Manual de Cuentas 2015

Versin 02
MANUAL DE CUENTAS PARA LA

RENDICIN RECURSOS 2015
Fecha Emisin
22/03/2016
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MANUAL DE CUENTAS PARA LA RENDICIN RECURSOS 2015

DE RECURSOS PBLICOS DESTINADOS A EDUCACIN
Superintendencia de Educacin
Divisin de Fiscalizacin
Marzo 2016
Versin 02

RENDICIN DE RECURSOS 2015
Fecha Emisin
22/13/2016
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ndice
1.
CONSIDERACIONES GENERALES .................................................................................................. 5

1.1. Estructura del Sistema de Rendicin de Cuentas ..................................................................... 5
1.2. Plazo de la Rendicin de Cuentas ............................................................................................. 5
1.3. Transferencia de recursos ......................................................................................................... 6
1.4. Oportunidad de la Rendicin de Gastos ................................................................................... 6
2.
INGRESOS .................................................................................................................................... 6
2.1. Informacin General ................................................................................................................. 6
2.2. Ingresos Fondo de Apoyo a la Educacin Pblica (FAEP) ......................................................... 7
2.3. Saldo Inicial ............................................................................................................................... 7
3.
GASTOS ........................................................................................................................................ 8
3.1. Informacin General ................................................................................................................. 8
3.2. Gastos de Remuneraciones ...................................................................................................... 9
3.3. Remuneraciones con Subvencin Escolar Preferencial (SEP) ................................................... 9
3.4. Remuneraciones Ley N 19.933 .............................................................................................. 10
3.5. Gastos con cargo al Fondo de Apoyo a la Educacin (FAEP) .................................................. 10
3.5.1.
Antecedentes Generales .................................................................................... 10
3.5.2.
reas Financiables con Recursos FAEP 2014 y 2015 .......................................... 10
3.6. Administracin Central SEP..................................................................................................... 12

3.7. Haberes no rendibles .............................................................................................................. 12
4.
SALDO POR ACREDITAR ............................................................................................................. 12

4.1. Saldo Final por Subvencin ..................................................................................................... 12
4.2. Saldo Final Administracin Central (General y SEP) ............................................................... 13
4.3. Acreditacin de Saldo ............................................................................................................. 13
4.4. Cuentas Bancarias ................................................................................................................... 13
5.
ADMINISTRACIN CENTRAL ...................................................................................................... 13

5.1. Administracin Central para la Subvencin General .............................................................. 14
5.2. Gastos de Administracin Central SEP .................................................................................... 14
6.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y RESPALDOS......................................................................... 14

6.1. Procedimientos Generales de Control de Gastos ................................................................... 14
6.1.1.
Del Documento que Acredita el Gasto ............................................................... 14
6.1.2.
Del Respaldo del Gasto....................................................................................... 15
6.1.3.
De los bienes inventariables............................................................................... 16
6.2. Procedimientos de Control de Caja Chica/Fondo Fijo y Fondos por Rendir ........................... 17
6.2.1.
Descripcin de Caja Chica/Fondo Fijo y Fondos por Rendir ............................... 17
6.2.2.
Consideraciones para Caja Chica o Fondo Fijo ................................................... 17
6.2.3.
Respaldos y Rendicin de Caja Chica/Fondo Fijo y Fondos por Rendir.............. 17
6.3. Tipos de Respaldos de Gastos ................................................................................................. 19

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6.3.1.
Respaldos Pago de Remuneraciones .................................................................. 20
6.3.2.
Respaldo Gastos de mantenimiento y reparaciones ordinarias del inmueble .. 20
6.3.3.
Respaldos Consumos bsicos (agua, luz, gas, telfono, etc.) ............................. 21
6.3.4.
Respaldos Contratacin de seguros, al menos, respecto del inmueble ............ 21
6.3.5.
Respaldos Gastos Perfeccionamiento y capacitacin del personal docente ..... 21
6.3.6.
Respaldos Gastos Servicios por honorarios ....................................................... 21
6.3.7.
Respaldos Gastos de Administracin ................................................................. 22
6.3.8.
Respaldos Compra y Enajenacin de Vehculos ................................................. 22
6.3.9.
Respaldos Bienes y Servicios de Consumo e Inversiones ................................... 23
6.3.10.
Respaldos para beneficios directos a estudiantes (Bienestar alumnos) ............ 23
6.3.11.
Respaldos de bienes adquiridos en el extranjero (Importaciones) .................... 23
6.4. Procedimientos de Control de Pagos ...................................................................................... 23

7.
DESCRIPCIN DE CUENTAS DE INGRESOS ................................................................................. 25

300 000 INGRESOS ...................................................................................................................... 25
310 100 INGRESOS POR SUBVENCIONES ................................................................................ 25
310 200 BONIFICACIONES E INCREMENTOS REMUNERACIONALES ....................................... 26
310 300 SUBVENCIONES ESPECIALES ...................................................................................... 28
310 400 RELIQUIDACIONES, DEVOLUCIONES Y PAGOS MANUALES ....................................... 29
310 500 DESCUENTOS Y MULTAS ............................................................................................ 30
310 600 BONOS Y AGUINALDOS LEY DE REAJUSTE SECTOR PBLICO .................................... 30
310 700 OTROS INGRESOS FISCALES ....................................................................................... 31
310 800 INGRESOS PROPIOS ESTABLECIMIENTO .................................................................... 32
310 900 DONACIONES ............................................................................................................. 33
311000 VENTAS UNIDAD DE GESTIN .................................................................................... 33
311 100 OTROS INGRESOS ...................................................................................................... 34
311 200 INGRESOS POR GASTOS NO ACEPTADO .................................................................... 35
311 300 INGRESOS POR RECURSOS CENTRALIZADOS ............................................................. 35
8.
DESCRIPCIN DE CUENTAS DE GASTOS .................................................................................... 35

400 000 GASTOS .......................................................................................................................... 35
410 100 GASTOS REMUNERACIONALES .................................................................................. 35
410 200 GASTOS BONOS Y AGUINALDOS LEY DE REAJUSTE SEC. PBLICO ............................ 39
410 300 OTROS GASTOS EN PERSONAL .................................................................................. 40
410 400 APORTES PREVISIONALES .......................................................................................... 42
410 500 ASESORIA TCNICA Y CAPACITACIN ........................................................................ 43
410 600 GASTOS EN RECURSOS DE APRENDIZAJE .................................................................. 43
410 700 GASTOS EN EQUIPAMIENTO DE APOYO PEDAGGICO ............................................. 44
410 800 GASTOS BIENESTAR ALUMNOS ................................................................................. 45
410 900 GASTOS DE OPERACIN ............................................................................................ 45
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411 000 SERVICIOS BSICOS ................................................................................................... 48

411 100 SERVICIOS GENERALES .............................................................................................. 48
411 200 MULTAS E INTERESES ................................................................................................ 49
411 400 ARRIENDOS DE INMUEBLES....................................................................................... 49
411 500 ARRIENDOS DE BIENES MUEBLES .............................................................................. 50
411 600 GASTOS EN CONSTRUCCIN Y MANTENCIN DE NFRAESTRUCTURA ...................... 50
411 700 GASTOS MANTENCIN Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES ................................... 51
411 800 ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES .................................................... 52
412 000 RETIROS ..................................................................................................................... 53
412 100 EGRESOS POR RECURSOS CENTRALIZADOS .............................................................. 53
9.
PLAN DE CUENTAS RENDICIN RECURSOS 2015 ...................................................................... 54
10. Tipo de Documento por Subcategora ...................................................................................... 60
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1. CONSIDERACIONES GENERALES
De acuerdo a lo establecido en la Ley N 20.529, en su Art. 49, letra b), la Superintendencia de
Educacin tiene la facultad de fiscalizar la rendicin de la cuenta pblica del uso de todos los
recursos, pblicos y privados.
Dichas rendiciones, segn la misma ley, consistirn en un estado anual de resultados que contemple,
de manera desagregada, todos los ingresos y gastos de cada establecimiento.
Por su parte, el Decreto Supremo N 469 del 2014, en su Art. N 2, letra a), define la Rendicin de
cuenta pblica del uso de los recursos, como la obligacin legal de los sostenedores de
establecimientos educacionales subvencionados o que reciban aportes del Estado, de dar a conocer
y entregar las cuentas comprobadas del uso de todos los recursos pblicos y privados que
administren o perciban, anualmente, en la forma y plazo que establece el presente Reglamento, de
acuerdo a los instrumentos y formatos estandarizados que fije la Superintendencia de Educacin, y
bajo su fiscalizacin.
En este contexto, con el propsito de facilitar la forma de cmo se rinden los recursos segn lo
mandata la Ley N 20.529, esta Superintendencia ha diseado para la rendicin de recursos 2015,
un conjunto de medidas que involucran mejoras en el actual sistema de Rendicin de Cuentas.
El presente Manual de Cuentas deja sin efecto las anteriores versiones.
1.1. Estructura del Sistema de Rendicin de Cuentas

La Rendicin de Cuentas de Recursos 2015, est compuesta por las siguientes fases:
Rendicin de Remuneraciones de docentes y de asistentes de la educacin.

Rendicin de Cuentas de ingresos y gastos recursos 2015.
Acreditacin de Saldos.
Declaracin del Sostenedor, con datos relativos a la gestin administrativa y
financiera del sostenedor.
1.2. Plazo de la Rendicin de Cuentas

El sistema de rendicin de cuentas estar disponible en la plataforma de la Superintendencia de
Educacin, desde la fecha del oficio que conduce este Manual hasta el viernes 29 de Abril de 2016
a las 23:59 hrs.
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1.3. Transferencia de recursos

Los montos corresponden a los entregados por la Coordinacin Nacional de Subvenciones y por la
Unidad de Apoyo Municipal (UNAM), del Ministerio de Educacin. Se debe considerar que dichos
montos constituyen informacin referencial que eventualmente podra presentar diferencias. Es
por esto que el sostenedor podr ajustar los datos directamente en la plataforma, debiendo tener
para ello el debido respaldo y documentacin que lo corrobore y justifique. Dentro de la informacin
que debe ingresar el sostenedor se encuentran las reliquidaciones, pagos manuales y devoluciones.
Para el proceso de Rendicin de Recursos 2015, se contemplan las mismas subvenciones de la
Rendicin de Recursos 2014 y se agregan los ingresos aportados por la Unidad de Apoyo Municipal
(UNAM):
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Subvencin de Escolaridad (General).

Subvencin Escolar Preferencial (SEP).
Subvencin Apoyo al Mantenimiento.
Programa de Integracin Escolar (PIE).
Subvencin Pro-retencin.
Subvencin de Internado.
Subvencin de Refuerzo Educativo.
Fondo de Apoyo a la Educacin Pblica (FAEP) 2014 y 2015.
Cada subvencin corresponder, como se ha hecho hasta ahora, a una rendicin con ingresos y
gastos.
1.4. Oportunidad de la Rendicin de Gastos
Se destaca que las rendiciones de cuentas consideran slo documentos efectivamente pagados en
el periodo a rendir, por lo cual, se acepta declarar documentos con fechas de noviembre del ao
anterior al 31 de diciembre del ao que se est rindiendo. Es decir, se debe declarar en la Rendicin
de Recursos 2015 los gastos que se hayan realizado entre 01/11/2014 y el 31/12/2015 y que fueron
pagados durante el ao 2015.
En esta oportunidad se incorpora la rendicin de los recursos del Fondo de Apoyo a la Educacin
(FAEP), por los aos 2014 y 2015. Se debe considerar que para la rendicin de recursos FAEP 2014
se declaran los desembolsos realizados a partir de la total tramitacin del Decreto que transfiere los
montos asignados para cada sostenedor y sus modificaciones, segn corresponda (Decretos 353,
394, 514 y 614). Para la rendicin de recursos FAEP 2015 se podrn declarar los desembolsos
realizados con los saldos de los recursos 2014 y con los recursos FAEP 2015.
2. INGRESOS
2.1. Informacin General
La categora Ingresos est conformada por el saldo inicial y los ingresos obtenidos por aportes
pblicos, privados y propios, destinados a la operacin y funcionamiento de cada establecimiento.
Los ingresos por aportes pblicos son aquellos recursos entregados por la Coordinacin Nacional de
Subvenciones y Unidad de Apoyo Municipal (UNAM) del Ministerio de Educacin. Incluyen tambin
aquellos destinados a las mejoras de las remuneraciones de los trabajadores de la educacin
normados por disposiciones especiales, tales como el Sistema Nacional de Evaluacin de
Desempeo de Docentes y Asistentes de la Educacin (SNED), Bonificacin de Reconocimiento
Profesional (BRP) y Asignacin de Excelencia Pedaggica (AEP), por mencionar algunos.
Los recursos provenientes de aportes de privados, estn conformados principalmente por
donaciones, aportes de centros de padres y/o alumnos.
En el grupo de recursos por aportes propios, se deben contemplar aquellos ingresos originados en
el establecimiento por cobros de matrcula y derechos de escolaridad. Tambin se deben registrar
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aquellos ingresos obtenidos por alguna actividad propia, tales como ventas de productos
(establecimientos agrcolas), etc.
Teniendo en consideracin lo anterior, las cuentas de ingreso se clasifican en las siguientes
categoras:
300 000
310 100
310 200
310 300
310 400
310 500
310 600
310 700
310 800
310 900
311 000
311100
311200
311300
INGRESOS
INGRESOS POR SUBVENCIONES
BONIFICACIONES E INCREMENTOS REMUNERACIONALES
SUBVENCIONES ESPECIALES
RELIQUIDACIONES, DEVOLUCIONES Y PAGOS MANUALES
DESCUENTOS Y MULTAS
BONOS Y AGUINALDOS LEY DE REAJUSTE SECTOR PBLICO
OTROS INGRESOS FISCALES
INGRESOS PROPIOS ESTABLECIMIENTO
DONACIONES
VENTAS UNIDAD DE GESTIN
OTROS INGRESOS
INGRESOS POR GASTOS NO ACEPTADO
INGRESOS POR RECURSOS CENTRALIZADOS
Es necesario destacar que los Ingresos por Gastos no Aceptados corresponden a los gastos que
fueron rechazados producto de la fiscalizacin efectuada por la Superintendencia de Educacin de
los Recursos 2013 y 2014. Estos gastos rechazados pasan a formar parte de los ingresos para el ao
siguiente de rendicin (en este caso Rendicin de Recursos 2015).
2.2. Ingresos Fondo de Apoyo a la Educacin Pblica (FAEP)
Son aquellos ingresos asignados a los sostenedores pblicos municipales establecidos en la Ley de
Presupuestos para el Sector Pblico, para el ao 2014, en la asignacin 09.01.20.24.03.717 y para el
ao 2015 en la asignacin 09.01.12.24.03.051, la cual, contempla un Fondo de Apoyo a la Educacin
Pblica.
Estos recursos tienen por finalidad colaborar en el funcionamiento del servicio educacional que
entregan las municipalidades, ya sea en forma directa, a travs de sus departamentos de educacin
o de corporaciones municipales, para ser utilizados exclusivamente en el financiamiento de aquellas
acciones propias de la entrega de dicho servicio y su mejoramiento. Podrn destinarse para los fines
y obligaciones financieras del mbito educativo que se requieran, para asegurar el funcionamiento
del servicio educativo, segn Resolucin N22, de 2015 y N4915, de 2014, del Ministerio de
Educacin, y sern considerados como ingresos propios del sostenedor municipal en la categora
Otros Ingresos Fiscales.
2.3. Saldo Inicial

Corresponde al saldo final de la rendicin del perodo anterior, es decir, al ao 2014, y aplica para
la Subvencin General, Subvencin Escolar Preferencial (SEP) y Programa de Integracin Escolar
(PIE).
Para el Fondo de Apoyo a la Educacin Pblica, el saldo inicial del periodo 2014 es 0 (cero), dado
que los recursos fueron entregados en ese ao. El saldo del ao 2015 corresponder a lo que el
sostenedor declare como saldo final del ao 2014.
Para las subvenciones con fines especficos (Internado, Pro retencin, Refuerzo Educativo y
Mantenimiento), el artculo 5 del Decreto Supremo N 469 seala lo siguiente:
En caso de existir saldos no utilizados correspondientes a las subvenciones para fines especiales, los
sostenedores debern acreditar la disponibilidad de ellos, ya sea a travs de la cuenta corriente del
establecimiento o a travs de otro medio idneo que para estos efectos determine la
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Superintendencia de Educacin, cuando la ley o el convenio suscrito para impetrar la subvencin de

propsito especial no fijen estas exigencias.
La Superintendencia de Educacin informar al Ministerio de Educacin la existencia de excedentes
o saldos no invertidos, correspondientes a subvenciones para fines especiales, a fin de que ste
trmite su devolucin, cuando corresponda.
En el contexto del cumplimiento de esta obligacin, la Superintendencia de Educacin podra
modificar el saldo inicial de estas subvenciones, segn el resultado del proceso de devolucin de
saldos que realiza el Ministerio de Educacin, de acuerdo al artculo 5 del Decreto Supremo N469.
Esta situacin se informar oportunamente a los sostenedores involucrados.
3. GASTOS
3.1. Informacin General
Corresponde a aquellos desembolsos directamente relacionados con la operacin y funcionamiento
del establecimiento que realiza el sostenedor, con el nico objetivo de propender al mejoramiento
de la calidad de la educacin.
Sin perjuicio de lo anterior, los recursos recibidos deben destinarse prioritariamente a financiar, los
siguientes rubros:
Pago de remuneraciones, imposiciones previsionales y finiquitos.

Gastos de mantenimiento y reparaciones ordinarias del inmueble.
Impuestos y contribuciones respectivas.
Consumos bsicos (agua, luz, gas, telfono, etc.).
Contratacin de seguros, al menos, respecto del inmueble.
Perfeccionamiento y capacitacin del personal docente.
Servicios por honorarios.
Otros egresos necesarios para el normal funcionamiento del establecimiento.
Sobre el particular, todos los gastos debern contar con el respaldo de la documentacin original
que justifique tales operaciones y que acredite el cumplimiento de las leyes tributarias, de ejecucin
presupuestaria y de cualquier otro requisito que exijan los reglamentos o leyes especiales sobre la
materia.
En caso que no exista el documento original, tales como facturas o contratos de trabajo, se aceptar
copia legalizada ante notario.
A continuacin, se detallan las cuentas de gastos, clasificadas en las siguientes categoras:
400 000
410 100
410 200
410 300
410 400
410 500
410 600
410 700
410 800
410 900
411 000
411 100
411 200
411 400
411 500
411 600
411 700
GASTOS
GASTOS REMUNERACIONALES
GASTOS POR BONOS Y AGUINALDOS LEY DE REAJUSTE SECTOR PBLICO
OTROS GASTOS EN PERSONAL
APORTES PREVISIONALES
ASESORA TCNICA Y CAPACITACIN
GASTOS EN RECURSOS DE APRENDIZAJE
GASTOS EN EQUIPAMIENTO DE APOYO PEDAGGICO
GASTOS BIENESTAR ALUMNOS
GASTOS DE OPERACIN
SERVICIOS BSICOS
SERVICIOS GENERALES
MULTAS E INTERESES
ARRIENDOS DE INMUEBLES
ARRIENDOS DE BIENES MUEBLES
GASTOS EN CONSTRUCCIN Y MANTENCIN DE INFRAESTRUCTURA
GASTOS MANTENCIN Y REPARACIN BIENES MUEBLES
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411 800
412100
412200
ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

RETIROS
EGRESOS POR RECURSOS CENTRALIZADOS
3.2. Gastos de Remuneraciones

Los gastos por remuneraciones se deben declarar detalladamente por los sostenedores de
establecimientos particulares subvencionados y municipales, los cuales debern realizar un registro
de las remuneraciones de docentes y asistentes de la educacin en forma mensual; se considera
tambin el personal que trabaja en la administracin central del sostenedor. Esta declaracin se
realiza en un proceso complementario para la carga de la informacin y los datos son traspasados
automticamente a la Rendicin de Cuentas de Recursos 2015. Las indicaciones respecto al ingreso
a la plataforma y carga de datos se presentan en el Manual de Usuario del Sistema.
De conformidad con lo establecido en el inciso 3 del artculo 54 del Cdigo del Trabajo, el
empleador, junto con el pago de las remuneraciones, debe entregar a cada trabajador un
comprobante de pago de las remuneraciones (liquidacin de sueldos), indicando el monto pagado,
la forma cmo se determin y los descuentos efectuados. Esta liquidacin debe incluir todos los
montos remuneracionales pagados al trabajador (sueldos, bonos, asignaciones, etc.), incluidos los
montos transferidos por el Ministerio de Educacin y Hacienda.
3.3. Remuneraciones con Subvencin Escolar Preferencial (SEP)
De acuerdo al Art. 8 de la Ley N20.248, el sostenedor deber elaborar un Plan de Mejoramiento
Educativo, por tanto, para dar cumplimiento a las acciones mencionadas en este plan y de acuerdo
al 8bis de la Ley N20.248, el sostenedor podr contratar docentes y asistentes de la educacin a
los que se refiere el artculo 2 de la Ley N19.464, y el personal necesario para mejorar las
capacidades tcnico pedaggicas del establecimiento y para la elaboracin, desarrollo, seguimiento
y evaluacin del Plan de Mejoramiento Educativo. Asimismo, y con la misma finalidad, podr
aumentar la contratacin de las horas del personal docente, asistente de la educacin y otros
funcionarios que laboren en el respectivo establecimiento educacional, as como incrementar sus
remuneraciones.
En cualquier caso, las contrataciones, incrementos y aumentos de horas debern estar vinculados a
las acciones y metas especficas del Plan de Mejoramiento y no podrn superar el 50% de los
recursos que obtenga por aplicacin de esta ley, a menos que en el Plan de Mejoramiento Educativo
se fundamente un porcentaje mayor.
Las contrataciones de personal se regirn por las normas del Decreto con Fuerza de Ley N1, de
1997, del Ministerio de Educacin, del Cdigo del Trabajo o por las normas de Derecho Comn
(servicios personales), segn corresponda.
A continuacin, de acuerdo al Plan de Cuentas Recursos 2015, se indican las subcategoras que
corresponden a los ingresos y gastos remuneracionales con la Subvencin Escolar Preferencial (SEP):
Subcategora de Ingresos SEP:
310301
Subvencin Escolar Preferencial
310302
Subvencin por Concentracin
310303
Aporte Adicional SEP
310304
Aporte Extraordinario SEP
310406
Ajustes por Pago Rezagado SEP
Subcategoras de Gastos Remuneracionales:

410101
Sueldo Base
410102
Horas Extras
410104
Incremento % Zona
410116
Asignaciones
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410119
410124
410401
410402
410403
410404
Colacin y Movilizacin
Bono Incentivo al Desempeo Ley N20.248, Art. 8 N4
Seguro de Accidente Del Trabajo
Seguro de Cesanta
Seguro de Invalidez Y Sobrevivencia (SIS)
Otros Aportes Previsionales del Sostenedor
Adems, se deben considerar las boletas de honorarios de las siguientes Subcategoras:

410304
Otros gastos en personal
410309
Sala Cuna
410501
Asesora Tcnica y Capacitacin de Empresas (Registro ATE)
410607
Eventos educativos y culturales
410608
Instrumentos de Evaluacin Diagnstica
410801
Uniforme y vestuario
410802
Otros gastos bienestar alumnos
410901
Transporte Escolar
410903
Reproduccin de documentos
410904
Alimentacin
410910
Otros gastos de operacin
411103
Contratacin otros servicios externos
Las subcategoras de remuneraciones y honorarios mencionadas anteriormente, corresponden a las
subcategoras que son consideradas en el clculo del total de gastos SEP. La suma de estos gastos
no debiese ser superior al 50% de los recursos recibidos por SEP, a no ser que el mayor porcentaje
de gastos se encuentre justificado en el PME.
3.4. Remuneraciones Ley N 19.933
El pago de la bonificacin proporcional, correspondiente a la ley N 19.933, cancelada a los docentes
tiene financiamiento especfico y es impetrada por los establecimientos educacionales a travs del
pago de la Subvencin Base (General).
Los ingresos de la subvencin PIE de la rendicin de cuentas 2015 (Recursos 2014), considera la
subvencin base, cuyo monto incluye recursos por la Ley N19.933. Por este motivo, se podrn
declarar los gastos en remuneraciones correspondientes al pago de la Ley N19.933, que afectarn
el estado de resultado de la de la Subvencin PIE.
3.5. Gastos con cargo al Fondo de Apoyo a la Educacin (FAEP)
3.5.1. Antecedentes Generales
Los gastos con cargo al FAEP deben estar enmarcados en el Plan de Fortalecimiento del Fondo de
Apoyo, por lo que todos los desembolsos que se efecten deben estar previamente informados en
el cronograma de actividades y planificacin presupuestaria, para lo cual, el sostenedor debe
cumplir con el Plan de Fortalecimiento y todos sus componentes, actividades, indicadores y metas
comprometidas en l, segn las reas financiables de cada periodo.
3.5.2. reas Financiables con Recursos FAEP 2014 y 2015
Las reas financiables con los recursos del Fondo de Apoyo a la Educacin para el 2014, de acuerdo
a la Resolucin N4915 del Ministerio de Educacin, de 30 de julio de 2014, son las siguientes:
a) Pago de deudas previsionales respecto a docentes y/o asistentes de la educacin que se
desempeen o se hubieren desempeado en los servicios educativos dependientes del sostenedor
municipal, sin perjuicio de los procedimientos que la autoridad competente instruya en las
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entidades edilicias, a fin de verificar la responsabilidad correspondiente, de conformidad con el

artculo 97 de la Ley N 20.255, sobre Reforma Previsional.
b) Pago de indemnizaciones legales respecto a docentes y/o asistentes de la educacin que se
desempeen o se hubieren desempeado en los establecimientos del sostenedor municipal.
c) Pago de deudas con proveedores: correspondientes a servicios bsicos, adquisicin de materiales
e insumos, y otros anlogos, generados por acciones vinculadas a la prestacin de servicios de
educacin dependientes del sostenedor municipal.
d) Asistencia tcnica para el mejoramiento de la gestin del servicio educacional municipal.
e) Administracin y normalizacin de establecimientos educacionales del sostenedor municipal.
f) Adquisicin o instalacin de tecnologas en establecimientos educacionales del sostenedor
municipal.
g) Obras de infraestructura en establecimientos educacionales y dependencias del sostenedor
municipal: gastos relacionados con construccin, reparacin, habilitacin y mantencin.
h) Adquisicin o contratacin de medios de transporte escolar para la provisin del servicio
educacional del sostenedor municipal.
Las reas financiables con los recursos del Fondo de Apoyo a la Educacin para el 2015, descritas en
la Resolucin N22 del Ministerio de Educacin, del 14 de enero de 2015, son las siguientes:
1. Mejoramiento de habilidades y capacidades de gestin para la Educacin Municipal: Rediseo de
procesos, adquisicin de software u otras herramientas de gestin; elaboracin de manuales de
funciones, capacitacin del personal docente, asistentes de la educacin y equipo administrador del
servicio de educacin u otros anlogos.
2. Inversin de recursos pedaggicos y de apoyo a los estudiantes: Adquisicin de material didctico;
equipamiento deportivo y artstico u otros anlogos.
3. Administracin y normalizacin de los establecimientos: Financiamiento de indemnizaciones
legales al personal docente y asistente del rea educacin del municipio, as como gastos de
funcionamiento y del personal de los establecimientos educacionales u otras anlogas.
4. Mantencin y mejoramiento de la infraestructura: Gastos relacionados con reparaciones menores
y mayores de los establecimientos educacionales municipales, especialmente orientados a
planimetras, reparaciones de instalaciones elctricas, de gas, u otras anlogas, para cumplir con
exigencias y estndares de la normativa vigente; gastos en el diseo de planes de inversin
orientados a generar carteras de proyectos en su fase preinversional u otras anlogas.
5. Saneamiento Financiero:
a) Financiamiento de deudas derivadas de situaciones pendientes: Relativas a descuentos
legales de remuneraciones y otras obligaciones legales sin financiamiento especfico con
docentes y/o asistentes del rea educacin del municipio, u otras anlogas.
b) Deudas con proveedores: Referidas a gastos de funcionamientos de establecimientos, de
equipamiento y mobiliario escolar, gastos de alimentacin circunscritos a la entrega del
servicio educacional, y de otras acciones vinculadas directamente con el servicio educativo,
entre otras anlogas.
6. Mejoramiento, actualizacin y renovacin de equipamiento y mobiliario: Adquisicin de
equipamiento informtico; mobiliario escolar y de oficinas, artculos de alhajamiento de salas de
clases, dependencias en establecimientos educacionales, equipamiento de casinos de
establecimientos, equipamiento para salas tecnolgicas y de educacin especial u otras anlogas.
7. Transporte escolar y servicios de apoyo: Se permite contratar el servicio de traslado de los
estudiantes a sus establecimientos o acciones de mejoramiento educativo comunales no cubiertas
con la Subvencin Escolar Preferencial (SEP) u otras anlogas.
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8. Participacin de la comunidad educativa: Talleres, jornadas y otros, que permitan la activacin de

los consejos escolares, centros de padres, centros alumnos etc., de los establecimientos
educacionales.
3.6. Administracin Central SEP
A continuacin, de acuerdo al plan de cuentas recursos 2015, se indican las subcategoras que en
su conjunto determinan el monto total base para establecer los recursos que pueden ser
traspasados a la Administracin Central SEP. Estos recursos corresponden a un 10% de la suma de
las siguientes subcategoras:
310301 Subvencin Escolar Preferencial, Ley N 20.248

310302 Subvencin por Concentracin
310303 Aporte Adicional SEP
310304 Aporte Extraordinario SEP
310406 Ajustes por pago rezagado SEP
311105 Reintegro de Licencias Mdicas
3.7. Haberes no rendibles

Existen gastos, como por ejemplo la asignacin familiar, los cuales no son un estipendio propio del
sostenedor. Para este tipo de desembolsos, el empleador acta como un intermediario de los
beneficios del empleado, por lo tanto, este tipo de gastos corresponden a haberes no rendibles, los
cuales no tienen asociada una cuenta de gastos del plan de cuentas, pero que, sin embargo, afectan
el sueldo lquido del trabajador. Este tipo de gastos, no se declaran en el sistema de rendicin de
cuentas como gasto, pero se deben informar en la planilla de remuneraciones para carga masiva de
datos.
4. SALDO POR ACREDITAR

El saldo por acreditar es la suma de los saldos finales de los establecimientos educacionales por las
subvenciones que se encuentran en estado RENDIDO DENTRO O FUERA DE PLAZO, ms los recursos
centralizados de las administraciones centrales que se encuentran en estado NO RENDIDO, en caso
de ser positivo el resultado. En cambio, si resulta negativa esta sumatoria, el saldo por acreditar ser
cero ($0) y no se deber realizar el procedimiento de acreditacin de saldo para la respectiva
subvencin.
4.1. Saldo Final por Subvencin
En el proceso de Rendicin de Cuentas 2015, se impedir la declaracin de saldos negativos en
todas las subvenciones y, por lo tanto, el resultado del saldo deber mostrar valor positivo o igual
a cero para los recursos entregados en ese mismo periodo, considerando el total por sostenedor.
Para efectos de continuar con el proceso de correccin de esta situacin, se han definido los
siguientes casos de limitacin de saldo, los cuales operarn de la forma que se seala a
continuacin:
-
Saldo final mayor o igual a cero (0): En este caso, la suma de los ingresos y gastos del
ao ms el saldo inicial no podr ser negativo. Esto aplica para las Subvenciones de
Mantenimiento, Pro retencin, Refuerzo Educativo, Internado y FAEP.
Ingresos menos gastos del ao 2015 mayor o igual a cero (0): Corresponde a la suma
de los ingresos y gastos de la anualidad respectiva, sin incluir el saldo inicial, que podra
eventualmente ser negativo. Lo anterior aplica para la Subvencin General.
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Disminucin progresiva del saldo negativo: En los casos de SEP y PIE, con el fin de dar
progresividad a la correccin de esta situacin, se deber disminuir el saldo negativo
en, al menos, un 50% del saldo final 2014, en aquellos casos que corresponda.
4.2. Saldo Final Administracin Central (General y SEP)

En lo que respecta a los saldos de la Administracin Central, para el proceso de Rendicin de Cuentas
2015, el sostenedor podr efectuar gastos por Administracin Central, slo por el total centralizado.
En caso que exista un saldo positivo, ste deber ser devuelto al respectivo establecimiento, es
decir, en caso que los recursos centralizados sean mayores a los gastos declarados de la
Administracin Central, se deber proceder a ajustar la centralizacin de gastos hasta alcanzar la
paridad entre los recursos centralizados y los gastos de Administracin Central. En concreto, el saldo
final del periodo que se rinde debe ser igual a $0.
Si al finalizar el periodo de la rendicin, la Administracin Central (General y SEP), se encuentran en
estado de NO RENDIDO, los ingresos traspasados sern reintegrados a los establecimientos, incluso
si estas rendiciones se encuentran en estado RENDIDO.
4.3. Acreditacin de Saldo
Registro de cuentas bancarias: Se deben registrar las cuentas en las que se administran
los fondos pblicos y privados con fines educativos, indicando las siguientes
caractersticas de las cuentas:
a)
b)
c)
d)
e)
Banco al que pertenecen.

Tipo de cuenta.
Nmero de cuenta.
RUT del titular de la cuenta.
Nombre del titular de la cuenta.
Asociacin de cuenta bancaria a subvencin: Se debe asociar el monto mximo por

acreditar de la subvencin desde las cuentas bancarias registradas.
Cabe destacar que los gastos ingresados en los establecimientos educacionales, si al momento de
terminar la rendicin de cuenta se encuentra en estado NO RENDIDO, sern considerados en el
saldo por acreditar de la subvencin.
4.4. Cuentas Bancarias
A partir del ao 2016 rigen nuevas polticas respecto a la administracin de cuentas bancarias, por
lo cual resulta recomendable que cada sostenedor considere en la gestin, las siguientes
recomendaciones:
a) Restringir los depsitos y giros a aquellos destinados exclusivamente a educacin.
b) Tener cuenta corriente exclusiva para los recursos destinados a la Subvencin Escolar
Preferencial y Fondo de Apoyo a la Educacin Pblica.
c) Evitar el uso de cuentas vista y cuentas corrientes personales.
d) Definir claramente la funcin que cumplir la(s) cuenta(s) corriente(s). Por ejemplo,
recepcin de recursos del MINEDUC, pago de remuneraciones, administracin de
proyectos especficos, administracin de recursos en el establecimiento, etc.
5. ADMINISTRACIN CENTRAL
Los recursos que se destinan a financiar los gastos de administracin debern transferirse desde
cada establecimiento a la Unidad de Administracin Central del sostenedor. Al igual que los gastos
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pertenecientes a los establecimientos, los desembolsos asociados a la Administracin Central

tambin deben rendirse.
5.1. Administracin Central para la Subvencin General
A contar de la rendicin recursos 2014 todos los establecimientos que recibieron Subvencin
General les corresponde informar los gastos propios de la Administracin Central. Es decir, deben
incluir todos aquellos gastos relacionados con esta Unidad, incluso las remuneraciones que se
cancelan a cada funcionario asignado a la Administracin Central, rindindose de la misma forma
que para cada establecimiento, en la planilla de remuneraciones conforme las instrucciones que se
indiquen para ese proceso.
El uso de la Administracin Central puede ser utilizado por sostenedores que administren uno o ms
establecimientos, y es de carcter opcional para el sostenedor.
Las siguientes son las categoras de ingresos en las que se clasifican:
Saldo Periodo Anterior: No hay arrastre de saldo para la Administracin Central,
considerando que la centralizacin de recursos debe ser igual a los gastos declarados.
Total de Recursos Centralizados del Periodo: Corresponde a los recursos centralizados
por cada uno de sus RBD en el respectivo perodo, que se traspasan mediante la cuenta
Recursos Centralizados.
5.2. Gastos de Administracin Central SEP
Sobre el particular, los sostenedores que administren dos o ms establecimientos educacionales,
podrn destinar hasta el 10% de los recursos recibidos del ao 2015 por concepto de Subvencin
Escolar Preferencial de cada establecimiento, a la Administracin Central.
Dichos recursos debern destinarse ntegramente para la gestin y administracin central del Plan
de Mejoramiento Educativo. Slo podrn centralizar recursos para el periodo de Rendicin de
Cuentas 2015. Las siguientes son las categoras de ingresos en las que se clasifican:
Saldo Perodo Anterior: No hay arrastre de saldo para la Administracin Central SEP,
considerando que la centralizacin de recursos debe ser igual a los gastos declarados.
Total de Recursos Centralizados del Periodo: Corresponde a los recursos
centralizados por cada uno de sus RBD en el respectivo perodo.
6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y RESPALDOS

Tal como se describi al inicio de este documento, todos los gastos deben contar con el debido
respaldo de la documentacin original que justifiquen las operaciones y que acrediten el
cumplimiento, en primer lugar, del Decreto N469/2014, del Ministerio de Educacin, de las leyes
tributarias, de ejecucin presupuestaria y de cualquier otro requisito que exijan los reglamentos o
leyes especiales sobre la materia.
Puesto que la normativa exige declarar el total de gastos efectivamente pagados con los recursos
dentro del periodo a rendir, se deben considerar los medios respectivos para su respaldo.
A continuacin, se presentan procedimientos de control segn la clase de gasto, los tipos de
respaldos y la documentacin del pago.
6.1. Procedimientos Generales de Control de Gastos
6.1.1. Del Documento que Acredita el Gasto
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Factura que justifique y acredite el cumplimiento de las disposiciones tributarias. Si no

es posible respaldar el gasto con una factura, excepcionalmente se aceptar la boleta
de compra-venta, con el correspondiente detalle de los bienes y servicios adquiridos.
Junto con la Factura, si corresponde, se debe declarar la nota de Dbito o Crdito segn
sea el caso, si la operacin implica algn descuento o incremento en el monto del
documento original.
Si los desembolsos no implican emisin de factura y/o boleta, se aceptarn recibos que
por su carcter son otorgados en reemplazo de ellos. Por ejemplo: vales de taxi con
boleta legible o vales de cargas de tarjeta de transporte. (No se aceptarn manuscritos
vale por y/o recibos poco legibles o con enmendaduras).
Cualquiera que sea el documento de respaldo que se utilice, deber estar visado por el
funcionario facultado para autorizar la operacin, quien a su vez se responsabilizar del
gasto. (Destacar nombre de funcionario, firma, fecha de recepcin y pago).
En caso que no exista el documento original, llmese facturas, boletas, liquidaciones de

sueldo, boletas de honorarios, contratos de trabajo, etc., se aceptar copia legalizada
ante notario. Es importante sealar que la evidencia de la adquisicin del producto o
insumo, o de la recepcin del servicio, que debe adjuntarse como respaldo al
documento original sin enmendaduras, depende del tipo de gasto.
6.1.2. Del Respaldo del Gasto

Cuando existan facturas o boletas asociadas a un gasto, se recomienda como proceso de
control, un timbre o un detalle con la informacin que identifique: fecha, RBD, datos del
cdigo del plan de cuentas, etc. Adems, es apropiado incluir el tipo de financiamiento como
tambin la descripcin de las acciones estipuladas en el PME, cuando el gasto est
relacionado con SEP.
Abril /2015
MES y AO:
RBD:
88594
Cdigo Subcategora:
410601 implementos laboratorios
N Comprobante Contable:
25
Fecha Asiento Contable:
10/04/2015
Modo y fecha de pago:
Transferencia bancaria 10/04/2015
Monto de la Imputacin:
$450.000
Tipo Financiamiento
SEP o PIE o General etc.
Accin, Nombre y descripcin (PME), si corresponde a

un gasto SEP
..
..
Nombre y V B Responsable Contabilizacin
Cuadro N1 Formato para identificacin del Gasto
En resumen, el expediente que sustenta el egreso deber adjuntar el mximo de

antecedentes como: el voucher de la salida de dinero (egreso que debe contener
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nombre, firma y fecha de pago); factura, boleta de compra-venta, boleta de prestacin

de servicios, recibo o comprobante (cuando la naturaleza del gasto lo amerite), orden
de compra, cotizaciones, presupuestos, gua de despacho, y otros que correspondan.
Desglose del Formulario N29, retenciones Impuesto nico y de Segunda categora e IVA
(cuando corresponda).
6.1.3. De los bienes inventariables
Cuando se trate de adquisiciones que deben formar parte del inventario, se recomienda
tener un formulario de control y registro respectivo, el que deber estar suscrito por la
persona que se responsabiliza de la incorporacin correspondiente en el
establecimiento.
A modo de ejemplo se presenta la siguiente propuesta:

FORMULARIO DE ALTAS Y BAJAS DE BIENES INVENTARIABLE
Especies adquiridas con cargo Aportes Fiscales del Ministerio de Educacin
Nomgre de la Institucin
RBD
Mes/Ao rendicin
Nombre
Rut
NFactura
Proveedor Proveedor
Fecha
Identificacion de la
Cant.
Especie
Valor
Unitario
Valores Totales por Categora

Equipamiento
Bienes
Recursos de
Apoyo
Muebles e
Aprendizaje
Pedaggico
Inmuebles
Sin Movimiento
Total
Adquisiciones
0
0
0
0
Software Educativo
500.000
Pizarra Interactiva
800.000
Escritorios
150.000
500.000
500.000
0
1.600.000
1.600.000
0
600.000
600.000
0
0
0
0
0
0
0
0
Totales
500.000
1.600.000
600.000
2.700.000
Confecionado por
Nombre y firma
Cuadro N2 Formulario de altas y bajas de bienes inventariables.
La recepcin conforme de los bienes o servicios adquiridos, puede acreditarse a travs

de una gua de recepcin o al reverso del documento, que justifique el gasto y recepcin
conforme en calidad y cantidad.
Se recomienda identificar los bienes mediante una placa o cdigo relacionado

directamente con su registro contable. El registro debe contener al menos: cdigo del
bien, descripcin, ubicacin, centro de costo (Financiamiento).
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6.2. Procedimientos de Control de Caja Chica/Fondo Fijo y Fondos por Rendir

6.2.1. Descripcin de Caja Chica/Fondo Fijo y Fondos por Rendir
Corresponde a los recursos que los establecimientos asignan para operar con dinero en efectivo, a
disposicin de sus dependencias y/o de funcionarios que en razn de sus cargos lo justifiquen.
El objetivo de mantener un Fondo Fijo o Caja Chica apunta a que los establecimientos cuenten con
disponibilidad de efectivo para solventar en forma rpida los gastos que se generen en forma
imprevista, de rpido acceso y/o de menor cuanta, que son necesarios para el buen desarrollo de
las actividades del plantel y/o Unidad de Gestin. Es de carcter permanente, para pagar gastos en
efectivo de acuerdo a los criterios de gastos establecidos en el presente Manual.
Se entiende por Fondo por Rendir, una determinada suma de dinero, que se entrega a un
funcionario de la institucin educacional en carcter transitorio, para que efecte ciertos gastos
especficos de los cules deber rendir cuenta posteriormente. Estos fondos no constituyen
remuneracin para el personal.
6.2.2. Consideraciones para Caja Chica o Fondo Fijo

En la rendicin 2015, se recomienda que el monto mximo mensual, asignado a la Unidad o
Establecimiento Educacional, no supere las 10 UTM. (Unidad Tributaria Mensual). Cada gasto que
se realice con estos recursos, no debe exceder de 2 UTM. En caso contrario, se deber efectuar el
proceso de pago habitual a proveedores.
Los funcionarios que administran la caja chica, deben mantenerla en un lugar seguro,
completamente separada de sus fondos personales o de otros dineros de la institucin de los cuales
sean responsables.
Los fondos asignados para cubrir los gastos de caja chica, en ningn caso contemplan los pagos que
se detallan a continuacin:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Consumos bsicos (agua, gas, electricidad, telfonos, internet u otro servicio).

Remuneraciones, honorarios, comisiones, boletas de servicios.
Estados de pago.
Viticos.
Gastos que requieran Decreto. Resolucin y firma de contratos o convenios previos.
Anticipos de cualquier naturaleza.
Bienes de inversin.
Gastos que no tengan relacin con el funcionamiento de la oficina.
Impuestos de ninguna naturaleza.
6.2.3. Respaldos y Rendicin de Caja Chica/Fondo Fijo y Fondos por Rendir

Cuando el gasto a declarar corresponda a Caja Chica/Fondo Fijo o Fondos por Rendir, se podr
efectuar la declaracin considerando la rendicin del fondo como un solo documento de gasto, de
acuerdo al formato sugerido.
Todos los gastos imputados a esta partida se deben justificar con boleta de compraventa y/o
facturas, debidamente autorizados por el Servicio de Impuestos Internos (SII). Todos los
desembolsos deben identificarse con un detalle del gasto incurrido. Para las cargas de tarjetas de
transporte se sugiere llevar un registro de la salida. No se aceptan escritos vale por, como respaldo
de un gasto.
La rendicin deber ser presentada a nombre del responsable del fondo; debe contener el motivo
del gasto, fecha y detalle de los documentos. Adems, adjunto debe contener los documentos
legales vlidos.
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A continuacin, se presenta un formato de ejemplo para el respaldo de los gastos de Caja

Chica/Fondo Fijo o Fondos por Rendir:
RENDICIN DE GASTOS DE CAJA CHICA/FONDO FIJO O FONDO POR RENDIR
Responsable del
Fondo
Objetivo del Fondo

Fecha de Rendicin
N Rendicin
Salida Pedaggica
Zoolgico curso 4B
25/11/2015
0003
Tipo
Numero
Concepto
Monto ($)
Sr. Silva Profesor
Comprobante
N
Fecha
02/11/2015
Boleta
1354
02/11/2015
Boleta
123546
02/11/2015
Factura
1235
02/11/2015
Factura
02/11/2015
Otro
02/11/2015
Factura
Proveedor
Alimento Ltda.
Colaciones
10.000
Despensa Ltda.
Colaciones
15.000
Servicios Especiales S.A.
Transporte Ida
100.000
852
Servicios Especiales S.A.
Transporte Regreso
100.000
364
Zoolgico Ltda.
Entradas Zoo
90.000
Material Didctico
30.000
7863
Librera Ari E.I.R.L.
Total gasto
345.000
Se adjuntan los originales de cada comprobante de gasto.
VB Jefe Directo
Firma Responsable Fondo
Cuadro N3 Ejemplo rendicin caja chica/fondo fijo o fondo por rendir
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Al igual que el formato anterior, para el caso de los gastos de movilizacin, se pueden declarar como
un solo documento, utilizando el formato propuesto a continuacin:
Gastos de Movilizacin
RENDICIN DE GASTOS DE MOVILIZACIN
Mes que rinde
Fecha
15/11/2015
Nombre Funcionario(a)
Sr. XX Docente
Fecha de Rendicin
Motivo y/o Destino

Capacitacin
Monto ($)
Firma
10.000
Total gasto movilizacin mes
VB Jefe Directo
Firma Responsable Fondo Fijo
Cuadro N4 Ejemplo rendicin gastos de movilizacin.
6.3. Tipos de Respaldos de Gastos

Es necesario destacar que para este proceso de rendicin de cuentas se agreg la especificacin de
2 nuevos tipos de documentos para rendir, los cuales corresponden a:
-
Documento Externo: Este tipo de documento se rinde cuando el sostenedor efecta

compras en el extranjero, para la rendicin de este tipo de documentos se debe considerar
que sern permitidos los documentos de fecha desde 1 de Noviembre de 2014 hasta el 31
de Diciembre de 2015 y efectivamente pagados durante el ao 2015. Por otra parte, se
deber declarar el monto neto de la compra en pesos chilenos e identificar claramente el
nombre del proveedor.
Nota de Crdito: Este tipo de documento deber ser rendido por el sostenedor cuando les
sea emitido una nota de crdito por concepto de descuentos, bajas o eliminaciones de
compras efectuadas durante el perodo de rendicin. Estos documentos, constituyen un
saldo negativo en la rendicin (disminucin de gasto).
A continuacin, se describen algunos egresos o gastos, con sus respectivos tipos de documentos de
respaldo:
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6.3.1. Respaldos Pago de Remuneraciones

Los gastos en personal deben incluir las remuneraciones de los funcionarios pertenecientes a las
plantas de docentes, directivos y asistentes de la educacin de cada establecimiento. Adems, se
debe registrar el gasto del personal de la Administracin Central, cuando corresponda.
A continuacin, algunos ejemplos de respaldo para el pago de remuneraciones:
-
Liquidaciones de sueldos debidamente firmadas por el trabajador: Se recomienda tener la

identifcacin del sostenedor, el RUT del sostenedor y RUN del funcionario, con su nombre
completo y la fecha de contratacin.
Contratos, anexos de contratos y carpetas con antecedentes actualizados (hoja de vida
funcionaria), de cada trabajador.
Pago de imposiciones previsionales.
Finiquitos cuando proceda, firmados por ambas partes, debidamente legalizados ante
notario.
Medios de verificacin del pago de las remuneraciones lquidas, pueden ser de la siguiente
forma:
a) Si el pago fue realizado a travs de transferencia bancaria: Nmina de pago
(archivo electrnico de transferencia bancaria, con nombre, nmero de cuenta
bancaria y monto respectivo) a funcionarios, cartola bancaria y liquidacin de
sueldo.
b) Si el pago se realiz con cheque: Egreso o liquidacin de sueldo firmada por el
funcionario; listado de cheques emitidos por pago de remuneraciones, con
nombre, nmero documento y monto cancelado.
c) Si el pago fue realizado en efectivo: Comprobante de liquidacin de sueldo firmada
por el trabajador, adems del comprobante interno del pago en efectivo (el egreso
debe contener: nombre, firma y fecha de pago).
Se recomienda identificar en cartola bancaria el pago de estas remuneraciones, ya que al
momento de la fiscalizacin esta informcin ser solicitada.
El inciso 3 del artculo 54 del Cdigo del Trabajo, establece que junto con el pago de
las remuneraciones, el empleador debe entregar al trabajador un comprobante con
indicacin del monto pagado, de la forma como se determin y de las deducciones
efectuadas. Ahora bien, la Direccin del Trabajo ha sealado en dictamen 7301/341
de 12.12.94, entre otros, que la firma del trabajador en la liquidacin de
remuneraciones no es una exigencia que est contemplada por la ley sino que
constituye un hecho por va de prueba de la aceptacin del pago, para el evento de
surgir discrepancia sobre la efectividad de ese pago, su monto o sus deducciones.
De esta forma, el legislador no ha exigido que el trabajador deba firmar el
comprobante sealado, sin perjuicio de que el empleador, conforme a la facultad de
dirigir, organizar y administrar la empresa que le confiere el poder de mando y
direccin, y con el fin de acreditar fehacientemente el pago de las remuneraciones
de sus trabajadores, adopte medidas tendientes a hacer constar tal circunstancia.
6.3.2. Respaldo Gastos de mantenimiento y reparaciones ordinarias del inmueble

Factura o boleta que justifique y acredite el cumplimiento de las disposiciones tributarias,
la cual debe venir con el detalle de la compra y/o trabajo realizado.
- Adjuntar certificado que apruebe y certifique la realizacin conforme del trabajo realizado.
(Es un certificado simple que debe contener el nombre funcionario que recepciona
conforme el servicio o producto, fecha y monto).
- Guas de despacho cuando corresponda.
-
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Todas las facturas deben identificar el establecimiento al cual est destinada la compra,
servicio o mantencin.
Contrato.
6.3.3. Respaldos Consumos bsicos (agua, luz, gas, telfono, etc.)

- Facturas, boletas de pago.
6.3.4. Respaldos Contratacin de seguros, al menos, respecto del inmueble
- Contrato de seguros, facturas.
6.3.5. Respaldos Gastos Perfeccionamiento y capacitacin del personal docente
Factura o boleta de honorarios.
Nmina y control de asistencia firmadas por los participantes en original.
Objetivos, programa y contenidos de la capacitacin.
En el caso de ser ATE, se debe considerar adems lo siguiente:
a) Contrato de servicio ATE, explcitamente en sus clusulas de objeto, las acciones
indicadas en el Plan de Mejoramiento Educativo
b) Certificado del Registro ATE
c) Informes tecnicos, planificacin de la asesora, Carta Gantt y pautas de
evaluacin.
6.3.6. Respaldos Gastos Servicios por honorarios

Factura o boleta de honorarios.
Contrato de servicios.
Certificado que acredite la realizacin conforme del trabajo prestado, detalle del trabajo
y firma de la persona que autoriza dicho trabajo.
El gasto, para ser aceptado, requiere la entrega de un producto o servicio, el cual debe ser
verificable, dado que estar sujeto a revisin.
Los productos o servicios contratados pueden ser: estudios por asesoras relacionadas con
la labor educativa, trabajos por mantencin de establecimiento, apoyo por atencin
sicolgica a los alumnos y prevencionista de riesgos, por mencionar algunos.
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A modo de ejemplo se presenta el siguiente certificado:

Santiago, 21 de enero de 2015
Sres.
Corporacin
Depto. de Finanzas
Solicito cancelacin a lo siguiente:

Prestacin de servicios (detalle)
Prestador
R.U.N
N de Boleta
Fecha
Monto
: Servicios profesionales implementacin de o de atencin a

: Ricardo Miranda Muoz
: 13.488.375-7
: 54
: 21 de Enero de 2015
: $ 600.000
Considerando que el Sr. Ricardo Miranda Muoz dio pleno cumplimiento a las tareas establecidas y el trabajo fue aprobado
satisfactoriamente por la contraparte tcnica, ruego a Ud., emitir cheque nominativo por la suma indicada al prestador.
Atentamente,
nombre y firma de
quien autoriza pago de boleta
DCR/fc
Adj. Boleta Honorarios
Cuadro N5 Modelo Certificado de Prestacin de Servicios.
6.3.7. Respaldos Gastos de Administracin

Los gastos de administracin corresponden a aquellos que incurre el sostenedor con el fin de
asegurar el adecuado funcionamiento de l o los establecimientos, que estn directamente
relacionados con la operacin de los mismos.
Al respecto, este tipo de gastos deben ser rendidos de la misma forma que aquellos que ejecuta
cada establecimiento, a travs de la administracin central.
6.3.8. Respaldos Compra y Enajenacin de Vehculos
Para tales efectos, se recomienda tener en cuenta las siguientes instrucciones para todos los
vehculos que se encuentran en los establecimientos:
-
Hoja de vida del vehculo: Historial de la mquina y la documentacin de respaldo (en

una carpeta o CD):
Documento donde se autoriza la compra.
Factura de la adquisicin.
Permiso de circulacin.
Placa patente.
Inscripcin en el registro de vehculos motorizados.
Revisin tcnica.
Seguro automotriz.
Mantencin.
Reparaciones.
Accidentes.
Otras situaciones dignas de registrarse.
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Bitcora: Es el registro con el detalle de los viajes realizados, identificando los datos del
conductor, fecha, origen-destino y kilometraje recorrido. La bitcora debe mantenerse
actualizada y permanecer en el vehculo.
6.3.9. Respaldos Bienes y Servicios de Consumo e Inversiones

La compra de bienes, servicios e inversiones que se realizan con recursos destinados a la operacin
y funcionamiento de los establecimientos, debe regirse por procedimientos que aseguren su
eficiencia y transparencia.
Se recomienda que las compras se realicen, al menos, considerando 3 alternativas que permitan
elegir entre las propuestas que, tcnica y econmicamente, den respuesta a los requerimientos del
establecimiento.
Por consiguiente, los expedientes de gasto deben contemplar todas las etapas de la compra de un
bien o servicio:
-
Presupuesto y Cotizacin.
Orden de compra.
Gua de despacho y recepcin conforme del responsable de la compra.
Factura.
Todas las facturas deben identificar el establecimiento al cual est destinada la compra o servicio.
En el caso de la adquisicin de servicios de carcter permanente, deben existir contratos de
prestacin de servicios debidamente firmados.
6.3.10. Respaldos para beneficios directos a estudiantes (Bienestar alumnos)

Listado con alumnos beneficiados.
Informe asistente social (Subvencin de Pro-retencin).
Boletas, facturas u otros tipos de documentos que acrediten la legalidad del gasto.
6.3.11. Respaldos de bienes adquiridos en el extranjero (Importaciones)
Factura comercial del proveedor extranjero.
Factura de la Agencia de Aduana.
Conocimiento de embarque: Bill Of Lading (Martimo), Gua area (Air Waybill-Areo)
Cupn Postal (Postal), Carta de Porte (Terrestre/ Ferrocarril).
Lista de empaque.
Certificado de origen.
Certificados de Seguros.
Respaldo del pago.
6.4. Procedimientos de Control de Pagos

El Decreto N469/2014, del Ministerio de Educacin, en su artculo N4 seala que el estado anual
de resultados deber consignar el monto total de gastos e inversiones pagados con recursos durante
el periodo a rendir, por lo cual, el sostenedor debe disponer de la documentacin que permita
validar el respectivo pago de los gastos declarados.
El sostenedor debe disponer de la informacin que permita verificar el medio de pago y el respaldo
del mismo, considerando lo siguiente:
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Control del medio de pago
Pago con transferencia bancaria: Respaldar con cartolas bancarias el egreso de efectivo
relacionado con el pago de la transaccin, o el respectivo comprobante electrnico.
Pago con cheque: Cotejar el pago al proveedor mediante el cobro del cheque por parte
de ste. Se debe adjuntar la cartola bancaria del egreso del efectivo en cuenta corriente,
producto del cobro.
Pago en efectivo: Si el pago se efectu en efectivo, va caja chica u otro medio efectivo,
se debe adjuntar la documentacin que acredite el desembolso de efectivo y su
respectiva autorizacin por el personal respectivo, para aprobar los pagos.
Pago con depsito: Si el pago se efectu por medio de depsito, se debe adjuntar la
respectiva colilla.
Verificacin del respaldo del pago
Departamentos Municipales: El decreto de pago debe contener, de acuerdo a la

normativa vigente, a lo menos la siguiente informacin:
-
Nmero correlativo.
Fecha de confeccin.
Nombre o razn social del destinatario.
RUT del destinatario.
Valor del decreto de pago en nmero y letras.
Descripcin del servicio o contratacin que se est pagando.
Cdigo de la cuenta presupuestaria que soporta el gasto.
Nmero de cuenta corriente desde la cual se giran los fondos.
Nombre, firma y timbre del Alcalde o de quien delegue la firma.
Nombre, firma y timbre del Director de Finanzas.
Nombre, firma y timbre del Director de Control.
Nombre, firma y timbre del Secretario Municipal.
Otras entidades (Corporaciones y Particulares Subvencionados): El comprobante de

egreso u otro documento que detalle este pago, el cual debe contener a lo menos:
-
Nmero correlativo.
Fecha de confeccin.
Nombre o razn social del destinatario.
RUT del destinatario.
Detalle de proveedores y montos respectivos del servicio o contratacin que se
est pagando.
Nmero de cuenta corriente desde la cual se giran los fondos.
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7. DESCRIPCIN DE CUENTAS DE INGRESOS

A continuacin, se describe cada cdigo de categora y subcategora. En la Seccin N9 se encuentra
disponible la tabla con Plan de Cuentas Rendicin Recursos 2015, por subvencin.
300 000 INGRESOS

Los ingresos corresponden a los recursos pblicos, privados y propios, con los cuales se financian las
unidades educativas y su administracin.
310 100 INGRESOS POR SUBVENCIONES
Corresponden a aquellos ingresos que el Ministerio de Educacin entrega a los establecimientos
educacionales para la operacin, funcionamiento y desarrollo de las tareas educativas. Entre stas
se encuentran la Subvencin de Escolaridad, denominada igualmente Subvencin General; la
Subvencin Escolar Preferencial (SEP) y la Subvencin de Apoyo al Mantenimiento, entre otras.
310 101
SUBVENCIN BASE ART. 9 DFL N 2/98 + Ley N19.933
Art. 9, 9 bis y 13 D.F.L. N2 (Ed.)/98 y sus modificaciones.
Constituye un sistema de financiamiento pblico, a establecimientos subvencionados, que funciona

a travs de un pago mensual al sostenedor de un establecimiento educacional con Reconocimiento
Oficial.
Los establecimientos reciben un monto mensual por alumno/a atendido, el cual es diferente
dependiendo del nivel y modalidad de enseanza, y si es atendido con o sin Jornada Escolar
Completa.
En esta cuenta se incluye el monto por Ley N 19.933 que el Estado entrega para el pago a los
profesionales de la educacin, el cual aparece como Monto Referencial en la Liquidacin de
Subvenciones. Este monto se distribuye tanto en la Subvencin General como en el PIE.
310 102
INCREMENTO SUBVENCIN PIE ART. 9 DFL N 2/98
Corresponde al monto en que se incrementa la Subvencin de Escolaridad por aquellos estudiantes
que, de acuerdo a la normativa, presentan una Necesidad Educativa Especial (NEE) de tipo
transitorio o permanente y que se incorporan a un establecimiento educacional comn de primer o
segundo nivel de transicin, de educacin parvularia, bsica o media (nios y adultos), que
desarrollan proyectos de integracin escolar aprobados por el Ministerio de Educacin. Incluye la
parte de la Ley N 19.933.
310 103
INCREMENTO DE ZONA
Consiste en un incremento de la Subvencin General establecido de acuerdo a la localidad donde
est ubicado el establecimiento.
Este ingreso est habilitado tambin para PIE e Internado; por lo que el sostenedor que cuenta con
toda la informacin necesaria para determinar el monto, podr ingresar o modificar el valor
correspondiente por este concepto.
310 104
INCREMENTO DE RURALIDAD + PISO RURAL
Es un incremento de subvencin para paliar el mayor costo per cpita de educar nios en zonas
rurales y que vara segn el nmero de alumnos asistentes (hasta un mximo de 90 alumnos).
Incluye a establecimientos urbanos de comunas que no excedan de 5.000 habitantes y con una
densidad poblacional no superior a 2 habitantes por kilmetro cuadrado. Este incremento no da
derecho a incremento de zona.
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Incluye tambin el monto por concepto de diferencia de Piso Rural que se muestra separadamente
en la Liquidacin de Subvenciones del Ministerio de Educacin.
310 106
LEY N 19.410
Otorga un mejoramiento especial a los profesionales de la educacin, conforme a lo establecido en
la Ley N19.410.
310 107
LEY N 19.464
Corresponde a los ingresos obtenidos conforme a la Ley N19.464 destinado al aumento de
remuneraciones para el personal asistente de la educacin de establecimientos educacionales
subvencionados.
310108
APORTE POR FONDOS DE BECAS
Es un aporte que entrega el Estado a los establecimientos de financiamiento compartido que busca
beneficiar a aquellos estudiantes de estratos socioeconmicos bajos, mediante la exencin parcial
o total del arancel que deben pagar.
310 200 BONIFICACIONES E INCREMENTOS REMUNERACIONALES
Son todos aquellos recursos entregados por el Ministerio de Educacin, a travs de bonos y/o
bonificaciones, que tienen por finalidad el mejoramiento de las remuneraciones de los funcionarios
docentes y asistentes de la educacin que se desempean en los establecimientos educacionales.
310 201
ASIGNACIN DESEMPEO CONDICIONES DIFCILES DOCENTES
Es una asignacin especial a la que tienen derecho los docentes que trabajan en establecimientos
educacionales clasificados como de desempeo difcil, por razones de: ubicacin geogrfica,
marginalidad, extrema pobreza u otras caractersticas anlogas. El beneficio en cuestin
corresponde a un porcentaje de hasta un 30% de la Remuneracin Bsica Mnima Nacional.
En el cdigo 310211, se detalla la descripcin de la subcategora de ingreso por Asignacin
Desempeo Condiciones Difciles Asistentes de la Educacin.
310 202
BONIFICACIN COMPENSATORIA, ART.3, LEY N 19.200
Bono establecido en el ao 1993 para mantener la remuneracin lquida del personal docente y
asistente de la educacin que fueron traspasados al sector municipal y se mantuvieron como
cotizantes del INP, por incrementar la base previsional.
Considerando que la transferencia de recursos se realiza al municipio o corporacin municipal, para
efectos de esta rendicin, el sostenedor debe declarar los ingresos para cada establecimiento.
310 203
UMP COMPLEMENTARIA INCISO 2 ART.10 LEY N 19.278
Corresponde a los ingresos obtenidos conforme lo establece la Ley N19.278, Art. 10 para
profesionales de la educacin del sector municipal.
Considerando que la transferencia de recursos se realiza al municipio o corporacin municipal, para
efectos de esta rendicin, el sostenedor debe declarar los ingresos para cada establecimiento.
310 204
SNED DOCENTES ART. 40 DFL N 2/98 ED.
La Subvencin por Desempeo de Excelencia Docente (SNED) en un beneficio econmico cuyo
objetivo es contribuir al mejoramiento de la calidad de la educacin impartida. Est dirigido a los
profesionales de la educacin con contrato vigente que se desempean en los establecimientos
municipales, particular subvencionado y aquellos regidos por el Decreto Ley N3166 de 1980.
Los establecimientos mejor evaluados por este sistema se hacen acreedores por 2 aos de la SNED.
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310 205
SNED ASISTENTES EDUCACIN LEY N 20.244
La Subvencin por Desempeo de Excelencia, es un beneficio destinado a los asistentes de la
educacin en proporcin a la jornada de trabajo contratada (Ley N 20.244), y que se desempee
en los establecimientos municipales, particulares subvencionados y en los regidos por el Decreto
Ley N 3166, de 1980, que resulten calificados como de excelente desempeo sobre la base del
sistema establecido en los artculos 15 al 17 de la Ley N 19.410.
310 206
BONIFICACIN DE PROFESORES ENCARGADOS, LEY N19.715, ART.13
Es un ingreso que va directamente a los profesionales de la educacin que cumplan la funcin de
profesor encargado en establecimientos educacionales rurales subvencionados. Ser requisito
fundamental para recibir este beneficio que los establecimientos no tengan director y que estn a
cargo de un profesional de la educacin que desempee funciones docentes.
310 207
BRP TTULO Y MENCIN LEY N 20.158
Es una bonificacin que consiste en un monto fijo mensual integrado por un componente base de
un 75% por concepto de Ttulo y un complemento de un 25 % por concepto de Mencin (artculos
1 al 9 de la Ley N20.158).
310 208
ASIGNACIN DE EXCELENCIA PEDAGGICA (AEP) LEY N19.715
Es un ingreso que est relacionado con la Ley N 19.715, que otorga un mejoramiento especial de
remuneraciones para los profesionales de la educacin.
La Asignacin de Excelencia Pedaggica es un Programa del Ministerio de Educacin, al que
docentes de todo el territorio nacional pueden postular voluntariamente y cuyo objetivo es lograr
el fortalecimiento de la calidad de la educacin a travs del reconocimiento del mrito profesional
de las y los docentes de aula.
310 209
ASIGNACIN VARIABLE DE DESEMPEO INDIVIDUAL ART.17, LEY N19.933
Corresponde a una asignacin variable por desempeo individual que tiene por finalidad fortalecer
la calidad de la educacin y reconocer los mritos en los profesionales de la educacin que hayan
sido evaluados como destacados y competentes.
El Art. 17 bis, de la Ley N19.933, establece que los profesionales de la educacin que reciban la
asignacin variable por desempeo individual, mientras se desempeen en establecimientos con
alta concentracin de alumnos prioritarios, recibirn dicha asignacin aumentada en un 30%.
310 210
ASIGNACIN POR DESEMPEO COLECTIVO, ART.18, LEY N19.933
Son los ingresos correspondientes a la asignacin por desempeo colectivo para los profesionales
de la educacin que se encuentren designados o contratados para ejercer funciones docentesdirectivas y tcnico-pedaggicas en los establecimientos educacionales del sector municipal,
administrados ya sea directamente por el municipio o por corporaciones municipales y particulares
subvencionados, que tengan ms de 250 alumnos matriculados al mes de marzo de cada ao y que
el convenio contenga, a lo menos, las metas anuales de cada equipo con sus correspondientes
indicadores.
310211
ASIGNACIN DESEMPEO CONDICIONES DIFCILES DE LOS ASISTENTES DE LA

EDUCACIN
Son recursos que de acuerdo a lo establecido en el Art. 39 de la Ley N 20.799, se otorga una
asignacin por desempeo en condiciones difciles al personal asistente de la educacin que ejerza
sus funciones en establecimientos educacionales que se encuentren calificados en condiciones de
desempeo difcil.
En el cdigo 310201, se detalla la descripcin de la subcategora de ingreso por Asignacin
Desempeo Condiciones Difciles Docentes.
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310 300 SUBVENCIONES ESPECIALES

Son aquellos recursos que el Estado transfiere a los sostenedores de los establecimientos
educacionales bajo el rgimen de subvenciones, con un propsito especial. Solo pueden aplicarse
para los fines para los cuales fueron transferidos. Entre ellas se identifican la Subvencin Escolar
Preferencial, la Subvencin Anual de Apoyo al Mantenimiento, la Subvencin Internado y Refuerzo
Educativo.
310 301
SUBVENCIN ESCOLAR PREFERENCIAL, LEY N 20.248
La Subvencin Escolar Preferencial (SEP) es una iniciativa establecida en la Ley N 20.248, que
entrega recursos adicionales por cada alumno o alumna identificado(a) como prioritario(a) a los
sostenedores de establecimientos educacionales que han firmado con el MINEDUC un Convenio de
Igualdad de Oportunidades y Excelencia Educativa, para la implementacin de un Plan de
Mejoramiento Educativo (PME).
El objetivo de la SEP es contribuir a la equidad social, promover la igualdad de oportunidades y
mejorar la calidad de la educacin chilena.
310 302
SUBVENCIN POR CONCENTRACIN, ART.16 DE LA LEY N20.248
De acuerdo a lo que seala la Ley N 20.248, en su Art. 16, tendrn derecho a la subvencin por
concentracin de alumnos prioritarios los establecimientos que se incorporen y se mantengan en el
rgimen de educacin preferencial, de conformidad a lo establecido en el artculo 7 y que
presenten una concentracin de alumnos prioritarios igual o superior a lo sealado en la norma.
Los sostenedores de los establecimientos que cumplan con lo estipulado anteriormente, podrn
impetrar la subvencin por concentracin de alumnos prioritarios, por todos los alumnos que estn
cursando el primer y segundo nivel de transicin de la educacin parvularia, educacin general
bsica y enseanza media del establecimiento.
310 303
APORTE ADICIONAL SEP
En el marco de la ley de la Subvencin Escolar Preferencial, este aporte est destinado a aquellos
establecimientos clasificados como emergentes y tiene como finalidad contribuir al financiamiento
del diseo y ejecucin del Plan de Mejoramiento Educativo.
El aporte se suspender si el Ministerio de Educacin, conforme al procedimiento establecido en el
artculo 17 de la Ley N 20.248, verifica que las acciones no se han efectuado conforme al Plan de
Mejoramiento Educativo.
310 304
APORTE EXTRAORDINARIO SEP
Al igual que la subcategora anterior, estos recursos se originan en el contexto de la Ley de
Subvencin Escolar Preferencial. Al respecto, el Ministerio de Educacin otorga a los
establecimientos educacionales declarados en recuperacin, un aporte extraordinario, que ser
entregado en cuotas mensuales, iguales y sucesivas. Ser objeto de un convenio y se suspender
cuando el Ministerio de Educacin certifique, mediante resolucin fundada que las acciones no se
han ejecutado conforme al PME.
310 305
SUBVENCIN ANUAL DE APOYO AL MANTENIMIENTO, ART. 37, DFL(ED) N2, DE
1998
Esta subvencin consiste en una asignacin anual de recursos, adicional a la Subvencin Escolar,
que se paga al sostenedor del establecimiento educacional subvencionado de una sola vez durante
el mes de enero de cada ao, mediante el mismo mecanismo de entrega de la Subvencin
Educacional.
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El principal objetivo de esta subvencin es un aporte que propende mitigar los gastos de
mantenimiento de los establecimientos educacionales, para mejorar estndares de confort y
funcionalidad, tanto en el edificio, equipamiento y mobiliario escolar.
310 306
SUBVENCIN EDUCACIONAL PRORETENCIN, LEY N 19.873
El objetivo de la Subvencin Pro-retencin es facilitar la incorporacin, permanencia y trmino de
los 12 aos de escolaridad de los alumnos(as) que cursan desde 7 bsico a 4 medio en
establecimientos educacionales municipales, particulares subvencionados o regidos por el DL N
3166/80, y que pertenezcan a familias participantes en el programa Chile Solidario.
La subvencin se paga en el mes de abril del ao siguiente del nivel cursado por el alumno/a y su
valor aumenta para cada nivel cursado.
Para lo anterior, los establecimientos deben realizar acciones que permitan la retencin en el
sistema escolar de los alumnos causantes de esta subvencin.
310 307
SUBVENCIN DE INTERNADO
Esta subvencin se paga a los establecimientos educacionales subvencionados que prestan el
servicio de internado, para financiar los gastos de: alojamiento, alimentacin de alumnas y alumnos
internos, mantencin y operacin. Permite la atencin educacional a estudiantes con problemas de
acceso, sea por movilizacin o distancia territorial.
El monto unitario por alimentacin y alojamiento es fijado anualmente por el Ministerio de
Educacin, en conjunto con el Ministerio de Hacienda, mediante Decreto Supremo.
310 308
SUBVENCIN DE REFUERZO EDUCATIVO, ART.39, D.F.L. (ED) N2, DE 1998
Es un monto que se paga a los establecimientos educacionales subvencionados que efectan cursos
de reforzamiento y apoyo para aquellos alumnos y alumnas que hayan obtenido rendimiento
deficiente, considerndose preferentemente aquellos que atienden alumnos y alumnas de mayor
riesgo social. Rige durante el 2do semestre de cada ao.
310 400 RELIQUIDACIONES, DEVOLUCIONES Y PAGOS MANUALES

310 401
RELIQUIDACIONES
Corresponde a pagos o descuentos realizados por el MINEDUC al sostenedor producto de procesos
de recalculo de las subvenciones asociados a asistencia, pagos rezagados, entre otros.
Este concepto no se incluye en los montos precargados, por lo que debe ser digitado por el
sostenedor en la plataforma de rendicin.
310 402
RELIQUIDACIONES FINANCIAMIENTO COMPARTIDO
Se refiere a la reliquidacin que realiza el MINEDUC con motivo de las diferencias detectadas entre
el monto de Ingresos proyectados y los efectivamente percibidos en cada ao.
310 403
PAGOS MANUALES
Corresponde a las reliquidaciones no ingresadas al sistema o pagos por correcciones en el pago de
las subvenciones realizadas manualmente en el perodo que se rinde. Las reliquidaciones o pagos
realizados en la modalidad manual no se encuentran precargados en el sistema. Si el sostenedor
tiene alguna reliquidacin o pago en esta modalidad debe ingresarlos al sistema.
310 404
DEVOLUCIONES
Corresponde a montos devueltos a los sostenedores por distintos conceptos.
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310 406
AJUSTES POR PAGO REZAGADO SEP
Corresponde a aquellos ingresos por ajustes de la Subvencin SEP, que realiza el Ministerio de
Educacin a los establecimientos educacionales.
310 500 DESCUENTOS Y MULTAS

Este grupo de cuentas corresponden a ingresos de tipo negativo; esto es, figuran como ingresos
en el estado de resultados, pero tienen el efecto de disminuir los ingresos que se deben rendir en
cada subvencin.
310 501
REINTEGROS
Es un ajuste al pago de la subvencin, producto de diferencias en la declaracin de asistencia u otros
que incidan en el proceso de pago.
310 502
MULTAS
Corresponde a aquel monto establecido por la Superintendencia de Educacin con motivo de una
sancin por incumplimiento de la normativa educacional.
310 503
DESCUENTOS POR DISCREPANCIAS
Se refiere a las modificaciones del monto de la subvencin mensual que se realizan cuando existen
discrepancias entre las asistencias comprobadas en visitas de inspeccin a un establecimiento
educacional, respecto de las asistencias medias declaradas por el sostenedor correspondiente al
mes escolar anterior al mes de pago.
310 504
DESCUENTOS POR DERECHOS DE ESCOLARIDAD
El descuento relacionado al Derecho Escolaridad se aplica cuando el monto percibido por derecho
de escolaridad, que recaude mensualmente el establecimiento educacional, supere el 10% de lo que
le corresponde percibir en el mismo periodo por concepto de subvencin. En caso de no superar el
10% mencionado anteriormente no se aplica el descuento.
310 505
DESCUENTOS POR FINANCIAMIENTO COMPARTIDO
Corresponde al descuento realizado por el MINEDUC a aquellos establecimientos con
financiamiento compartido, de acuerdo a una tabla progresiva establecida en el DFL N 2 de 1998.
310506
DESCUENTO POR ANTICIPO SUBVENCIN LEY N20.822
Son los descuentos realizados por el reintegro de los anticipos de subvencin de escolaridad,
solicitados para financiar el pago que regula la Ley N 20.822, que indica una bonificacin por retiro
voluntario en las municipalidades o corporaciones municipales de acuerdo a lo establecido en inciso
primero del artculo 6, de la citada Ley.
310 507
OTROS DESCUENTOS
Corresponde al descuento realizado por el MINEDUC a aquellos establecimientos con
financiamiento compartido, de acuerdo a una tabla progresiva establecida en el DFL N 2 de 1998.
310 600 BONOS Y AGUINALDOS LEY DE REAJUSTE SECTOR PBLICO
Esta categora est conformada por aquellos recursos que entrega el Estado cada ao en el mes de
diciembre, en el marco de la Ley de Reajuste. Entre los recursos que lo conforman se encuentran
los aguinaldos de Fiestas Patrias y Navidad, bono escolar, bono especial y bono vacaciones.
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310 601
BONO DE ESCOLARIDAD Y BONO ADICIONAL
Corresponde a los ingresos por concepto de bono de escolaridad que se entrega al funcionario por
cada hijo de entre cuatro y veinticuatro aos de edad, que cumplan con los requisitos que establezca
la ley.
En cuanto al bono adicional, corresponde a una bonificacin adicional al bono de escolaridad, el
cual, al igual que el beneficio anterior, es pagado conforme lo establezca la correspondiente ley.
310 602
AGUINALDO DE NAVIDAD
Corresponde a los ingresos por concepto de aguinaldo de Navidad financiado con los aportes
estatales de acuerdo a las disposiciones legales especficas que la normen.
310 603
AGUINALDO DE FIESTAS PATRIAS
Corresponde a los ingresos por concepto de aguinaldo de Fiestas Patrias financiado con los aportes
estatales de acuerdo a las disposiciones legales especficas que la normen.
310 604
BONO ESPECIAL
Corresponde a aquellos ingresos por concepto de bonificaciones especiales que se entregan al
trabajador, conforme lo establezca la correspondiente ley. Ejemplo: bono especial o de trmino de
conflicto, bonos docentes, por mencionar algunos. Se destaca que estos montos, varan ao a ao.
310 605
BONO VACACIONES
Representan aquellos ingresos por concepto de bono de vacaciones pagados al personal de los
establecimientos. Son aportes estatales de acuerdo a las disposiciones legales especficas que las
normen.
310 606
BONO DESEMPEO LABORAL
Corresponden a los ingresos de incentivo al desempeo laboral destinado al personal asistente de
la educacin que trabaja en los establecimientos educacionales administrados directamente por las
municipalidades o los regidos por el Decreto Ley N 3.166/1980.
Para efectos de determinar el valor que percibirn por este beneficio, el Ministerio de Educacin
establecer un indicador de carcter general denominado Indicador General de Evaluacin.
310 607
OTROS BONOS FISCALES
Son aquellos ingresos que no pueden clasificarse en las definiciones anteriores.
310 700 OTROS INGRESOS FISCALES

Este rubro contempla aquellos ingresos de carcter fiscal que pasan a formar parte de los ingresos
propios del establecimiento, ejemplo: franquicia D.L. N 889.
310 701
FRANQUICIA D.L. N 889
Considera la bonificacin que se otorga a los establecimientos de las zonas extremas de Chile;
regiones I, X (Futaleuf y Palena) XI, XII, por la contratacin de mano de obra.
310 702
Corresponde a los ingresos recibidos por otros conceptos que no fueron detallados en las cuentas
anteriores y que formarn parte de los ingresos del establecimiento.
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310704
BONIFICACIN ADICIONAL POR ANTIGEDAD ART. N6 LEY N20.652
Son aquellos ingresos conforme lo establece la Ley N20.652 (Art.6).
310705
APORTE FISCAL EXTRAORDINARIO ART. N6 Y N7 LEY N20.822
Son los ingresos correspondientes al aporte fiscal extraordinario conforme lo establece la Ley
N20.822 (Art.6 y 7).
310706
APORTE COMPLEMENTARIO ART. N6 LEY N20.822
Corresponde a los ingresos segn la Ley N 20.822 (Art. 6).
310707
FONDO DE APOYO A LA EDUCACIN PBLICA (FAEP)
Son aquellos ingresos percibidos por los sostenedores pblicos municipales entregados en el marco del
Fondo de Apoyo a la Educacin Pblica Municipal de los aos 2014 y 2015, segn Ley Presupuesto de
cada ao.
310 800 INGRESOS PROPIOS ESTABLECIMIENTO

Son aquellos ingresos obtenidos por los establecimientos, en virtud de la funcin educacional que
imparten y el tipo de educacin que desarrollan. Ejemplo: ingresos por matrculas, derecho de
escolaridad, venta de bienes que producen o servicios, etc.
310 801
MATRCULAS Y DERECHO DE ADMISIN
Corresponde a un monto que se cobra anualmente a cada alumno de educacin media, conforme
lo determina el Ministerio de Educacin, a travs de Decreto Exento.
310 802
DERECHOS DE ESCOLARIDAD
Son los ingresos percibidos conforme a lo sealado en el Art. N 16 del DFL N2/1998, el cual seala
que los establecimientos de enseanza media podrn cobrar derechos de escolaridad. Dicho pago
ser voluntario para el apoderado, quien podr aceptarlo en su integridad; fijar la parte de l que
pagar mensualmente o rechazarlo. Para los establecimientos que se rigen por el Decreto Ley N
3.166, el monto debe ser el que fije el Ministerio de Educacin mediante Decreto Exento.
310 803
VENTA DE CERTIFICADOS Y OTROS DOCUMENTOS
Corresponde a la venta de documentos tales como certificados u otros, que luego de su recaudacin
constituyen ingresos propios del liceo.
310 804
VENTA DE MATERIAL PEDAGGICO
Corresponde a la venta de Material Pedaggico que se elabora al interior del establecimiento y que
luego de su recaudacin constituyen ingresos propios del establecimiento.
310 805
INGRESOS INTERNADO PAGADO
Corresponde a los ingresos recaudados en aquellos liceos que funcionan bajo el rgimen de
internado y que ofrecen estada y alojamiento.
310 806
ARRIENDO DE INSTALACIONES
Son los ingresos que el establecimiento rene por arriendos de canchas u otra dependencia. Estos
arriendos se respaldan con contratos debidamente acreditados y luego de su recaudacin
constituyen ingresos propios del establecimiento.
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310 807
OTROS INGRESOS PROPIOS
Corresponde a aquellos ingresos obtenidos por otros conceptos que no fueron definidos ni
clasificados en las cuentas anteriores.
310 808
INGRESO FINANCIAMIENTO COMPARTIDO (FICOM)
Son aquellos ingresos por Financiamiento Compartido (FICOM). De acuerdo a la Ley que entr en
vigencia en 1994, los establecimientos subvencionados (ya sean municipales o particulares
subvencionados) pueden cobrar un arancel a los padres con el fin de aumentar los recursos, por lo
tanto los ingresos recaudados en el establecimiento por este concepto, debern reflejarse en esta
cuenta.
310 900 DONACIONES

En este rubro se clasifican los ingresos que recibe el establecimiento por concepto de donaciones y
otros aportes de personas o instituciones con un fin determinado o sin l, o bien, cualquier otro
aporte de otras entidades. Ejemplo: aportes de los centros de padres y apoderados, aporte de
instituciones y empresas, donaciones provenientes de personas naturales, etc.
310 901
CENTROS DE PADRES Y APODERADOS
Corresponde a los aportes en dinero o especie que realiza el Centro de Padres y Apoderados al
establecimiento. Independiente del tipo de contribucin que se entregue al establecimiento, debe
existir un documento de respaldo que sustente la entrega del aporte.
310 902
INSTITUCIONES Y EMPRESAS
Conciernen a las donaciones en dinero o especies que realizan algunas instituciones, empresas o
entidades con personalidad jurdica, al establecimiento. Independiente del tipo de aporte que reciba
el establecimiento, ste debe respaldarse con documentacin sustentable como antecedente.
310 903
PERSONAS NATURALES
Corresponde a las donaciones en dinero, que realizan algunas personas naturales al liceo. Del mismo
modo que la cuenta anterior, independiente del tipo de aporte que reciba el establecimiento, ste
debe respaldarse con documentacin sustentable como antecedente.
310 904
OTRAS DONACIONES
Concierne a las donaciones por otros conceptos, no detallados en las cuentas anteriores y que
formarn parte de los ingresos del establecimiento. Ejemplo: donaciones del centro de alumnos,
etc.
311000 VENTAS UNIDAD DE GESTIN
Este rubro considera los ingresos operacionales por venta de bienes y/o servicios afectos y exentos
de IVA, que percibe el establecimiento y las unidades dependientes ubicadas al interior de l (kiosco,
central de apuntes, etc.) y que en virtud de la funcin educacional que imparte y el tipo de educacin
que desarrolla pueden realizar.
311 001
VENTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS
Representa los ingresos por venta de bienes y/o servicios afectos y exentos de IVA que percibe el
establecimiento y las unidades dependientes ubicadas al interior de l.
Incluye la venta de productos elaborados por el establecimiento, prestaciones de servicios, etc.
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311 100 OTROS INGRESOS

Se incluye en este rubro todas aquellas partidas que no pueden clasificarse en las definiciones
anteriores y su naturaleza no corresponde al desarrollo ordinario de las operaciones del
establecimiento. Para ello se contemplan las cuentas: intereses y Reajustes Mercados de Capitales,
Otros Ingresos Financieros, y Otros Ingresos.
311 101
INTERESES Y REAJUSTES MERCADOS CAPITALES
Corresponde a los intereses que se obtienen a travs de las inversiones financieras ya sea en Fondos
Mutuos, depsitos a plazo, etc.
311 102
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
Son aquellos recursos que se obtienen a travs de un crdito bancario u otros crditos. Cabe sealar
que el pago de las cuotas de los respectivos crditos, se deben declarar en el tem 410912 Crditos
Financieros
311 103
OTROS INGRESOS
Son aquellas transacciones econmicas que no puedan clasificarse en las definiciones anteriores y
su naturaleza no corresponde al desarrollo habitual de las operaciones del establecimiento ejemplo:
licencias mdicas etc.
311 104
INGRESOS APOYO INICIO ACTIVIDAD
Son aquellos recursos a los que acude el sostenedor por no contar con el aporte de la subvencin
general al momento del Reconocimiento Oficial, el cual debe disponer para el inicio de la actividad
educacional.
Esta cuenta es condicional y slo la podrn usar aquellos sostenedores que no dispongan de la
subvencin al momento de iniciar gastos en el establecimiento educacional, que cuenten con una
resolucin de Reconocimiento Oficial.
El sostenedor podr recuperar estos recursos realizando un giro por el monto de estos gastos
justificando la operacin con respaldos y detalle de gastos, el cdigo a usar para realizar el egreso
es 410914 Devolucin Apoyo Inicio Actividad, que se encuentra en las cuentas de gastos.
Al momento de fiscalizar los montos declarados en este cdigo se solicitar la resolucin de
Reconocimiento Oficial para validar las fechas y oportunidad del gasto.
311 105
REINTEGRO LICENCIAS MDICAS
Corresponden a los recursos que recuperan los sostenedores municipales por concepto de pago de
licencias mdicas de sus funcionarios (rescate de subsidios de licencia mdicas), por parte de
entidades previsionales de salud o aquellos/as que financian este beneficio
311 106
APORTE MUNICIPAL
Corresponde a los ingresos que el municipio traspasa a los DAEM o corporaciones municipales, con
el fin de apoyar el financiamiento del presupuesto destinado a educacin.
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311 200 INGRESOS POR GASTOS NO ACEPTADO

311 201
INGRESOS POR GASTO NO ACEPTADO
Los ingresos por Gasto no aceptado (ex gasto rechazado), son aquellos gastos que han sido
detectados a partir del proceso de fiscalizacin que realiza la Superintendencia de Educacin y se
generan porque los respaldos no son los adecuados o son insuficientes, o bien porque el desembolso
no se ajusta a lo que establece y permite la normativa, por lo tanto, incrementan el saldo por rendir
del sostenedor.
Estos ingresos se precargan en el sistema de la rendicin de recursos ao 2015.
311 300 INGRESOS POR RECURSOS CENTRALIZADOS
311 301
Estos ingresos corresponden a los traspasos que realiza cada establecimiento a la Administracin
Central Subvencin General y la Administracin Central Subvencin SEP, para cubrir los gastos
asociados a remuneraciones, material de administracin, mantenciones, etc.
8. DESCRIPCIN DE CUENTAS DE GASTOS

A continuacin, se describe cada cdigo de categora y subcategora. En la Seccin N9 se encuentra
disponible la tabla con Plan de Cuentas Rendicin Recursos 2015, por subvencin.
400 000 GASTOS

Son todos aquellos desembolsos que realiza el sostenedor para garantizar la operacin y
funcionamiento del establecimiento. Todos los gastos deben contar con el debido respaldo de la
documentacin original que justifique y acredite el cumplimiento de las leyes tributarias, de
ejecucin presupuestaria y de cualquier otro requisito que exijan los reglamentos o leyes especiales
sobre la materia. Los gastos deben ser legales (estar de acuerdo a la normativa que regula la
subvencin que se rinde) y pertinentes (estar de acuerdo a los criterios que se entregan para los
gastos de cada subvencin). Que el sistema permita cargar un tipo de gasto no significa que el
desembolso est aceptado. El sostenedor siempre debe evaluar la pertinencia de acuerdo a la ley.
En caso que no exista el documento original, se aceptar copia legalizada ante notario. Es
importante sealar que dependiendo del tipo de gasto, el respaldo debe adjuntarse. La normativa
asociada a la correspondiente subvencin es la base para determinar la pertinencia del gasto.
410 100 GASTOS REMUNERACIONALES
Corresponde a los gastos por concepto de remuneraciones (sueldo base, bonificaciones, horas
extraordinarias, y otros), el que se le otorga al trabajador por sus servicios, conforme a lo indicado
en las respectivas planillas de sueldos.
Todas las cuentas de este rubro deben respaldarse mediante la planilla de remuneraciones, que
se debe ingresar en el sistema de captura de remuneraciones. En la aplicacin donde se rinden los
gastos, debe informarse el monto total anual por RBD, debiendo ste coincidir con el total
informado en la planilla de remuneraciones.
410 101
SUELDO BASE
Se incluye en esta cuenta el pago obligatorio y fijo en dinero al personal por la prestacin de servicios
en virtud de un contrato de trabajo. Deben incluirse en esta cuenta, las horas adicionales que se
contraten, por ejemplo, horas de colaboracin.
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410 102
HORAS EXTRAS
Son los montos pagados a los funcionarios por la realizacin de tareas en jornadas extraordinarias.
Corresponde a aquellas horas trabajadas que exceden la jornada laboral ordinaria, ya sea la pactada
en el contrato de trabajo o bien la mxima legal.
410 103
LEY 19.933 (INCLUYE ART.41 DFL N2/98 ED)
Corresponde al mejoramiento especial a los profesionales de la educacin, conforme a lo
establecido en la Ley N 19.933.
Es posible financiar con recursos FAEP, el diferencial de cargo del sostenedor.
410 104
INCREMENTO % ZONA
Es el pago de una cantidad adicional que complementa la Remuneracin Bsica Mnima Nacional
(RBMN), en aquellas localidades en que la subvencin estatal se incremente por concepto de zona,
segn el artculo 11 de la Ley de Subvenciones, es decir, de acuerdo al porcentaje de asignacin zona
establecido para el sector fiscal. Se aplica a los profesionales de la educacin del sector municipal;
es imponible y tributable, y no es base de clculo para otra asignacin.
410 105
BRP TTULO Y MENCIN LEY N 20158
Corresponde al gasto por el pago de la Bonificacin de Reconocimiento Profesional (BRP) que
consiste en un monto fijo mensual integrado por un componente base de un 75% por concepto de
Ttulo y un complemento de un 25% por concepto de Mencin. El monto est determinado para una
jornada de hasta 30 horas. Si se tiene menos horas se paga en forma proporcional.
Se descuentan los das de licencia en el sector particular y no as en el sector municipal.
410 106
LEY N 19.464 ASISTENTES (INCLUYE INTERNADOS) (ART.5 TRANS.DFL N2/98

ED)
Este gasto, conforme lo establece la citada ley, est relacionado con el aumento de remuneraciones
para los asistentes de la educacin. Se aplica, asimismo, al personal asistente de la educacin que
cumpla funciones en internados.
410 107
Corresponde al pago de una asignacin especial que tienen derecho los docentes que se
desempean en establecimientos educacionales clasificados como desempeo difcil por razones
de ubicacin geogrfica, marginalidad, extrema pobreza u otras caractersticas anlogas. El
beneficio en cuestin corresponde a un porcentaje de hasta un 30% de la Remuneracin Bsica
Mnima Nacional.
410 108
BONIFICACIN COMPENSATORIA ART 3, LEY N 19.200
Es aquella a la que tienen beneficio los profesores traspasados a la Administracin Municipal
conforme al DFL N1-3.063, de 1980, del Ministerio del Interior, sea sta directa o ejercida por
intermedio de una Corporacin, que hubiere optado por mantener el rgimen previsional de
empleado pblico, y que consiste en una bonificacin de cargo del respectivo empleador, destinada
a compensar los efectos de ste, correspondiente a un monto tal que no altere el monto lquido de
la remuneracin a percibir por el funcionario, considerando el concepto de remuneracin imponible
que resulta de aplicar el artculo 40 del Cdigo del Trabajo.
Es imponible para pensiones y salud y se reajusta en la misma oportunidad y porcentaje en que
opere un reajuste de las remuneraciones del respectivo personal.
410 109
SNED DOCENTES ART.40 DFL N 2/98 ED.
Corresponde al pago de la Subvencin por Desempeo de Excelencia ms conocida con la sigla
SNED, Sistema Nacional de Evaluacin del Desempeo.
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Los establecimientos mejor evaluados por este sistema se hacen acreedores por 2 aos de la
Subvencin por Desempeo de Excelencia destinada a otorgar incentivos en las remuneraciones de
los docentes que trabajan en los establecimientos municipales, particular subvencionado y aquellos
regidos por el Decreto Ley 3166 de 1980. Se entrega trimestralmente (marzo, junio, septiembre y
diciembre).
410 110
Corresponde al pago de la Subvencin por Desempeo de Excelencia, destinado a los asistentes de
la educacin en proporcin a la jornada de trabajo contratada (Ley N 20.244), y que se encuentre
trabajando en los establecimientos educacionales del sector municipal, particular subvencionado y
en los regidos por el Decreto Ley N 3.166, de 1980, que resulten calificados como de excelente
desempeo.
410 111
UMP COMPLEMENTARIA INCISO 2 ART. 10, LEY N19.278
Este concepto, es el monto mensual y fijo que reciben los docentes del sector municipal con
nombramiento o contrato superior a 30 horas cronolgicas semanales. Se benefician los docentes
del sector municipal con a lo menos 12 aos de servicios al 30 de octubre del ao 1993.
Se reajusta de acuerdo a la U.S.E. y favorece a los jefes de DAEM y a los profesionales de la educacin
que all se desempean.
Es posible financiar con recursos FAEP, el diferencial de cargo del sostenedor.
410 112
BONIFICACIN DE PROFESORES ENCARGADOS, LEY N19715, ART .13
Est relacionado con el pago a los profesionales de la educacin que cumplan la funcin de profesor
encargado en establecimientos educacionales rurales subvencionados. Ser requisito fundamental
para la percepcin de este beneficio que los establecimientos no tengan director y que estn a cargo
de un profesional de la educacin que desempee funciones docentes.
410 113
Es aquella asignacin que tiene por objeto reconocer y destacar el mrito de los docentes de aula,
favorecer su permanencia en el desempeo de estas funciones y facilitar la identificacin de
aquellos que manifiesten conocimientos, habilidades y competencias de excelencia (artculos 14 y
15 de la Ley N19.715 y su reglamento DFLN1/2001, de educacin).
La asignacin ser recibida por el docente en el establecimiento en el cual se desempee con el
mayor nmero de horas semanales de designacin o contrato.
Se establece para los docentes de aula del sector municipalizado, del particular subvencionado y de
aquellos que se desempeen en establecimientos bajo la Ley N3.166.
Su pago es semestral (junio y diciembre), imponible y tributable.
410 114
ASIGNACIN VARIABLE DE DESEMPEO INDIVIDUAL ART.17 LEY N 19.933
Es aquella que tiene por objeto el reconocimiento de los mritos en los profesionales de la
educacin que hayan sido evaluados como destacados o competentes y que aprobaren una prueba
de conocimientos disciplinarios y pedaggicos, que deber rendirse dentro de los 36 meses
siguientes a la publicacin de los resultados de la evaluacin sealada y obtengan un nivel de logro
de destacado, competente o suficiente en sta prueba (artculos 17 y 17 bis de la Ley 19.933).
El Art. 17 bis, de la Ley N19.933, establece que los profesionales de la educacin que reciban la
asignacin variable por desempeo individual, mientras se desempeen en establecimientos con
alta concentracin de alumnos prioritarios, recibirn dicha asignacin aumentada en un 30%.
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410 115
ASIGNACIN POR DESEMPEO COLECTIVO, ART.18, LEY 19.933
Corresponde a la asignacin de desempeo colectivo para los profesionales de la educacin que se
encuentren designados o contratados para ejercer funciones docentes-directivas y tcnicopedaggicas en los establecimientos educacionales del sector municipal, administrados ya sea
directamente por el municipio o por corporaciones municipales y particulares subvencionados , que
tengan ms de 250 alumnos matriculados al mes de marzo de cada ao y que el convenio contenga
a lo menos las metas anuales de cada equipo con sus correspondientes indicadores.
410 116
ASIGNACIONES
En esta subcategora corresponde declarar las asignaciones legales, contenidas en el artculo 47 del
Estatuto Docente (DFL N1/1996): Asignacin de experiencia (bienios), asignacin de
perfeccionamiento, asignacin responsabilidad y tcnico/pedaggica y asignaciones especiales de
incentivo profesional.
410 117
PAGO OTROS BONOS DOCENTES FISCALES
Son bonos imponibles financiados con financiamiento especial del Estado, destinados a los docentes
que no fueron considerados en las cuentas anteriores.
410 118
PAGO OTROS BONOS ASISTENTES DE LA EDUCACIN FISCALES
Corresponde a aquellos bonos imponibles financiados con financiamiento especial del Estado,
destinados a los asistentes de la educacin que no fueron considerados en las cuentas anteriores.
410 119
COLACIN Y MOVILIZACIN
Son aquellos desembolsos que se pagan a los trabajadores en virtud del contrato de trabajo
celebrado y que no constituyen remuneracin, por ende, no es imponible.
410 120
DEVOLUCIN BONOS REMUNERACIONALES FISCALES
En esta subcategora se contemplan todos aquellos desembolsos que el sostenedor realice al
Ministerio de Educacin, por concepto de devolucin de bonos remuneracionales, por ejemplo:
Bonificacin de Reconocimiento Profesional (BRP), Subvencin Desempeo de Excelencia, (SNED),
por mencionar algunos.
410 121
BONOS ACORDADOS CON EL SOSTENEDOR
Corresponde a aquellos montos que el sostenedor acuerda con sus trabajadores en el marco de la
relacin contractual. Se incluye cualquier bono o asignacin que no tenga financiamiento especial
estatal.
Cabe sealar que el pago de estos bonos con las subvenciones, PIE, Pro-retencin, Refuerzo
Educativo e internado estar sujeto a revisin especial, ya que se debe considerar el contexto,
legalidad y naturaleza del gasto. Es importante destacar que estas subvenciones son destinadas a
mejorar la calidad de educacin de los alumnos. El pago de estos bonos debe ser de acuerdo a las
horas de contrato que el funcionario tenga con estas subvenciones.
410 122
GRATIFICACIONES
Es un tipo de remuneracin que corresponde a la parte de las utilidades con que el empleador
beneficia el sueldo del trabajador.
410 123
ASIGNACIN DESEMPEO CONDICIONES DIFCILES ASISTENTES DE LA

EDUCACIN
De acuerdo a lo establecido en el artculo 39 de la Ley N20.799, se otorga una asignacin por

desempeo en condiciones difciles al personal asistente de la educacin que ejerza sus funciones
en establecimientos educacionales que se encuentren calificados como de desempeo difcil.
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Cabe manifestar que la referida asignacin se pagar mensualmente, tendr el carcter de

imponible y tributable, y no servir de base de clculo de ninguna otra remuneracin.
410 124
BONO INCENTIVO AL DESEMPEO LEY N20.248 ART. 8 N4
Este bono corresponde a lo sealado en la LEY N 20.248 art. N 8 N4, la cual indica incentivo al
desempeo de los equipos directivos, docentes y otros funcionarios del establecimiento, los que
debern estar referidos a las metas y resultados estipulados en el Plan de Mejoramiento
Educativo, de acuerdo a lo establecido en el artculo 47 del DFL N 1, de 1996, del Ministerio de
Educacin, o en base a los mecanismos propios que establezcan los establecimientos particulares
subvencionados, los que debern estar basados en instrumentos transparentes y objetivos
410 125
PLANILLA COMPLEMENTARIA LEY N 19.410
Otorga un mejoramiento especial a los profesionales de la educacin, conforme a lo establecido en
la Ley N19.410.
410126
BONO EXTRAORDINARIO SUBVENCION ADICIONAL ESPECIAL (BONO SAE)
En diciembre de cada ao, se reparte el excedente de la Ley N19.410 (en los establecimientos
particulares subvencionados tambin se considera la Ley N19.933), entre los profesores que
mantienen contrato vigente al mes de diciembre. Este es el Bono Extraordinario Anual con cargo a
la Subvencin Adicional Especial (SAE).
410 200 GASTOS BONOS Y AGUINALDOS LEY DE REAJUSTE SEC. PBLICO
Contempla aquellos desembolsos relacionados con el pago de bonificaciones establecidas en la Ley
de Reajuste que se dicta en el mes de diciembre de cada ao.
Todas las cuentas de este rubro (Bonos y aguinaldos Ley de Reajuste Sector Pblico) deben
respaldarse mediante la planilla de remuneraciones. En la aplicacin donde se rinden los gastos,
debe informarse el monto total anual por RBD, debiendo ste coincidir con el total informado en
la planilla de remuneraciones.
410 201
PAGO POR BONO ESCOLAR Y ADICIONAL
Corresponde al pago de aquellos beneficios otorgados por una sola vez a los trabajadores de los
establecimientos educacionales, consistentes en un bono de escolaridad no imponible ni tributable,
por cada hijo de entre cuatro y veinticuatro aos de edad, que cumpla con los requisitos que
establezca la ley.
Asimismo, en cuanto al bono adicional, corresponde a una bonificacin que se paga junto a la
primera cuota del bono de escolaridad, que al igual que el beneficio anterior, es pagado conforme
a lo establecido en la correspondiente ley del Ministerio de Hacienda.
410 202
PAGO AGUINALDO NAVIDAD
Representan aquellos gastos por concepto de aguinaldo fiscal pagado al personal de los
establecimientos. Registra el monto de Aguinaldo de Navidad, financiado con los aportes estatales,
de acuerdo a las disposiciones legales especficas que las normen. (Ley de Reajuste del Sector
Pblico).
410 203
PAGO AGUINALDO DE FIESTAS PATRIAS
Representan aquellos gastos por concepto de aguinaldos fiscales pagados al personal de los
establecimientos. Registra el monto de aguinaldo de Fiestas Patrias, financiado con los aportes
estatales, de acuerdo a las disposiciones legales especficas que las normen. (Ley de Reajuste del
Sector Pblico).
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410 204
PAGO BONO ESPECIAL
Corresponde a aquellos gastos por concepto de bonificaciones especiales que se entregan al
trabajador, conforme lo establezca la correspondiente ley. Ejemplo: Bono especial o de trmino de
conflicto. Se destaca que estos montos, ao a ao, pueden variar.
410 205
PAGO BONO VACACIONES
Representan aquellos gastos por concepto de bono de vacaciones pagados al personal de los
establecimientos. Registra el monto de bono de vacaciones financiados con los aportes estatales,
de acuerdo a las disposiciones legales especficas que las normen. (Ley de Reajuste del Sector
Pblico).
410 206
PAGO BONO DESEMPEO LABORAL
Gasto que corresponde al Bono de Desempeo Laboral, destinado al personal asistente de la
educacin que trabaja en establecimientos educacionales administrados directamente por las
municipalidades o los regidos por el Decreto Ley N3.166, de 1980. Para efectos de determinar el
valor, el Ministerio de Educacin establecer un indicador de carcter general denominado
Indicador General de Evaluacin
410 207
OTROS BONOS NO IMPONIBLES LEY DE REAJUSTE
Incluye aquellos gastos por pago de bonificaciones que no fueron clasificados en las cuentas
detalladas anteriormente y que conforme lo seala la Ley de Reajuste deben pagarse a los
funcionarios que se desempean en establecimientos educacionales.
410 208
DEVOLUCIN BONOS LEY DE REAJUSTE
En esta subcategora, se contemplan todos aquellos desembolsos que el sostenedor realice al
Ministerio de Educacin, por concepto de reembolsos al Ministerio de Educacin de los saldos no
utilizados de los bonos de la Ley de Reajuste, por ejemplo: aguinaldos, bonos escolaridad, bono
vacaciones, etc.
410 300 OTROS GASTOS EN PERSONAL

Este rubro est conformado por aquellos gastos relacionados con indemnizaciones y/o feriado
proporcional y otros. Estos gastos no son parte de la remuneracin del funcionario, por ende, no
debe incluirse en una liquidacin de sueldo.
En este sentido, deben ingresarse los documentos detallados en la plataforma de rendicin de
ingresos y gastos.
410 301
INDEMNIZACIONES Y/O FERIADO PROPORCIONAL
Corresponde a los gastos originados por el pago de indemnizaciones y/o feriado proporcional y son
una compensacin econmica que recibe una persona como consecuencia de haber sido despedida.
Si existe una renuncia y/o trmino de contrato, corresponde cancelar las vacaciones proporcionales
segn sea el caso.
En el caso de financiar indemnizaciones, con cargo a la Subvencin Escolar Preferencial o a la
Subvencin Especial que perciben los establecimientos con proyectos de integracin escolar,
dirigirse a lo sealado en el Dictamen N 5 de la Superintendencia de Educacin.
410 302
VITICOS
Para los efectos de la legislacin laboral, se entiende por vitico la suma de dinero de monto
razonable y prudente que los empleadores pagan a los trabajadores a fin de que stos solventen los
gastos de alimentacin, alojamiento o traslado en que incurran con motivo del desempeo de sus
labores, siempre que para dicho efecto deban ausentarse del lugar de su residencia habitual. Por
otra parte, cabe tener presente lo dispuesto en el inciso 2 del artculo 41 del Cdigo del Trabajo,
norma que establece que no constituyen remuneracin y, por ende, no son imponibles.
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Fecha Emisin
22/13/2016
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Corresponde financiar con recursos de la Subvencin Escolar Preferencial, los viticos del personal
que realice actividades enmarcadas en las acciones del PME.
410 303
BONO RETIRO ASISTENTES EDUCACIN (LEY N20.244, ART 1 TRANSITORIO)
Corresponde al gasto que genera el pago conforme a lo establecido en el artculo 1 transitorio de
la citada normativa, la que establece una bonificacin por retiro voluntario para el personal
asistente de la educacin que tenga 60 o ms aos de edad, si son mujeres, o 65 o ms aos de
edad, si son hombres, y hagan efectiva su renuncia voluntaria respecto del total de horas que sirven
dentro de los doce meses siguientes a publicacin de la ley.
410 304
Corresponde a aquellos gastos, que realiza la institucin a beneficio del personal, que no se
encuentran definidos en las cuentas anteriores, por ejemplo: vestuario de seguridad, bienestar
(debe existir un convenio), entre otros.
410 306
BONIFICACIN ADICIONAL POR ANTIGEDAD, ART. N6 LEY N20.652
Una Bonificacin Adicional por Antigedad, es la contemplada en el artculo 6 de la Ley N 20.652,
para los Asistentes de la Educacin que tengan, al menos, 15 aos de servicio, cuyo monto variar
de conformidad a los aos de servicio y jornada de trabajo, que efectivamente hayan prestado en
esa calidad.
410 307
APORTE FISCAL EXTRAORDINARIO, ART. N6 Y N7 LEY N 20.822
La Ley N20.822 establece una Bonificacin por Retiro Voluntario para los profesionales de la
educacin que cumplan con los requisitos previstos en ella.
En caso de existir diferencias entre lo que corresponde pagar al sostenedor municipal y la
Bonificacin por Retiro, el Fisco otorgar a dicha entidad, un aporte extraordinario equivalente a
dicha diferencia.
410 308
APORTE COMPLEMENTARIO, ART. N6 LEY N 20.822
Este aporte se otorgar con el objeto de contribuir al financiamiento del beneficio regulado por la
Ley N20.822.
Para este pago, las municipalidades o corporaciones municipales podrn solicitar anticipos de la
Subvencin de Escolaridad a que se refiere el artculo 9 del DFL N2, de 1998, del Ministerio de
Educacin.
410 309
SALA CUNA
Corresponde a los gastos relacionados con el servicio de la sala cuna. Constituye un beneficio
legal.
Podr financiarse con cargo a los recursos de la ley SEP, siempre que se cumplan los siguientes
requisitos copulativos:
a) Cumplir con la obligacin del beneficio de sala cuna, en una de las formas establecidas en
la ley, no aceptndose modalidades convencionales de cumplir con la misma.
b) Contempla aquellos trabajadores cuya vinculacin est plenamente justificadas en el P.M.E.
c) Que se ajuste al tiempo (aos) que debe otorgarse el beneficio.
d) Que en el caso que cumpla funciones financiadas parcialmente con recursos SEP, el pago
del beneficio deber prorratearse a las horas dedicadas exclusivamente en la realizacin de
las labores justificadas en el PME.
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Fecha Emisin
22/13/2016
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410310
SANEAMIENTO COTIZACIONES PREVISIONALES
En esta subcategora se deben declarar los desembolsos correspondientes a deudas de cotizaciones
previsionales que se informaron en los planes de iniciativa a la Unidad de Apoyo Municipal (UNAM),
es decir, el pago que se realiza con los aportes de FAEP.
Es necesario destacar, que en esta cuenta se deben cargar los pagos efectuados desde el ao 2013
hacia atrs, ya que los pagos correspondientes a los aos 2014 y 2015 sern rendidos en las
respectivas planillas de remuneraciones.
Para efectos de rendicin en sistema, los sostenedores deben incorporar el detalle de la informacin
de los trabajadores a los que se les pag la deuda, como por ejemplo RUT y nombre, adems de la
fecha correspondiente al pago de la deuda, conforme a la planilla de pago respectiva, debidamente
timbrada por la institucin receptora.
410311
SANEAMIENTO APORTES PREVISIONALES EMPLEADOR
En esta categora se deben declarar los desembolsos correspondientes a deudas de aportes
previsionales que se informaron en los planes de iniciativa a la Unidad de Apoyo Municipal (UNAM),
es decir, el pago que se realiza con los aportes de FAEP.
Es necesario destacar, que en esta cuenta se deben cargar los pagos efectuados desde el ao 2013
hacia atrs, ya que los pagos correspondientes a los aos 2014 y 2015 sern rendidos en las
respectivas planillas de remuneraciones.
Para efectos de rendicin en sistema, los sostenedores deben incorporar el detalle de la informacin
de los trabajadores a los que se les pag la deuda, como por ejemplo RUT y nombre, adems de la
fecha correspondiente al pago de la deuda, conforme a la planilla de pago respectiva, debidamente
timbrada por la institucin receptora.
410 400 APORTES PREVISIONALES
Esta categora contempla aquellos desembolsos relacionados con los aportes previsionales que
realiza el sostenedor o empleador cuyo propsito es resguardar la situacin laboral futura del
trabajador, ya sea por un eventual despido o accidente fortuito, entre otros.
Todas las cuentas de este rubro (aportes previsionales) deben respaldarse mediante la planilla de
remuneraciones. En la aplicacin donde se rinden los gastos, debe informarse el monto total anual
por RBD, debiendo ste coincidir con el total informado en la planilla de remuneraciones.
410 401
SEGURO DE ACCIDENTE DEL TRABAJO
Esta subcategora de gasto, contempla el pago del seguro de accidentes laborales, cuyo objetivo es
proporcionar al trabajador cobertura para las necesidades financieras originadas por la contingencia
de un accidente laboral y la incapacidad para trabajar derivada del mismo.
410 402
SEGURO DE CESANTA
Contempla los gastos asociados al pago del Seguro de Cesanta a favor de los trabajadores
dependientes, regidos por el Cdigo del Trabajo, que inicien o reinicien actividades laborales con
posterioridad al 1 de octubre de 2002.
410 403
SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS)
Esta subcategora contempla el pago del seguro contratado para proteger al funcionario, en caso de
prdida de la capacidad de trabajar o muerte de un afiliado. El objetivo es salvaguardar al sistema
de pensiones.
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410 404
OTROS APORTES PREVISIONALES DEL SOSTENEDOR
Contempla aquellas subcategoras de gastos que no fueron consideradas anteriormente.
410 500 ASESORIA TCNICA Y CAPACITACIN
Esta categora considera aquellos gastos originados por capacitaciones y perfeccionamientos, que
realizan los docentes y asistentes de la educacin, pertenecientes al establecimiento.
410 501
ASESORA TCNICA Y CAPACITACIN DE EMPRESAS (REGISTRO ATE)
Corresponde imputar en esta cuenta aquellos gastos relacionados con asesoras o servicios de apoyo
a establecimientos educacionales, para la elaboracin, implementacin y/o monitoreo del Plan de
Mejoramiento Educativo en el marco de la Subvencin Escolar Preferencial.
Se destaca que los servicios de Asistencia Tcnica Educativa deben responder a una necesidad
detectada por la escuela, en alguna de las 4 reas de proceso del PME: Gestin Pedaggica,
Liderazgo, Convivencia Escolar y Gestin de Recursos.
410 502
PERFECCIONAMIENTO Y CAPACITACIN DE RR.HH.
Son aquellos gastos en que incurra el establecimiento con motivo de la formacin y/o capacitacin
a los docentes en el mbito pedaggico como tcnico y a los asistentes de la educacin para mejorar
la calidad de los servicios que prestan en los establecimientos.
Estas actividades se deben enmarcar dentro de alguna accin del Proyecto Educativo y se respaldan
con nmina de personal, listado de asistencia y/o programa de capacitacin, por mencionar algunos.
410 600 GASTOS EN RECURSOS DE APRENDIZAJE
Incluye aquellos costos relacionados con los recursos de aprendizaje que favorezcan la formacin
integral de todos los alumnos y alumnas del establecimiento y los habilite para desenvolverse en
forma responsable, activa, reflexiva y crtica en mltiples mbitos de su vida.
410 601
IMPLEMENTOS DE LABORATORIO
Corresponde a aquellos gastos incurridos en la adquisicin de utensilios de laboratorios de
matemticas, qumica, biologa, fsica u otros necesarios para el aprendizaje de los alumnos.
410 602
IMPLEMENTOS DEPORTIVOS
Corresponden a los desembolsos efectuados por la adquisicin de implementos deportivos tales
como, colchonetas, caballetes, balones u otros necesarios para el aprendizaje de los alumnos.
410 603
INSTRUMENTOS MUSICALES Y ARTSTICOS
Considera los gastos incurridos en la adquisicin de instrumentos musicales y artsticos tales como,
guitarras, flautas, rganos u otros necesarios para el aprendizaje de los alumnos.
410 604
RECURSOS AUDIOVISUALES Y SOFTWARE EDUCATIVO
Gastos efectuados en la adquisicin de software educativo y CD audiovisuales u otros necesarios
para el aprendizaje de los alumnos.
Respecto al software educativo, stos deben contribuir al apoyo de la gestin institucional y/o
pedaggica. Adems, su adquisicin tiene que estar asociada efectivamente a una prctica
y/o estndar, de alguna de las reas del PME.
410 605
MATERIAL Y RECURSOS DIDCTICOS
Registra los gastos generados en la adquisicin de materiales y recursos didcticos necesarios para
el aprendizaje de los alumnos, excluyendo materiales para labores administrativas.
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Los recursos didcticos son elementos fsicos, que sirven de mecanismos auxiliares para facilitar el
proceso de aprendizaje, como lpices, marcadores, papel, pizarra, plasticina, hilo, disco compacto y
otros.
En cambio los materiales didcticos son aquellos recursos ya "mediados" pedaggicamente, y

transformados para hacer ms efectivo el proceso de enseanza y aprendizaje. Entre stos
encontramos hojas de aplicacin (una hoja de papel con texto o imgenes puestas en l con una
intencin), una cancin motivadora (grabada en un CD), el libro de texto, un papelgrafo, maquetas
hechas con plastilina, etc.
410 606
BIBLIOTECAS, LIBROS Y REVISTAS
Corresponden a los gastos incurridos en la adquisicin de bibliotecas, libros u otro material
necesario para el aprendizaje de los alumnos.
410 607
EVENTOS EDUCATIVOS Y CULTURALES
Incluye aquellos gastos incurridos por la participacin de la comunidad escolar en eventos
educativos, culturales y deportivos, tales como, museo, zoolgico, conmemoracin de efemrides,
exposiciones, etc.; giras y visitas a lugares funcionales al cumplimiento de los objetivos educativos.
Todo lo anterior, respaldado con el respectivo programa de la actividad y contenido, pasajes y
material de apoyo utilizado.
Cabe sealar que se aceptar el gasto en PIE, slo si las acciones estn destinadas a dar
cumplimiento al convenio de integracin, de acuerdo a las orientaciones del MINEDUC.
410 608
INSTRUMENTOS DE EVALUACIN DIAGNSTICA
Corresponde a los gastos realizados por la aplicacin de instrumentos de evaluacin diagnstica,
que consiste en un proceso donde el resultado es una retroalimentacin para el alumno y para el
profesor, de tal manera que puedan tomar las acciones correspondientes para asegurar el logro de
los objetivos de manera ptima.
410 609
OTROS GASTOS EN RECURSOS DE APRENDIZAJE
Contempla aquellas subcategoras de gastos que no fueron consideradas anteriormente y que son
necesarias para el aprendizaje de los alumnos.
410 700 GASTOS EN EQUIPAMIENTO DE APOYO PEDAGGICO

Esta categora de gastos representa los desembolsos generados por la adquisicin de equipamiento
de carcter formativo, didctico, acadmico y pedaggico necesarios para las actividades educativas
propias de los establecimientos, con el fin de mejorar el proceso de enseanza-aprendizaje.
410 701
EQUIPOS DE FOTOGRAFA Y FILMACIN
Corresponden a los gastos realizados por la adquisicin de cmaras fotogrficas, equipos de
filmacin u otros equipos de obtencin de imagen necesarios para el diagnstico o ejecucin de
alguna accin pedaggica.
410 702
PIZARRAS INTERACTIVAS
Considera los gastos incurridos en la adquisicin de pizarras interactivas u otros equipos similares.
410 703
EQUIPOS INFORMTICOS
Corresponden a los gastos realizados para la adquisicin de computadores, Notebook, Netbook,
tablet u otros equipos informticos.
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410 704
EQUIPOS REPRODUCTORES DE IMAGEN
Registra los gastos incurridos en la adquisicin de televisores, reproductores de DVD, Data Show u
otros equipos reproductores de imagen.
410 705
EQUIPOS MULTICOPIADORES
Son los gastos efectuados en la adquisicin de impresoras, fotocopiadoras, escner u otros equipos
multicopiadores.
410 706
EQUIPOS DE AMPLIFICACIN Y SONIDO
Son los gastos generados en la adquisicin de radios, amplificadores, parlantes, micrfonos u otros
equipos de sonidos.
410 707
OTROS GASTOS EN EQUIPAMIENTO DE APOYO PEDAGGICO
Corresponden a los gastos que no pueden ser ingresados en alguno de estos tems.
410 800 GASTOS BIENESTAR ALUMNOS

Esta categora de gastos incluye aquellos desembolsos directos que genera el apoyo a los alumnos,
entre ellos, alimentacin, vestuario, pase escolar, artculos escolares, etc.
Estos gastos deben ser debidamente respaldados, por ejemplo, con listado de alumnos, informe de
asistente social, boletas, facturas u otros tipos de documentos que acrediten la legalidad del gasto,
los cuales no necesariamente deben ser copulativos.
410 801
UNIFORMES Y VESTUARIO
Incluye los gastos por concepto de adquisiciones de uniformes, delantales, zapatos, camisas y otros
artculos de naturaleza similar, destinados a complementar el vestuario de los alumnos.
410 802
OTROS GASTOS BIENESTAR ALUMNOS
Contempla aquellos desembolsos que no fueron considerados anteriormente. Por ejemplo:
proyecto de tutoras, asesoras de aprendizaje (psicopedagoga), pase escolar, psiclogos,
alimentos, artculos escolares, etc. cualquier gasto que va en ayuda directa a los estudiantes.
410 900 GASTOS DE OPERACIN

Los Gastos de Operacin, son aquellos gastos destinados a cerciorar el adecuado funcionamiento
de los establecimientos educacionales.
410 901
TRANSPORTE ESCOLAR
Corresponde a los gastos realizados por arriendo de transporte para el traslado de alumnos con
motivo de alguna actividad especfica que eventualmente debe desarrollar el establecimiento.
Estas contrataciones (por traslado de alumnos), deben justificarse con nminas de alumnos y los
respectivos programas de actividades y/o trminos de referencia, adems de las facturas o boletas
segn corresponda, de tal forma que permita verificar que corresponde a acciones de
representacin institucional debidamente respaldadas.
En esta subcategora, se podrn imputar gastos por concepto de traslados de alumnos con cargo a
la Subvencin Escolar Preferencial, siempre y cuando estas actividades se encuentren incorporadas
y descritas en el Plan de Mejoramiento Educativo, lo cual, se revisar al momento de la respectiva
fiscalizacin.
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Para el ao 2016, se aceptarn gastos realizados para transporte escolar de carcter permanente,
de manera alternativa a los fondos que el MINEDUC asigna anualmente en el Fondo Concursable de
Transporte Escolar. Para ello, cada sostenedor debe presentar sus proyectos al Ministerio de
Educacin de acuerdo a los criterios que este defina y, en el marco de dicha normativa, podr
financiar este gasto con recursos SEP, hasta por el monto que se haya definido en el proyecto,
conforme a los requisitos del concurso.
410 902
MATERIAL DE OFICINA
Representan los gastos por adquisiciones de materiales de uso normal en oficinas, por ejemplo,
papel para impresora, carpetas de archivo, corcheteras, perforadoras, suministros de escritorios en
general, etc.
410 903
REPRODUCCIN DE DOCUMENTOS
Corresponden a los gastos realizados por fotocopias o reproduccin en formatos digitales (CD) u
otro tipo de reproduccin de documentos necesarios para la administracin del establecimiento.
410 904
ALIMENTACIN
Corresponden a los gastos realizados por concepto de colaciones y comidas entregadas a la
comunidad escolar en alguna actividad realizada en el establecimiento.
410 905
INSUMOS COMPUTACIONALES
Corresponde a esta cuenta los gastos relacionados con insumos informticos necesarios para la
operacin administrativa y educacional del liceo. Ejemplo adquisicin de mouse, teclado, pendrive,
tner de impresin, u otro artculo computacional.
410 906
COMBUSTIBLE Y PEAJES
Corresponde a los desembolsos realizados por uso de combustible originado por el traslado de
alumnos y en general de la comunidad escolar, con motivo de alguna actividad especfica. Lo mismo
aplica para los peajes.
Para poder aceptar este gasto se debe contar con toda la informacin o documentacin que permita
asegurar que dichas actividades fueron realizadas. Tambin se debe tener claridad de la cantidad
de combustible que fue pagada con las distintas subvenciones (General SEP, etc.) de manera
diferenciada.
410 907
MATERIALES Y UTILES DE ASEO
Corresponde a los gastos realizados por los siguientes conceptos: bolsas de basura, desinfectantes,
cloro, materiales y tiles de aseo u otros suministros e insumos de limpieza necesarios para el buen
funcionamiento del establecimiento.
La compra de materiales de aseo, con recursos de la Subvencin SEP, no est permitida, toda vez
que se aleja del espritu de la ley. stos deben ser financiados con recursos de la Subvencin General.
410 908
PUBLICIDAD
Son los gastos relacionados con publicidad o medios contratados, por los cuales se da a conocer al
pblico o comunidad en general, el tipo de enseanza que imparte el establecimiento o alguna
actividad educacional al interior de l. Los medios ms conocidos son los folletos, prospectos,
volantes, pendones, letreros etc.
Cabe sealar que este gasto no se ser aceptado en la Subvencin Escolar Preferencial (SEP), segn
lo instruido en el Dictamen N19, de 2015, de la Superintendencia de Educacin.
410 909
PASAJES
Son los gastos de movilizacin de los funcionarios que pertenecen al establecimiento, enviados en
comisin de servicio o bien aquellos que se incurran para efectuar trmites en la ciudad, por los
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cuales deben utilizar los servicios de taxis, radiotaxis, locomocin colectiva, buses metro, micro,
(BIP) u otro similar.
Los documentos de respaldo sern las facturas o boletas que correspondan, o los comprobantes
vlidamente emitidos por los respectivos servicios. Por lo que, se recomienda anexar como respaldo
a este gasto una planilla con el nombre del funcionario, fecha y detalle de la salida. Un ejemplo del
formato se encuentra en la descripcin del Procedimiento de Control de Caja Chica/Fondo Fijo y
Fondos por Rendir.
410 910
OTROS GASTOS DE OPERACIN
Incluye aquellos gastos que no fueron considerados en las cuentas anteriores y que son necesarios
para el funcionamiento del establecimiento, por ejemplo: seguros de incendio y fletes, por
mencionar algunos.
Es preciso destacar que para las subvenciones con fines especiales, los desembolsos declarados en
esta subcategora, deben cumplir con la normativa que corresponda.
410 911
GASTOS MUNICIPALES E IMPUESTOS
Incluye los gastos por concepto de: patentes comerciales, permisos de edificacin, servicios de aseo
municipal, Pagos Provisionales Mensuales (PPM) e impuesto a la renta, por mencionar algunos.
410 912
CRDITOS FINANCIEROS
Considerando que este sistema de rendicin est basado en ingresos y gastos, se permitir en esta
subcategora reflejar el pago de las cuotas de prstamos bancarios.
Cabe sealar que en un sistema de balance, claramente estos movimientos financieros implican
obligaciones y derechos del sostenedor. Por lo cual, es importante reflejar en la subcategora
311102 Otros Ingresos Financieros, los recursos obtenidos por la adquisicin del crdito.
410 913
GASTOS BANCARIOS
Corresponde clasificar en gastos bancarios, aquellos desembolsos relacionados con la mantencin
de la cuenta corriente bancaria, confeccin de talonarios de cheques u otros similares.
Es necesario destacar que slo se aceptar este tipo de gasto en la Subvencin Escolar Preferencial
(SEP) para los municipios y corporaciones municipales, considerando que estn obligados a tener
una cuenta corriente exclusiva para administrar los recursos SEP.
410 914
DEVOLUCIN APOYO INICIO ACTIVIDAD
En esta subcategora slo podrn imputar egresos aquellos sostenedores que al obtener el
Reconocimiento Oficial no recibieron en forma inmediata la Subvencin General, por lo que tuvieron
que recurrir a recursos propios, durante ese periodo. Por lo que, en este tem, el sostenedor podr
recuperar estos recursos realizando un giro por el monto de estos gastos, justificando la operacin
con respaldos y detalle de gastos.
Este concepto aplica solo para los establecimientos particulares subvencionados. En la fiscalizacin
debern tener los respaldos correspondientes al gasto realizado en su oportunidad, registrando el
ingreso que identifica los desembolsos incurridos en la subcategora 311104, Ingresos Apoyo Inicio
Actividad.
410 915
REINTEGROS FONDO DE APOYO A LA EDUCACIN PBLICA (FAEP)
Corresponde clasificar en esta subcategora el reintegro de los recursos del FAEP a la SEREMI
correspondiente. Estos reintegros se generan por el rechazo de gastos que no son subsanados o por
no ejecucin de los recursos entregados.
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411 000 SERVICIOS BSICOS

Este rubro contempla los gastos bsicos de consumo que debe cancelar mensualmente el
establecimiento, tales como energa elctrica, gas, telfono, agua potable, derechos de aguas,
compra de agua a particulares, calefaccin, comunicaciones computacionales, etc.
Asimismo no corresponde pagar servicios por consumos bsicos, con cargo a Fondo Fijo o Caja
Chica.
411 001
INTERNET
Es el monto correspondiente a los gastos del servicio de Internet, utilizado en el establecimiento.
411 002
AGUA
Son aquellos gastos por consumo de agua potable y desages, derechos de aguas o compra de agua
a particulares, del establecimiento (incluye salas de clases, oficinas, gimnasios, multicanchas, etc.)
411 003
GAS
Representan los gastos por consumo de gas licuado o gas natural necesarios para el consumo de
maquinaria, caldera, calefaccin, equipos de laboratorio y otros usos. Tambin se incluyen los gastos
por concepto de gas de caera.
411 004
ELECTRICIDAD
Corresponde a los gastos por consumo de energa elctrica o luz, segn tarifas, que realice el
establecimiento incluye salas de clases, oficinas, gimnasios, baos, multicanchas, etc.)
411 005
SERVICIO DE CORRESPONDENCIA (CORREOS)
Contempla los desembolsos pagados a correos o empresas similares, por el despacho, servicio o
envo a cualquier punto de la ciudad o pas, de cartas, encomiendas, bienes, insumos u otros
anlogos.
411 006
TELEFONA (MVIL Y FIJA)
Corresponde a los gastos mensuales por concepto de llamadas telefnicas que se realicen desde las
dependencias del establecimiento. Adems deben ser utilizados para el apoyo directo de la gestin
educacional del alumnado.
411 007
CALEFACCIN
Este rubro incluye aquellos gastos por consumo de lea, turba, madera, petrleo, parafina y
bencina, empleado para producir calor o energa en algunos establecimientos (dependiendo de las
condiciones geogrficas y clima).
Considerar que este gasto no ser aceptado en la Subvencin Escolar Preferencial. Si bien se puede
encontrar en las acciones del PME, no cumple con las iniciativas de la Ley SEP.
411 008
OTROS GASTOS SERVICIOS BSICOS
Incluye aquellos gastos por consumos bsicos imputables al establecimiento que no fueron
considerados en las cuentas anteriores.
411 100 SERVICIOS GENERALES

En esta categora, se contemplan los gastos de servicios generales que contribuyen al buen
funcionamiento del establecimiento.
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411 101
CONTRATACIN SERVICIOS DE ASEO Y JARDINERA
Contempla aquellos gastos por servicios de aseo y jardinera, para espacios interiores y exteriores,
del establecimiento. Asimismo, considera los gastos originados por la prestacin de servicios para
el control sanitario, control de plagas, desinfeccin y sanitizacin, que se realicen al interior de las
dependencias del liceo.
411 102
CONTRATACIN SERVICIOS DE SEGURIDAD
Son aquellos gastos relacionados con los sistemas de seguridad contratados para proteger las
dependencias, instalaciones, bienes fsicos y activos en general, que se encuentran al interior del
establecimiento. Estos servicios incluyen, entre otros, alarmas, cmaras de vigilancia, portones
elctricos y cercos electrificados, etc.
411 103
CONTRATACIN OTROS SERVICIOS EXTERNOS
Corresponde a aquellos gastos que no pueden ser definidos en las cuentas anteriores, por ejemplo:
servicios legales y notariales, asesoras, talleres, etc. Estos gastos, para ser aceptados, requieren la
entrega de un producto o servicio, adems deben ser verificables, por cuanto estarn sujetos a
revisin. Por ejemplo, honorarios a externos.
411 200 MULTAS E INTERESES

Incluye aquellos gastos relacionados con multas aplicadas al sostenedor por incumplimiento e
infracciones a la normativa. Cabe sealar que no incluye las multas cursadas por la Superintendencia
de Educacin, pues stas se descuentan de la liquidacin de subvenciones.
411 201
MULTAS E INTERES FISCALES Y PREVISIONALES
Corresponde a aquellos gastos que consisten en pagar una cantidad de dinero, impuesta por haber
infringido la normativa. Por ejemplo, multas municipales o previsionales.
411 400 ARRIENDOS DE INMUEBLES
Incluye los gastos por arriendos de inmuebles destinados a la labor educativa, que el sostenedor
realiza con el propsito de asegurar el normal funcionamiento del establecimiento.
411 401
ARRIENDO DE LOCAL ESCOLAR
Representan los gastos efectuados por arriendos de casa habitacin e instalaciones inmuebles que
son requeridos para el funcionamiento de las tareas diarias del establecimiento.
No se debe considerar financiar con SEP el arriendo donde funciona el establecimiento.
El arriendo del local escolar con la Subvencin Escolar Preferencial debe estar directamente
relacionado con las acciones del PME y solamente con el fin de cumplir la iniciativa en el contexto
de la Ley SEP y por periodos determinados.
Un ejemplo de un gasto que se puede aceptar con la Subvencin Escolar Preferencial es cuando el
establecimiento tiene dos jornadas y no cuenta con salas de clases en la jornada de la tarde para
realizar refuerzos SEP a los alumnos de la jornada de la maana, para ello corresponder arrendar
una sala fuera del establecimiento, para poder realizar estos refuerzos.
411 402
ARRIENDO DE OFICINAS Y/O DEPENDENCIAS DE ADMINISTRACIN
Son aquellos gastos efectuados por arriendos de oficinas e instalaciones inmuebles que son
requeridos para el funcionamiento de las tareas diarias de la Administracin Central.
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411 403
ARRIENDO DE OTROS INMUEBLES
Corresponde a aquellos gastos de arriendo de inmuebles que no pueden ser definidos en las cuentas
anteriores.
En el caso de la Subvencin Escolar Preferencial, podrn imputar gastos a esta subvencin cuando
deban realizar una actividad que no se ejecuta en la sala de clases o que no se pueda desarrollar en
el establecimiento, tal como un encuentro deportivo, artstico, o una actividad con la comunidad
educativa que requieran de un espacio especial, por periodo especfico y determinado, asimismo,
relacionado con las acciones del PME y en el contexto de la Ley SEP.
411 500 ARRIENDOS DE BIENES MUEBLES
Se utilizar esta categora de gastos para registrar los costos por arriendo o uso de implementos,
maquinarias y equipos necesarios para desarrollar las actividades propias de la docencia,
investigacin, extensin y gestin administrativa del establecimiento.
411 501
ARRIENDO DE EQUIPOS INFORMTICOS
Corresponden a los gastos realizados por arriendo de computadores, impresoras, notebooks,
tablets, etc.
411 502
ARRIENDO DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Son gastos incurridos por arriendo de maquinaria o equipos necesario para el funcionamiento del
establecimiento.
411 503
ARRIENDO DE MOBILIARIO
Corresponden a los gastos por arriendo de mobiliario (grupo de muebles, elementos de decoracin,
etc.) que sirven para facilitar las actividades habituales de una oficina, salas de clases u alguna
actividad relacionada con la educacin.
411 504
ARRIENDO DE OTROS BIENES MUEBLES
Corresponde a aquellos gastos de arriendo que no pueden ser definidos en las cuentas anteriores.
411 600 GASTOS EN CONSTRUCCIN Y MANTENCIN DE NFRAESTRUCTURA

Con el fin de entregar condiciones de seguridad e higiene a los establecimientos educacionales es
necesario realizar gastos por concepto de mantenimiento y reparacin de infraestructura. Esta
categora de gasto imputa aquellos desembolsos relacionados con la mantencin, reparacin,
construccin e instalacin necesaria para que los establecimientos puedan funcionar y desarrollar
efectivamente sus actividades educacionales.
411 601
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE INFRAESTRUCTURA
Esta subcategora considera aquellos gastos relacionados con la mantencin y reparacin de la
infraestructura en el establecimiento. Por ejemplo: remodelaciones, instalacin de revestimiento
(alfombrado, piso flotante), trabajos de cerrajera, instalaciones, pinturas, techumbre, etc.
411 602
CONSTRUCCIN DE INFRAESTRUCTURA (OBRA GRUESA)
Considera aquellos gastos realizados por concepto de construccin de infraestructura nueva, tales
como: salas de clases, casinos oficinas, gimnasio deportivo, etc. que son necesarias para el
establecimiento educacional.
La construccin altera el plano del establecimiento educacional. Por lo que el sostenedor, para dar
cumplimiento a la normativa vigente y sobre todo con los requisitos para mantener el
Reconocimiento Oficial, debe realizar los procedimientos pertinentes.
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411 603
TERMINACIONES DE INFRAESTRUCTURA
Corresponde a los gastos que estn relacionados con las terminaciones, tanto interiores y exteriores
de una construccin (obra gruesa). Por ejemplo: pavimentos y gradas, revestimientos, cielos y
pintura, fachada, etc.
411 604
INSTALACIONES ELCTRICAS E ILUMINACIN
Corresponde a los gastos realizados por concepto de compra de ampolletas, tubos fluorescentes,
lmparas y/o instalaciones elctricas.
411 605
INSTALACIONES DE GAS
Corresponde a los gastos realizados por concepto de reparacin de las instalaciones de gas del
establecimiento educacional y oficinas de administracin.
411 606
INSTALACIONES DE AGUA
Corresponde a los gastos realizados por concepto de reparacin de las instalaciones de agua del
establecimiento educacional y oficinas de administracin.
411 607
ALCANTARILLADOS O POZOS SPTICOS
Corresponde a los gastos realizados por concepto de reparacin de alcantarillados y/o pozos
spticos.
411 608
CIERRES PERIMETRALES Y OBRAS COMPLEMENTARIAS
Corresponde a los gastos realizados por concepto de reparacin de cierres perimetrales y otras
obras de reparaciones que no estn contempladas en las cuentas anteriores y que son necesarias
para el buen funcionamiento del establecimiento educacional.
411 609
SERVICIOS HIGINICOS
Corresponde a aquellos gastos relacionados con la mantencin de servicios higinicos, como por
ejemplo cambios o instalaciones de: caeras, cermica, inodoros, urinarios, lavamanos, espejos,
duchas etc.
411 610
ELIMINACIN DE BARRERAS ARQUITCTONICAS DE MENOR ENVERGADURA
En esta cuenta se asignarn aquellos gastos que estn relacionados con poder avanzar hacia una
cultura escolar ms inclusiva, que responda a las necesidades de los estudiantes con discapacidades
fsicas. Algunos ejemplos de gastos: eliminacin de los bordillos de las aceras, que son barreras
arquitectnicas que impiden que las personas con sillas de ruedas puedan desplazarse fcilmente;
construir rampas en las escaleras, salva escaleras, modificacin de puertas, etc.
411 700 GASTOS MANTENCIN Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES

Es necesario realizar gastos por concepto de mantenimiento y reparacin de bienes muebles tal
como: mobiliario escolar, equipos computacionales, equipos de oficina y otros, que son necesarios
para poder entregar un buen servicio al alumnado y comunidad escolar.
411 701
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES
Esta subcategora rene todos aquellos gastos en que incurra el establecimiento por concepto de
reparacin de bienes muebles tales como mobiliarios de oficina, equipos electrnicos y
computacionales, extintores, mquinas de taller, etc., necesarios para el funcionamiento del
establecimiento educacional.
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411 702
REPUESTOS, MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHCULOS
Esta subcategora incluye los gastos por mantencin y reparacin de vehculos pertenecientes al
establecimiento y usado para las actividades educacionales (taller mecnica, actividad agrcola,
transporte, etc.). Cuando exista un cargo a esta cuenta se recomienda adjuntar, adems del recibo
y/o comprobante, una descripcin detallada del trabajo de reparacin efectuado, individualizando
en forma clara la patente.
411 703
MANTENCIN Y REPARACIN DE EQUIPOS COMPUTACIONALES
Representa aquellos gastos relacionados con la mantencin y reparacin de equipos
computacionales e informticos que se utilizan al interior del establecimiento, laboratorios y oficina
de administracin central (SG). Ejemplo: computadores, impresoras, scanner.
411 704
MANTENCIN Y REPARACIN DE MOBILIARIO ESCOLAR
Comprende los gastos generados por la reparacin y mantencin de todos aquellos muebles y
enseres que se encuentren al interior del establecimiento. Entre ellos se incluyen sillas, mesas,
estantes, gabinetes, pizarras, entre otros.
411 705
MANTENCIN Y REPARACIN DE MQUINAS DE OFICINA
Considera aquellos gastos por mantencin y reparacin de mquinas empleadas en las actividades
normales del establecimiento y que facilitan la atencin y servicio administrativo al interior del
establecimiento educacional y oficinas centrales. Ejemplo: fotocopiadoras, reloj control asistencia,
proyector data show, etc.
411 800 ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

Esta categora representa los desembolsos generados por la adquisicin de bienes muebles e
inmuebles que se utilizarn en el desarrollo de las actividades propias de los establecimientos.
Comprende la adquisicin de sillas, mesas, estantes, gabinetes, pizarras, muebles de oficina,
terrenos casa habitacin, etc.
411 801
ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES
Corresponde aquellos gastos relacionados con la compra de bienes inmuebles como por ejemplo:
casa habitacin, terrenos, oficinas.
Considerando que este sistema de rendicin est basado en ingresos y gastos, se permitir en esta
subcategora reflejar el pago de las cuotas de crditos hipotecarios. Ello, porque en un sistema de
balance, claramente este movimiento financiero implica una obligacin.
411 802
ADQUISICIN DE MOBILIARIO
Incumbe aquellos gastos relacionados con la compra de bienes muebles, como por ejemplo:
mobiliario escolar, pizarras, instrumentos tcnicos, estantes, etc., es decir, todo tipo de mobiliario
pedaggico que facilite la educacin y preparacin a los alumnos. Tambin se incluye el mobiliario
requerido para el funcionamiento de Internados, especialmente camas, literas, cmodas, etc.
411 803
VEHCULO
Permite imputar la compra de vehculos necesario para las actividades del establecimiento.
411 804
ADQUISICIN DE OTROS BIENES MUEBLES NO PEDAGGICOS
Corresponde a los gastos que no pueden ser ingresados en algunas de las otras subcategoras y que
son necesarios para el establecimiento educacional, por ejemplo: muebles de oficina, mquinas de
oficina, equipos computacionales (oficina), herramientas, maquinarias y equipos para el
mantenimiento, programas computacionales, etc.
Versin 02

Fecha Emisin
22/13/2016
Pgina 53 de 62
412 000 RETIROS

Los retiros no califican como gastos de la actividad educacional, puesto que corresponden al retiro
o distribucin de las ganancias de la Compaa o Sociedad con fin de lucro, realizado por el dueo
de la entidad, bajo el mismo tratamiento que los dividendos en una sociedad annima.
Como ya se ha sealado, esta rendicin es de ingresos/ gastos, por tanto, los retiros del sostenedor
en esta rendicin sern tratado como una salida de dinero (egreso).
412 001
RETIROS
Corresponde a los retiros realizados por el sostenedor, reflejados en la contabilidad anual 2015 y
que, por lo tanto, afectan el saldo por rendir. Aplica slo para establecimientos particulares
subvencionados con fines de lucro y se financian con cargo a la Subvencin General.
412 100 EGRESOS POR RECURSOS CENTRALIZADOS

Corresponde clasificar en esta categora los traspasos de recursos que cada establecimiento realiza
a la Administracin Central de la Subvencin General y de la Subvencin Escolar Preferencial con el
propsito de financiar aquellos gastos de remuneracin, consumo y operacin.
412 101
Los egresos por recursos centralizados corresponden a las transferencias de montos que realiza cada
Establecimiento Educacional (RBD), desde los recursos percibidos por la Subvencin General y
Subvencin Escolar Preferencial (SEP) a la Administracin Central Subvencin General y
Administracin Central SEP, respectivamente.
Es importante recordar que los recursos destinados en la Administracin Central SEP no son para
financiar gastos regulares del sostenedor. Los Egresos por Recursos Centralizados, son para rendir
cuenta de las labores de apoyo tcnico-pedaggico y administrativo-financiero, generadas por la
elaboracin e implementacin de los Planes de Mejoramientos Educativos, en directa relacin con
sus acciones y cuyo objetivo central es aumentar la eficacia y eficiencia en los gastos por estos
conceptos.
Adems, se debe considerar que la suma de las transferencias realizadas por cada establecimiento
debe ser igual a los gastos realizados por la Administracin Central (General y SEP), ya que el saldo
final del perodo en cada Administracin Central debe ser $0.
Si al finalizar el perodo de la rendicin, la Administracin Central (General y SEP), se encuentran en
estado de NO RENDIDO, los ingresos traspasados sern reintegrados a los establecimientos.
Versin 02

RENDICIN RECURSOS 2015
Fecha Emisin
22/03/2016
Pgina 54 de 62
9. PLAN DE CUENTAS RENDICIN RECURSOS 2015

FINANCIAMIENTO
N CUENTA
300000
310100
310101
310102
310103
310104
310106
310107
310108
310200
310201
310202
310203
310204
310205
310206
310207
310208
310209
310210
310211
310300
310301
310302
310303
310304
310305
310306
310307
310308
310400
310401
310402
310403
310404
310406
PLAN DE CUENTAS RENDICIN DE RECURSOS AO 2015
DEPENDENCIA
SUBV.
GENERAL
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM
M-CM
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
INGRESOS
INGRESOS POR SUBVENCIONES
SUBVENCIN BASE ART. 9 DFL N 2/98 + Ley N 19.933
INCREMENTO SUBVENCIN PIE ART. 9 DFL N 2/98
INCREMENTO DE ZONA
INCREMENTO DE RURALIDAD + PISO RURAL
LEY N 19.410
LEY N 19.464
APORTE POR FONDOS DE BECAS
BONIFICACIONES E INCREMENTOS REMUNERACIONALES
BONIFICACIN COMPENSATORIA, ART.3,LEY N 19.200
UMP COMPLEMENTARIA INCISO 2 ART.10,LEY N 19.278
ASIGNACIN DESEMPEO CONDICIONES DIFCILES ASISTENTES DE LA EDUCACIN
SUBVENCIONES ESPECIALES
SUBVENCIN ESCOLAR PREFERENCIAL, LEY N 20.248
SUBVENCIN POR CONCENTRACIN, ART.16 DE LA LEY N20.248
APORTE ADICIONAL SEP
APORTE EXTRAORDINARIO SEP
SUBVENCIN ANUAL DE APOYO AL MANTENIMIENTO, ART. 37, DFL(ED) N2, DE 1998
SUBVENCIN EDUCACIONAL PRORETENCIN, LEY N 19.873
SUBVENCIN DE INTERNADO
SUBVENCIN DE REFUERZO EDUCATIVO, ART.39, D.F.L.(ED) N2, DE 1998
RELIQUIDACIONES, DEVOLUCIONES Y PAGOS MANUALES
RELIQUIDACIONES
RELIQUIDACIONES FINANCIAMIENTO COMPARTIDO
PAGOS MANUALES
DEVOLUCIONES
AJUSTES POR PAGO REZAGADO SEP
SEP
ADM.
CENTRAL SEP
MANTENIMIENT
O
PRO-RETENCIN
INTERNADO
REFUERZO
EDUCATIVO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
PIE
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
ADM. CENTRAL- SG
FAEPC2014
FAEPC2015
Versin 02
Fecha Emisin
22/13/2016

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FINANCIAMIENTO
N CUENTA
310500
310501
310502
310503
310504
310505
310506
310507
310600
310601
310602
310603
310604
310605
310606
310607
310700
310701
310702
310704
310705
310706
310707
310800
310801
310802
310803
310804
310805
310806
310807
310808
310900
310901
310902
310903
310904
311000
311001
DESCUENTOS Y MULTAS
REINTEGROS
MULTAS
DESCUENTOS POR DISCREPANCIAS
DESCUENTOS POR DERECHOS DE ESCOLARIDAD
DESCUENTOS POR FINANCIAMIENTO COMPARTIDO
DESCUENTO POR ANTICIPO SUBVENCIN LEY N20.822
OTROS DESCUENTOS
BONOS Y AGUINALDOS LEY DE REAJUSTE SECTOR PBLICO
BONO DE ESCOLARIAD Y ADICIONAL
AGUINALDO DE NAVIDAD
AGUINALDO DE FIESTAS PATRIAS
BONO ESPECIAL
BONO VACACIONES
BONO DESEMPEO LABORAL
OTROS BONOS FISCALES
FRANQUICIA D.L. N 889
APORTE FISCAL EXTRAORDINARIO, ART 6 Y 7 LEY N 20.822
APORTE COMPLEMENTARIO, ART 6 LEY N20.822
FONDO DE APOYO A LA EDUCACIN PBLICA ( FAEP)
INGRESOS PROPIOS ESTABLECIMIENTO
MATRCULAS
DERECHOS ESCOLARIDAD
VENTA DE CERTIFICADOS Y OTROS DOCUMENTOS
VENTA DE MATERIAL PEDAGGICO
INGRESOS INTERNADO PAGADO
ARRIENDO DE INSTALACIONES
OTROS INGRESOS PROPIOS
INGRESO FINANCIAMIENTO COMPARTIDO (FICOM)
DONACIONES
CENTROS DE PADRES Y APODERADOS
INSTITUCIONES Y EMPRESAS
PERSONAS NATURALES
OTRAS DONACIONES
VENTAS UNIDAD DE GESTIN
VENTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS
DEPENDENCIA
SUBV.
GENERAL
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
M-CM
M-CM-PS
M CM
M CM
M CM
M CM
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
PS
X
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
M-CM-PS
ADM. CENTRAL- SG
SEP
ADM.
CENTRAL SEP
PIE
MANTENIMIENT
O
PRO-RETENCIN
INTERNADO
REFUERZO
EDUCATIVO
FAEP
2014
FAEP
2015
Versin 02
Fecha Emisin
22/13/2016

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FINANCIAMIENTO
N CUENTA
311100
311101
311102
311103
311104
311105
311106
311200
311201
311300
311301
OTROS INGRESOS
INTERESES Y REAJUSTES MERCADOS CAPITALES
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
INGRESOS APOYO INICIO ACTIVIDAD
REINTEGRO LICENCIAS MDICAS
APORTE MUNICIPAL
400000
410100
410101
410102
410103
410104
410105
410106
410107
410108
410109
410110
410111
410112
410113
410114
410115
410116
410117
410118
410119
410120
410121
410122
410123
410124
410125
410126
GASTOS
SUELDO BASE
HORAS EXTRAS
LEY N 19.933 (INCLUYE ART. 41 DFL N 2/98 ED.)
INCREMENTO % ZONA
LEY 19.464 ASISTENTES (INCLUYE INTERNADOS) (ART. 5 TRANS. DFL N 2/98 ED.
ASIGNACIONES
GRATIFICACIONES
PLANILLA COMPLEMENTARIA LEY N19.410
BONO EXTRAORDINARIO SUBVENCION ADICIONAL ESPECIAL (BONO SAE)
DEPENDENCIA
SUBV.
GENERAL
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
PS
M CM
M-CM
X
X
X
X
X
X
ADM. CENTRAL- SG
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
SEP
CENTRAL SEP
PIE
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
ADM.
MANTENIMIENT
O
PRO-RETENCIN
INTERNADO
REFUERZO
EDUCATIVO
X
X
X
X
X
X
FAEP
2014
FAEP
2015
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Versin 02
Fecha Emisin
22/13/2016

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FINANCIAMIENTO
N CUENTA
410200
410201
410202
410203
410204
410205
410206
410207
410208
410300
410301
410302
410303
410304
410306
410307
410308
410309
410310
410311
410400
410401
410402
410403
410404
410500
410501
410502
410600
410601
410602
410603
410604
410605
410606
410607
410608
410609
410700
410701
410702
410703
410704
410705
410706
410707

PAGO BONO DE ESCOLARIAD Y ADICIONAL
PAGO AGUINALDO DE NAVIDAD
PAGO BONO ESPECIAL
VITICOS
BONO RETIRO ASISTENTES EDUCACIN (LEY N 20.244, ART.1 TRANSITORIO)
SALA CUNA
SEGURO DE CESANTIA
EQUIPOS INFORMTICOS
DEPENDENCIA
SUBV.
GENERAL
ADM. CENTRAL- SG
PRO-RETENCIN
INTERNADO
REFUERZO
EDUCATIVO
FAEP
2014
FAEP
2015
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM
M-CM-PS
M CM
M CM
M CM
M-CM-PS
M-CM
M-CM
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SEP
ADM.
CENTRAL SEP
PIE
MANTENIMIENT
O
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Versin 02
Fecha Emisin
22/13/2016

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FINANCIAMIENTO
N CUENTA
410800
410801
410802
410900
410901
410902
410903
410904
410905
410906
410907
410908
410909
410910
410911
410912
410913
410914
410915
411000
411001
411002
411003
411004
411005
411006
411007
411008
411100
411101
411102
411103
411200
411201
411400
411401
411402
411403
411500
411501
411502
411503
411504

GASTOS DE OPERACIN
TRANSPORTE ESCOLAR
MATERIALES DE OFICINA
ALIMENTACIN
MATERIALES Y TILES DE ASEO
PUBLICIDAD
PASAJES
CRDITOS FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS
DEVOLUCIN APOYO INICIO ACTIVIDAD
SERVICIOS BSICOS
INTERNET
AGUA
GAS
ELECTRICIDAD
CALEFACCIN
SERVICIOS GENERALES
CONTRATACIN SERVICIOS DE ASEO Y JARDINERIA
MULTAS E INTERESES
MULTAS E INTERESES FISCALES Y PREVISIONALES
ARRIENDO DE OTROS BIENES INMUEBLES
DEPENDENCIA
SUBV.
GENERAL
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
PS
M-CM
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
ADM. CENTRAL- SG
SEP
ADM.
CENTRAL SEP
PIE
MANTENIMIENT
O
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
FAEP
2015
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
INTERNADO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
REFUERZO
EDUCATIVO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
FAEP
2014
PRO-RETENCIN
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Versin 02
Fecha Emisin
22/13/2016

Pgina 59 de 62
FINANCIAMIENTO
N CUENTA
411600
411601
411602
411603
411604
411605
411606
411607
411608
411609
411610
411700
411701
411702
411703
411704
411705
411800
411801
411802
411803
411804
412000
412001
412100
412101

MANTENCIN Y REPARACIN DE INFRAESTRUCTURA
CONSTRUCCIN DE INFRAESTRUCTURA [OBRA GRUESA]
INSTALACIONES ELECTRICAS E ILUMINACIN
SERVICIOS HIGINICOS
ELIMINACIN DE BARRERAS ARQUITECTNICAS DE MENOR ENVERGADURA
GASTOS MANTENCIN Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES
MANTENCIN Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES
VEHCULO
RETIROS
RETIROS
DEPENDENCIA
SUBV.
GENERAL
ADM. CENTRAL- SG
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
M-CM-PS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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22/13/2016

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GASTOS
SUELDO BASE
HORAS EXTRAS
LEY N 19.933 (INCLUYE ART. 41 DFL N 2/98 ED.)
INCREMENTO % ZONA
LEY 19.464 ASISTENTES (INCLUYE INTERNADOS) (ART. 5 TRANS. DFL N 2/98 ED.
ASIGNACIONES
GRATIFICACIONES
PLANILLA COMPLEMENTARIA LEY N19.410
BONO EXTRAORDINARIO SUBVENCIN ADICIONAL ESPECIAL (BONO SAE)
PAGO BONO DE ESCOLARIAD Y ADICIONAL
PAGO AGUINALDO DE NAVIDAD
PAGO BONO ESPECIAL
VITICOS
BONO RETIRO ASISTENTES EDUCACIN (LEY N 20.244, ART.1 TRANSITORIO)
SALA CUNA
DEPENDENCIA
DEPENDENCIA
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SEGURO DE CESANTIA
EQUIPOS INFORMTICOS
GASTOS DE OPERACIN
TRANSPORTE ESCOLAR
MATERIALES DE OFICINA
ALIMENTACIN
MATERIALES Y TILES DE ASEO
PUBLICIDAD
PASAJES
CRDITOS FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS
DEVOLUCION APOYO INICIO ACTIVIDAD
SERVICIOS BSICOS
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22/13/2016

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SERVICIOS GENERALES
CONTRATACIN SERVICIOS DE ASEO Y JARDINERIA
MULTAS E INTERESES
MULTAS E INTERESES FISCALES Y PREVISIONALES
ARRIENDO DE OTROS BIENES INMUEBLES
MANTENCIN Y REPARACIN DE INFRAESTRUCTURA
CONSTRUCCIN DE INFRAESTRUCTURA [OBRA GRUESA]
INSTALACIONES ELECTRICAS E ILUMINACIN
SERVICIOS HIGINICOS
ELIMINACIN DE BARRERAS ARQUITECTNICAS DE MENOR ENVERGADURA
GASTOS MANTENCIN Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES
MANTENCIN Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES
VEHCULO
RETIROS
RETIROS
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Manual de Cuentas 2015

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Versin 02

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

MANUAL DE CUENTAS PARA LA RENDICIN RECURSOS 2015

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

CONSIDERACIONES GENERALES .................................................................................................. 5

Antecedentes Generales .................................................................................... 10

reas Financiables con Recursos FAEP 2014 y 2015 .......................................... 10

3.6. Administracin Central SEP..................................................................................................... 12

SALDO POR ACREDITAR ............................................................................................................. 12

ADMINISTRACIN CENTRAL ...................................................................................................... 13

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y RESPALDOS......................................................................... 14

Del Documento que Acredita el Gasto ............................................................... 14

Del Respaldo del Gasto....................................................................................... 15

De los bienes inventariables............................................................................... 16

Descripcin de Caja Chica/Fondo Fijo y Fondos por Rendir ............................... 17

Consideraciones para Caja Chica o Fondo Fijo ................................................... 17

Respaldos y Rendicin de Caja Chica/Fondo Fijo y Fondos por Rendir.............. 17

6.3. Tipos de Respaldos de Gastos ................................................................................................. 19

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

Respaldos Pago de Remuneraciones .................................................................. 20

Respaldo Gastos de mantenimiento y reparaciones ordinarias del inmueble .. 20

Respaldos Consumos bsicos (agua, luz, gas, telfono, etc.) ............................. 21

Respaldos Contratacin de seguros, al menos, respecto del inmueble ............ 21

Respaldos Gastos Perfeccionamiento y capacitacin del personal docente ..... 21

Respaldos Gastos Servicios por honorarios ....................................................... 21

Respaldos Gastos de Administracin ................................................................. 22

Respaldos Compra y Enajenacin de Vehculos ................................................. 22

Respaldos Bienes y Servicios de Consumo e Inversiones ................................... 23

Respaldos para beneficios directos a estudiantes (Bienestar alumnos) ............ 23

Respaldos de bienes adquiridos en el extranjero (Importaciones) .................... 23

6.4. Procedimientos de Control de Pagos ...................................................................................... 23

DESCRIPCIN DE CUENTAS DE INGRESOS ................................................................................. 25

DESCRIPCIN DE CUENTAS DE GASTOS .................................................................................... 35

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

411 000 SERVICIOS BSICOS ................................................................................................... 48

PLAN DE CUENTAS RENDICIN RECURSOS 2015 ...................................................................... 54

10. Tipo de Documento por Subcategora ...................................................................................... 60

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

1.1. Estructura del Sistema de Rendicin de Cuentas

Rendicin de Remuneraciones de docentes y de asistentes de la educacin.

1.2. Plazo de la Rendicin de Cuentas

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

1.3. Transferencia de recursos

Subvencin de Escolaridad (General).

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

2.3. Saldo Inicial

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

Superintendencia de Educacin, cuando la ley o el convenio suscrito para impetrar la subvencin de

Pago de remuneraciones, imposiciones previsionales y finiquitos.

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

3.2. Gastos de Remuneraciones

Subcategoras de Gastos Remuneracionales:

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

Adems, se deben considerar las boletas de honorarios de las siguientes Subcategoras:

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

entidades edilicias, a fin de verificar la responsabilidad correspondiente, de conformidad con el

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

8. Participacin de la comunidad educativa: Talleres, jornadas y otros, que permitan la activacin de

310301 Subvencin Escolar Preferencial, Ley N 20.248

3.7. Haberes no rendibles

4. SALDO POR ACREDITAR

MANUAL DE CUENTAS PARA LA

4.2. Saldo Final Administracin Central (General y SEP)