POR LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES

2.1.

Modode, registracin a base de

acu mula.cin total.

2. 2.

Mttodo de registracin B ba ss de acu mula.cin parcial o mixto.

Tradicionalmente existi el mtodo de registros a base de efectivo, el cual ha

quedado en desuso, debido a la modernizacin de la registracin contable, tanto
en el aspecto legal como en el aspecto tcnico.

2.1 Mtodo de registro a base de acumulacin total.

Por este mtodo la registracin de operaciones originales, as como de ingresos
(elemento 7) y de compras y gastos (elemento 6) se realizan exclusivamente por
Libro Diario mediante un asiento de provisin luego las operaciones de esta
ndole que se efecten al contado se registrarn en el Libro Caja mediante una
Cuenta Puente. En conclusin, ninguna cuenta con cdigo de la clase 6
(compras y gastos) y con cdigo del elemento 7 (ingresos) se registrar
directamente en caja.
Las operaciones originales son aquellas que aparecen por primera vez para su
registracin contable y muchas de ellas no son de los elementos 6 o 7, por
ejemplo la compra de activo fijo, el ingreso de un nuevo socio aportando dinero
para aumentar el capital prstamos al personal y a terceros, etc.
El mtodo de registro a base de acumulacin total,
tcnicamente, cumple con el principio del devengado, es decir toda
registracin de ingresos y gastos debern previamente estar provisionados, aun
no se hayan cobrado o pagado.

Ejemplo:Con las siguientes operaciones registrar por Diario y

Caja a base de acumulacin total:
05/01/ Se cobra en efectivo, intereses sobre prstamos por
S/. 1,000.00
08/01/ Se paga en efectivo, alquiler local por S/. 400.00
12/01/ Se compra al crdito mercaderas, seg. Fact. por S/.

10,000.00 afectas al I.G.V.

16/01/ Se vende mercaderas, al contado, seg. Fact. por S/.
15,000.00, afectas al I.G.V. depositndose el total al
Bco. en Cta. Cte.
20/01/ Se cobra, en efectivo, la L/. N 4 de S/. 2,000.00, ms intereses
financieros del 5%.
24/01/ Con Ch/. se paga la L/ N 20 de S/. 4,000.00, con un descuento por
pronto pago del 10%.
28/01/ Se compra al crdito muebles para la oficina, seg.
Fact. por S/. 6,000.00 afectos al IGV.
31/01/ Est pendiente de pago de Fact. de PANTEL (propaganda) por S/.
600.00 mas IGV.

16
77

63
46

94
79

60
40
42

05/01/
CUE NT AS POR COB RA R DIVERSA ST ERCEROS
163 Intereses, regalas y dividendos
INGRES OS FINA NCIE ROS
772 Rendimiento ganados
Provisin de cobro intereses financieros
08/01/ G ASTOS DE SERVICIOS PRESTA DOS POR T ER.
635 Alquileres
CUE NT AS POR PA G A R DIVERS AS T ERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
Provisin del pago del alquiler de local
08/01/ GAST OS DE A DMINIST RACI N
941 Gastos de servicios prestados por terceros
CA RG AS IMPUT A BL ES CT A. DE COST OS Y GAST .
791 Cargas imputables a cta. de costos y gastos
Por el destino del gasto
12/01/ COMPRA S
601 Mercaderas
T RIB. CONT RA P. Y A PORT . SIST . PEN. Y SAL . X PA G.
4011 Impuesto general a las ventas
CUE NT AS POR PA G A R COME RCIA L ES T ERC.
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
Compra al crdito segn Factura
12/01/ MERCA DE RIA S
201 Mercaderas manufactureras
VA RIA CION DE EXIST ENCIA

1,000.00
1,000.00

400.00
400.00

400.00
400.00

10,000.00
1,900.00
11,900.00

10,000.00

20

10,000.00

61

611

Mercaderas
Por el almacenamiento de las mercaderas

12

40

16/01/
CUE NTAS POR COB RA R COMERCIA L ES
TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

17,850.00

TRIB. CONT RA P. Y A PORT . AL SIS. DE PEN. Y SAL . POR PA G A R

4011
Impuesto general a las ventas

2,850.00

VENT AS
70

701

15,000.00

Mercaderas
Venta segn factura
20/01/ CUE NT AS POR COB RA R DIVERSA S T ERCEROS

163
16

Intereses, regalas y dividendos

INGRES OS FINA NCIE ROS

772

77

100.00

Rendimientos ganados
100.00

Provisin del 5% de intereses sobre L/ N 4

163

24/01/ CUE NT AS POR COB RA R DIVERSA S T ERCEROS

Intereses, regalas y dividendos

INGRES OS FINA NCIE ROS

16

772

Rendimientos ganados

400.00

Provisin del 10% de descuento sobre L/ N

20
28/01/ INMUE BL E, MA QUINA RIA Y E QUIPO

77

400.00

335
Muebles y enseres
TRIB. CONT RA P. Y A PORT . AL SIS. DE PEN. Y SAL . POR PA G A R
4011
Impuesto general a las ventas
33

CUE NTAS POR PA GA R DIVERS AS TERCE ROS

469

Por la compra de muebles para oficina

40

6,000.00

Otras cuentas por pagar diversas

1,140.00

31/01/ G AST OS DE SERVICIOS PRESTA DOS POR T ER.

46

637
Publicidad, publicaciones, RR.PP
TRIB. CONT RA P. Y A PORT . AL SIS. DE PEN. Y SAL . POR PA G A R
4011
Impuesto general a las ventas

7,140.00

CUE NTAS POR PA GA R DIVERS AS T ERCEROS

63

600.00

40

114.00

46

714.00
469

Otras cuentas por pagar diversas

Provisin de publicidad pendiente a PANTEL

2.2 Mtodo de registro a base de acumulacin parcial o mixta

Por este mtodo la registracin de operaciones de ingresos (elemento 7), compras
y gastos (elemento 6) se realizan por libro Diario, igual al mtodo anterior con
excepcin de aquellas que estn vinculadas a las cuentas de activo, pasivo o
patrimonio (ejemplo cobro o pago de letra y factura con recargo y descuento
financiero respectivamente) es decir, las operaciones de ingresos y gastos
vinculados a las cuentas 10 a 59, se registrarn directamente en el libro caja, sin
provisin y sin uso de la Cuenta Puente, salvo que sean al crdito (en este caso
s se provisiona en el Libro Diario).

Ejemplo:Registrar por Diario y Caja a base de acumulacin parcial o mixta, las

siguientes operaciones:

04/01/ Se cobran en efectivo, regalas por S/. 4,500.00, depositndose al

Bco. en Cta. Cte.
07/01/ Con Ch/. se paga el IGV vencido del mes de noviembre (ao
anterior), por S/. 1,200.00 ms S/.
40.00 de mora.
11/01/ Se paga en efectivo arbitrios municipales por S/.
150.00.
15/01/ Se cobra en efectivo una L/. de S/. 1,500.00, con una rebaja del 4%
debido al pronto pago.
19/01/ Se vende mercaderas, al crdito seg. Fact. por S/.
20,000.00 afectas al IGV
22/01/ Con Ch/. se paga una L/ de S/. 2000.00, con un descuento por pronto
pago del 2%.
25/01/ La Fact. de fecha 19/01/ es canjeada con una L/., la cual incluye
adems 5% de intereses financieros.
27/01/ En efectivo se paga Fact. de un proveedor por S/.
1,000.00 ms intereses financieros de S/. 50.00
31/01/ Se paga con Ch/. recibo de telfono por S/. 500.00
afecto al IGV.

04/01/
16

CUENT AS POR C OBR AR DIVERS A STERCER OS

163

75

4,500.00

Intereses, regalas y dividendos

4,500.00

OTROS INGRE SOS DE GESTION

753

Regalas
Provisin de regalas ganadas
11/01/ GA ST OS POR TRI B UT OS

64

646

40

T RIB. C ONTR A P. Y A PORT . A L SIST. DE PE N. Y SAL UD POR

PAGAR
406
Gobiernos locales

Tributos a gobiernos regionales y locales

150.00
150.00

Provisin del pago de arbitrios municipales

11/01/ GA ST OS DE A DM INISTR A CI N
942
94

Gastos de tributos

CA RG AS IM PUT AB L ES CTA DE C OSTOS Y GA STOS

791

79

150.00

Cargas imputables a cta. de costos y gastos

150.00

Por el destino del gasto

15/01/ GA ST OS FI NA NCIER OS
971

Gastos financieros

CA RG AS IM PUT AB L ES CT A DE C OSTOS Y GA STOS

97

791

Cargas imputables a cta. de costos y gastos

60.00

Por el destino del gasto

79

60.00

10/01/
CUENT AS POR C OBR AR C OM ERCIAL ES TERCER OS
121

12
40

Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

T RIB. C ONTR A P. Y A PORT . A L SIST. DE PEN. Y SAL UD POR

PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas
V E NT A S

70

23,800.00
3,800.00

20,000.00

701

Mercaderas
Venta al crdito segn factura

25/01/
12

CUENT AS POR C OBR AR C OM ERCI A L E STERCER OS

123

12

Letras por cobrar

23,800.00

CUENT AS POR C OBR AR C OM ERCI A L E STERCER OS

121

77

24,990.0
0

Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

1,190.00

INGR ESOS FINA NCI ER OS

772

Rendimiento ganados
Canje de fact. con L/. ms intereses financieros
27/01/ GA ST OS FI NA NCIER OS

97

971

Gastos financieros

50.00

CARG AS IM PUTAB L ES CT A DE C OST OS Y GA STOS

79

791

50.00

Cargas imputables a cta. de costos y gastos

Por el destino del gasto

31/01/ GA ST OS DE SERV ICIOS PRESTA DOS POR TER.

631
63
40

Transporte, correos y gastos de viaje

TRIB. C ONTR A P. Y A PORT. A L S IST. DE PE N. Y SA L UD

POR PA G A R
4011 Impuesto general a las ventas

500.00
95.00

CUENT AS POR PAG AR DIVER SA S TERCER OS

469

46

Otras cuentas por pagar diversas

595.00

Provisin pago de telfono

31/01/ GAST OS DE A DM INISTR A CI N
946

Gastos de servicios prestados por terceros

CARG AS IM PUTAB L ES CTA DE C OST OS Y GA STOS

500.00

94

500.00

79

791

Cargas imputables a cta. de costos y gastos

Por el destino del gasto