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Auditor
a
Integrante: Martnez, Carlos C.I: 25.147.92
Introduccin
El administrador debe estar preparado, en sus conocimientos bsicos, para
asumir los retos que se presenten en su rea de trabajo y aceptar que debe estar
capacitado para desarrollarse en cualquier espacio dentro del campo de la
administracin. As, el perfil requerido para la formacin acadmica que se
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ndice
Auditoria Administrativa..4
Antecedentes..4
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Evolucin Histrica..5
Enfoques8
Principios fundamentales...9
Base Constitucional y Legal en Venezuela.10
Instrumentos legales..11
Objetivos de la auditoria administrativa.14
Normas de auditoria generalmente aceptadas15
Tipos de auditoria17
Marco metodolgico..19
Auditoria administrativa
Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros
contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas
de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
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extremo de que los auditores contratados por las gerencias de las empresas, con
la finalidad expresa de evitar los fraudes, errores u omisiones, tanto en los
registros de Contabilidad, como en la gestin administrativas de las empresas. De
all el origen tambin de la Auditoria Administrativa. Con el advenimiento de la
Revolucin Industrial y la consecuente proliferacin de todo tipo de empresas, la
contabilidad y la auditoria tomaron un gran impulso y se hicieron Indispensables.
Pero, al mismo tiempo se cre una especie de vasos en ese campo de
actividades; debido a que cada quien interpretaba las cosas a su manera; hasta
que el fin, por el ao 1917, luego de finalizada la primera guerra mundial, un
tribunal norteamericano dicto normas para regularizar y uniformar los principios y
procedimiento de Contabilidad.
Evolucin histrica
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del
tiempo, es conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido
de manera ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American
Economic Association sent las bases para lo que l llam auditora
administrativa, la cual, en sus palabras, consista en una evaluacin de una
empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro
probable.
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin,
seala que La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y
control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de
una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa.
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en
sus Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica
de control del desempeo total, la cual estara destinada a evaluar la posicin de
la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los
programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes
revisados para alcanzar estos objetivos.
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky
a preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de las causas de
una baja productividad para establecer las bases para mejorarla a travs de un
mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la
operacin de una organizacin.
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Principios fundamentales
Los principios bsicos de la Auditora Administrativa, vienen a ser parte de
la estructura terica de sta, por es necesario recalcar tres principios
fundamentales que son los siguientes:
5 http://www.mitecnologico.com/iem/Main/AuditoriaAdministrativa
Sentido de evaluacin La Auditora Administrativa no intenta evaluar la
capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la
ejecucin de sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a cabo un
examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes,
es decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y
ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles
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muy amplias, y todo lo que constituya Patrimonio Pblico est sujeto al control y
vigilancia de ese
Organismo.
La Ley orgnica de la contralora general de la repblica, publicada en gaceta
oficial N 5016 Extraordinaria de fecha 13 de diciembre de 1995, la cual est
vigente desde el 01-02-1996, est estructurada en diversos
Ttulos que regulan:
Control de la Administracin Central, El Control de la Administracin
Nacional Descentralizada,( Institutos autnomos, Empresas del Estado,
fundaciones y Asociaciones Estadales) y El Control de la Administracin
Descentralizada Poltico-Territorial. (Estados y Municipios)
Del Control de la Administracin Central; (artculos 21 al 49 de la Ley
Orgnica de la CGR) La Contralora General de la Repblica ejercer funciones de
control externo, examinando y evaluando el control interno de cada entidad y
organismos ejecutores del Presupuesto Nacional, as como el Control de Gestin
previsto en el captulo I del ttulo VI de la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica, ejerciendo el control posterior, mediante auditorias o
convencionales de examen de cuentas y cualesquiera otros mtodos que
considere necesarios para velar por el uso correcto y eficiente del manejo de la
Hacienda Pblica Nacional, ya que las funciones de control previo de los
organismos de la Administracin Central, corresponde a los rganos
administradores, y la certificacin de cumplimiento a las respectivas Contraloras
Internas. La Contralora General de la Repblica CGR, sus funciones son de
control posterior, esencialmente auditoras y de control de gestin; salvo lo previsto
en el artculo 147 de la Ley Orgnica de la CGR.
Del Control de la Administracin Nacional Descentralizada; (artculos 50 al
59 de la Ley Orgnica de la CGR) La Contralora General de la Repblica
solicitar informacin pertinente a la gestin de los institutos autnomos,
establecimientos pblicos y dems personas jurdicas, referidas a los numerales
3,4,5 y 6 del artculo 5, a objeto de evaluar su gestin financiera y administrativa,
incluyendo auditorias e inspecciones que fueren necesarias, tambin, para
asegurar una gestin de eficacia, la Contralora podr dictar normas particulares
que regulen el control interno de dichos entes. Del Control de la Administracin
Descentralizada Poltico-Territorial; (Artculos 50 al 65 de la Ley Orgnica de la
CGR) Describe que los rganos de los Estados y Municipios y los entes adscritos
a estos, el control fiscal les corresponde a las Contraloras Estadales y
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Tipos de auditoria
Auditora interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues
no se producen bajo la figura de la Fe Pblica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones
y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y
eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales
independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses
de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia
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absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
separarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada
ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no
solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza
del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la
direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control,
por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de
auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las
operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar
sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su
mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y
decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la
organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin
asesora.
Auditora Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es
el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente
tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin
generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
Examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin
de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora
Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de
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Planeacin
Instrumentacin
Examen
Informe
Implementacin de las
propuestas de mejoramiento
Seguimiento
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Esta divisin del trabajo posibilita que los miembros del equipo en sus
diferentes posiciones, puedan emplear correctamente su potencial y propicia la
apropiada conjuncin de conocimientos y criterios para aplicar la auditora de
manera objetiva y sistemtica, conforme a las circunstancias que prevalecen en
cada etapa, reduciendo el margen de error y el riesgo de ocasionar retrasos
innecesarios.
Estructura
La formacin del equipo tiene que llevarse a cabo de acuerdo con la
naturaleza, alcance, objetivos y estrategia de la auditora.
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Aclarar dudas.
- Recabar y resolver observaciones.
- Mantener el nivel de desempeo convenido.
- Adicionalmente, est obligado a motivar a los auditores, para que se reafirme en
todo momento el espritu de equipo y se puedan obtener los resultados esperados
en condiciones ptimas.
Caractersticas del Asistente o Analista de Proyecto
Como personal de primera lnea, es el responsable de atender directamente
a todo el personal que, de una u otra manera, interviene en la auditoria, adems
de ser quien va a manejar directamente los papeles de trabajo que contienen los
hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y
propuestas que consoliden la aplicacin de la auditoria.
Por sta razn, debe de ser capaz de:
Acatar instrucciones con precisin.
Actuar en forma prudente y tranquila.
Ser cordial pero firme en sus decisiones.
Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a tiempo.
Solidario con sus compaeros de equipo.
Ordenado con sus papeles de trabajo.
Objetivo en la deteccin de hallazgos para soportar las evidencias.
Ser preciso en sus observaciones.
Debido a su posicin, de l depende en gran medida el evitar crear falsas
expectativas o informacin que propicie corrientes de opinin controvertidas, que
puedan constituirse en factores de dilacin u obstculos para el logro de
resultados.
Funciones generales.
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Conclusin
La auditora administrativa es una herramienta, producto de la necesidad de la
administracin de examinar o evaluar el desempeo de la organizacin y
vislumbrar oportunidades de mejora para convertirlas en una ventaja competitiva.
Por tanto, el objetivo de la misma ser siempre mejorar, fortalecer o corregir los
procesos actuales. Asimismo, dependiendo de su alcance, puede aplicarse en
toda la organizacin o en un rea en particular y revisar con la profundidad
deseada todos sus procesos. Tambin revisaste como la auditora administrativa
es aplicable a todo tipo de empresas, entre las que podemos destacar las
privadas, pblicas y sociales. Finalmente, observaste la importancia de la auditoria
administrativa al entenderla como una herramienta que nos brinda la opinin
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Bibliografa
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultoriocontable/Documents/notas-clase/nota1-auditoria.pdf
http://www.buenastareas.com/ensayos/Importancia-De-La-Auditoria
Administrativa/3544906.html
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http://auditoriaadministrativa.blogspot.com/2008/07/tipos-de-auditoria.html
http://www.librosxp.com/2011/06/auditoria-administrativa-gestion.html
http://www.uaeh.edu.mx/nuestro_alumnado/icea/licenciatura/documentos/9%20La
%20auditoria%20administrativa.pdf
http://drupal.puj.edu.co/files/OI039_Ivan%20Puerres_0.pdf
http://www.gerencie.com/auditoria-administrativa.html
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/auditadminis.htm
http://www.mitecnologico.com/iem/Main/AuditoriaAdministrativa
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