CONTROL INTERNO

1.- Explique lo que es el control interno?

R.- Es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin de las empresas y tiene un gran efecto
en la calidad, oportunidad y veracidad de la informacin que genera la empresa.
2.- Menciona dos objetivos del control interno de una empresa?
R.-Proteger los activos y Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera.
3.- Menciona dos mtodos para el estudio del control interno?
R.-Ambiente de control y la evaluacin de riesgos.
4.- En qu consiste el mtodo denominado de cuestionarios?
R.- Consiste en un listado de preguntas a travs de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas
del sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las reas en las cuales el auditor
dividi los rubros a examinar.
5.- Qu entiende por evaluar un sistema de control interno?
R.- identificar aquellas oportunidades en donde, utilizando el material que facilite el ente, se pueda llegar a
obtener la documentacin necesaria para evidenciar la evaluacin del sistema de informacin.
6.- Cmo es que se puede saber si un control interno es bueno o malo?
R.- Determinando si las pruebas de cumplimiento en la evaluacin de los procedimientos de control estn
funcionando de manera efectiva.
7.- Por qu es obligatorio para efectos de auditoria el estudio del control interno?
R.- Para detectar aquellas situaciones o riesgos que pueden estar afectando los estados financieros de la
empresa.
8.-En el caso de primera auditoria a una empresa Qu alcance debe tener la revisin del control
interno?
R.- para proporcionar una conclusin independiente que permita calificar el cumplimiento de las polticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema,
proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organizacin a la cual pertenecen.
9.- Qu alcance debe tener una auditoria subsecuente en la misma empresa?
10.-una vez evaluado el control interno de la empresa, Cmo afecta al programa de trabajo de la
auditoria?
11.- Explique, a su manera porque un control interno fuerte permite reducir las pruebas de la
auditoria?

EXAMEN DE LAS CUENTAS

1.-Menciona tres aspectos que se deben tener presentes en la revisin de cada cuenta de mayor
1.- concepto y contenido
2.- principios de contabilidad
3.- objetivos
4.- control interno
2.- Por qu es importante determinar el contenido de una cuenta antes de su revisin?
Para efectuar el examen de una cuenta cualquiera resulta importante comprender sus movimientos y su
contenido: de qu se carga, de qu se abona y qu representa su saldo. Bajo este rubro se trata de explicar
ese aspecto.
3.- Por qu las normas de informacin financieras son importantes para el contador pblico?
Su importancia nace de la forma indispensable de tener procedimientos ms seguros y cuidar del patrimonio
de las empresas para poner implantar prcticas que permitan contar con informacin real y confiable.
4.- Menciona tres de las NIF de la serie A

 NIF A-1 Estructura de las Normas de Informacin Financiera

NIF A-2 Postulados Bsicos
NIF A-4 Caractersticas Cualitativas de los Estados Financieros
5.-Describa la NIF denominada de la consistencia
Ante la existencia de operaciones similares en un ente pblico, debe corresponder un mismo tratamiento
contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las
operaciones.
La consistencia propicia la generacin de informacin financiera comparable dado que sin ella, no habra
posibilidad de conocer si los cambios en los valores contables se deben a los efectos econmicos reales, o
tan slo a cambios en los tratamientos contables. Por lo tanto, la consistencia coadyuva a la comparabilidad
de la informacin financiera en una misma entidad en diferentes perodos contables y en comparacin con
otras entidades.
6.- Qu es hacer pruebas selectivas de auditoria?
Debido a que el Auditor dispone de un tiempo limitado para obtener conclusiones.
Comprobar selectivamente una cosa es verificar algunas de sus partes para
concluir respecto del todo, as por ejemplo, el saldo de la cuenta de Mayor de clientes
puede ser considerado correcto cuando la verificacin del 50% de los saldos
individuales arroje resultados en ese sentido.
7.-Qu se entiende por universo y que por muestra cuando se revisa una cuenta?
Se denomina universo cuando se realiz la reviso de toda la cuenta y muestra, cuando solo se revis un
porcentaje de la cuenta.
A las partes que integran el todo a probar se le llama universo y a las partes
Seleccionadas se le llama muestra; la relacin entre la muestra y el universo depende
de muchos factores, entre otros el control interno, la homogeneidad de las partidas y las caractersticas
mismas del universo a examinar. En auditora la experiencia es
fundamental para determinar cuntas y cules partidas deben integrar la muestra, o deotro modo, cul
deber ser el alcance en la aplicacin de los procedimientos.
8.-Explique que es la importancia relativa en auditoria
El trabajo de auditora es discriminatorio en cuanto a la importancia de las
partidas que se revisan. Generalmente se desechan las partidas menores y se atienden las partidas de
significacin. La significacin de una partida se juzga no slo por su importe sino tambin por lo que
represente.
9.-Mencione dos procedimientos comunes que se aplican en la revisin de todas las cuentas
1.- Comparacin de los saldos de la balanza de comprobacin contra las tarjetas o el libro Mayor.
2.-Comparacin de las relaciones de saldos contra los registros auxiliares.

ACTIVO
1.- Explique que representan los activos para la empresa
Son bienes de la empresa que tienen una vida relativamente larga y no estn para la venta dentro de las
actividades normales de la empresa, solo estn para su servicio.
2.- Los activos normalmente tiene una representacin fsica. Menciones un activo fijo que no tenga
representacin fsica, pero que si tiene esa significacin para una empresa.
Patentes, marcas, derechos de autor, crdito mercantil, franquicias
3.-Por qu se les llama activos circulantes a las cuentas por cobrar, los inventarios y el efectivo?
Porque son fcilmente transformables a efectivo o que por lo general se espera convertir en efectivo dentro
de los prximos doce meses.
Son bienes materiales que se tienen en operacin de modo ms o menos continuo y que, como operaciones
normales de una negociacin pueden venderse, transformarse, convertirse en efectivo, darse en pago de
cualquier clase de Gastos u obligaciones.

4.- Qu entiende por activos fijos?

Son aquellos que no est destinados para ser comercializados, sino para ser utilizados, para ser explotados
por la empresa.
5.-Qu vida til mnima debe tener un activo para ser considerado activo fijo?
5 aos
6.- Qu caracterstica debe tener una erogacin o un activo para ser considerado un activo diferido?
Son gastos ya pagados pero no utilizados.
Los gastos aun no utilizados por la empresa deben permanecer en el activo, y una vez ese activo diferido
empiece a contribuir en la generacin del ingreso, deber irse reconociendo como gasto, en aplicacin de uno
de nuestros principios de contabilidad [Principio de asociacin], segn el cual, el gasto debe asociarse al
ingreso al que ha contribuido a generar, o lo que es lo mismo, a cada ingreso se debe asociar su respectivo
gastos, en el entendido que no puede haber un ingreso sin haber incurrido en un gasto.
7.-A que erogaciones se les clasifica como otro activo?
Capital humano
Deposito dado en garanta.
Papelera y artculos de escritorio.
Material de apoyo de ventas como: literatura, folletos y muestras.
Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una campaa que an
no se inicia.
Insumos que se requieren para la construccin, instalacin u operacin de los inmuebles, maquinaria y
equipo.
Inmuebles en abandono.
Terrenos no usados o no utilizados.

EFECTIVO CAJA Y BANCOS

1.- Mencione los conceptos ms comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de efectivo,
caja y bancos?
R.- Los movimientos ms importantes de estas cuentas son por entradas de dinero o depsitos (cargos) y
por salidas o cheques expedidos (crditos).
2.- Describa brevemente lo que representa el saldo de esas cuentas?
R.- Su saldo representa la cantidad cuentas de pesos y centavos de que se dispone y se presenta en el
balance general al principio del activo circulante.
3.- Qu normas de informacin financiera aplican a estas cuentas?
R.- Valuacin. Los activos deben registrarse al precio efectivamente pagado por ellos.
4.- Qu objetivo se persigue al revisar estas cuentas?
R.- Existencia fsica, disponibilidad y valuacin.
5.- Mencione dos aspectos de control interno que deben cumplir se en el manejo de esas cuentas?
R.- Separacin de labores, fianzas y fondos fijos.
6.- Mencione tres procedimientos aplicables a la revisin de esas cuentas?
R.- Arqueo, confirmacin bancaria y estudio y anlisis de movimientos.
7.- Describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado arqueo?
R.- El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y consiste en efectuar un
recuento fsico de los mismos.
8.- Describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado conciliacin de saldos en
bancos?
R.- La conciliacin de saldos consiste en determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia
entre el saldo en bancos segn la empresa y el saldo que muestra el estado de cuenta bancario o la
informacin de Internet

INSTRUMENTOS FINANCIEROS O INVERSIONES EN VALORES

1.- Mencione los conceptos ms comunes por que se carga y abona las cuentas de inversin en
valores?
R.- Los movimientos ms importantes de estas cuentas son por compras e inversiones en instrumentos
financieros (cargos) y por la venta o amortizacin (vencimiento anticipado) de dichas inversiones (crditos).
2.- Describa brevemente lo que representa el saldo de esas cuentas?
R.- representa fondos invertidos en instrumentos financieros de rendimiento fijo o variable. hace referencia a
inversiones en valores tales como acciones, certificados a plazo fijo, valores gubernamentales (CETES,
petrobonos), nacionales o internacionales, a los que por lo general se les clasifica como valores de renta
variable y valores de renta fija.
3.- Por qu es importante investigar la intencin con que han sido hechas las inversiones en
valores que posee una empresa?
R.- para que las inversiones en valores deben quedar valuadas al valor que mejor represente su equivalente
en efectivo, si tuviera que venderse en la fecha de los estados financieros en un mercado libre.
Conocer los instrumentos financieros que habitualmente se cotizan en mercados de valores y para que los
inversores compren, posean y vendan.
4.- Cmo se clasifican las inversiones en valores, considerando el plazo de recuperacin o
conversin en efectivo de las mismas?
R.- En inversiones temporales
5.- Explique que se entiende por inversiones permanentes?
R.- aquellas cuyo fin es controlar la empresa a que correspondan y que interesa retener ya sea para
garantizar una proveedura, un medio de distribucin o por cualquier otra razn de negocios.
6.- Qu normas de informacin financiera aplican a estas cuentas?
1. Valuacin. De acuerdo con el Boletn C-2, de la serie NIF C, las inversiones en valores
temporales (denominadas Conservados a vencimiento, Con fines de negociacin y Disponibles
para su venta), deben valuarse a su valor de mercado o a su valor razonable. De este modo, la
diferencia entre el valor de realizacin y el costo original de las inversiones temporales deber
afectar los resultados del ejercicio.
2. Comprensibilidad (caracterstica cualitativa de los estados financieros). Como se explic antes,
las inversiones en valores pueden tener caractersticas muy diversas tales como tasa de
rendimiento fija o variable, ser inversiones de capital (acciones) o burstiles, con vencimiento
fijo o indefinido, convertibles en otro tipo de inversin, etc. Por ello es indispensable revelar en
una nota a los estados financieros todas las caractersticas que se consideren importantes, en
relacin con el grado de liquidez y valor de recobro de las mismas.
7.- Qu inversiones obligan a que la empresa formula estados financieros consolidados?
R.- Las inversiones permanentes.
8.- Explique lo que entiende por valor razonable, tratndose de las inversiones en valores?
R.- que las inversiones en valores deben quedar valuadas al valor que mejor represente su
equivalente en efectivo, si tuviera que venderse en la fecha de los estados financieros en un
mercado libre.
9.- Mencione dos objetivos que persiguen al revisar estas cuentas?
R.- Existencia fsica: Verificar la existencia real de los ttulos que ampara la inversin.
Valuacin correcta: Es decir verificar que el costo asignado corresponda al realmente pagado o, en su
caso, al valor de mercado en la fecha de cierre. En el caso de inversiones en compaas subsidiarias,
verificar que estn valuadas por el mtodo de participacin.
10.- Mencione dos aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas?
R.- a) Procedimientos semejantes a los mencionados para caja y bancos con respecto a la custodia:
separacin de labores, fianzas y arqueos peridicos.
b)
Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuno de los rendimientos.

11.- Menciones tres procedimientos aplicables a la revisin de estas cuentas?

R.- I. Arqueo
II.
Confirmacin
III.
Anlisis de movimientos
12.- Describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado valuacin?
R.- En el caso de acciones, cuando no coticen, puede recurrirse a los estados financieros de la
empresa emisora y determinar su valor en libros con el que podr compararse el costo de adquisicin.
Cuando se trata de inversiones muy importantes, los estados financieros utilizados deben estar
dictaminados por contador pblico para mayor confiabilidad del factor de comparacin, es decir, del
valor en libros.

CUENTAS POR COBRAR

1.- Mencione los conceptos ms comunes por lo que se cargan y abonan las cuentas por cobrar?
R.- cargos por las facturas de ventas y crditos por los cobros efectuados o las devoluciones de
mercancas recibidas del cliente.
2.- Describa lo que representa el saldo de estas cuentas?
R.- su saldo representa el importe de las ventas pendientes de cobro. En todos los casos, excepto en
el de anticipos a proveedores, el saldo de las cuentas por cobrar representa derechos recuperables
en efectivo.
3.- Cmo se deben presentar en los estados financieros las cuentas por cobrar a plazo mayor de un
ao?
R.- Las reglas particulares de presentacin obligan a presentar, fuera del activo circulante, a todas
aquellas cuentas cuyo plazo de recuperacin exceda un ao. Por lo general, cuando ste es el caso,
dichas cuentas se presentan en rengln especial entre el activo circulante y el activo fijo.
4.- Qu normas de informacin financiera aplican a estas cuentas?
R.- l. Juicio profesional o Criterio prudencial: Como en el caso de las inversiones en valores, en las
cuentas por cobrar existe contingencia con respecto a la recuperabilidad total de los adeudos, por ello
es necesario establecer estimaciones para el castigo de aquellas cuentas cuyo cobro sea dudoso, en
importe suficiente para soportar las prdidas por este concepto. Es decir, que cuando se tengan
elementos para reconocer que una cuenta no podr ser cobrada, parcial o totalmente, debe admitirse
este hecho y proceder a su castigo, utilizando una cuenta de "estimacin para castigos de cuentas
por cobrar" que se presenta en el balance general disminuyendo, precisamente, el saldo de las cuentas
por cobrar.
2. Las reglas particulares de presentacin obligan a presentar, fuera del activo circulante, a todas
aquellas cuentas cuyo plazo de recuperacin exceda un ao. Por lo general, cuando ste es el caso,
dichas cuentas se presentan en rengln especial entre el activo circulante y el activo fijo.
5.- Explique a su manera, como aplica el llamado juicio profesional o criterio prudencial al estudio
de las cuentas por cobrar?
R.- Es decir, que cuando se tengan elementos para reconocer que una cuenta no podr ser cobrada,
parcial o totalmente, debe admitirse este hecho y proceder a su castigo, utilizando una cuenta de
"estimacin para castigos de cuentas por cobrar" que se presenta en el balance general
disminuyendo, precisamente, el saldo de las cuentas por cobrar.
6.- Mencione dos objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas?
R.- 1. Verificar su existencia fsica. Es decir, la materialidad del documento que ampare el derecho de
cobro.
2. Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Esto es, verificar que el adeudo es un derecho real
a favor de la empresa.
7.- Menciona tres aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas?

R.- a) Separacin de labores de las personas que afectan los auxiliares, de quienes reciben cobros
y/o realizan ventas. b) Establecimiento de lmites de crdito y designacin de funcionarios autorizados
para otorgarlos, ajenos al departamento de ventas.
c) Existencia de polticas para el otorgamiento de bonificaciones y descuentos.
8.- Menciona tres procedimientos aplicables a la revisin de estas cuentas?
R.- I. Confirmacin de adeudo. II. Cobros posteriores. III. Arqueos de documentacin.
9.- Describa en que consiste el procedimiento denominado cobros posteriores?
R.- Consiste en verificar los pagos o las entregas parciales (abonos) a las cuentas por cobrar
efectuados por los clientes en esos das inmediatos siguientes, cuidando que el ingreso sea real y
entregado efectivamente por el deudor para liquidar el saldo que se revisa.
10.- Explique en que consiste la solicitud de conformacin de saldos llamada positiva indirecta o
ciega?
R.- que no se le mencione el saldo para que proporcione sus cifras

INVENTARIOS
1.- Cul es la diferencia entre las mercancas (para venta) de una empresa comercial y una empresa
industrial?
R.- En el caso de las empresas comerciales, los inventarios estn constituidos por las mercancas que
adquieren para ser vendidas en simple labor de intermediarios.
En el caso de las industrias, los inventarios lo constituyen las materias primas (que se utilizan para
producir las mercancas que se elaboran), las materias semitransformadoras (produccin en proceso)
y los productos terminados o mercancas (que si estn disponibles para ser vendidos) de que
disponen en un momento determinado.
2.- Mencione los conceptos ms comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de:
a) Materias primas
b) Productos en proceso
c) Productos terminados
d) Mercancas (adquiridas para su venta)
R.- Se cargan por las compras y se acreditan por las ventas.
Los cargos a estas cuentas se hacen por compras o volmenes producidos y los crditos implican
salidas por ventas o por traspasos a la produccin y a los productos terminados.
3.- Describa lo que representa el saldo de estas cuentas?
R.- representa el valor de adquisicin (materias primas o mercancas compradas) o valor de
fabricacin (productos terminados) de las existencias fsicas propiedad de la empresa. Tratndose de
las cuentas de produccin en proceso, su saldo representa el valor acumulado de la materia prima,
mano de obra y gastos de fabricacin empleados en la produccin en proceso, al cierre del ejercicio.
4.- Qu normas de informacin financiera aplican a estas cuentas?
1. Valuacin: en trminos generales, esta NIF nos dice que los activos deben registrarse al precio
efectivamente pagado por ellos, en efectivo o a crdito, en la fecha de su adquisicin y registro, pero
dichas cifras de registro pueden ajustarse cuando se presenten cambios, circunstancias econmicas
o eventos posteriores que les hagan perder su significado econmico actual.
2. De la consistencia: esta NIF seala que cuando existan varias soluciones de registro para
operaciones especficas, la solucin seleccionada debe aplicarse a tosas ellas, sin cambio, cada ao,
para garantizar la posibilidad de comparacin de la informacin financiera que generan.
3. Juicio profesional o crdito prudencial: los inventarios deben presentarse al costo de la adquisicin
o al valor de mercado, el que sea ms bajo. De forma similar a las inversiones en valores y a las
cuentas por cobrar, los inventarios pueden sufrir deterioros u obsolescencia que reduzcan su valor de

venta: en tales circunstancias deben preverse las prdidas que reflejaran en el momento de venderse
y proceder a su castigo mediante la constitucin de una estimacin para castigo de inventarios que
soporte dichas perdidas.

5.- Explique como aplica a los inventarios la NIF de la consistencia?

R.- esta NIF seala que cuando existan varias soluciones de registro para operaciones especificas, la
solucin seleccionada debe aplicarse a tosas ellas, sin cambio, cada ao, para garantizar la posibilidad
de comparacin de la informacin financiera que generan.
6.- Mencione dos objetivos que persiguen al revisar estas cuentas?
1.
Verificar su existencia fsica. Es decir, que en realidad existen materiales y mercancas con importe
igual al saldo de las cuentas relativas.
2.
Valuacin. Verificar que dichas existencias se hayan valuado por mtodos aceptables contablemente,
aplicados de forma consistente y que se hayan establecido los castigos necesarios para deducir el costo de
los inventarios defectuosos u obsoletos.
7.- Mencione tres aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas?
a) Debe existir una adecuada separacin de labores (almacenistas, jefes de compras, de
produccin, de ventas, registros en contabilidad, etc.)
b) Debe existir un almacenista responsable de los movimientos y la existencia de productos.
c) Debe existir un sistema de inventarios perpetuos.
8.- Mencione tres procedimientos aplicables a la revisin de estas cuentas?
I.
Inspeccin de la toma fsica de inventarios.
II.
Confirmacin de material en poder de terceros.
III.
Estudio de la valuacin.
a) Verificacin de los precios de compra.
b) Examen del sistema de costos.
c) Comparacin contra precios de venta.
d) Estudio de material de lento movimiento y/u obsoleto
9.- Describa en que consiste el procedimiento denominado inspeccin de la toma fsica de
inventarios?
R.- La toma de inventarios es el recuento de los materiales a una fecha determinada, que una
empresa efecta para determinar las cantidades reales de existencia.
10.- Explique como entiende usted que una mercanca puede perder su valor de venta?
R.- debe permitir recuperar el costo ms los gastos normales de distribucin (gastos de venta y de
admn.) y proporcionar un sobrante de utilidad adecuado.

ACTIVO FIJO
1.- Explique lo que entiende por activos fijos?
R.- son los elementos de trabajo duraderos, tales como los terrenos y edificios, la maquinaria, el
mobiliario y equipo de oficina, los automviles, etc. Estos bienes representan inversiones a mediano
y largo plazo, efectuadas con el propsito de servirse de ellas por todo el periodo de vida que tengan
y, por supuesto, sin nimo de venderlas de inmediato, como en el caso de los inventarios.
2.- Mencione los conceptos ms comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de activo
fijo?
R.- Las cuentas de mayor relativas se cargan por las adquisiciones o altas y se acreditan por los
retiros y ventas o bajas de dichos bienes.
3.- Describa lo que representa el saldo de estas cuentas?

R.- representa el valor histrico de adquisicin de los bienes de trabajo duraderos, que se poseen
en uso activo en las operaciones de la empresa.
4.- Qu normas de informacin financiera aplican a estas cuentas?
1.
Valuacin. Los activos fijos deben registrarse al precio efectivamente pagado por ellos en la fecha de
su adquisicin.
2.
De la relevancia (caracterstica cualitativa de los estados financieros). Los bienes de poco valor
no deben capitalizarse, aunque tengan un periodo de vida ms o menos largo
3.
De la consistencia. Debe observarse tratamiento igual para partidas semejantes, por ejemplo, si se
ha decidido registrar en el activo fijo solo los bienes con valor individual mayor de un salario mnimo mensual,
por ejemplo, cualquier articulo ms o menos duradero con valor menor a ese lmite deber aplicarse,
invariablemente, a gastos.
5.- Explique cmo aplica a los inventarios la NIF de la relevancia?
R.- Los bienes de poco valor no deben capitalizarse, aunque tengan un periodo de vida ms o menos
largo.
6.- Mencione dos objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas?
R.- 1. Verificar su existencia fsica. Que la empresa posea fsicamente y utilice en beneficio propio
los bienes registrados.
2.
Verificar la autenticidad de la propiedad. Que los bienes registrados sean propiedad legal de
la empresa, comprobable documentalmente.
7.- En que consiste la verificacin de la limitacin de la propiedad?
R.- Determinar si existen o no, gravmenes u otras restricciones que afecten el activo fijo en su uso
o en su propiedad (para advertirlo en los estados financieros).
8.- Mencione tres aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas?
R.- a) Las altas (compras) y bajas (ventas, desmantelamientos) deben estar debidamente autorizadas.
Esta autorizacin debe otorgarla personal designado por el Consejo de Administracin o la Direccin
de la empresa.
b)
Deben existir registros o auxiliares adecuados que permitan la identificacin inmediata de cada
bien (costo original, fecha de adquisicin, depreciacin acumulada, lugar asignado, etctera).
d)
En el caso de obras en proceso debe vigilarse su avance e incorporarlas oportunamente al
activo fijo, al concluirse.
9.- Qu entiende por poltica de capitalizacin de activos fijos?
R.- seale con claridad cuando una erogacin debe considerarse incremento al activo o cuando debe
considerarse gasto.
10.- Mencione tres procedimientos de auditoria aplicables a la revisin de estas cuentas?
Inspeccin fsica y documental de altas (y ratificacin de las partidas que integra el saldo).
Examen de bajas.
Depreciacin-verificacin de clculos y consistencia.
11.- Describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado anlisis de obra en
proceso?
R.- cerciorarse de que efectivamente las obras no estn concluidas y no se encuentran integradas en
las operaciones normales de la empresa y que, por tanto, no estn sujetas al rgimen de
depreciacin relativo.
12.- Explique por que las obras en proceso, siendo parte del activo fijo, no estn sujetas a
depreciacin?
R.- Esto es as porque las obras en proceso, a pesar de que se registran dentro de los activos fijos,
aun no operan formalmente y no producen beneficio al proceso comercial o industrial para el que
fueron adquiridas.

CARGOS DIFERIDOS
1.- Explique lo que entiende por cargos diferidos?
R.- Son erogaciones por servicios ya recibidos, cuyos beneficios alcanzan a varios ejercicios
posteriores a aqul en el que se realizan (gastos por amortizar) o por servicios pendientes de
recibirse (pagos anticipados). Sus caractersticas comunes son que representan un gasto aplicable
a ejercicios futuros y rara vez son recuperables en efectivo. Como se puede ver, los cargos diferidos
no tienen una representacin fsica, excepto la documental que ampara el gasto futuro que
representan
2.- Describa lo que representa el saldo de estas cuentas?
R.- Su saldo representa las acumulaciones por concepto de pagos de servicios por devengar o por
recibir. Entre los gastos por amortizar existen, como conceptos ms frecuentes: Gastos de
Instalacin Gastos preoperatorios Gastos de organizacin Gastos y descuentos por emisin y
colocacin de valores.
3.- Qu normas de informacin financiera aplican a estas cuentas?
R.- 1.- Valuacin: Los cargos diferidos deben registrarse al valor realmente pagado por ellos.
2.-Devengacion contable y asociacin de costos y gastos con ingresos: Los activos diferidos, por su
naturaleza, deben afectar los resultados del periodo al que correspondan. De ah la necesidad de
diferir su aplicacin a los resultados, precisamente para afectar de forma correcta los ejercicios que
reciban el beneficio del gasto pagado por anticipado.
3.- De la consistencia: Esta NIF aplica a los cargos diferidos en dos aspectos:
a) En el concepto, es decir, erogaciones semejantes deben considerarse igualmente cargos diferidos.
b) En la aplicacin a resultados, es decir, que el procedimiento y la base de aplicacin a gastos debe
ser semejante cada ao.
4.- Juicio profesional o criterio prudencial: Puesto que los cargos diferidos, en estricto sentido son
gastos (en especial gastos por amortizar), es conveniente que se apliquen a resultados lo ms rpido
posible mediante altas tasas de amortizacin.
4.- Explique cmo aplica a los cargos diferidos la NIF de la devengacin contable?
R.- verificar que el mtodo de diferir sea adecuado al concepto y al plazo en que se difiere.
5.- Mencione dos objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas?
1. Valuacin: Verificar que estn registrados al costo efectivamente pagado por ellos.
2. Devengacin contable: Verificar que el periodo y las bases de amortizacin del saldo sean las
adecuadas al concepto mismo, y se amortice en el plazo correcto.
6.- En qu consiste la verificacin de la diferibilidad de los cargos diferidos?
R.- Verificar que este claramente determinado el beneficio a los ejercicios futuros (y que subsista
esta cualidad).
7.- Mencione un aspecto de control interno que debe cumplirse en el manejo de estas cuentas?
R.- Deben existir auxiliares que muestren claramente el importe original y el periodo probable de su
aplicacin a resultados.
8.- Mencione un procedimiento aplicable a la revisin de estas cuentas?
R.- Verificacin documental: Es la inspeccin de la documentacin que ampara las erogaciones o
cargos habidos en el ejercicio. Como en el caso de los activos fijos, cuando se trata de primera
auditoria, deben analizarse los cargos principales que integren el saldo de este grupo.

PASIVO
1.-Explique lo que representan los pasivos para una empresa.

En trminos generales, un pasivo es una obligacin o crdito a cargo de la empresa, pagadero en efectivo en
un plazo razonable, que puede o no estar garantizado especficamente.
2.- Cmo se clasifican los pasivos en el balance general?
A diferencia de los activos, los pasivos no se clasifican en circulantes o fijos, porque en estricto sentido, todos
ellos son circulantes, es decir, se integran en el proceso del ciclo de operaciones de la empresa.
3.-Por lo general, Qu caractersticas se toman en cuenta para clasificar en un rubro u otro a un
pasivo especfico?
Su fecha de vencimiento en pasivos a corto plazo, pasivos a largo plazo y otros pasivos (diferido y contingente)
4.- Cul es la caracterstica que determina que un pasivo se considere pasivo a largo plazo?
Con vencimiento a pazo mayor de un ao

CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

1.- Mencione los conceptos ms comunes por lo que se cargan y abonan las cuentas por pagar a
proveedores.
CARGO: las cuentas por pagar a proveedores de materias primas, mercancas, bienes, servicios, maquinaria,
etc., que son las ms representativas del pasivo a corto plazo, y las cuentas por pagar a instituciones el sector
financiero (bancos, casas de bolsa), por prstamos y financiamientos a corto plazo otorgados a la empresa.
ABONO: por el pago de bienes o servicios recibidos por los pagos efectuados.
2.- Describa brevemente lo que representa el saldo de proveedores.
Saldo: acreedor representa el importe de los bienes y servicios recibidos, pendientes de pago.
3.- Qu plazo de vencimiento mximo deben de tener estas cuentas para ser consideradas dentro del
pasivo a corto plazo?
Vencimiento a menos de un ao.
4.- Mencione la Norma de Informacin Financiera que aplica a estas cuentas.
Valuacin: cada pasivo por proveedores que tienen su origen de la compra de bienes, surgen y se deben
reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la entidad.
5.- Explique cul es la principal condicin que se exige para registrar un pasivo.
Solo se podr reconocer contables cuando dicho bien este en poder y uso de la empresa adquiriente y/o esta
sea su propietaria indiscutible, Solo se podr reconocer contablemente cuando dichos servicios hayan sido
recibidos a satisfaccin de la empresa adquiriente, Solo se podr reconocer contablemente cuando dicho
prstamo este a disposicin de la empresa para ser utilizado sin lmites.
6.- Mencione un objetivo que se persigue al revisar estas cuentas.
Verificar que todos los pasivos registrados sean reales

7.- Mencione dos aspectos de control interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas.
1. Registro oportuno y exacto. control estricto sobre las operaciones generadoras de pasivos: compras,
obtencin de prstamos, rgimen fiscal, etc.
2. Deben someterse a revisin y autorizacin adecuada, previo al registro.
8.- Mencione tres procedimientos aplicables a la revisin de estas cuentas.
1)
2)
3)

Solicitud de confirmacin de adeudo.

Verificacin de pagos posteriores.
Revisin de actas y contratos.

9.- Describa brevemente en qu consiste el procedimiento denominado certificacin-carta de

gerencia
Un problema importante de la revisin de pasivos es la posible existencia de pasivos no registrados. el trabajo
en general de auditora pueden ayudar a detectarlos, pero no es posible afirmar esto con un mximo de
seguridad, por ello, es conveniente que el auditor solicite de la administracin, declaracin se le llama Carta
o Declaracin de gerencia.

10.- Mencione el tipo de solicitud de confirmacin de saldo que se recomienda para los proveedores.
Por lo general se acostumbra a utilizar el mtodo de confirmacin si jo que se pide al acreedor anotando el
importe a su favor segn sus registros.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

1.- Menciones los conceptos ms comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de gastos
acumulados por pagar.
Abono: por el importe estimado de los bienes o servicios recibidos
Cargan: por los pagos efectuados.
2.- Describa lo que representa el saldo de estas cuentas.
Su saldo acreedor representa el importe estimados de los bienes y servicios recibidos, pendientes de pago,
con vencimiento menor a un ao.
3.- Por qu el saldo de estas cuentas es casi siempre estimado?
Porque los gastos acumulados por pagar son obligaciones por servicios recibidos (energa elctrica, telfono,
agua, etc.) o de carcter legal (intereses sobre pasivos, obligaciones fiscales, etc), que no han sido
formalmente exigidas por el acreedor y que, por tanto, deben estimarse
4.- Mencione una Norma de Informacin financiera que aplica a estas cuentas.
1.-Juicio profesional o criterio prudencial.
2.- La relevancia (Caracterstica cualitativa de los estados financieros)

5.- Qu caracterstica cualitativa de los estados financieros permite que pueda omitirse el registro de
un gasto por pagar? Por qu?
Indica que si los gastos en cuestin no fueran significativos, podra omitirse su registro hasta que stos fueran
pagados
6.- Mencione un objetivo que se persigue al revisar estas cuentas.
Verificar que todos los pasivos registrados sean reales, por bienes o servicios realmente recibidos.

7.- Mencione dos aspectos de Control Interno que deben cumplirse en el manejo de estas cuentas.
1) Registro oportuno y exacto. Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de
pasivos
2) Someterse a revisin y autorizacin adecuada, previo al registro.
8.- Mencione un procedimiento aplicable a la revisin de estas cuentas. Elija el que le parezca ms
lgico y explique por qu.
I.

Verificacin de pagos posteriores. dicho procedimiento resulta particularmente til, ya que adems de la
certeza del adeudo se ratifica la razonabilidad del importe estimado contra el documento original del
acreedor.

9.- Describa en qu consiste el procedimiento denominado comparacin con erogaciones anteriores.

Las provisiones de pasivo por gastos peridicos regulares, (luz, agua telfono, Seguro Social, etc.) es posible
comparar el importe provisionado contra los pagos efectuados por ese mismo concepto en meses anteriores
y juzgar su razonabilidad en atencin a su semejanza.

PASIVO A LARGO PLAZO

1.-Mencione los conceptos ms comunes por los que se cargan y abonan las cuentas por pagar a largo plazo:
Los movimientos contables ms importantes son de crdito por el importe de los bienes, servicios o prstamos
recibidos, y de cargo por los pagos efectuados.
2.-Describa brevemente los que representa el saldo del pasivo a largo plazo:
El saldo normal de estas cuentas es acreedor
3.- Qu plazo de vencimiento deben tener estas cuentas para ser consideradas en el pasivo a largo plazo?
Mayor de un ao.
4.- Menciona las normas de informacin financiera que aplican a estas cuentas:
1.- Valuacin

a) Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen y se deben
reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la
entidad (boletn C-9, Serie NIF C, prrafo 45)
b) En el caso de prstamos obtenidos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe recibido o
utilizado (boletn C-9, Serie NIF C, prrafo 36)
c) Tratndose de pasivos en moneda extranjera, esta deber valuarse al tipo de cambio en vigor a la
fecha de cierre del ejercicio (NIF B-15, prrafo 11)
2.- Comprensibilidad (caracterstica cualitativa de los estados financieros)
Indica que los estados financieros deben incorporar, en notas aclaratorias, toda la informacin importante que
se considera valiosa para los usuarios de dichos estados financieros, en este caso, las garantas, los interese,
las limitaciones, etc., que impliquen los pasivos a largo plazo.
5.- Explique otra caracterstica, diferente del plazo de vencimiento, de los pasivos a largo plazo:
Su saldo acreedor representa el importe de los bienes, servicios o prstamos recibidos, pendientes de pago,
con vencimiento a plazo mayor de un ao.
6.- Mencione 2 objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas:
1.- Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes, servicios y/o prstamos realmente
recibidos, pagaderos a largo plazo y pendientes de pago).
2.- Cerciorarse de que estn registradas todas las obligaciones a largo plazo y pendientes de pago.
7.- Mencione un aspecto del control interno que debe cumplirse, particularmente en el manejo de estas
cuentas:
Deben vigilarse los mismos aspectos sealados en el captulo de cuentas por pagar a corto plazo.
a) Registro oportuno y exacto. Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de
pasivos: compras, obtencin de prstamos, rgimen fiscal, etc. Los pasivos registrados deben
soportarse claramente con el bien o servicio recibido y registrarse en cuanto se reciba el mismo.
8.- Mencione 3 procedimientos aplicables a la revisin de estas cuentas:
1.- Solicitud de confirmacin de adeudo:
Este procedimiento es semejante a lo comentado en cuentas por cobrar y en cuentas por pagar a corto plazo,
pero en estos casos la solicitud, adems de la confirmacin del importe, la solicitud de conformacin de los
intereses, las garantas y dems caractersticas del crdito.
Por la importancia de estos pasivos, este procedimiento de confirmacin de adeudo debe explicarse
exhaustivamente (carta, telegrama, telfono), hasta obtener la respuesta del acreedor en cuestin.
2.- Revisin de actas, escrituras, contratos:
Puesto que estos pasivos, por su importancia, se formalizan siempre en instrumentos pblicos, debe
verificarse en las actas de consejo o de la asamblea de accionistas la autorizacin para la contratacin del
pasivo y estudiarse en las escrituras o contratos relativos las caractersticas legales del mismo (condiciones,
gravmenes, etc.)

3.- Clculos aritmticos

En el caso de que se cuente con tablas de amortizacin, debe ratificarse con respecto a su precisin aritmtica.
As mismo deben efectuarse clculos globales para determinar los intereses devengados durante el ejercicio
y, en su caso, el monto de los intereses que al cierre de operaciones se encuentren pendientes de pago (y
cuyo pasivo debe estar constituido en el grupo de gastos acumulados por pagar.)
9.- Describa en que consiste el procedimiento denominado revisin de actas, escrituras y contratos:
Puesto que estos pasivos, por su importancia, se formalizan siempre en instrumentos pblicos, debe
verificarse en las actas de consejo o de la asamblea de accionistas la autorizacin para la contratacin del
pasivo y estudiarse en las escrituras o contratos relativos las caractersticas legales del mismo (condiciones,
gravmenes, etc.)
10.- Por la importancia de estos pasivos, comente que esfuerzos adicionales implementara para obtener
respuesta a la solicitud de confirmacin de adeudo relativa:
En todo caso, en cada nuevo pasivo a largo plazo contratado, debe verificarse la autorizacin del consejo de
administracin o de la asamblea de accionistas, y obtenerse copia del contrato relativo para conservarlo en el
expediente continuo de auditora y vigilar su evolucin y cumplimiento mientras se encuentre vigente, para su
utilizacin en auditorias futuras.
CREDITOS DIFERIDOS
1.- Explique lo que entiende por crditos diferidos.
Corresponden a ingresos o utilidades por realizar o devengar, tales como las rentas y los intereses cobrados
por anticipado. Semejantes a los cargos diferidos, deben aplicarse a los ejercicios en que se devenguen, es
decir que el ingreso, o producto que representan solo puede aplicarse a los resultados de ejercicio al que en
realidad correspondan. Desde este punto de vista los crditos diferidos son pasivos, por lo que deben
destacarse claramente en los estados financieros.
2.-Describa de que se cargan y de que se acreditan estas cuentas.
Estas cuentas se acreditan por los cobros efectuados anticipadamente por servicios pendientes de ser
otorgados (rentas cobradas por anticipado) y se cargan por las porciones peridicas que se aplican a
resultados, conforme se devengan. El saldo natural de estas cuentas es acreedor y representa el importe de
los servicios o beneficios cobrados por anticipado, pendientes de devengarse.
3.- Qu Normas de Informacin Financiera aplican a estas cuentas?
1.- Valuacin. Los Crditos diferidos deben registrarse al valor realmente cobrado por ellos. Esto implica, por
ejemplo, que no es necesario registrar los intereses documentados por anticipado en crditos otorgados por
la empresa, a largo plazo o, que si se registraran se pueda presentar la cuenta por cobrar correspondiente,
disminuida de ese crdito.
2.- Devengacin Contable. Los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica deben
reconocerse contablemente en el momento que ocurren. Esto justifica diferir un ingreso o producto que an
no se ha devengado, y que no corresponde al ejercicio presente.
4.- Explique cmo aplica a los crditos diferidos la NIF de la Devengacin Contable.

Los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica deben reconocerse contablemente
en el momento que ocurren. Esto justifica diferir un ingreso o producto que an no se ha devengado, y que no
corresponde al ejercicio presente.
5.-Mencione un objetivo que se persigue al revisar estas cuentas.
1.- Valuacin. Verificar que estn registrados al costo efectivamente cobrados por ellos.
6.- Mencione un aspecto de Control Interno que debe cumplirse en el manejo de estas cuentas
a) Deben existir auxiliares que muestren claramente el importe original y el periodo probable de su
aplicacin a resultados.
7.- Mencione un procedimiento aplicable a la revisin de estas cuentas.
I.

Anlisis de movimientos.

8.- En qu tipo de empresas es posible encontrar cuentas de crditos diferidos realmente importantes?
Entre empresas comerciales e industriales,
CONTINGENCIAS Y PASIVOS CONTINGENTES
1; explique que son los activos y pasivos contingentes para una empresa
son situaciones conocidas, en suspenso, que mediante la realizacin de un evento o suceso futuro e incierto
pueden convenirse en realidad y llegar a afectar a los activos, pasivos y resultados de una empresa, pero
que en el presente, al encontrarse en suspenso no los afectan, y por lo mismo no los registran en libros.
2; Cul es la caracterstica mas importante de una contingencia?
es la incertidumbre, por que en virtud de ella podra ser: a) Que no se realizaran nunca, lo que impide que se
puedan registrarse en libros, pero por la otra parte: b) Subsiste la posibilidad de que se realicen, lo cual
obliga a que la informacin financiera las contemple de alguna manera.
3;explique lo que entiende por contingencia de pasivo

una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada slo por
la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn
enteramente bajo el control de la entidad; o
4;cuando es posible y recomendable registrar provision de pasivo, relacionada con una contingencia de
pasivo?
se presenta ante cualquier litigo judicial, ya sea comercial, civil, administrativo o fiscal. Siempre que exista la
posibilidad de ocurrencia de un hecho que pueda implicar la obligacin por parte de la empresa de pagar a
terceros, esa situacin se debe reconocer en la contabilidad.
5;Por qu los activos contingentes no se registran en libros?

El activo no se reconocer en el estado de situacin financiera cuando no se considere probable que

se vayan a obtener beneficios econmicos futuros mas all del periodo actual sobre el que se informa.

 6;explique en que momento se considera que una contingencia desaparece o deja de serlo?
Cuando la incertidumbre desaparece y se manifiesta la realidad, en el primer caso: a) (cuando no afecto la
empresa) deja de ser contingencia y desparece, en tanto en el siguiente caso: b) (cuando si afecto la
empresa), se materializa en un gasto o producto, es cuantificable, tiene fecha de vencimiento y debe
registrarse. En ambos casos la contingencia desaparece,

7; aunque una contingencia no debe registrarse en libros, por no cubrir los requisitos para ello, debe ser
informada en los estados financieros Por qu?
8;mencione dos ejemplos de contingencias a cargo de la empresa o pasivo contingente?
Juicios pendientes contra la empresa.
Avales otorgados
9; mencione un ejemplo de contingencia a favor de la empresa o activo contingente?
. Juicios pendientes por demandas contra terceros
10; mencione los conceptos mas comunes por los que se cargan y abonan las provisiones de pasivo?
11;Qu representa el saldo de una provision de pasivo?
una prdida
12;desde su punto de vista cual es la nif mas importante que aplica a las contingencias y porque?
1. Devengacin contable. Los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica deben
reconocerse contablemente en el momento que ocurren.
13; desde su punto de vista Cul es el objetivo mas importante que se persigue al revisar los pasivos
contingentes? Por qu?
. Determinar que todas las contingencias importantes estn incorporadas o reveladas adecuadamente en los
estados financieros.
14;Cul es el elemento de control interno mas importante para el manejo contable de las contingencias?
Los aspectos del control interno relacionados con las contingencias pueden reducirse a un solo aspecto: que
exista comunicacin oportuna y efectiva, a contabilidad, de todos los actos y decisiones de a Direccin, el
Consejo de la Administracin y la Asamblea de accionistas, para el registro oportuno y adecuado para ellos
que provoquen operaciones contingentes.
15; mencione los dos procedimientos de auditoria que le parezcan mas efectivos en la revisin de pasivos
contingentes
I. Investigacin con funcionarios y revisin de actas. II. Confirmacin de abogados.
16; describa brevemente en que consiste el procedimiento denominado confirmacin de abogados
Deben dirigirse cartas a todos los abogados de la empresa, solicitando una relacin de juicios tramitados por
su conducto, el estado el estado que se guardan y su opinin con respecto al posible resultado. Con sus
respuestas el auditor puede concluir la existencia de contingencias y el grado de riesgo que puedan tener
las mismas.

17; que limitaciones tiene el procedimiento de revisin de operaciones subsecuentes para el caso de las
contingencias?
revisar el desarrollo de las operaciones de la empresa, despus de la fecha de cierre, y concluir si algunas
situaciones estimadas como contingentes a dicha fecha, efectivamente se realizaron no.
CAPITAL CONTABLE
1.- EN ESTRICTO SENTIDO, Qu ES EL CAPITAL CONTABLE?
El derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y
otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribucin
2.- QUE REPRESENTA LA CUENTA DE CAPITAL SOCIAL?
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectan los socios o
accionistas de sociedades mercantiles.
Esta cuenta se utilizar en el caso de empresas constituidas como sociedades mercantiles. Su saldo es
acreedor y representa del capital social de la empresa, totalmente suscrito, an y cuando pudiera estar no
totalmente exhibido (pagado).
3.-DESCRIBA LO QUE ENTIENDE POR CAPITAL PAGADO
Es la cantidad aportada por los accionistas, en dinero efectivo o en bienes necesarios para el
funcionamiento de la empresa, con sus accionistas o nuevos miembros.
4.-QUE REPRESENTA EL SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD DEL EJERCICIO?
Representa: El importe de la utilidad neta contable, pendiente de aplicarse.
5.-DESCRIBA COMO AFECTA A LA REVISION DE CUENTAS DE CAPITAL LA NIF DENOMINADA
COMPRENSIBILIDAD
Se debe hacer una revisin que permita que los usuarios comprendan claramente el contenido de cada una
de las cuentas.
6.-MENCIONE DOS OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN AL REVISAR ESTAS CUENTAS
1.- que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa auditada y estn
debidamente registrados
2.- que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las mismas se encuentren aprobadas por
la junta directiva , cumpliendo adems con los extremos legales establecidos en los instrumentos jurdicos
que regulan la materia.
7.-MENCIONE EL UNICO ASPECTO DE CONTROL INTERNO QUE DEBE CUMPLIRSE EN EL MANEJO
DE LAS CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
Deben cumplirse los objetivos relativos a autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, salvaguarda
fsica y de verificacin y evaluacin.
a. Existencia de registros de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital social.
b. Custodia y arqueo de ttulos
c. Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos

d. Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores,
que afecten las cuentas del capital contable.
8.-MENCIONE DOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA REVISION DE ESTAS CUENTAS
Planeacin
El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de cada uno de los reglones del capital contable, tales
como: rgimen legal y estatutario del capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de supervit,
polticas de dividendos, reglas particulares de evaluacin y presentacin.
Revisin Analtica
Para conocer la importancia relativa del capital contable dentro de la estructura financiera, identificar cambios
significativos no usuales, etc., el auditor deber aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas:
a. Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios anteriores, tomando como referencia los
ndices de inflacin general y/o especficos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son lgicas.
b. Anlisis de razones financieras
c. Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier relacin no usual o inesperada entre el
ejercicio auditado y el anterior, entre perodos intermedios, contra presupuestos, etc.
9.-DESCRIBA BREVEMENTE EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO DENOMINADO ESTUDIO DE LA
SITUACION LEGAL Y ESTATUTARIA
Deben extractarse claramente las clasulas de la Escritura constitutiva y los
artculos de la Ley que fijen reglas para el movimiento de las cuentas de capital o que
establezcan condiciones especiales tales como segregaciones fijas para el incremento
de las reservas, dividendos preferentes o especiales, etc. y vigilar su correcto
cumplimiento en los movimientos de capital examinados segn procedimiento anterior.
10- COMENTE COMO ES QUE LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO PUEDEN AFECTAR EL CAPITAL
CONTABLE
El capital neto se afecta con operaciones de largo plazo, como hipotecas, bonos y emisin de capital,
tambin con la utilizacin como gasto y en activo no corriente en compra de activos fijos.
CUENTAS DE RESULTADOS
1.-EXPLIQUE LO QUE ES UN ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos
y el beneficio o prdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.

2.-EXPLIQUE LO QUE ENTIENDE POR UNA CUENTA DE RESULTADOS Y QUE CARACTERISTICAS

PARTICULAR LA DISTINGUEN DE UNA CUENTA DE BALANCE
Es la parte de los estados financieros de una empresa que indica cmo los ingresos se transforman en el
beneficio o utilidad.

el balance es algo as como una fotografa de la situacin actual de una empresa, en cuanto a patrimonio,
activos y pasivos. Y el estado de resultados es el resumen de los movimientos que ha hecho una empresa
en un determinado periodo de tiempo, por lo general resume un ao cronolgico.
3.-A LAS CUENTAS DE RESULTADOS SE LES CONSIDERA TERMOMETROS MAS O MENOS FIELES
DE LA MARCHA DE UN NEGOCIO PUEDE COMENTAR COMO SE LES INTERPRETA EN TERMINOS
GENERALES?

4.-QUE SE ENTIENDE POR INGRESOS Y GASTOS ORDINARIOS? PROPORCIONE EJEMPLOS

El ingreso ordinario del segmento est formado por los ingresos ordinarios que, figurando en la cuenta de
resultados de la empresa, sean directamente atribuibles al segmento ms la proporcin relevante de los
ingresos generales de la empresa que puedan ser distribuidos al mismo, utilizando una base razonable de
reparto, con independencia en ambos casos de si las ventas correspondientes han sido realizadas a clientes
externos o se deben a transacciones con otros segmentos de la misma empresa.
En el ingreso ordinario del segmento se deben incluir las participaciones en las prdidas o ganancias de las
empresas asociadas, negocios conjuntos u otras inversiones contabilizadas mediante el mtodo de
participacin, siempre y cuando tales partidas se incluyan en los ingresos ordinarios consolidados o totales
de la empresa.
El gasto del segmento est formado por los gastos derivados de las actividades de explotacin del mismo
que le sean directamente atribuibles, ms la proporcin correspondiente de gastos que puedan ser
distribuidos al segmento utilizando una base razonable de reparto.
El gasto del segmento debe incluir la proporcin de los gastos que correspondan a la empresa en los
negocios conjuntos, que se contabilizan segn el mtodo de consolidacin proporcional, de acuerdo con la
NIC 31.
5.-QUE SE ENTIENDE POR INGRESOS Y GASTOS NO ORDINARIOS? PROPORCIONE EJEMPLOS
Ingresos y gastos no ordinarios, se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros
eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
No deben reconocerse como gastos los decrementos de activos dereivados de: el aumento de otros activos,
la disminucin de pasivos o, la disminucin del capital contable, como consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad. Y los incrementos de pasivos derivados de: el aumento de activos, la disminucin
de otros pasivos o, la disminucin del capital contable como consecuencia de movimientos de propietarios
de la entidad
6.-QUE SE ENTIENDE POR INGRESOS Y GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS? DE UN
EJEMPLO
Se denomina operacin en discontinuacin a un componente de la empresa:
(a) La entidad, siguiendo un plan especfico, est: desapropiando totalmente, o en su prctica totalidad, por ejemplo
mediante la venta del citado componente en una nica operacin, o bien escindiendo o segregando la titularidad del

componente en favor de los accionistas de la entidad; desapropiando por partes, por ejemplo liquidando poco a poco
sus activos y reembolsando sus pasivos uno por uno, o bien finalizando por abandono de las operaciones que tal
componente empresarial vena realizando.
b) que representa una parte importante y separable de alguna de las lneas del negocio o de las reas geogrficas de
operacin de la entidad, y que
(c) puede ser objeto de separacin desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de
informacin financiera.
7.- PUEDEN LISTAR LOS RENGLONES MAS COMUNES Y USUALES DE UN ESTADO DE
RESULTADOS?
VENTAS
-COSTO DE VENTAS
= UTILIDAD BRUTA OPERATIVA
- GASTOS Y COSTOS OPERATIVOS
= UTILIDAD NETA OPERATIVA
- OTROS EGRESOS
+ OTROS INGRESOS
= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
VENTAS NETAS
1.- DESCRIBA QUE REGISTRA LA CUENTA DE VENTAS
Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operacin de ventas de mercancas
de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya sean al contado, a crdito a con
documentos registrados a precio de venta
2.-QUE REPRESENTA SU SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO SOCIAL
Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancas realizadas en el periodo
contable, alcontado, a credito o con garanta documental.
3.- MENCIONE LAS DOS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA QUE APLICAN A ESTAS CUENTAS
NIF B-3 Y NIF B-6
4.- EXPLIQUE A QUE OBLIGA LA NIF DENOMINADA ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON
INGRESOS, QUE TRATANDOSE DE LAS VENTAS
El postulado de asociacin de costos y gastos con ingresos es el fundamento del reconocimiento de una
partida en el estado de resultados; esto es, los ingresos deben reconocerse en el periodo contable en el que
se devenguen, identificando los costos y gastos (esfuerzos acumulados) que se incurrieron o consumieron
en el proceso de generacin de dichos ingresos.
5.- EXPLIQUE EN QUE MOMENTO SE CONSIDERA QUE SE DEBE REGISTRAR UNA VENTA
Las ventas deben registrarse cuando se realizan. Se entiende que una venta se ha realizado cuando se ha entregado la
mercanca o se ha dado el servicio.

6.-MENCIONE LOS DOS OBJETIVOS QUE SE CONSIDERAN MAS IMPORTANTES AL REVISAR ESTAS
CUENTAS
Objetivos.1. Verificar que todas las ventas registradas sean reales.
2. Verificar que todas las ventas realizadas en el ejercicio estn registradas.
3. Que estn separadas las ventas normales de cualquier otro concepto de ingreso.
4. Cerciorase que a todas las ventas corresponda un costo.
7.- MENCIONE UN ASPECTO DE CONTROL INTERNO QUE DEBE CUMPLIRSE EN EL MANEJO DE
ESTAS CUENTAS
1. De la realizacin. Las ventas deben registrarse cuando se realizan. Se entiende que una venta se ha realizado cuando
se ha entregado la mercanca o se ha dado el servicio.
2. Del periodo contable. Los ingresos de un ejercicio deben coincidir con los costos y gastos atribuidos al mismo. No
puede haber ventas sin costo o viceversa.
Adicionalmente conviene comentar que las ventas deben ser registradas por el importe neto a cobrar por ellas y sin
deducirse del costo relativo de los bienes que se refieren, es decir, que no se deben registrar en una sola cuenta el
producto neto obtenido si no que deben registrarse separadamente los elementos que la forman: Ventas y Costos.
8.- MENCIONE DOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA REVISION DE ESTAS CUENTAS
Procedimientos.1. Anlisis de variaciones
2. Revisin de periodo especifico
9- DESCRIBA BREVEMENTE EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO PRUEBA GLOBAL DE
VENTAS
Esta prueba es particularmente recomendable cuando la empresa opera un solo producto o cuando operando varios
cuenta con estadsticas de ventas por unidades. Si estamos en condiciones de conocer las cantidades vendidas en el
ejercicio y conocemos el precio en que se venden y este no presento fluctuaciones serias, una simple multiplicacin
indicara con bastante aproximacin el importe total de las ventas todas registradas.
En este tipo de pruebas el dato de las unidades vendidas requiere ser revisado para garantizar la confianza en el grado
que se obtenga.

COSTO DE VENTAS
GASTOS GENERALES
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

1. DESCRIBA QUE EFECTO TIENE LA PTU EN LOS RESULTADOS DE OPERACIN DE UNA
EMPRESA
La PTU es la obligacin a cargo de la empresa de participar a sus empleados y obreros la parte de las
utilidades que les corresponda.
Las utilidades consideraron que si los elementos ms importantes generadores de riqueza son el capital, el
trabajo y la administracin (organizacin) y si ellos en conjunto producen utilidades en un negocio es justo que
esos tres elementos participen de ellas conjuntamente.
2. Por qu ES TAN IMPORTANTE ESTUDIAR CADA AO LA VIGENCIA DE LA RESOLUCION QUE
ESTABLECE LA PTU?
En trminos generales, la PTU se calcula a partir de la misma utilidad gravable que se usa para calcular el
ISR, la PTU se calcula y registra al cierre del ejercicio social, aplicando el 10% a la utilidad gravable y para
pagarla se dispone de un periodo que concluye el 31 de mayo del siguiente ao a aquel que corresponde
3. PORQUE NO SIEMPRE ES POSIBLE VERIFICAR EL PAGO DE LA PTU A LOS EMPEADOS?

4. MENCIONE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA QUE APLICAN A ESTAS CUENTAS

NIF B-3 prrafo IN6 Inciso c. la PTU debe considerarse un gasto ordinario
NIF D-3 prrafo 24
debe presentarse en el estado de resultados dentro
De otros ingresos y gastos
5. EXPLIQUE COMO AFECTA A ESTA CUENTA LA NIF DENOMINADA DEVENGACION CONTABLE
Esta NIF seala que los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica deben
reconocerse contablemente en el momento que corren
6. MENCIONE UN OBJETIVO QUE SE PERSIGUEN EN LA REVISION DE ESTA CUENTA
1 Determinar su correccin con base en la resolucin mencionada que regula su clculo y pago
2 Destacar su efecto en el pasivo y en los resultados
7. MENCIONE EL ELEMENTO DE CONTROL INTERNO QUE DEBE EXISTIR PARA ESTA CUENTA
Que se vigile el cumplimiento oportuno de esta obligacin tanto en su provisin como en su pago
8. MENCIONE DOS PROCEDIMIENOS APLICABLES A LA REVISION DE ESTA CUENTA
I.
II.
III.

Estudio de la resolucin y modificaciones

Clculos
Verificacin documental del pago

9. DESCRIBA BREVEMENTE EN QUE CONSITE EL PROCEDIMIENTO DENOMINADO ESTUDIO

DE LA RESOLUCION Y MODIFICACIONES

Para poder revisar la correcta determinacin de la parte de las utilidades a distribuir entre los empleados, el
auditor deber conocer el instrumento legal que regula su determinacin, es decir la Resolucin de la Comisin
Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, as como las
modificaciones que hubiese tenido en el ejercicio que se revisa.
CUENTAS DE ORDEN
1. EXPLIQUE LO QUE REGISTRAN LAS CUENTAS DE ORDEN
Las cuentas de orden son cuentas del sistema contable que actan como memorias para registrar hechos o
circunstancias que no afectan las cuentas del balance ni las cuentas de resultados
2. Por qu EN OCASIONES SE REGISTRAN CON VALORES SIMBOLICOSY NO CON MONTOS
EXACTOS O ESTIMADOS?
Los movimientos contables dependen del asunto que registran en trminos generales, se cargan por el importe
estimado o simblico que tienen inicialmente y se acreditan conforme se liquidan o eliminan
3. MENCIONE ALGUNOS ASUNTOS QUE PUEDEN SER REGISTRADOS EN CUENTAS DE ORDEN
Las operaciones ms comunes que se acostumbran a registrar en cuentas de orden son: avales otorgados,
valores o bienes recibidos en depsitos, depreciacin contable, diferente a la depreciacin para efectos
fiscales (depreciacin acelerada) documentos enviados a cobros, documentos descontados, cuentas por
cobrar canceladas
4. ES POSIBLE QUE ALGUN ASUNTO REGISTRABLE EN CUENTA DE ORDEN PUEDA SER
CONTROLADO EXTRALIBROS? Por qu?
Es muy frecuente que las cuentas de orden se utilicen para registrar partidas de conciliacin entre la utilidad
contable y la fiscal, tales como la depreciacin acelerada, pero tambin es posible mantener estos controles
en sistemas extralibros, es decir, fuera del sistema contable. En cualquier caso, el auditor debe poder
determinar su existencia y proceder su revisin
5. EN QUE MOMENTO PROCEDE LA CANCELACIN DE UNA CUENTA DE ORDEN?
Se cargan por el importe estimado o simblico que tienen inicialmente y se acreditan conforme se liquidan o
eliminan. Su saldo representa el importe estimado o simblico del asunto que registran
6. Cul ES LA NIF MAS IMPORTANTE QUE APLICA A LAS CUENTAS DE ORDEN?
COMPRENSIBILIDAD. los estados financieros deben presentar de forma clara y comprensible toda la
informacin numrica y conceptual, que se considere importante para el usuario de dicha informacin
7. DE QUE DEPENDE EL OBJETIVO QUE PERSIGUE EL AUDITOR CUANDO REVISA LAS
CUENTAS DE ORDEN?
Los objetivos dependen del contenido de la cuenta que se trate:
Avales.- que sean todos los avales realmente otorgados
Valores en depsito.- existencia fsica y verificacin de la propiedad de terceros
Documentos enviados a cobro.- los mismos de las cuentas por cobrar a adems verificar que existan en poder
de terceros

Depreciaciones aceleradas.- que estn correctamente determinadas y que la diferencia entre el porcentaje
de depreciacin contable y el fiscal se maneja uniforma hasta que desparezca la diferencia
8. QUE DEFINE EL ELEMENTO DE CONTROL INTERNO DESEABLE EN EL CASO DE LAS
CUENTAS DE ORDEN?
El que proceda en atencin al concepto:
Avales.que solo pueden ser otorgados con autorizacin de consejo de administracin
Depreciacin acelerada. Que se formulen estudios que justifiquen las tasas de deprecacin aplicadas de forma
acelerada
9. QUE DEFINE EL PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PARA LA REVISON DE LAS CUENTAS DE
ORDEN?
El que resulte ms adecuado segn el contenido de la cuenta:
Avales.- solicitudes de confirmacin y declaracin- carta de gerencia
Depreciacin acelerada.- estudio de la ley del ISR y clculos
Valores de depsito.- recuento fsico y confirmacin
Documentos descontados o al cobro.- confirmacin