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GRUPO 1
GRUPO 2
GRUPO 3
Norma
NIIF Completa
Preparacin
2013
2014
2013
Transicion -Balance
de Apertura
1 enero 2014
1 enero 2015
1 enero 2014
Aplicacin -Primer
Comparativo
31 diciembre 2014
Obligatoriedad
31 diciembre 2015
Grupos de Aplicacin
GRUPO 1
Emisores de Valores
GRUPO 2
GRUPO 3
Microempresas clasificadas
segn la Ley 590
Subordinadas de una
compaa extranjera que
aplique NIIF
Subordinadas de una
compaa nacional que
aplique NIIF
No cumplan con los requisitos del artculo 1 del Decreto 2784 de 2012
(modificado por el Decreto 3024 de 2013).
No cumpla con los requisitos del captulo 1 del marco tcnico normativo
de informacin financiera anexo al Decreto 2706 de 2012 (modificado
por el Decreto 3019 de 2013).
Algunas Definiciones
PLAN DE IMPLEMENTACION
Cada sociedad deber entonces elaborar un plan aprobado por la Junta Directiva u rgano
equivalente, que contenga entre otros componentes, los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos especficos adoptados por la entidad en la elaboracin y
presentacin de sus Estados Financieros. Ejemplos:
La moneda funcional
Las vidas tiles de activos, los mtodos de depreciacin
Mtodo de Inventarios
Medicin posterior de activos y pasivos
Deterioro del valor de los activos
estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron formulados; y
b.
podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboracin y presentacin de
aquellos estados financieros.
La reexpresin retroactiva consiste en corregir el reconocimiento, medicin e informacin a revelar de los importes de los
elementos de los estados financieros, como si el error cometido en periodos anteriores no se hubiera cometido nunca.
La aplicacin de un requisito ser impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos
razonables para hacerlo
Reconocer
Reclasificar
Eliminar
Medir
Conciliaciones
1. Una descripcin de la naturaleza de cada cambio en la poltica
contable.
2. Conciliaciones de su patrimonio
3. Una conciliacin del resultado
Cul es el Objetivo de los Estados Financieros?
El objetivo de los estados financieros de una pequea o mediana
entidad es proporcionar informacin sobre la situacin financiera,
el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea til
para la toma de decisiones
ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
PASIVO
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual,
y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos
Es necesario distinguir entre una obligacin presente y un encargo o compromiso para el futuro. La
decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir el bien o servicio
PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos
INGRESOS
GASTOS
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo:
RECONOCIMIENTO
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre que:
(a) que sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la
entidad; y
(b) el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad
() El concepto de probabilidad se utiliza, en las condiciones para su reconocimiento, con referencia al grado
de incertidumbre con que los beneficios econmicos futuros asociados al mismo llegarn a, o saldrn, de
la entidad.
() El segundo criterio para el reconocimiento de una partida es que tenga un costo o valor que se pueda
medir con fiabilidad. En muchas ocasiones, el costo o valor se debe estimar; la utilizacin de
estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboracin de los estados financieros, y no
menoscaba su fiabilidad.
Qu es la Medicin?
Qu es la Medicin?
Uniformidad en la presentacin
Informacin comparativa
El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo
precedente.
Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.
La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados
financieros.
La moneda de presentacin
El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.
Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes:
Una entidad presentar un desglose de los gastos reconocidos en el resultado, utilizando una clasificacin basada en la
naturaleza o en la funcin de ellos dentro de la entidad, lo que proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante.
La segunda forma de desglose es el mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas, y clasifica los gastos de acuerdo
con su funcin como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribucin o administracin.
COLOMBIA S.A. (La Compaa) fue constituida por escritura pblica No. 654 del 1
noviembre De 1974 de la Notara 2 de Bogot, con una duracin hasta el 31 de
diciembre de 2100, con el Objeto de importar, producir, exportar y distribuir drogas
ticas y productos qumicos, farmacuticos, radio farmacuticos, hospitalarios,
quirrgicos y alimenticios, para el uso Humano en general.
BASE DE PREPARACION
Los estados financieros consolidados han sido preparados de acuerdo con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Los estados financieros de
COLOMBIA S.A bajo han sido autorizados para su publicacin por parte de la
gerencia de compaa.
A partir del 1 de enero de 2014, los Estados Financieros de Colombia S.A. han
sido preparados y presentados consistentemente de acuerdo con la Norma
Internacional de Informacin Financiera NIIF 1 de Adopcin por Primera vez.
Dichos estados reflejan fielmente la situacin financiera consolidada al 31 de
diciembre de 2014. COLOMBIA S.A realiza la transicin explicita y sin reservas de
los estados financieros bajo PCGA a las NIIF, por lo cual se realizara una conciliacin
de su patrimonio para determinar el efecto en la situacin financiera, resultados y
flujos de efectivo previamente informados. COLOMBIA S.A. hasta el 31 de diciembre
de 2014, prepar sus estados financieros de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, para los cuales se les ha
aplicado la NIIF 1 Adopcin por Primera Vez de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera en la determinacin de los balances de apertura al 01 de
enero de 2014. La aplicacin de la NIIF 1 implica la aplicacin retroactiva de todas
las normas IFRS incluyendo ciertas excepciones obligatorias y exenciones
opcionales definidas por la norma.
PERODO CONTABLE
MATERIALIDAD
USO DE ESTIMACIONES Y JUICIOS
MODELO DE NEGOCIO
Qu es la Hoja de Trabajo
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Los instrumentos financieros bsicos que quedan dentro del alcance de la Seccin 11
Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas
condiciones::
CDTS
Acciones
Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
Cuentas, pagars y prstamos por cobrar y por pagar.
Bonos e instrumentos de deuda similares
INVERSIONES
INVERSIONES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
El CDT cumple con la definicin de activo del marco conceptual, tambin puede
ser reconocido en el estado de situacin financiera ya que se obtienen de l
beneficios econmicos futuros y puede ser medido con fiabilidad .
ACCIONES
ACCIONES
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluar si existe evidencia
objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo
amortizado
La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos est deteriorado
incluye informacin observable que requiera la atencin del tenedor del activo respecto a
los siguientes sucesos que causan la prdida:
(a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
(b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los
intereses o del principal.
(c) El acreedor, por razones econmicas o legales relacionadas con dificultades financieras
del deudor, otorga a ste concesiones que no le habra otorgado en otras circunstancias.
(d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganizacin
financiera.
INVENTARIOS
Que son considerados Inventarios?
Costos de Compra
El precio de compra
Costos de Importacin (Aranceles)
Otros impuestos NO recuperables
Transporte, Almacenamiento
Descuentos comerciales
INVENTARIOS
Costos Produccin
Gastos indirectos administrativos que no contribuyen a traer los inventarios a su presente locacin ni
condicin
Gastos de distribucin
Gastos de venta
Gastos financieros
INVENTARIOS
Identificacin especfica : se realiza una identificacin especfica de los costos de los productos (Obras
de Arte). Actualmente SIIGO permite manejar la identificacin especfica asignndole el costo especfico
al producto.
PEPS/ FIFO (Primeras en entrar, Primeras en salir). SIIGO actualmente NO maneja el sistema FIFO /PEPS
Costo Promedio Ponderado. SIIGO actualmente maneja los costos con promedio Ponderado
NIC 2. INVENTARIOS
NIC 2. INVENTARIOS
AJUSTE VNR
Ejercicio Inventarios
DIFERENCIA EN CAMBIO
Repuestos
Costos Logisticos
TIPS INVENTARIOS
Una empresa debe utilizar la misma frmula de costo para
todos los inventarios que tienen la misma naturaleza similar
y uso para la entidad.
Cuando se tenga inventarios con diferente naturaleza o uso,
se puede justificar la utilizacin de diferentes frmulas.
El costo del activo puede ser valorado con fiabilidad por la entidad.
Valor Residual: es el valor estimado que la entidad podra obtener actualmente por desapropiarse del activo, despus
de deducir los costos estimados por tal desapropiacin.
Valor en Libros: es el valor por el que se reconoce un activo, una vez deducida la depreciacin
prdidas por deterioro del valor acumuladas.
acumulada y las
Valor de Uso: Es el valor presente de los flujos de efectivo que la entidad espera recibir por el uso continuado de un
activo y por desapropiarse del mismo al trmino de su vida til.
Valor Razonable: Es el valor por el cual podra ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes
interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia.
Valor recuperable: es el mayor valor entre el valor razonable y su valor en uso.
La entidad elegir como poltica contable el modelo del costo o el modelo de revaluacin, y aplicar
esa poltica a todos los elementos que compongan una clase de propiedades, planta y equipo.
Mtodo lineal
Mtodo de amortizacin decreciente
Mtodo de las unidades de produccin.
NIC 36 - DETERIORO
que
alcance su importe recuperable. Tal reduccin se
asigna como deterioro.
NIC 36 - DETERIORO
Pasos para el calculo del deterioro
1. Calcular
el Valor de Uso: Es el valor presente de los flujos de efectivo que la entidad espera recibir
por el uso continuado de un activo y por desapropiarse del mismo al trmino de su vida til.
2. Calcular
el Valor Razonable: Es el valor por el cual podra ser intercambiado un activo o cancelado
un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en
condiciones de independencia.
Si el pago
se hace diferido mas all del plazo normal, se
reconoce como si se comprara de contado, la diferencia es
un gasto de inters en el periodo del crdito a menos que se
capitalice.
Cuando se recibe como arrendamiento financiero, se debe
reconocer al menor monto entre el valor razonable y el
valor presente de los cnones mnimos de arrendamiento.
Un valor equivalente debe ser reconocido como pasivo.
Fase de Investigacin
No se reconoce el activo desde la fase de investigacin, porque an no
cumple con los criterios de reconocimiento, en consecuencia los desembolsos
se reconocern
como gastos del ejercicio en que se incurran.
Ejemplo:
Fase de Desarrollo
Un activo surgido en la fase de desarrollo es un Activo Intangible si cumple los
siguientes extremos:
a)Tcnicamente
es posible completar la produccin del activo intangible, de
forma
que pueda estar disponible para utilizacin o su venta.
b)Su intencin de completar el activo intangible para usarlo o venderlo.
c)Su capacidad de utilizar o vender el activo intangible.
d)La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios
econmicos en el futuro.
e)La disponibilidad de los adecuados recursos tcnicos, financieros o de otro
tipo, para completar el desarrollo y para usar o vender el activo intangible
Explotacin
o uso de recursos minerales, petrleo, gas natural, etc.
Licencias de pelculas, videos, obras de teatro, etc.
Modelo de Negocio
Valor
de la Factura
Tasa Inters
Das
Vencido