Reserva, lleg al Per la misin presidida por el Profesor
Edwin Kemmerer, la misma que ya haba actuado en Bolivia, Colombia, Chile, y
Ecuador, y que como culminacin de su trabajo, en abril de 1931, present, entre
otros documentos, la propuesta de reorganizacin de la Contralora General de la
Repblica.
Es en la Constitucin de 1933, que por primera vez se institucionaliz
constitucionalmente la Contralora General de la Repblica. No es sino hasta 1964
con la Ley N 14816, Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica, que
se consagra a la Contralora como autoridad superior de control presupuestario y
patrimonial del Sector Pblico Nacional, con autonoma e independencia
administrativa y funcional, adicionalmente se dispone la incorporacin del Tribunal
de Cuentas, con lo cual la Contralora adquiere adems, funciones de juzgamiento
de cuentas.
Mediante Decreto Ley N 190394, de fecha 16 de noviembre de 1971, con rango de
Ley Orgnica, es que se constituye el Sistema Nacional de Control, y a la
Contralora General como entidad superior de control, autnoma para ejercer sus
funciones, independiente administrativa y funcionalmente y con atribuciones y
competencias propias, sealadas en dicha Ley.
La Constitucin Poltica del Estado promulgada en 1979, en el artculo 146 asign a
la Contralora General de la Repblica, la calidad de organismo autnomo y central
del Sistema Nacional de Control, encargndole la super vigilancia de la ejecucin
de los presupuestos del Sector Pblico, de las operaciones de la deuda pblica y, de
la gestin y utilizacin de bienes y recursos pblicos. Bajo el amparo de esta

Constitucin se emiti el Decreto Ley N 26162, Ley del Sistema Nacional de

Control, publicada el 30 de diciembre de 1992. La Constitucin Poltica del Estado
de 1993, en su artculo 82 establece que la Contralora General de la Repblica es el
rgano Superior del Sistema Nacional de Control, y que goza de autonoma
conforme a su Ley Orgnica. En julio de 2002, en concordancia con el mandato
constitucional, se emiti la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, actualmente vigente y a la que
haremos referencia en los numerales siguientes.
3.2

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA - LEY N 27785
La Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica, como su nombre lo indica, contiene las
disposiciones relacionadas tanto al funcionamiento del Sistema Nacional de
Control, como de su ente rector, que es la Contralora General de la Repblica.
El objeto de la Ley es el regular el ejercicio del control gubernamental que
posibilite prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente utilizacin y
gestin de los recursos y bienes del Estado; al igual que la actuacin honesta,
proba y eficiente de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos; as como
el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a
control, con la finalidad de contribuir y orientar hacia el mejoramiento de sus
actividades y servicios.

3.3 DEFINICION DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

La Ley del Sistema Nacional de Control, establece las normas que regulan el
mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento de dicho Sistema y de la
Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de indicado Sistema.
De acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de Control, es objeto del Sistema
propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos
tcnicos,

la

correcta,

eficiente

transparente

utilizacin

gestin

de

los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos

de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de

metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de
contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de
la Nacin.
El mbito de aplicacin del Sistema Nacional de Control comprende:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier denominacin,
formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica
Nacional, y sus respectivas instituciones;
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a
los mismos, por los recursos y bienes materia de su participacin accionaria;
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Pblico;
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y
por ley, e instituciones y personas de derecho pblico;
e)

Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de

supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes
de contratos de privatizacin;

f)

Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participe
en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los
recursos y bienes materia de dicha participacin;

g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades

internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren.
Segn la Ley del Sistema Nacional de Control, dicho sistema es el conjunto de rganos
de

control,

normas, mtodos y

procedimientos,

estructurados

integrados

funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control

gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades
y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del
rgimen que las regule.
El Sistema est conformado por los siguientes rganos de control:
a) La Contralora General, como ente tcnico rector;

b) Todas

las

unidades

orgnicas

responsables

de

la funcin de

control

gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la

presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen
por cualquier otro ordenamiento organizacional;
c)

Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por

la Contralora General y contratadas, durante un perodo determinado, para
realizar servicios de auditora en las entidades: econmica, financiera, de
sistemas informticos, de medio ambiente y otros.

De acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de Control, el ejercicio del control
gubernamental por el Sistema en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y
funcional de la Contralora General, la que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o
especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los
objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los
rganos de control, de la gestin de las entidades y sus resultados. La Contralora
General, en su calidad de ente tcnico rector, organiza y desarrolla el control
gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se expresa con la
presencia y accionar de los rganos a que se refiere el literal b) del artculo precedente
en cada una de las entidades pblicas de los niveles central, regional y local, que ejercen
su funcin con independencia tcnica.
De acuerdo al Sistema Nacional de Control; son atribuciones del Sistema:
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas,
con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de
las operaciones de la deuda pblica;
b)

Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y

eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su

accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control

interno;
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de
la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos
de corrupcin administrativa;
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos
en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la
capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su
formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora
General, a travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios
celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el
desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las
entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas
administrativos participe en los eventos de capacitacin que organiza la Escuela
Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada
dos aos dicha participacin. Dicha obligacin se hace extensiva a las
Sociedades de Auditora que forman parte del Sistema, respecto al personal que
empleen para el desarrollo de las auditoras externas;
e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus
actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando
la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su
implementacin. Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que
hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta
cuando menos las pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva,
presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la
Contralora General.
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba preconstituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes. En el caso de que los informes generados de
una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la
Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria
previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables;

g)

Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la

entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una
accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los
diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente
les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.

3.4 ORGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA

Los rganos que conforman el SNC son:
3.4.1 La Contralora General, que es el ente tcnico rector.
La Contralora General de la Repblica es el rgano rector del Sistema Nacional
de Control. Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes:
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,
documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as
como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan
mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen
la libertad individual;
b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que
a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo
posterior sobre los actos de las entidades;
c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los
rganos del Sistema;
d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata,
por el Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del
Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en
que en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao
e)

econmico o presuncin de ilcito penal;

Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de
Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de
dichos rganos con personal calificado e infraestructura moderna

f)

necesaria para el cumplimiento de sus fines;

Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin
la Contralora General dictar las disposiciones pertinentes,

g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar

la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser
el caso, orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin
para los sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones,
prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa de control;
h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de
las entidades;
i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,
as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la
Nacin, informando peridicamente a la Comisin competente del
Congreso de la Repblica;
j) Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de
secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica,
Concurso Pblico o Adjudicacin Directa;
k) Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin
en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a
los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y
su
l)

Reglamento

respectivamente,

cualquiera

sea

la

fuente

de financiamiento,
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que
en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea

que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior;

m) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran,
a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las
entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de
n)

designacin de Sociedades de Auditora que para el efecto se emitan;

Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las

entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental,

o) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas
con las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite
correspondiente sea en el mbito interno, o derivndolas ante la autoridad
competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la
denuncia protegidos por el principio de reserva,

p) Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o

sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el
control gubernamental,
q) Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los
procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada
defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre
recursos y bienes de ste;
r) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas
de Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y
servidores pblicos obligados de acuerdo a ley,
s) q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos
y otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de
nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo,
sin perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de control,
t) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda
resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin
durante una accin de control, bajo los apremios legales sealados para
los testigos;
u) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control
con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma
integral su cumplimiento, generando la informacin pertinente para
emitir recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo
sobre la administracin de los recursos del Estado, en funcin a las metas
previstas y las alcanzadas, as como brindar asistencia tcnica al
Congreso de la Repblica, en asuntos vinculados a su competencia
v)

funcional;
Emitir disposiciones

y/o

procedimientos

para

implementar

operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a

travs

del

control

gubernamental,

promoviendo

una cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la

adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las
entidades,

considerndose

el

y organizaciones de la sociedad civil,

concurso

de

la

ciudadana

w) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades

rindan cuenta oportuna ante el Organo Rector, por los fondos o bienes del
Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin;
x) Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de
control, cuando se encuentre incurso en acciones legales; derivadas del
debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de
iniciarse la accin, el vnculo laboral con el personal haya terminado,
y) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades
pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del
extranjero;
z) Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal,
formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los
sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema, y) Regular el
procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del
control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del presente
artculo, as como otros encargos que se confiera al Organismo Contralor,
emitiendo la normativa pertinente que contemple los principios que rigen
el control gubernamental,
aa) Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades
pblicas o privadas, nacionales o extranjeras. Las atribuciones antes
sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems que seale esta Ley
y otros dispositivos legales.
La Contralora General goza de autonoma econmica, administrativa y financiera
para el cumplimiento eficaz de sus funciones, en cuya virtud, elabora, aprueba y
ejecuta su presupuesto anual en el monto que corresponda a sus necesidades
institucionales, para su aprobacin por el Congreso de la Repblica. La atencin de
requerimientos de acciones de control no programadas que deban ejecutarse por
razones de inters nacional, demandar la asignacin de los correspondientes
recursos presupuestales adicionales. Para garantizar el cumplimiento de sus objetivos
institucionales, la Contralora General se encuentra exonerada de la aplicacin de las
normas que establezcan restricciones y/o prohibiciones a la ejecucin presupuestaria.
La modificacin de lo dispuesto en este prrafo requerir de expresa mencin en una
norma de similar rango a la Ley.
El presupuesto de la Contralora General se financia con recursos del Tesoro Pblico
y dems fuentes de financiamiento, incorporados al mismo por el Titular del Pliego,

estableciendo mediante Resolucin de Contralora, la normativa relativa a la

administracin de sus recursos.
Son recursos de la Contralora General:
a) Los que genere como consecuencia de la prestacin de servicios de
capacitacin tcnica, venta de publicaciones y otros compatibles con su
funcin;
b) Los que reciba en donacin o en virtud de convenios de cooperacin tcnica
nacional y/o internacional;
c) Los ingresos que genere la inscripcin, designacin y supervisin de
sociedades de auditora, cuyos montos sern fijados por la Contralora
General;
d) Los montos recaudados por concepto de aplicacin de sanciones impuestas
por la Contralora General;
e) Los ingresos que genere el cobro de los derechos de tramitacin y evaluacin
por el ejercicio del control previo establecido por ley; f) Otros que se
establezcan por ley.
El personal de la Contralora General se encuentra sujeto al rgimen laboral de la
actividad privada. La administracin de personal se regir por lo normado en la
presente Ley, el Reglamento Interno de Trabajo y dems disposiciones dictadas por
el Contralor General de la Repblica. La poltica remunerativa y beneficios de toda
ndole de la Contralora General sern aprobados por el Contralor General.
La Contralora General cuenta con Oficinas Regionales de Control como rganos
desconcentrados en el mbito nacional, con el objeto de optimizar la labor de control
gubernamental y cuyo accionar contribuir activamente con el cumplimiento de los
objetivos del proceso de descentralizacin del pas; encontrndose facultada para
establecer Oficinas adicionales, en ejercicio de su autonoma administrativa y de
acuerdo con el avance gradual del referido proceso. Dichos rganos desconcentrados
tienen como finalidad planear, organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de
control

en

las

entidades

descentralizadas

bajo

su

mbito

de

control.

Las competencias funcionales y su mbito de accin, sern establecidos en las

disposiciones que para el efecto emita la Contralora General.

3.4.2 Los rganos de Control Institucional, es decir las unidades orgnicas

responsables del control gubernamental, como funcin especializada, en las
entidades sujetas a control.
3.4.3 Las Sociedades de Auditora externa independientes, cuando son
designadas por la Contralora General,
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

La Contralora General de la Repblica slo puede cumplir eficazmente sus

funciones si son independientes y se hallan protegidas contra influencias

exteriores.
El Sistema nacional de Control debe propender al apropiado, oportuno y
efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,
mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la
correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y
bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de
las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el
cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a
control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus

actividades y servicios en beneficio de la Nacin.

Se recomienda seguir considerando a la Contralora General de la
Repblica, como el Organismo Tcnico Superior de Control, con facultad

privativa para normar, gestionar y evaluar el Sistema nacional de Control.

Se recomienda defender la independencia del Sistema nacional de Control.
La independencia y la autonoma del control gubernamental no es un tema a
ser discutido, sino ms bien, a ser defendido, sustentado y fortalecido.

REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS

AUTOR: DOMINGO HERNANDEZ CELIS

FECHA DE PUBLICACION: 2014

AUTOR : ALDAVE & MENIZ

AUDITORA Y CONTROL GUBERNAMENTAL.
EDITORA GRFICA BERNILLA.

FECHA: LIMA 2015