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Materia: Contabilidad II
Numero de lista: 8
ndice
5
5
5
6
6
6
6
6
6
7
7
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8
8
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9
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11
13
18
18
18
18
18
19
19
19
19
20
20
21
21
22
22
22
23
23
5.1.1 Ejemplo
5.2 Balance General
5.3.1 Ejemplo
6. Documentos Comprobatorios
6.1 Factura
6.1.1 Ejemplo
6.2 Nota de crdito
6.2.1 Ejemplo
6.3 Cheques
6.3.1 Ejemplo
7. Boletines
7.1 Boletn C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo
7.1.1 Definicin de trminos
7.1.2 Normas de Valuacin
7.1.3 Normas de Presentacin
7.1.4 Normas de Revelacin
7.1.5 Cuadros del boletn C-1
7.2 Boletn C-3 Cuentas por cobrar
7.2.1 Concepto
7.2.2 Normas de Valuacin
7.2.3 Normas de Presentacin
7.2.4 Cuadro del boletn C-3
7.3 Boletn C-4 Inventarios
7.3.1 Definicin de trminos
7.3.2 Normas de Valuacin
7.3.3 Normas de Revelacin
7.3.4 Normas de Presentacin
7.3.5 Cuadro del boletn C-4
7.4 Boletn C-5 Pagos anticipados
7.4.1 Concepto
7.4.2 Normas de Valuacin
7.4.3 Normas de Presentacin
7.4.4 Normas de Revelacin
7.4.5 Cuadro del boletn C-5
7.5 Boletn C-6 Propiedad, planta y equipo
7.5.1 Definicin de trminos
7.5.2 Normas de Valuacin
7.5.3 Mtodos de depreciacin
7.5.4 Normas de Presentacin
7.5.5 Normas de Revelacin
7.5.6 Cuadro del boletn C-6
7.6 Boletn C-8 Activos Intangibles
7.6.1 Definicin de trminos
7.6.2 Normas de Valuacin
7.6.3 Mtodos de amortizacin
7.6.4 Normas de Presentacin
23
24
24
25
25
25
26
26
27
27
28
28
28
29
29
29
30-31
33
33
33
33
34
35
35
36
36
36
38
39
39
40
40
41
42
42
42
42
47
47
48
49
49
49
50
50
50
51
53
53
53
53
53
54
55
55
55
55
56
56
56
57-58
Los acreedores son todas las personas que nos deben por concepto
distinto a la compre de mercancas.
Intereses
Comisiones
Perdidas por fluctuacin
Membresas por cuenta
1.11.1 Ejemplos
1.12.1 Ejemplos
Sueldos y salarios
Impuestos sobre nomina
Telfonos fijos y celulares
Viticos, hospedaje, comidas, renta de auto.
Gastos por fletes en distribucin de los productos
1.13.1 Ejemplos
-Sueldos y salarios del personal de oficinas
-Luz de las oficinas
-Telfono
-Renta del local administrativo
-Fumigacin
-Papelera
2.2
I.
II.
III.
IV.
V.
2.3
11
16
17
Abono
Ventas
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Rebajas sobre compras
Al terminar el ejercicio: por el
inventario final
Inventarios
Compras
Gastos de compra
18
Almacn
Ventas
Costo de ventas
4.1.1 Ventajas
4.1.2 Desventajas
20
4.2.1 Ventajas
4.2.2 Desventajas
21
En las plizas se debe hacer constar las firmas de las personas que
intervienen en su formulacin, revisin y autorizacin con el fin de
fijar responsabilidades.
c.
d.
e.
4.3.1 Ventajas
4.3.2 Desventajas
5.1.1 Ejemplo
23
5.2.1 Ejemplo
6. Documentos Comprobatorios
6.1 Factura
24
6.1.1Ejemplo
6.2.1
Ejemplo
6.3 Cheques
El cheque es un documento contable de valor en el que la persona que
es autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular),
extiende a otra persona una autorizacin para retirar una determinada
26
6.3.1 Ejemplo
7. Boletines
7.1 Boletn C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo
7.1.1 Definicin de trminos
27
cantidades
monetarias
Concepto/
Definicin
Caja
Es la cuenta que
registra
todo
el efectivo que
ingrese y salga
de la empresa. Se
carga
con
los
cheques que
recibe y se abona
cuando se hace el
depsito de los
mismos en banco.
Cargos y
abonos
CARGA
1. Del valor de
la existencia en
efectivo.
2. Del valor del
dinero
que
ingrese en caja
Al terminar el
ejercicio
3. Del valor de
los sobrantes en
efectivo
Reglas de
valuacin
Reglas de
representaci
n
Reglas de
revelacin
El efectivo debe
valuarse a su
valor nominal.
Todos
los
equivalentes de
efectivo en su
reconocimiento
inicial
deben
reconocerse a su
costo
de
adquisicin.
Costo
El monto de los
cheques emitidos
con anterioridad a
la fecha de los
estados financieros
que
estn
pendientes
de
entrega
a
los
beneficiarios debe
reincorporarse
al
rubro de efectivo
reconociendo
el
En las notas al
estado
financiero
debe
revelarse
informacin de lo
siguiente:
la
integracin
del
efectivo indicando,
en su caso, la
poltica
de
valuacin
y
la
moneda o medida
de intercambio de
29
Es una cuenta
de saldo deudor.
ARQUEO
DE
CAJA: anlisis de
las transacciones
del
efectivo,
durante un lapso
determinado, con
el
objeto
de
comprobar si se
ha contabilizado
todo el efectivo
recibido.
AJUSTE
Faltantes:
Poco importancia
Otros Gastos
Caja
Mucha importancia
Deudores D.
Caja
Sobrantes:
Poca importancia
Caja
Otros productos
Mucha importancia
Caja
Acreedores D.
ABONA
1. Del valor del
dinero efectivo
que Durante el
ejercicio egresa
de la caja.
2. Del valor de
los faltantes en
efectivo
3.Del valor de
su saldo, para
saldarla
adquisicin: es
el monto pagado
de efectivo
o
equivalentes por
un activo o por un
servicio
al
momento de su
adquisicin.
Efectivo: es la
moneda de curso
legal en caja y en
depsitos
bancarios a la
vista disponibles
para la operacin
de la entidad,
tales como en
cuentas
de
cheques,
giros
bancarios,
telgrafos
o
postales
y
remesas
en
trnsito.
Equivalentes de
efectivo:
son
valores de corto
plazo, de gran
liquidez,
fcilmente
convertibles
en
efectivo,
tales
como
monedas
extranjeras,
metales preciosos
amonedados
e
inversiones
disponibles a la
vista.
El
efectivo
representado por
metales preciosos
amonedados
debe valuarse a
su
valor
razonable,
reconociendo en
el
estado
de
resultados
los
efectos de
la
30
pasivo
correspondiente.
su denominacin;
en caso de que
exista efectivo y
equivalentes
de
efectivo,
restringidos, debe
revelarse su im
porte y las razones
de su restriccin y
la fecha probable
en
que
esta
expirara.
valuacin.
El
efectivo
representado por
metales preciosos
amonedados
debe valuarse a
su
valor
razonable,
reconociendo en
el
estado
de
resultados
los
efectos de
la
valuacin.
Concepto/Definici
n
Bancos
Cargos y
abonos
Reglas
Reglas de
Reglas de
de
presentaci revelacin
valuacin
n
CARGA
Las
31
El monto de los
En las notas al
Ajustes
*Por inters:
ABONA
1. Del valor
Bancos
Productos financieros
*Por una diferencia de
cheque:
Proveedores
Bancos
*Por comisiones:
Gastos financieros
Bancos
*Por
deposito
cheque sin fondos:
Clientes
Bancos
1.Del
valor
de la
Existencia
depositada
en
los
bancos
en
cuenta
de
cheques.
2.Del
valor
de
las
cantidades
que
los
bancos
carguen en
nuestra
cuenta
de
cheques
3.Del
valor
de
los
intereses que
los
bancos
abonen
en
nuestra
cuenta
de
cheques
con
de
los
cheques
expedidos a
Cargo de los
distintos
bancos.
2.Del
valor
de
los
depsitos en
cuenta
de
cheques. Por
concepto de
comisiones,
etc.
3. Del valor
de su saldo
para
saldarla.
inversiones
disponibles a
la vista deben
valuarse a su
valor
razonable:
para
tal
efecto, debe
utilizarse
su
valor neto de
realizacin a
la fecha de
cierre de los
estados
financieros;
los
efectos
por cambios
en su valor
deben
de
reconocerse
en resultados
conforme se
devenguen,
As
mismo,
los
rendimientos
generados por
dichas
inversiones
deben
reconocerse
en resultados
conforme se
devenguen.
32
cheques emitidos
con anterioridad a
la fecha de los
estados
financieros
que
estn pendientes
de entrega a los
beneficiarios
debe
reincorporarse al
rubro de efectivo
reconociendo el
pasivo
correspondiente.
estado
financiero debe
revelarse
informacin de
lo siguiente: la
integracin del
efectivo
indicando, en
su caso, la
poltica
de
valuacin y la
moneda
o
medida
de
intercambio de
su
denominacin;
en caso de que
exista efectivo
y equivalentes
de
efectivo,
restringidos,
debe revelarse
su importe y las
razones de su
restriccin y la
fecha probable
en que esta
expirara.
Las
cuentas
por
cobrar pueden ser
clasificadas como de
exigencia inmediata o
a corto plazo, y a largo
plazo.
Las
cuentas
por
cobrar a corto plazo,
deben representarse
en el balance general
como activo circulante
inmediatamente
despus del efectivo y
de las inversiones en
valores negociables.
La cantidad a vencer a
ms de un ao o del
ciclo normal de las
operaciones debern
presentarse fuera del
activo circulante: se
pueden formas dos
grupos de cuentas por
cobrar:
a) a cargo de
clientes
b) a cargo de
otros
deudores
* Dentro del primer
grupo se encuentran
los clientes.
*En el segundo grupo,
se encuentran los
deudores diversos.
*En el tercer grupo se
encuentran
los
prstamos
que
hacemos
a
los
clientes.
Ajustes
Carga:
Carga:
Carga:
34
Mtodo de las
provisiones
-Porcentaje
ventas
de
las
-Porcentaje de cuentas
por cobrar
Mtodo directo
-Cancelacin directa
Gastos de venta
Abona:
Estimacin cuentas
De cobro dudoso
Estimacin de cuentas
Incobrables
Abona
Clientes
35
de realizacin.
Reconocimiento inicial
General
El costo de los inventarios debe comprender todos los costos de compra
y produccin en que se haya incurrido para darles su ubicacin y
condicin actuales.
Costo de compra: este costo debe incluir el precio de compra erogado
en la adquisicin, los derechos de importacin y otros impuestos, tales
como: los costos de transporte, almacenaje, manejo, seguros y todos los
otros costos y gastos directamente atribuibles a la adquisicin de
artculos terminados, materiales y servicios.
36
37
Normas de Valuacin
Reconocimiento-norma
general
Los inventarios deben
valuarse a su costo o a su
valor neto de realizacin.
Normas de Presentacin
La presentacin en el estado
de posicin financiera de los
inventarios neto de las
estimaciones creadas sobre
ellos
deben
hacerse
clasificndolos
como
integrantes del los activos a
corto plazo (circulantes) a
menos que, debido a la
naturaleza
de
las
operaciones de la entidad,
esta tenga en existencia
inventarios
que
sern
vendidos
o
utilizados
despus de doce meses
posteriormente a al fecha del
estado de posicin financiera
o en un plazo que exceda al
ciclo normal de operaciones
de la entidad segn sea el
caso.
Normas de Revelacin
En los estados financieros
o en sus notas debe
revelarse
la
siguiente
informacin:
c) Las
polticas
contables
adoptadas para la
valuacin de los
inventarios,
as
como los mtodos
de valuacin de
inventarios
y
formulas
de
asignacin
del
costo utilizado.
d) La composicin, al
cierre del periodo,
de los inventarios,
neto
de
sus
estimaciones,
mostrando
el
importe de cada
uno
de
los
diferentes rubros
que los integra.
e) El reporte de los
inventarios
recibidos
en
consignacin y/o
en administracin.
Reconocimiento inicial
General
El costo de los inventarios
debe comprender todos los
costos
de
compra
y
produccin en que se haya
incurrido para darles su
ubicacin
y
condicin
actuales.
Costo de compra: este
costo debe incluir el precio
de compra erogado en la
adquisicin, los derechos de
importacin
y
otros
impuestos, tales como: los
costos
de
transporte,
almacenaje,
manejo,
seguros y todos los otros
costos
y
gastos
directamente atribuibles a la
adquisicin de artculos
terminados, materiales y
servicios.
Mtodos de valuacin de
inventarios
*Costo de adquisicin
*Costo estndar.
*Detallista
Formulas de asignacin
del costo
*Costos edificados
*PEPS
*Costo promedios
Ajustes
Faltantes
Sobrantes
1. Gastos de venta
1. Almacn
Almacn
Acreedores Diversos
2. Gastos de venta
Estimacin o provisin de mercancas
Obsoletas
38
3. Deudores Diversos
Almacn
39
Normas de Valuacin
Reconocimiento inicial
Los pagos anticipados
deben valuarse al monto de
efectivo o equivalentes
pagados y reconocerse.
Normas de Presentacin
Los pagos anticipados deben
representarse como ltimo
rubro del activo circulante.
Reconocimiento posterior
Pagos
anticipados
por
bienes
b) Como gasto en
resultado
del
periodo, cuando la
entidad no tenga
certeza de que el
bien adquirido le
generara
beneficios
econmicos
futuros
c) Como parte del
rubro de activo
que
no
corresponda
al
bien
adquirido,
cuando le entidad
tenga certeza de
que
el
bien
adquirido
le
generara
beneficios
econmicos
futuros.
Ajustes
Normas de Revelacin
Atendiendo su importancia
relativa, la entidad debe
revelar en notas a los
estados
financieros
la
siguiente
informacin
sobre pagos anticipados:
d) Su desglose
e) Las polticas que
utiliza para su
reconocimiento
contable
f) Las perdidas por
deterioro y las
revisiones
de
perdidas
por
deterioro.
CA-VR
VU
42
I. TRATANDOSE DE CONSTRUCCIONES:
V. TRATANDOSE DE AVIONES:
45
X. 20% EN RESTAURANTES.
47
Normas de Valuacin
48
Normas de Presentacin
Normas de Revelacin
Es la distribucin sistemtica y
razonable en resultados
del
monto
depreciable
de
un
componente a lo largo de su vida
til.
PRODIEDADES, PLANTAS Y
EQUIPO son los activos tangibles
(bienes fsicos).
Un componente que
cumple con la definicin
de propiedad, planta y
equipo
debe
reconocerse inicial y
posteriormente
como
activo si:
b) Es probable que
los
beneficios
econmicos
futuros
atribuibles
el
activo
fluir
hacia la entidad.
c) El costo de
adquisicin del
componente
puede valuarse
confiablemente
para
cumplir
con el postulado
de valuacin.
DEPRECIACION:
es
una disminucin del valor o del
precio de algo.
Mtodos de depreciacin
*Lnea recta CA-VR
VU
*Porcientos que seala la ley
ISR
-Edificios 5%
-Equipo de cmputo 30%
-Mobiliario y equipo 10%
-Equipo de transporte 25%
-Equipo de reparto 25%
-Maquinaria 25% (puede variar,
dependiendo
del
tipo
de
maquinaria)
*Otros
49
En
los
estados
financieros
debe
revelarse, con respecto
a cada uno de los
rubros de propiedades,
plantas y equipos, la
siguiente informacin:
f) Las bases de
reconocimiento
inicial utilizadas
para determinar
el costo de
adquisicin.
g) Los mtodos de
depreciacin
utilizados.
h) Las vidas tiles
y las tasas de
depreciacin
utilizadas.
i) El costo de
adquisicin y la
depreciacin y
deterioro.
j) acumulado,
tanto
al
principio como
al final de cada
periodo.
Ajustes
a)
b)
Atreves de una adquisicin de negocios, su costo es el valor
razonable.
Normas de Valuacin
51
Normas de
Normas de
El reconocimiento de
una partida como un
activo
intangible
requiere
que
una
entidad demuestre que
la partida cumple con la
definicin
de
activo
intangible, debe cumplir
con los sig. Criterios:
a) La
valuacin
inicial debe ser
a su costo de
adquisicin
y
este puede ser
determinado
confiablemente
para
cumplir
con el postulado
de valuacin:
En
la
adquisicin de
un
activo
intangible
en
forma individual
su costo es el
efectivo
y/o
equivalentes de
efectivo
pagados.
Atreves de una
adquisicin de
negocios,
su
costo es el valor
razonable.
Generado
internamente,
su costo son las
erogaciones
efectuadas para
su desarrollo.
52
Presentacin
El
caro
por
amortizacin
debe
representarse en el
estado de resultados
como parte de las
operaciones
ordinarias, en el
costo de venta y/o en
GASTOS
GENERALES, segn
corresponda.
Las
perdidas
por
deterioro
y
sus
reversiones
deben
de representarse en
el
estado
de
resultados
de
acuerdo
con
lo
dispuesto
por
la
norma relativa al
deterioro en el valor
de activos de larga
duracin
y
disposicin.
Revelacin
Debe de revelarse en
notas a los estados
financieros por cada
clase
de
activos
intangibles:
d) Una
segregacin
de los activos
intangibles
con vida til
indefinida de
los de vida
definida.
e) Las
vidas
tiles o los
porcentajes y
mtodos
de
amortizacin.
f) El costo de
adquisicin,
separando
cualquier
amortizacin y
prdidas por
deterioro
acumuladas al
inicio y al final
del periodo.
g) El rengln o
renglones del
estado
de
resultados en
donde
se
presenta
cualquier
amortizacin
de
activos
intangibles.
53
Normas de Valuacin
Reconocimiento
Todos los pasivos de la
entidad
necesitan
ser
valuados y reconocidos en
el balance general. Para
efecto
de
su
reconocimiento,
debe
cumplir
con
las
caractersticas de ser una
obligacin presente, donde
la transferencia de activos o
prestacin de servicios sea
virtualmente ineludible y
surja como consecuencia de
un evento pasado.
Normas de Presentacin
Los rubros integrantes del
pasivo
deben
ser
representados en el balance
general de acuerdo a su
exigibilidad, clasificados a
corto y largo plazo.
El pasivo a corto plazo
debe de representarse
como el primer o de los
grupos de pasivo en el
balance general.
Ajustes
Gastos de venta o de admn.
IVA pendiente de acreditar
Acreedores diversos
55
Normas de Revelacin
Se debe de revelar en
notas a los estados
financieros
cualquier
elemento de importancia
atribuible a los pasivos que
complemente
la
informacin presentada en
el balance general, para lo
cual debe de considerarse
lo sig.:
a) Las existencias de
pasivos
de
importancias
en
moneda extranjera
indicando de que
moneda extranjera
se trata.
b) Restricciones
o
hechos
de
importancia
relacionados con
el pasivo.
c) Las garantas, si
las hubiese, de
cualquier pasivo.
d) En el caso del
pasivo a largo
plazo, este debe
mostrarse
con
tanto detalle como
sea necesario.
Normas de Valuacin
Clasificacin del capital
contable
CAPITAL CONTRIBUIDO:
lo integran las aportaciones
de los propietarios recibidas
por entidad y el monto de
otros
instrumentos
financieros emitidos por la
entidad que califican como
entidad:
el
capital
contribuido
debe
de
reconocerse por el valor
razonable
del
monto
aportado por la entidad.
CAPITAL
SOCIAL:
los
instrumentos financieros de
capital que lo integran el
capital social puede ser
dependiendo del tipo de
sociedad emisora, acciones,
57
Normas de Presentacin
La presentacin de los
diferentes conceptos que
integran el capital contable
debe de hacerse en el
estado
de
situacin
financiera, en el estado de
cambios
en
el
capital
contable o en las notas a los
estado financieros, para
mostrar cada uno de ellos
con base en su importancia
relativa,
incluyendo
en
primer lugar los que forman
el
capital
contribuido,
seguido de los que forman el
capital ganado.
Normas de Revelacin
Una entidad debe de
revelar
la
siguiente
informacin:
a) Por cada clase de
acciones;
-una descripcin de los
ttulos representativos del
capital social, tales como
acciones
ordinarias
o
preferentes,
partes
sociales.
-nmero de acciones o de
partes sociales de cada
serie en que se divide el
capital social.
-su valor nominal o la
mencin
de que
no
expresan valor nominal.
b) restricciones y otras
situaciones que afectan al
capital contable.
c) efectos en el capital de
partes sociales
equivalentes.
ttulos
reestructuraciones
entidad
8. Hoja de trabajo
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo
para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los
saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algn error, a la
vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
8.1 Ejemplo
58
de
la
59
60